Технико-экономическое обоснование предпринимательского проекта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Технико-экономическое обоснование предпринимательского проекта

производство продукция реализация потребность



Содержание

Обоснование состава и содержания технико-экономического обоснования решения по созданию нового производства

Расчет потребности в материалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях, энергоносителях

Расчет потребности в основных средствах и суммы амортизационных отчислений

Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции

Определение выручки от реализации продукции и критического объема производства



Обоснование состава и содержания технико-экономического обоснования решения по созданию нового производства

Правильная оценка эффективности хозяйственных решений в рыночной экономике дает возможность предприятию получать стабильные доходы, принимать обоснованные решения.

Предприятие постоянно осуществляет новые проекты, результатом которых могут быть:

- разработка и выпуск новой продукции для удовлетворения рыночного спроса;

- совершенствование производства выпускаемой продукции на базе использования более совершенных технологий и оборудования;

- экономия производственных ресурсов;

- улучшение качества продукции;

- повышение экологической безопасности.

При оценке выгодности проекта используют различные методы. Международная практика показывает, что универсальных методов, применяемых во всех технико-экономических обоснованиях, нет. Одним из наиболее полных документов, содержащих описание порядка проведения технико-экономического обоснования (ТЭО), разработан Организацией Объединенных Наций по промышленному развитию (ЮНИДО).

ЮНИДО рекомендует следующий состав материалов в предварительном и окончательном технико-экономическом обосновании:

- общие данные и условия;

- мощности предприятия и рынок;

- материальные факторы производства;

- место нахождения предприятия;

- проектно-конструкторская документация;

- организация производства и накладные расходы;

- трудовые ресурсы;

- планирование сроков осуществления проекта;

- финансово-экономическая оценка проекта.

Расчет потребности в материалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях, энергоносителях

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов), содержащиеся в задании на выполнение работы.

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся прямым счетом по каждому из используемых материалов, комплектующих:

S_m=? H_Mi * Ц_Мi * К_т-з - ?Н_оi * Ц_оi(1)

ⁱ

где H_Mi - норма расхода i - го материала на изделие, кг, г, т;

Ц_Мi - цена i - го материала за единицу, руб;

К_т-з - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы,

мы будем считать, что он равен 1.05

Н_оi - масса возвратных отходов, кг, г, т;

Ц_оi - цена возвратных отходов, руб.

Для комплектующих изделий также учитывают транспортно - заготовительные расходы.

Результаты расчета оформлены в таблице 1.



Таблица 1 - Расчет потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях на единицу продукции.

№ п/п	Наименование материала	Норма расхода, кг.	Цена единицы, руб.	Кт-з	Сумма, руб.	Возвратные отходы	Общие затраты, руб.
						вес, кг.	цена ед.	сумма, руб.
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Ресурс 1 (сырье, материалы) Материал 1	55,0	4,8	1,05	277,20	5,50	0,9	4,95	272,25
2	Материал 2	95,0	9,0	1,05	897,75	9,50	0,9	8,55	889,20
3	Ресурс 2 (комплектующие)	Х	210,0	1,05	220,50	Х	Х	Х	220,50
4	Итого	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	1381,95

Вывод: Общие затраты на единицу продукции составляют 1381 руб. 95 коп., из них на материал 1 - 272,25 руб., на материал 2 - 889,20 руб., на комплектующие - 220,50 руб.

Для изготовления изделия требуется также вспомогательные материалы, топливо, энергия. Для предварительного ТЭО допустимо воспользоваться укрупненной группировкой и структурой материальных затрат по аналогичным изделиям. Таким образом, зная сумму по одному элементу материальных затрат (1381,95 руб.) и годовой объем выпуска (2000 шт.), можно определить и общую сумму на годовой выпуск.

1381,95 руб. * 2000 шт. / 1000 = 2763,9 тыс. руб., что составляет 70% удельного веса исходя из таблицы 2.

Таблица 2 - Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. руб.

№ п/п	Составляющие элемента "материальные затраты"	Удельный вес в составе элемента "материальные затраты", %	Сумма, тыс. руб.
	1	2	3
1	Затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты	70	2763,900
2	Затраты на вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера	5	197,421
3	Затраты на топливо, энергия	25	987,107
4	Всего материальных затрат	100	3948,428

Вывод: Общая сумма материальных затрат на годовой выпуск при полном освоении мощности составила 3948,428 тыс. руб., из них 2763,900 на сырье, материалы, комплектующие изделия, 197,421 тыс. руб. на вспомогательные материалы, 987,107 тыс. руб. на топливо и энергию.

Так как потребность в основных материалах на годовой выпуск меняется при изменении объема производства, их относят к переменным расходам в полном объеме.

Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес условно - постоянных расходов в составе вспомогательных материалов равным 30%, в составе топлива и энергии - 60%.

Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции (при полном освоении производственной мощности), тыс. руб.

№ п/п	Элементы затрат	На годовой выпуск (при полном освоении)	На единицу продукции (при полном освоении)
		Сумма, тыс. руб.	В том числе	Сумма, тыс. руб.	В том числе
			условно - пост.	условно - перем.		условно - пост.	условно - перем.
	1	2	3	4	5	6	7
1	Затраты на сырье, основные материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты	2763,900	-	2763,900	1,382	-	1,382
2	Затраты на вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	197,421	59,226	138,195	0,099	0,030	0,069
3	Затраты на топливо, энергию, приобретаемые со стороны	987,107	592,264	394,843	0,494	0,296	0,197
4	Всего материальных затрат	3948,428	651,491	3296,938	1,974	0,326	1,648

Вывод: Общая сумма материальных затрат на годовой выпуск при полном освоении мощности составляет 3948,428 тыс. руб., в том числе условно - постоянных 651,491 тыс. руб. и 3296,938 тыс. руб. условно - переменных; на единицу продукции 1,924 тыс. руб., 0,326 тыс. руб. и 1,648 тыс. руб. соответственно.

Расчет потребности в основных средствах и суммы амортизационных отчислений

Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия по формуле:

К_обj = (2)

где К_обj - потребность в оборудовании j - го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону);

N^год - годовая программа выпуска изделий (при полном освоении производственной мощности), шт;

t_j - трудоемкость работ, выполняемых на j - м оборудовании, нормо - часов;

k_внj - коэфф. выполнения норм при работе на оборудовании j - го вида (1,05);.

F_эфj - эффективный фонд времени работы оборудования j -го вида;



F_эфj = D_p *m * t_p (1 - )(3)

где D_p - число рабочих дней в году (D_{p =} 260);

m - число смен работы оборудования (обычно работа ведется в одну смену или две смены), мы будем рассчитывать исходя из одной смены;

t_p - продолжительность рабочего дня (принять равной 8 ч.);

К_потерь - плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования, будем считать, что он равен 7%.

Следовательно, F_эфj = 260 * 1 * 8 * 0,93 = 1934,4 ч.

Таблица 4 - Расчет потребности в технологическом оборудовании

№ п/п	Наименование оборудования	Трудоемкость год. выпуска, (N * tj) час	Год. фонд времени работы обор., ч (Fэфj)	kвн	Количество оборудования
					расчетное	принятое (округленное)
	1	2	3	4	5	6
1	Токарное	6000	1934,4	1,1	2,820	3
2	Фрезерное	24000	1934,4	1,1	11,279	12
3	Сверлильное	50000	1934,4	1,1	23,498	24
4	Шлифовальное	24000	1934,4	1,1	11,279	12
5	Сборочное место	16000	1934,4	1,1	7,519	8
6	Итого:	Х	Х	Х	Х	59

Вывод: Для выполнения производственной программы необходимо 59 станков, из них токарных 3 шт., фрезерных 12 шт., сверлильных 24 шт., шлифовальных 12 шт. и сборочных мест 8 шт.

Определим первоначальную стоимость технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену, а также затраты на его транспортировку (k_тр=5%), затраты на строительно - монтажные работы по подготовке фундамента (k_см=20%), затраты на монтаж и освоение оборудования (k_м=12%). Данные о затратах указаны в процентах от оптовой цены оборудования.



Таблица 5 - Расчет стоимости технологического оборудования

№ п/п	Наименование оборудования	Оптовая цена ед. оборудования, тыс. руб.	kтр	kсм	kм	Кол-во оборудования, шт.	Балансовая стоимость оборудования, тыс. руб.
	1	2	3	4	5	6	7
1	Токарное 1 К62	72,300	3,615	14,460	8,676	3	297,153
2	Фрезерное 6 Р 81	99,300	4,965	19,860	11,916	12	1632,492
3	Сверлильное 2МB 5Б	87,300	4,365	17,460	10,476	24	2870,424
4	Шлифовальное 3 А 100 В	135,700	6,785	27,140	16,284	12	2230,908
5	Сборочное место	12,300	0,615	2,460	1,476	8	134,808
6	Итого:	Х	Х	Х	Х	59	7165,785

Вывод: Балансовая (первоначальная) стоимость всего технологического оборудования составляет 7165,785 тыс. руб., из них токарных станков - 297,153 тыс. руб., фрезерных - 1632,492 тыс. руб., сверлильных - 2870,424 тыс. руб., шлифовальных - 2230,908 тыс. руб., сборочных мест - 134,808 тыс. руб.

Общая потребность в основных средствах распределена по элементам их видовой структуры.

Используя приведенную в таблице 6 информацию по аналогичным предприятиям отрасли и данные о стоимости рабочих машин и оборудования, определенные в таблице 5, можно определить общую сумму и видовую структуру основных средств проектируемого предприятия.

Таблица 6 - Структура основных фондов

№ п/п	Элементы основных фондов	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.
	1	2	3
1	Здания	30,0	5118,418
2	Сооружения	10,0	1706,139
3	Машины и оборудование:	53,0	9042,538
а)	Силовые машины и оборудование	3,0	511,842
б)	Рабочие машины и оборудование	42,0	7165,785
в)	Измерительные, регулирующие приборы и оборудование	2,0	341,228
г)	Вычислительная техника	6,0	1023,684
4	Транспортные средства	5,0	853,070
5	Инструмент	1,0	170,614
6	Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	1,0	170,614
7	Итого:	100,0	17061,393

Вывод: Общая стоимость основных фондов составляет 17061,393 тыс. руб., в том числе здания - 5118,418 тыс. руб., сооружения - 1706,139 тыс. руб., силовые машины и оборудование - 511,842 тыс. руб., рабочие машины и оборудование - 7165,785 тыс. руб., измерительные, регулирующие приборы и оборудование - 341,228 тыс. руб., вычислительная техника - 1023,684 тыс. руб., транспортные средства - 853,070 тыс. руб., инструмент - 170,614 тыс. руб., производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности - 170,614 тыс. руб. Расчет годовой стоимости амортизационных отчислений выполняется на основе первоначальной стоимости по соответствующему элементу основных средств и норм амортизационных отчислений. Мы будем применять линейный метод начисления амортизации. При применении линейного метода годовая сумма амортизации (?_год.ам) рассчитывается по формуле:

?_год.ам. = (4)

где ПС - первоначальная стоимость элемента основных средств;

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества (N_год.ам) для данного метода определяется по формуле:



N_год.ам. = (5)

Этот способ начисления амортизации удобен при составлении плановых смет затрат, так как заранее известна сумма амортизации и он наиболее часто применяется в практике предприятий.

Таблица 7 - Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

№ п/п	Наименование элементов основных средств	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Номер группы ОС	СПИ, лет	N год. амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
	1	2	3	4	5	6
1	Здания	5118,418	VIII	25	4,00	204,737
2	Сооружения	1706,139	VII	20	5,00	85,307
3	Машины и оборудование:	9042,538	VI	15	6,67	602,836
а)	Силовые машины и оборудование	511,842	VI	15	6,67	34,123
б)	Рабочие машины и оборудование	7165,785	VI	15	6,67	477,719
в)	Измерительные, регулирующие приборы и оборудование	341,228	VI	15	6,67	22,749
г)	Вычислительная техника	1023,684	VI	15	6,67	68,246
4	Транспортные средства	853,070	IV	7	14,29	121,867
5	Инструмент	170,614	I	2	50,00	85,307
6	Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	170,614	III	5	20,00	34,123
7	Итого:	17061,393	Х	Х	Х	1134,176



Вывод: Годовая сумма амортизационных отчислений составляет 1134,176 тыс. руб., в том числе зданий - 204,737 тыс. руб., сооружений - 85,307 тыс. руб., силовых машин и оборудования - 34,123 тыс. руб., рабочих машин и оборудования - 477,719 тыс. руб., измерительных, регулирующих приборов и оборудования - 22,749 тыс. руб., вычислительной техники - 68,246 тыс. руб., транспортных средств - 121,867 тыс. руб., инструмента - 85,307 тыс. руб., производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей - 34,123 тыс. руб.

Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

Оценивается предполагаемая потребность в трудовых ресурсах с разделением по категориям промышленно - производственного персонала (рабочие, специалисты, служащие, руководители, прочие). В результате мы получаем сумму ежегодных расходов на трудовые ресурсы.

Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N задана на год (2000), фонд времени одного рабочего при 40 - часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня, - составляет 1780 ч. (F_эф) и сложившейся показатель выполнения норм 1,10 (k_вн), то численность рабочих (Ч_р):

Ч_р = (6)

Таблица 8 - Расчет численности основных рабочих

№ п/п	Вид работ	Трудоемкость единицы продукции, н/часы	Программа выпуска, шт.	Квн	Эфф. годовой фонд времени 1 рабочего	Численность рабочих
						расчетная	Принятая (округленная)
	1	2	3	4	5	6	7
1	Токарная	3	2000	1,1	1780	3,064	4
2	Фрезеровочная	12	2000	1,1	1780	12,257	13
3	Сверловочная	25	2000	1,1	1780	25,536	26
4	Шлифовальная	12	2000	1,1	1780	12,257	13
5	Сборочная	8	2000	1,1	1780	8,172	9
6	Итого:	Х	Х	Х	Х	Х	65

Вывод: Численность основных рабочих составляет 65 человек. Из них токарей - 4 человека, фрезеровщиков - 13 человек, сверловщиков - 26 человек, шлифовальщиков - 13 человек, сборщиков - 9 человек.

Исходя из структуры персонала предприятий аналогичного профиля, в таблице 9 получаем результаты расчета численности персонала.

Таблица 9 - Структура персонала предприятия

№ п/п	Категория персонала	Численность, чел	Удельный вес, %
		расчетная	принятая (округленная)
	1	2	3	4
1	Рабочие, всего:	Х	74	85
2	в том числе: основные рабочие	Х	65	75
3	вспомогательные рабочие	8,67	9	10
4	Руководители	3,47	4	4
5	Специалисты	4,33	5	5
6	Служащие	3,47	4	4
7	Прочий персонал	1,73	2	2
8	Итого:	Х	89	100

Вывод: Вся численность персонала на предприятии составляет 89 человек; в том числе основных рабочих - 65 человек, вспомогательных - 9 человек, руководителей - 4 человек, специалистов - 5 человек, служащих - 4 человека, прочего персонала - 2 человека. Определение расходов на оплату труда персонала начинается с оплаты производственных (основных) рабочих. Если известны программа производства (N), технологическая трудоемкость (t_штi ), разряд работ (T), тарифная ставка (C_mi), то основная заработная плата производственных рабочих - сдельщиков на i-той операции составит (З_сдi):

З_сдi = N^год * t_штi * k_тi * C_тi(7)

где N^год - количество изделий производимых в год, шт;

t_штi - норма времени на i-й операции;

k_тi - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции;

C_тi - тарифная ставка соответствующего разряда.

МРОТ =4330 руб. Количество рабочих часов в месяц равно 167 час. Следовательно, часовая тарифная ставка I разряда равна:

4330/167 = 25,92 руб./час.

Вывод: Фонд оплаты труда по сдельным расценкам составляет 4727,808 тыс. руб., из них токарей - 242,611 тыс. руб., фрезеровщиков - 970,445 тыс. руб., сверловщиков - 2021,760 тыс. руб., шлифовщиков - 846,029 тыс. руб., сборщиков - 646,963 тыс. руб.

Для укрупненных расчетов используем данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях. Исходя из структуры, посчитаем фонд заработной платы остальных категорий и общий по предприятию.

Дополнительная заработная плата в нашем случае составляет 10% от суммы основной заработной платы (оплаты труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам) и премии.

Таблица 10 - Фонд заработной платы персонала, тыс. руб

№ п/п	Категории персонала	Уд.вес в фонде оплаты труда, %	Фонды	Всего оплата труда (гр.3+гр.5+гр.6)
			Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тар. ставкам и окладам	Премии (25%)	Дополнит. Зарплата (10%)
	1	2	3	4	5	6	7
1	Рабочие: основные производственные	68	4727,808	Х	1181,952	590,976	6500,736
2	Вспомогательные	8	Х	Х	Х	Х	764,792
2	Руководители	12	Х	Х	Х	Х	1147,189
3	Специалисты	8	Х	Х	Х	Х	764,792
4	Служащие	3	Х	Х	Х	Х	286,797
5	Прочие	1	Х	Х	Х	Х	95,599
6	Всего:	100	Х	Х	Х	Х	9559,906

Вывод: Общий фонд заработной платы предприятия составляет 9559,906 тыс. руб., в том числе основных производственных рабочих - 6500,736 тыс. руб., руководителей - 1147,189 тыс. руб., специалистов - 764,792 тыс. руб., служащих - 286,797 тыс. руб., прочих - 95,599 тыс. руб.

Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции

Материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда в таблице 11, амортизационные отчисления в таблице 7, прочие затраты принимаем на уровне 5,5% от общей суммы текущих затрат на производство.

Таблица 11 - Затраты на производство продукции (в расчете на годовой выпуск при полном освоении производственной мощности)

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб	Удельный вес, %
	1	2	3
1	Материальные затраты	3948,428	21,8
2	Оплата труда	9559,906	52,8
3	ЕСН	2485,576	13,7
4	Амортизационные отчисления	1134,176	6,2
5	Прочие затраты	942,045	5,5
6	Итого текущие затраты на производство	18070,131	100,0

Вывод: Затраты на производство продукции в расчете на годовой выпуск при полном освоении мощности составляют 18070,131 тыс. руб., из них материальные - 3948,428 тыс. руб., на оплату труда - 9559,906 тыс. руб., на ЕСН - 2485,576 тыс. руб., амортизационные отчисления - 1134,176 тыс. руб., на прочие затраты - 942,045 тыс. руб.

Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производительной мощности.

Зарплата рабочих, оплачиваемых по сдельным расценкам - это переменные расходы, а зарплата персонала, оплачиваемого повременно, представляет собой постоянные расходы. Единый социальный налог рассчитывается по ставке 26% от суммы заработной платы (основной, дополнительной, премий). Все прочие затраты относятся к постоянным расходам.

Таблица 12 - Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. руб.

№ п/п	Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности
		Всего (гр.3+гр.4)	В том числе	Всего (гр.6+гр.7)	В том числе
			условно-перем.	условно-пост.		условно-перем.	условно-пост.
	1	2	3	4	5	6	7
1	Материальные затраты, всего: в том числе:	2299,960	1648,469	651,491	3948,428	3296,938	651,491
1.1	Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты;	1381,950	1381,950	-	2763,900	2763,900	-
1.2	Вспомогательные материалы;	128,324	69,098	59,226	197,421	138,195	59,226
1.3	Топливо, энергия со стороны	789,686	197,421	592,264	987,107	394,843	592,264
2	Оплата труда, всего: в том числе:	6309,538	3250,368	3059,170	9559,906	6500,736	3059,170
2.1	Основных рабочих	3250,368	3250,368	-	6500,736	6500,736	-
2.2	Вспомогательных	764,792	-	764,792	764,792	-	764,792
2.3	Руководителей	1147,189	-	1147,189	1147,189	-	1147,189
2.4	Специалистов	764,792	-	764,792	764,792	-	764,792
2.5	Служащих	286,797	-	286,797	286,797	-	286,797
2.6	Прочего персонала	95,599	-	95,599	95,599	-	95,599
3	Отчисления на социальные нужды, 26%	1640,480	845,096	795,384	2485,576	1690,191	795,384
4	Амортизационные отчисления	1134,176	-	1134,176	1134,176	-	1134,176
5	Прочие затраты	942,045	-	942,045	942,045	-	942,045
6	Всего затрат	12326,198	5743,933	6582,266	18070,131	11487,865	6582,266

Вывод: Затраты на годовой выпуск продукции при освоении производственной мощности составляют - 12326,198 тыс. руб. Из них условно - переменных 5743,933 тыс. руб., условно - постоянных 6582,266 тыс. руб. Затраты на годовой выпуск продукции при полном освоении мощности составляют - 18070,131 тыс. руб., из них условно - переменных 11487,865 тыс. руб., условно - постоянных 6582,266 тыс. руб.

При освоении производства объем произведенной продукции в соответствии с исходными данными меньше, чем при полной загрузке мощности во второй и последующие годы производства продукции, поэтому общая сумма затрат (в графе 3 таблицы 13) соответственно уменьшена (по сравнению с графой 6 таблицы 13), а величина постоянных затрат (графа 4 таблицы 13) при этом такая же, как указано в таблице 13 в графе 7.

На основании полученных расчетных данных мы имеем возможность рассчитать себестоимость единицы продукции.

Таблица 13 - Затраты на единицу продукции, руб.

№ п/п	Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности
		Всего (гр.3+гр.4)	В том числе	Всего (гр.6+гр.7)	В том числе
			условно-перем.	условно-пост.		условно-перем.	условно-пост.
	1	2	3	4	5	6	7
1	Материальные затраты	2299,960	1648,469	651,491	1974,214	1648,469	325,745
2	Оплата труда	6309,538	3250,368	3059,170	4779,953	3250,368	1529,585
3	Отчисления на социальные нужды	1640,480	845,096	795,384	1242,788	845,096	397,692
4	Амортизационные отчисления	1134,176	-	1134,176	567,088	-	567,088
5	Прочие затраты	942,045	-	942,045	471,022	-	471,022
6	Всего:	12326,199	5743,933	6582,266	9035,065	5743,933	3291,133

Вывод: Затраты на единицу продукции при освоении производственной мощности составляют - 12326,199 руб., в том числе условно - переменные - 5743,933 руб., условно - постоянные - 6582,266 руб. Затраты на единицу продукции при полном освоении мощности составляют - 9035,065 руб., в том числе условно - переменные - 5743,933 руб., условно - постоянные - 3291,133 руб.

Определение выручки от реализации продукции и критического объема производства

Политика ценообразования будет складываться исходя из метода установления цены товара на основе издержек производства (метод надбавок) широко используемого в предпринимательской практике. Сущность метода: к полной сумме затрат прибавляют надбавку, соответствующую норме прибыли, принятую в данной отрасли или равную желаемому доходу от оборота.

Пользуясь тем, что продукция является новинкой на рынке и не имеет аналогов у конкурентов при освоении производственной мощности установим уровень рентабельности на уровне 28%.

Так как в период полной производственной мощности у конкурентов появляется аналогичный продукт, снизим уровень рентабельности до 20%. Это снижение оправдано так как при увеличении выпуска продукции себистоимость единицы продукции снижается.

Цена предприятия (P) на основе полных издержек производства рассчитывается по формуле:

P = С + (8)

где С - себестоимость единицы продукции, в рублях;

R_с - рентабельность продукции, в процентах.

Цена в период освоения = 12326,199 + = 15777,534 руб.

Цена при полном освоении мощности = 9035,065 + = 10842,078 руб.

Выручка от реализации продукции (В_р) определяется как произведение объема производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учета налога на добавленную стоимость.

В_р = P * V(9)

Выручка от реализации рассчитывается без учета косвенных налогов. Результаты расчета занесены в таблицу 15, и далее в ней же показывается расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается по действующему законодательству (20%).

В_р в I год (в период освоения) = 15777,534. * 1000 шт. / 1000 = 15777,534 тыс. руб.

В_р во II год и последующие (при полном освоении производственной мощности) = 10842,078 руб. * 2000 шт. / 1000 = 21684,157 тыс. руб.

Таблица 15 - Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Освоение	Полная мощность
	1	2	3
1	Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов	15777,534	21684,157
2	Себестоимость реализованной продукции	12326,198	18070,131
3	Прибыль от реализации	3451,336	3614,026
4	Налог на прибыль	690,267	722,805
5	Чистая прибыль	2761,068	2891,221

Вывод: Чистая прибыль в период освоения составляет - 2761,068 тыс. руб., во второй и последующие годы при полной мощности - 2891,221 тыс. руб.

Далее определим объем производства продукции, при котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию (критический объем производства, или точка безубыточности).

Графический подход к определению точки безубыточности основан на так называемой диаграмме безубыточности. Выручка, переменные затраты и постоянные затраты откладываются по вертикальной оси, объем - по горизонтальной. Точка, при которой затраты на производство и сбыт продукции будут равны выручке от продаж, называется точкой критического объема продаж. График показывает, что на прибыль прямое влияние оказывает объем продаж и себестоимость, в той ее части, которая относится к постоянным расходам. Связь прибыли с объемом продаж зависит не только от количества проданного, но и от той доли постоянных расходов, которая будет отнесена на единицу проданной продукции.

Вывод: Критический объем производства в первый год при освоении производственной мощности находится в точке безубыточности N, которая составляет около 650 шт.

При объеме выше критической точки в зоне прибыли предприятие будет получать прибыль.

Вывод: Критический объем производства при полной производственной мощности находится в точке безубыточности N, которая составляет около 1250 шт.

Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Критический объем производства (N_кр) показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации (В_р) равна ее полной себестоимости (v * N + C).

Цель анализа безубыточности заключается в поиске таких условий работы предприятия, при которых оно генерирует прибыль. Точка безубыточности в широком смысле -- это такой объем продаж продукции предприятия, при котором выручка от продаж полностью покрывает все затраты на производство и реализацию продукции, в том числе среднерыночный доход на собственный капитал предприятия и нормальный предпринимательский доход.

Для нахождения критической точки аналитическим способом применяется следующая формула:

V_{крит (шт.)} = (10)

где А - совокупные постоянные расходы предприятия за период (год);

p - цена реализации единицы продукции;

b - удельные переменные расходы (на единицу продукции).

V_{крит (шт.)} I года = = 0,656 ? 656шт.

V_{крит (шт.)} II года = = 1,291 ? 1291 шт.

Теперь сравним точку безубыточности в период освоения и в период полной загруженности: отклонение объема продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж), покажет предел безопасности (К_б): на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков:

К_б = * 100% (11)

где N - ожидаемый объем реализации.

К_б в I год = *100% = 34,4%

К_б во II год = *100% = 35,45%

К_б в I год на 1,05% меньше К_б во II год.

Для изучения деятельности предприятия используются различные показатели экономической эффективности производства.

В результате предварительных расчетов в технико - экономическом обосновании для определения эффективности проекта мы можем рассчитать такие показатели экономической эффективности как фондоотдача, фондоемкость, рентабельность продукции.

Результатом лучшего использования основных фондов является, прежде всего, увеличение объема производства. Фондоотдача - показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Рассчитывается по формуле:

Ф_о = Т/Ф(12)

где Т - общий объем производимой продукции.

Ф - средняя стоимость основных производственных фондов предприятия, которая рассчитывается по формуле:



Ф = Ф_{нач.года} + - (13)

Ф = Ф_{нач.года} = 17061,393 тыс. руб. (итог таблицы 6).

Ф_о в I год = 15777,534 / 17061,393 = 0,92 руб.

Ф_о во II и последующие годы = 21684,157 / 17061,393 = 1,27 руб.

Фондоемкость продукции величина, обратная фондоотдаче, которая показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции и рассчитывается по формуле:

Ф_ё = Ф/Т(14)

Ф_ё в I год = 17061,393 / 15777,534 = 1,08 руб.

Ф_ё во II и последующие годы = 17061,393 / 21684,157 = 0,79 руб.

Устойчивое функционирование предприятия зависит от его способности приносить достаточный объем дохода (прибыли). В качестве показателя эффективности производства используется рентабельность продукции.

Рентабельность реализованной продукции (R_РП) характеризует эффективность издержек предприятия на производство и реализацию продукции, показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Он может быть ориентиром в оценке конкурентоспособности продукции, так как снижение рентабельности реализованной продукции может означать и падение спроса на нее. Рассчитывается по формуле:

R_РП = * 100 %(15)

R_РП в I год = * 100% = 17,5 %

R_РП во II год = * 100% = 13,33 %

Вывод: При сравнительном анализе финансовой деятельности предприятия в различных периодах наблюдается следующее:

Увеличение масштабов деятельности приводит к снижению себистоимости единицы продукции. На стадии запуска производства совокупная себестоимость единицы продукции составляет 12326,199 руб., а при налаживании производства и использовании полной мощности снижается и достигает 9035,065 руб.

Чистая прибыль в период освоения составляет 2761,068 тыс. руб., при полной мощности 2891,221 тыс. руб., что в 0,95 раза больше чем при освоении производственной мощности.

Фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, а фондоемкость к снижению, что наблюдаются и говорит об эффективности производства.

Рентабельность реализованной продукции при освоении составляет 17,5%, а при полной мощности 13,33%. Следовательно, и по этому показателю данный проект является эффективным.

Размещено на Allbest.ru