Теоретические аспекты анализа оптового товарооборота и эффективности товародвижения в условиях рыночной конкуренции

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Теоретические аспекты анализа оптового товарооборота и эффективности товародвижения в условиях рыночной конкуренции

оптовая торговля товарооборот товародвижение

• СОДЕРЖАНИЕ
• 1. Теоретические аспекты анализа оптового товарооборота и эффективности товародвижения в условиях рыночной конкуренции
• 1.1 Сущность и роль оптовой торговли в сфере товарного обращения, основные направления ее развития в условиях рыночной конкуренции
• 1.2 Оптовый товарооборот, его содержание и классификация
• 1.3 Методика анализа оптового товарооборота и его показателей, особенности проведения в условиях социально ориентированной рыночной экономики
• 1.4 Содержание, задачи и особенности экономического анализа товародвижения
• Список использованных источников
• 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ОПТОВОГО ТОВАРООБОРОТА И ЭФФЕКТИВНОСТИ ТОВАРОДВИЖЕНИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ КОНКУРЕНЦИИ
• 1.1 Сущность и роль оптовой торговли в сфере товарного обращения, основные направления ее развития в условиях рыночной конкуренции
• Оптовая торговля представляет собой одну из отраслей народнохозяйственного комплекса. Она является формой товарных связей между производством и розничной торговлей, обеспечивающей рациональную организацию товародвижения. В условиях рыночной экономики оптовая торговля должна активно способствовать увеличению объема производства, расширению ассортимента и качества товаров, успешному развитию розничной торговли, общественного питания и, в конечном итоге, более полному удовлетворению платежеспособного спроса населения в товарах народного потребления и услугах.
• Оптовая торговля - это совокупность посреднических операций между хозяйственными субъектами в целях сбыта (реализации) продукции, с одной стороны, и с другой - приобретения (купли) товаров для последующего использования их в производстве и продаже розничным торговым организациям для последующей реализации населению.
• По своей экономической сущности оптовая торговля представляет продажу товаров внутри сферы обращения, а по материальному содержанию - дополнительные производственные операции по доведению товаров от изготовителей до розничных организаций и других оптовых покупателей товаров.
• Закон Республики Беларусь «О торговле» N 231-3 от 28 июля 2003 г. определяет оптовую торговлю как вид торговли, осуществляемый в целях последующего использования товаров в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним потреблением и иным подобным использованием.
• Необходимость существования оптового торгового звена обусловлена следующими факторами:
• - Производственные факторы, включающие в себя специализацию организаций-производителей на выпуске товаров народного потребления узкого ассортимента, что затрудняет сбыт товаров непосредственно в розничную торговую сеть и требует их накопления для равномерного снабжения розничных торговых организаций.
• - Транспортные факторы, проявляющиеся в необходимости перемещения товаров народного потребления из пунктов производства в районы потребления.
• - Торговые факторы, предусматривающие формирование торгового ассортимента для конкретных розничных и других оптовых организаций, накопление и хранение необходимых товарных запасов, организацию завоза и вывоза товаров.
• Формирование рыночных отношений и создавшаяся в республике хозяйственно-экономическая ситуация коренным образом изменили условия работы оптового звена, его функции и задачи. Это означает создание коммерчески активного оптового звена, становление единого рынка республики и формирование взаимовыгодных хозяйственных связей между организациями и регионами.
• Сущность оптовой торговли раскрывается через ее следующие функции:
• - Обеспечение розничных торговых организаций товарами народного потребления.
• - Формирование ассортимента товаров в соответствии с требованиями розничной торговой сети.
• - Обеспечение своевременности завоза товаров в розничные торговые организации.
• - Воздействие на производителей с целью производства товаров нужного ассортимента и качества.
• - Изучение спроса на товары народного потребления.
• - Обеспечение процесса хранения товаров, их фасовка и дальнейшая подготовка к реализации.
• - Снабжение внерыночных потребителей, поставка товаров на экспорт и закладка их в государственный резерв.
• Функционирование оптовой торговли должно базироваться на следующих экономико-организационных принципах:
• - Создание равных экономических прав ведения оптовой торговой деятельности для организаций всех форм и видов собственности.
• - Введение платности оптовых торговых услуг, предоставляемых оптовыми организациями своим клиентам. Речь идет об операциях экспедирования, хранения, фасовки, кодировки товаров, а также о коммерческом посредничестве и услугах по организации хозяйственных операций.
• - Обеспечение разнообразия форм, структур и масштабов оптовых организаций в зависимости от интересов хозяйственных субъектов, действующих на потребительском рынке.
• - Освобождение оптовых организаций от выполнения функции государственно-административного регулирования.
• Основным звеном оптовой торговли является оптовая торговая организация, осуществляющая двусторонние экономически связи с поставщиками и покупателями с целью закупки и последующей продажи товаров.
• В ходе становления рыночной экономики состав и функции оптовых организаций значительно изменились. В соответствии с концепцией развития оптовой торговли товарами народного потребления, разработанной Министерством торговли Республики Беларусь, оптовые организации классифицируются по следующим основным признакам:
• - По товарной специализации различают государственно-регулируемые (одежда, обувь, бакалея, хозтовары и др.) и универсальные с неограниченным ассортиментом (оптово-продовольственные рынки, специализированные по потребительским комплексам) оптовые организации.
• Следует отметить, что структура товарной специализации оптовых организаций должна складываться адекватно структуре наиболее мелких сегментов рынка.
• - По территориальному признаку оптовые организации делятся на общереспубликанские и региональные. Территориальный масштаб оптовой торговой деятельности во многом определяет ее товарную специализацию, более узкая товарная специализация обуславливает целесообразность расширения территориальных границ обслуживаемых оптовыми организациями потребительских рынков.
• - По принадлежности различают общереспубликанские, оптовые организации министерств, объединений, концернов, промышленных организаций, оптовые организации потребительской кооперации, независимые оптовые организации и объединения.
• - По форме собственности и хозяйствования оптовые организации бывают государственные, смешанные, коллективные, совместные с участием иностранного капитала.
• - По Функциональной направленности различают оптовые, сбытовые (выходные) базы, торгово-закупочные оптовые организации, оптово-розничные объединения [1, c.17-22].
• В условиях формирования рыночной экономики особое внимание уделяется созданию организованных оптовых рынков. Их деятельность оправдала себя в странах с развитой рыночной экономикой при реализации сельхозпродукции и скоропортящихся товаров. В единой системе товародвижения оптовые рынки следует рассматривать как самостоятельные правовые, организационные и экономические хозяйственные структуры, выражающие интересы ее учредителей и образованные для проведения оптовых торговых операций на постоянной основе и в оперативном режиме.
• В переходный период к рыночным отношениям наиболее предпочтительной организационной формой оптовых рынков является форма акционерного общества. В мировой экономической практике оптовые рынки специализируются на одной товарной группе (овощи, фрукты, рыба, птица и др.). Внутреннюю инфраструктуру оптовые рынки формируют, как правило, сами или предоставляют это право коммерческим структурам.
• К основным функциям оптовых рынков следует отнести следующие:
• - Формирование реальной рыночной цены на конкретные потребительские товары.
• - Сбор и концентрация информации о спросе и предложении на потребительские товары для производителей и потребителей.
• - Упрощение и ускорение финансовых расчетов и платежей.
• - Концентрация конкретных потребительских товаров на оптовом рынке.
• - Совершенствование процесса товародвижения к конечному потребителю.
• Таким образом, оптовая торговля является необходимым звеном товарного обращения. Переход народнохозяйственного комплекса Республики Беларусь к рыночным отношениям требует новых подходов к организации и анализу деятельности оптовой отрасли [2, c57].
• Оптовая торговля Республики Беларусь представлена более чем 17000 оптовых организаций, в которых заняты более 135 000 человек.
• В системе оптовой торговли функционируют специализированные и неспециализированные оптовые организации, универсальные, оптово-розничные, рознично-оптовые организации, имеющие лицензии на право оптово-торговой деятельности.
• Вместе с тем, позитивные тенденции развития оптовой торговли сопровождаются рядом серьезных негативных проявлений, среди которых необходимо отметить следующие:
• - Невысокий уровень концентрации капитала в оптовой торговле предопределяет функционирование в основном мелких и средних оптовых структур. В процессе реформирования преобладающее большинство крупных оптовых организаций превратилось в различного рода структуры по оптово-розничной продаже товаров универсального ассортимента. Из общего числа бывших областных специализированных оптовых баз более 90 % реорганизованы в оптово-розничные и рознично-оптовые организации, осуществляющие розничную продажу товаров смешанного ассортимента. Преобладающее большинство оптовых организаций потребительской кооперации превратилось в структуры по розничной продаже товаров, производству и заготовкам продукции.
• - Высокий уровень нецелевого использования складских помещений.
• - Усиливаются негативные тенденции финансового состояния оптовых организаций. Более 40 % из них имеют неудовлетворительную структуру баланса, являются потенциальными банкротами.
• - Отсутствует гибкая система ценообразования, что не позволяет в настоящее время производить закупки товаров в зависимости от объема их партий, сложности ассортимента.
• - Сокращаются поставки товаров сложного и социально значимого ассортимента, пользующегося повышенным спросом у населения.
• С учетом наметившихся тенденций и проблем развития оптовой торговли на современном этапе целью развития оптового звена является разработка адекватного рыночной экономике правового и организационно-экономического механизма доведения товаров до потребителя, обеспечивающего позитивное развитие оптовой торговли в системе внутреннего рынка в целом.
• Для достижения этой цели необходимо решение следующих задач:
• - Формирование прозрачной системы товародвижения, создающей благоприятные возможности для отечественных товаропроизводителей и способствующей оптимизации на рынке соотношения отечественных и импортных товаров.
• - Восстановление финансового контроля над товарооборотом на основе существенного ограничения возможностей теневого оборота.
• - Создание равных условий хозяйствования для субъектов различных форм собственности.
• - Укрепление нормативно-правовой базы развития оптовой торговли.
• - Создание развитой инфраструктуры оптовой торговли, предлагающей в первую очередь восстановление единой информационной системы оптовой торговли.
• Для стабилизации оптовой торговли в настоящее время имеются необходимые предпосылки, что обусловлено наличием квалифицированной рабочей силы, значительными резервами свободных площадей, позволяющими наращивать товарооборот с относительно низкими затратами, выгодным географическим расположением Республики Беларусь.
• Дальнейшее реформирование оптовой торговли должно производиться по следующим принципам:
• - Программно-целевой подход в управлении развитием оптового звена в республике.
• - Приоритетное развитие рыночной инфраструктуры, оптовых продовольственных рынков.
• - Создание равных экономических условий для всех субъектов хозяйствования оптовой торговли, независимо от их организационно-правовой формы.
• - Формирование и дальнейшее развитие эффективной, отвечающей современным требованиям многоканальной системы товародвижения на основе реформирования существующего оптового звена.
• - Обеспечение баланса интересов всех участников системы товародвижения (производителей, оптовиков, розничной торговли, государства).
• - Ориентация на развитие цивилизованного, конкурентного оптового рынка, снижение расходов на реализацию товаров, сокращение звенности, контроль структуры и динамики товарооборота.
• - Развитие новых форм и методов государственной координации и регулирования оптовой торговли.
• - Повышение инвестиционной привлекательности оптовой торговли и деловой активности потенциальных инвесторов.
• - Обеспечение защиты отечественных товаропроизводителей в сочетании с активным влиянием торговли на государственную структурно-промышленную политику.
• Основой проведения организационных преобразований на рынке оптовых торговых услуг должна стать ориентация на двухуровневую схему организации оптовой торговли.
• Стратегия развития оптового звена должна исходить из того, что потребности рынка товаров народного потребления должны удовлетворяться двумя основными типами оптовых организаций:
• 1. Крупные оптовые структуры республиканского уровня (масштаба).
• 2. Оптовые организации регионального (городского, районного, областного) уровня (масштаба).
• Оптовые организации республиканского уровня должны обеспечивать оптовый оборот крупных партий товаров стратегического назначения потребителям по всей республике. Главное целевое назначение данного вида оптовых структур должно заключаться в формировании необходимой прозрачности каналов товародвижения для крупных отечественных производителей продукции, исключении возможности участия недобросовестных посредников в поставке некачественных импортных товаров.
• Оптовые организации регионального уровня, закупая товары у оптовых структур республиканского уровня и непосредственно у товаропроизводителей, как в регионе размещения, так и за его пределами, доводят их до организаций розничной торговли и иных потребителей в зоне своей деятельности. Это автономные и независимые оптовые структуры, достаточно точно определившие зону своего влияния на рынке услуг оптовой торговой деятельности.
• Типовое и видовое разнообразие оптовых структур на рынке услуг оптовой торговой деятельности является необходимым и достаточным условием построения рыночной модели функционирования оптового звена. Важной задачей структурной реорганизации оптовой торговли является стимулирование формирования таких видов организаций, которые максимально удовлетворяли бы требования производителей при выборе ими канала продвижения на рынок своей продукции и др.
• Важным элементом оптовой инфраструктуры являются такие формы организации оптовой торговли, как оптовые ярмарки, выставки, товарные биржи, аукционы, оптовые продовольственные рынки.
• Самостоятельным организационным элементом, позволяющим реализовывать интересы всех участников процесса товародвижения, должны стать оптовые продовольственные рынки, обеспечивающие свободный выход на рынок всем поставщикам сельскохозяйственной продукции и продовольствия.
• Важно разнообразить формы организации коммерческой деятельности оптовых организаций. До сих пор не получила должного развития система дилерских (дистрибьюторских) отношений.
• Нужна серьезная работа по совершенствованию управления персоналом в оптовых организациях: планирование потребности в кадрах определенных квалификационных категорий; формирование резерва кадров для выдвижения на руководящие должности; обучение и повышение квалификации, переподготовка и др.
• Ориентация оптовых организаций на маркетинговую деятельность требует расширения информационного обеспечения проводимых исследований рынка, изучения поставщиков и потребителей. В этой связи чрезвычайно важны организация электронного документооборота, создание в оптовых организациях электронных почтовых адресов. Работа маркетинговой службы в системе «Интернет» позволит значительно расширить сеть данных коммерческой информации.
• Таким образом, совершенствование деятельности оптовых организаций следует начать с комплексного анализа (самооценки) всей хозяйственной деятельности и финансовой работы каждой организации, выявления негативных сторон ее деятельности, факторов, оказывающих отрицательное либо положительное воздействие на финансовые результаты [3, c52-57.].
• 1.2 Оптовый товарооборот, его содержание и классификация
• Основным показателем, характеризующим оптовую торговлю, является оптовый товарооборот. Под оптовым товарооборотом понимается продажа товаров несобственного производства и без видоизменения юридическим лицам, обособленным подразделениям юридических лиц и индивидуальным предпринимателям с целью их дальнейшей перепродажи или профессионального использования.
• В экономической практике различают следующие виды оптового товарооборота:
• * Оптовый товарооборот по реализации товаров покупателям (оптовая реализация).
• * Межгосударственный (межреспубликанский) оптовый товарооборот.
• * Внутрисистемный оптовый товарооборот.
• Основным видом оптового товарооборота является оптовый товарооборот по реализации, представляющий собой оптовую продажу товаров в пределах региона рыночным покупателям.
• Межгосударственный оптовый товарооборот представляет собой оборот между республиками, государствами и отражает поставку товаров за пределы региона по договору или разовым сделкам.
• Внутрисистемный оптовый оборот отражает поставку товаров одними торговыми организациями другим, входящим в состав одной и той же оптовой организации.
• Совокупность вышеперечисленных видов оптового товарооборота представляет собой валовой оборот оптовой торговли.
• Практическую значимость для оптовых организаций имела классификация оптового товарооборота по формам товародвижения. Традиционно различали следующие виды оптового товарооборота:
• * Оптово-складской оборот, представляющий собой оптовую продажу товаров со складов оптовых организаций.
• * Транзитный оборот, определяемый как поставка товаров непосредственно покупателям, минуя склады, однако при участии оптовой организации. В практической деятельности выделяли два вида транзитного оборота:
• 1. Транзит оплаченный (оптовая организация организует оплату товаров).
• 2. Транзит неоплаченный (оптовая организация организует только процесс товародвижения).
• Согласно действующей в настоящее время форме статистической отчетности № 1-ОПТ «Отчет о деятельности предприятий оптовой торговли» (раздел 1) различают следующие виды оборота организаций оптовой торговли:
• * Оптовый товарооборот, в том числе оборот магазинов-складов.
• * Розничный товарооборот торговли.
• * Розничный товарооборот общественного питания.
• * Оборот торгового посредничества.
• * Оборот от прочих видов деятельности.
• Следует отметить, что оборот торгового посредничества можно рассматривать как предпринимательскую деятельность по осуществлению торговли товарами несобственного производства, осуществляемую посредниками, совершающими сделки по купли-продажи товаров от своего имени, но за счет других лиц или фирм по договорам комиссии, в установленном законодательством порядке. Продажа товаров на условиях консигнации является одной из разновидностей договора комиссии. Оборот торгового посредничества показывается в размере комиссионных, включая налог на добавленную стоимость.
• Различают следующие показатели оптового товарооборота:
• * Оптовая реализация товаров.
• * Поступление товаров в оптовые организации.
• * Товарные запасы в оптовом звене на начало и конец периода.
• Показатели оптового товарооборота находятся в балансовой увязке, имеющей, как правило, развернутую и сокращенную формы. При этом показатель оптовой реализации учитывается по общему объему и в ассортименте. С целью обеспечения сопоставимости анализа с розничным оборотом зоны обслуживания учет, анализ и планирование оптового товарооборота и его показателей осуществляется в свободных розничных ценах.
• Для целей статистического наблюдения оптовый товарооборот учитывается по отгруженным товарам в фактических отпускных ценах организаций, включая налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие налоги, а также торговую наценку, входящие в отпускную цену товара, независимо от того, произведен расчет с организацией оптовой торговли за эти товары или нет.
• Юридические лица и их обособленные подразделения всех форм собственности, осуществляющие оптовую торговлю товарами несобственного производства как основной вид деятельности, составляют отчет по форме № l-опт, который заполняется за полугодие и год нарастающим итогом с начала года согласно Инструкции заполнению государственной статистической отчетности о деятельности предприятий оптовой торговли (форма № 1-опт) утв. Постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь № 69 ОТ 4 июля 2003 г.
• Показатель оптового товарооборота заполняется на основании первичных бухгалтерских документов.
• В объем оптового товарооборота включается следующее:
• * Стоимость товаров, отгруженных на внутренний рынок республики.
• * Стоимость товаров, отгруженных на экспорт.
• * Стоимость товаров, отгруженных по товарообменным (бартерным) операциям.
• * Стоимость товаров, отгруженных в обмен на предоставленные работы, услуги.
• В объем оптового товарооборота не включается следующее:
• * Стоимость товаров, отпущенных для переработки на собственном производстве, а также на внутрихозяйственные нужды организации.
• * Стоимость товаров, а также продукции собственного производства, отпущенных организацией в собственную розничную сеть (структурным подразделениям).
• * Стоимость товаров, отпущенных на давальческих условиях в другие организации для промышленной переработки или доработки.
• * Стоимость товаров для закладки в государственный резерв.
• * Стоимость тары, проданной с товаром, на которую установлены залоговые цены.
• * Стоимость возвращенных покупателем товаров, если возврат имел место, должна быть вычтена из оптового товарооборота на момент возврата товара.
• Применительно к деятельности оптового звена потребительской кооперации Республики Беларусь относятся следующие виды операций:
• * Продажа товаров районным потребительским обществам для дальнейшей реализации их покупателям.
• * Продажа товаров непосредственно хозрасчетным торговым организациям.
• * Продажа товаров хозрасчетным производственным организациям для переработки, если готовые изделия, выработанные из этих товаров, не возвращаются на склад оптовой организации для дальнейшей продажи.
• * Продажа товаров одними торговыми базами облпотребсоюзов другим оптовым базам своего союза.
• * Продажа отдельных товаров со складов оптовых баз (с целью нормализации товарных запасов) торговым организациям, а также хозрасчетным производственным организациям потребительской кооперации других областей, а также торговли государственной формы собственности.
• * Оборот по мелкооптовой посылочной торговле.
• Оптовый товарооборот является важнейшим экономическим показателем организаций оптовой торговли. Его значимость в условиях рынка характеризуется следующими моментами:
• * Оптовый товарооборот является необходимым элементом товарных связей между производством и розничной торговлей, обеспечивающим рациональную организацию товародвижения.
• * Оптовый товарооборот как экономический показатель характеризует объем и структуру поставок товаров народного потребления розничным торговым организациям и другим оптовым покупателям.
• В конечном итоге оптовый товарооборот работает на более полное удовлетворение платежеспособного спроса населения в товарах и услугах.
• * Оптовый товарооборот является основным объемным и оценочным показателем организаций оптового звена. В условиях формирования рыночных структур особое значение приобретает анализ оптовой реализации товаров в увязке с конечными финансовыми результатами оптовых организаций с точки зрения ее влияния на рост доходности и рентабельности их деятельности [4, c34-38.].
• 1.3 Методика анализа оптового товарооборота и его показателей, особенности проведения в условиях социально ориентированной рыночной экономики
• Основной целью анализа оптового товарооборота и его показателей является определение роли оптовой торговли в равномерном и полном выполнении объемов розничного товарооборота, обеспечении бесперебойного завоза товаров в розничную торговую сеть и рационализации процессов товародвижения.
• Конкретная реализация указанной цели решается посредством выполнения следующих задач:
• * Оценка выполнения плана и динамики развития оптового товарооборота по общему объему и товарной структуре. Анализ соотношения оптового и розничного товарооборота зоны обслуживания по общему объему, ассортименту реализуемых товаров и их показателям.
• * Изучение состояния и динамики развития товарных запасов в оптовом звене, их соответствия нормативам. Оценка рациональности размещения товарных запасов между оптовой и розничной торговлей.
• * Анализ соблюдения схем завоза движения товаров, а также звенности их продвижения в розничную торговую сеть.
• * Оценка уровня организации форм доставки товаров в организации розничной торговли.
• * Расчет упущенных возможностей и резервов роста оптового товарооборота.
• * Разработка комплекса мероприятий с указанием конкретных исполнителей по увеличению и оптимизации оптовой реализации товаров, а также улучшению показателей оптового товарооборота.
• Традиционно экономический анализ оптового товарооборота и его показателей включает следующие основные этапы:
• 1. Анализ оптового товарооборота по общему объему в целом по оптовой организации, а также в разрезе ее структурных подразделений.
• 2. Анализ ассортиментной структуры оптового товарооборота.
• 3. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в оптовом звене.
• 4. Анализ поступления товаров в оптовое звено. Балансовая увязка показателей оптового товарооборота.
• Информационной базой для проведения анализа оптового товарооборота и его показателей являются следующие источники:
• 1. Результаты экономического анализа, а также планы оптового товарооборота и розничного товарооборота зоны обслуживания по сопоставимому кругу реализуемых товаров.
• 2. Бухгалтерская отчетность:
• * форма № 3 к бухгалтерскому балансу «Отчет о расходах на реализацию товаров» (ведомственная форма отчетности потребительской кооперации);
• * форма № 2 к бухгалтерскому балансу «Отчет о прибылях и убытках».
• 3. Статистическая отчетность:
• * отчет о товарообороте и запасах товаров по форме № 1-Topr (месячная);
• * отчет о продаже и запасах товаров по форме № 3-торг (краткая, месячная);
• * отчет по розничной торговле по форме № 3-торг (полугодовая, годовая);
• * отчет о деятельности организаций оптовой торговли по форме №
• l-опт (полугодовая, годовая).
• 4. Прочие материалы:
• * заявки оптовой базы на товары;
• * данные о выборке фондов товаров;
• * оперативные данные о поступлении товаров в оптовые организации;
• * информация о покупательском спросе населения;
• * материалы, характеризующие материально-технический потенциал оптовой организации [5, c78-79].
• В условиях рыночной экономики анализ оптового товарооборота приобретает ряд особенностей, которые можно сформулировать следующим образом:
• 1. Экономический анализ и учет оптового товарооборота и его показателей ведется в свободных розничных ценах, что объясняется необходимостью его сопоставимости с розничным товарооборотом зоны обслуживания.
• 2. Обязательный учет при проведении экономического анализа оптового товарооборота и его показателей влияния ценового фактора путем расчета показателей динамики в действующих и сопоставимых ценах.
• 3. Проведение экономического анализа результатов работы собственной розницы оптовых организаций, которая создается с целью выживания в условиях финансового кризиса.
• 4. Обязательная увязка анализа оптового товарооборота и его показателей с оценкой конечных финансовых результатов торговой деятельности оптового звена: доходами и прибылью. При проведении анализа важно показать, как объемы оптовой реализации влияют на полноту получения доходов и прибыли от реализации товаров в оптовой организации.
• Расчет влияния объемов оптовой реализации на величины доходов, прибыли отчетного года и прибыли от реализации товаров в оптовом звене производится следующим образом:
• (OP1 - ОР0)·УДр0
• ± Д?Др= ------------------ , (1)
• 100
• (OP1 - ОР0)·УПо(Пр)0
• ± Д? По(Пр)= -------------------- , (2)
• 100
• где OP1, ОР0 - оптовая реализация товаров в отчетном и базисном
• годах, сумма;
• УДр0- уровень доходов от реализации в базисном году, %;
• УПо(Пр)0 - уровень прибыли отчетного года (прибыли от реализации) в базисном году, %;
• Д?Др, По(Пр) - изменение суммы доходов, прибыли отчетного года, прибыли от реализации товаров.
• 5. Обеспечение сопоставимости экономического анализа оптового товарооборота и розничного товарооборота зоны обслуживания. Для этой цели применительно к деятельности оптовых организаций потребительской кооперации можно рекомендовать расчет следующих показателей:
• * Процент выполнения плана и показатели динамики оптового товарооборота и розничного товарооборота зоны обслуживания, их сопоставление. Положительная динамика развития оптового товарооборота должна сопровождаться аналогичной тенденцией развития показателей розничного товарооборота зоны обслуживания.
• * Удельный вес оптового оборота межрайбаз областного подчинения в розничном товарообороте зоны обслуживания, в том числе по непродовольственным товарам.
• * Удельный вес оптового оборота оптовых баз районного звена в розничном товарообороте зоны обслуживания, в том числе по продовольственным товарам.
• * Сопоставление прибыли от реализации товаров и прибыли отчетного года, а также их уровней в процентах к обороту в оптовом и розничном звеньях.
• 6. Увязка анализа оптового товарооборота с оценкой эффективности оптовой реализации товаров. Для организаций оптового звена системы потребительской кооперации может быть предложена система показателей, представленная в таблице 1.
• Таблица 1 - Показатели оценки эффективности торговой деятельности оптовых организаций потребительской кооперации, млн. р.

Показатели	Источники информации и алгоритм расчета
А	Б
1. Оптовый товарооборот, всего
В том числе 1.1. В действующих ценах	Справка о фактическом товарообороте (расшифровка к балансу), стр. 500 Ф №3 к балансу
1.2. В сопоставимых ценах базисного года	Стр.1.1: “Совокупный индекс потребительских цен”
2. Прибыль от реализации товаров, сумма	Форма № 2 приложения к балансу “Отчет о прибылях и убытках”, стр. 050, кол.3
3. Прибыль за отчетный период, сумма	Форма № 2 приложения к балансу “ Отчет о прибылях и убытках”, стр.160, кол.3
4. Чистая продукция, сумма	Стр.5.3 + стр.3
5. Стоимость ресурсов организации, всего	Стр. 5.1 + стр.5.2 + стр.5.3
В том числе: 5.1 Среднегодовая стоимость основных средств	Стр.110 актива баланса организации ((кол.3 + кол.4) / 2)
5.2. Среднегодовая стоимость оборотных средств	Стр. 290 актива баланса организации ((кол. 3 + кол.4) / 2
5.3. Фонд заработной платы	Ф№ 3 приложения к балансу “Отчет о расходах на реализацию товаров”, стр. 024 кол. 2
6. Стоимость, функционирующего капитала	Стр. 5.1. + стр.5.2.
7. Расходы на реализацию товаров, сумма	Ф№ 3 приложения к балансу “Отчет о расходах на реализацию товаров”, стр. 100 (кол. 2)
8. Рентабельность ресурсов, % В том числе:
по прибыли отчетного года	(стр. 3 : стр. 5)*100
по чистой продукции	(стр.4 : стр.5)*100
9. Рентабельность функционирующего капитала, %
В том числе: по прибыли отчетного года	(стр. 3 : стр. 6)*100
по чистой продукции	(стр. 4 : стр. 6)*100
10. Рентабельность расходов на реализацию товаров, %
В том числе:
по прибыли отчетного года	(стр. 3 : стр. 7)*100
по чистой продукции	(стр. 4 : стр. 7)*100
11. Рентабельность продаж, %	(стр. 2 : стр. 1.1)*100
12. Итоговая рентабельность, %	(стр. 3 : стр. 1.1)*100

• Оценивая эффективность функционирования оптовой организации, необходимо давать оценку соблюдения следующей цепочки индексов:
• iПр > iПо > iЧП> iФЗП> iФК > iPp, (3)
• где iПр - индекс прибыли от реализации товаров;
• iПо - индекс прибыли отчетного года;
• iЧП - индекс чистой продукции;
• iФЗП - индекс фонда заработной платы;
• iФК - индекс Функционирующего капитала;
• iPp - индекс расходов на реализацию товаров.
• Таким образом, экономический анализ оптового товарооборота и его показателей приобретает в условиях рыночной конкуренции особую актуальность, так как от его обоснованности зависят конкурентные позиции оптовых организаций на потребительском рынке.
• Важнейшим этапом анализа оптового товарооборота является исследование этого показателя по общему объему. В аналитической практике на данном этапе рекомендуется рассчитывать следующие показатели:
• 1. Процент выполнения плана всего оптового товарооборота, в том числе по видам.
• 2. Показатели динамики развития всего оптового товарооборота, в том числе по видам.
• В условиях рыночной инфляции показатели динамики оптового товарооборота рассчитываются и анализируются в действующих и сопоставимых ценах. Для проведения расчетов используются индексы цен на потребительские товары, так как для обеспечения сопоставимости, учет, анализ и планирование оптового товарооборота и его показателей осуществляется в свободных розничных ценах.
• 3. Процент выполнения плана и показатели динамики розничного товарооборота зоны обслуживания по сопоставимому кругу реализуемых товаров.
• 4. Процент выполнения плана и показатели динамики оборота собственной розницы оптовой организации. С целью выживания в условиях финансового кризиса в рамках ряда оптовых организаций создаются и функционируют собственные магазины по продаже товаров народного потребления.
• 5. Коэффициент звенности товародвижения и его изменение по сравнению с планом и предшествующим годом.
• 6. Сумма излишнего (недостающего) оптового оборота в результате роста (снижения) коэффициента звенности товародвижения [6, c.20-26].
• Анализ общего объема оптового товарооборота рекомендуется дополнять исследованием ассортиментной структуры этого показателя. На данном этапе ставятся и решаются следующие задачи:
• 1. Оценка влияния равномерности выполнения плана и динамики развития оптового товарооборота в разрезе товарных групп на продажу отдельных групп товаров розничной торговой сети.
• 2. Проверка соблюдения установленных схем завоза товаров.
• 3. Поиск неиспользованных резервов в товародвижении оптовых и розничных торговых организаций.
• В ходе анализа ассортиментной структуры оптового товарооборота определяется степень участия оптовой организации в обеспечении соответствующими товарами розничной торговли. Анализ выполнения плана поставки товаров организациями оптового звена в торговую сеть зоны их обслуживания должен проводиться ежеквартально за отчетный год по каждому получателю товаров. Для углубленного экономического анализа взаимосвязи оптового товарооборота и розничного оборота торговой сети зоны обслуживания целесообразно сопоставлять поступление товаров с базы с общим поступлением товаров в розничную сеть зоны обслуживания. При этом рассчитывается такой важный показатель деятельности оптовой организации, как доля ее участия в общем поступлении товаров в розничную торговую сеть. Расчет и анализ указанного показателя производится на основе утвержденных схем завоза товаров с оптовых организаций в розничную сеть зоны обслуживания.
• При анализе ассортиментной структуры оптового товарооборота особое внимание уделяется оценке уровня организации работы оптовых организаций с поставщиками. В ходе исследования рекомендуется выявить факты недопоставки конкретных товарных групп по каждому поставщику, вскрыть причины недопоставок, особое внимание уделить анализу поставок товаров от промышленных организаций по прямым договорам.
• Таким образом, анализ оптового товарооборота по общему объему и в ассортименте дает оценку общей картины развития этого показателя.
• Особое внимание при проведении анализа оптового оборота уделяется количественной оценке факторов, влияющих на этот показатель. Наибольший интерес для оптовых организаций представляет исследование факторов внутренней среды, которые условно можно объединить в следующие группы:
• 1. Факторы, связанные с товарным обеспечением оптового товарооборота. Влияние этой группы факторов рассчитывается с использованием формулы балансовой увязки
• Зн + По = ОР + Зк, (4)
• ОР = 3н + По - 3к, (5)
• где ОР - оптовая реализация товаров;
• По - поступление товаров в оптовое звено;
• Зн, Зк - товарные запасы на начало и конец периода в оптовом звене.
• 2. Факторы, связанные с эффективностью использования трудового потенциала оптовой организации: производительность труда работников оптовой организации, их среднесписочная численность, в том числе складских работников, средняя заработная плата и другие. Как правило, влияние этой группы факторов рассчитывается методом цепных подстановок.
• Порядок расчета величины оптового оборота среднесписочной численности работников оптовой организации и их производительности труда выглядит следующим образом:
• ±Д?ОТОпт= (ПТi -ПТ0)* Ч1, (6)
• ±Д?ОТОч= (Ч1 - Ч0)* ПТ0, (7)
• где ±Д?ОТОпт,ч - изменение суммы оптового товарооборота в действующих или сопоставимых ценах за счет производительности труда и среднесписочной численности работников оптовой организации;
• ПТ1, ПТ0 - производительность труда работников оптовой организации в действующих или сопоставимых ценах за отчетный, базисный периоды;
• Ч1, Ч0 - среднесписочная численность работников оптовой организации за отчетный, базисный периоды.
• 3. Факторы, связанные с состоянием и эффективностью использования материально-технического потенциала оптовой организации. К этим факторам можно отнести количество оптовых организаций, их размер по величине складской площади, общий размер складской площади, величину оптового оборота на единицу складской площади и другие.
• Формализовано расчет влияния на величину оптового оборота размера складской площади и объема оптовой реализации на ее единицу выглядит следующим образом:
• ±Д?ОТОн = (Н1 - Н0)* S, (8)
• ±Д?ОТОs = (S1 - S0)* Н0, (9)
• где ± Д?ОТОн, s- изменение суммы оптового оборота в действующих или сопоставимых ценах за счет нагрузки и размера складской площади;
• H1, Н0 - объем оптового оборота на единицу складской площади в действующих или сопоставимых ценах за отчетный и базисный периоды;
• S1, S0 - общий размер складской площади оптовой организации за отчетный и базисный периоды.
• Особое внимание при проведении анализа оптового товарооборота и его показателей должно уделяться факторному анализу звенности товародвижения. Звенность товародвижения находится под влиянием следующих основных факторов:
• * Изменения структуры розничного товарооборота зоны обслуживания.
• * Изменения установленных схем завоза товаров по отдельным товарным группам.
• Расчет влияния этих факторов осуществляется методом процентных чисел в следующем порядке:
• 1. Определение структуры розничного товарооборота зоны обслуживания оптовой организации за базисный (С0) и отчетный период (С1).
• 2. Расчет коэффициентов складской звенности в разрезе укрупненных товарных групп (продовольственные и непродовольственные товары) за базисный (ko) и отчетный (k1,) периоды по следующим формулам:
• ОТО0
• k0 = -------- *100, (10)
• РТО0
• ОТО1
• k1= --------*100, (11)
• РТО1
• З. Определение процентных чисел по каждой укрупненной товарной группе путем умножения коэффициентов складской звенности за базисный период на структуру розничного товарооборота зоны обслуживания за отчетный период: k0*C1, (12)
• 4. Расчет итогового процентного числа путем суммирования процентных чисел по укрупненным товарным группам.
• 5. Влияние изменения структуры розничного товарооборота зоны обслуживания на звенность товародвижения определяется по формуле:
• k*С1
• ±Д kзвс= ------- - k, (13)
• 100
• 6. Расчет общего отклонения коэффициента звенности товародвижения по оптовой организации в отчетном году по сравнению с базисным производится по следующей формуле:
• ±Д kзв= k1 - k0, (14)
• 7. Определение влияния нарушения схем завоза товаров на изменение коэффициента складской звенности производится по следующей формуле:
• ±Д kзв*наруш .схем завоза = п. 6 - п. 5. (15)
• Итоги факторного анализа оптового товарооборота и его показателей должны быть положены в основу расчета их резервов роста и поиска путей оптимизации [7, c55-62.].
• Методика анализа товарных запасов и товарооборачиваемости в оптовой торговле аналогична методике анализа этих показателей в розничном звене. Особенностью анализа товарных запасов в оптовом звене является использование при расчетах объема оптового оборота, отражающего только реальное движение товаров через склад. С целью обеспечения сопоставимости экономического анализа исследование товарных запасов в оптовом звене производится в свободных розничных ценах.
• Анализ товарных запасов в оптовой организации осуществляется в следующей последовательности:
• * Приведение фактических товарных запасов в оптовом звене в сопоставимый вид с нормативом путем вычитания из них суммы товарных запасов сезонного хранения (если они имеются в наличии).
• * Сравнение приведенных товарных запасов с нормативом и определение отклонений от норматива в сумме и в днях. Отклонения от норматива в днях рассчитываются путем деления отклонений в сумме на однодневный плановый оптовый оборот.
• * Проведение сравнительного анализа товарных запасов в оптовом и розничном звеньях, а также оценка их состояния в целом по торговой организации.
• * Количественная оценка влияния факторов, определяющих состояние и динамику развития товарных запасов в оптовом звене.
• * Расчет и анализ оборачиваемости товарных запасов в оптовой организации, количественная оценка влияния факторов, ее определяющих.
• * Выявление путей ускорения оборачиваемости, нормализации и оптимизации товарных запасов в оптовой торговле.
• Анализ товарных запасов в оптовом звене проводится как в разрезе кварталов, так и на внутриквартальные даты. При анализе товарных запасов на внутриквартальные даты их величина сопоставляется с нормативом текущего квартала.
• Динамика суммы товарных запасов анализируется во взаимной увязке с динамикой оптовой реализации. Условием их рационального соотношения является опережение темпов роста оптового товарооборота над темпами роста товарных запасов.
• Анализ товарных запасов проводится в целом по оптовой организации, а также в зоне ее обслуживания. Изучать соотношение доли товарных запасов в оптовом звене и в розничной сети зоны его обслуживания целесообразно в динамике. Увеличение доли товарных запасов в оптовом звене следует оценивать положительно при условии выполнения плана и роста розничного товарооборота зоны обслуживания, так как концентрация большей части товарных запасов в опте позволяет более оперативно маневрировать товарными ресурсами.
• Анализ товарных запасов рекомендуется дополнять анализом товарооборачиваемости. В оптовой торговле этот показатель целесообразно рассчитывать по оптовой организации и в целом по зоне ее обслуживания. При этом фактическая товарооборачиваемость в днях в целом по зоне обслуживания оптовой организации исчисляется путем деления средних товарных запасов в опте и рознице за год (квартал, месяц) на однодневный фактический кредитуемый товарооборот розничной торговли.
• Особое внимание уделяется факторному анализу товарооборачиваемости, так как его итоги могут быть положены в основу поиска путей ускорения оборачиваемости и оптимизации товарных запасов в оптовом звене. А это, в свою очередь, является непременным условием укрепления конкурентных позиций оптовых организаций.
• К факторам, влияющим на товарооборачиваемость в оптовом звене, относятся организация и частота завоза товаров, объем их оптовой реализации, ассортиментная структура оптового товарооборота.
• Методика анализа товарных запасов и товарооборачиваемости в разрезе товарных групп аналогична методике анализа этих показателей по общему объему.
• Анализ запасов в разрезе товарных групп необходимо проводить во взаимной увязке с состоянием товарных запасов в розничной торговой сети зоны обслуживания, что позволяет принимать оперативные решения по управлению запасами товаров.
• Развитие оптового товарооборота сопровождается его товарным обеспечением, формализовано представленным суммой поступления товаров в оптовое звено и их запасами на начало периода. Анализ поступления товаров в оптовое звено производится по источникам поступления товаров и конкретным производителям, Его методика предполагает расчет следующих аналитических показателей:
• * процента выполнения плана и динамики суммы поставок;
• * равномерности и ритмичности выполнения поставок товаров;
• * соблюдения ассортимента и качества поступления товаров.
• На заключительном этапе производится балансовая увязка показателей оптового товарооборота и ее анализ с учетом того, что основной задачей оптовых организаций является бесперебойная поставка товаров в розничную торговую сеть.
• Таким образом, в условиях рыночной конкуренции для обеспечения прибыльной работы оптового звена экономический анализ оптового товарооборота и его показателей приобретает особую значимость [8, c.71-75].
• 1.4 Содержание, задачи и особенности экономического анализа товародвижения
• Организация оптовой торговли тесным образом связана с процессом товародвижения, представляющим собой доведение товаров от организаций-изготовителей через организации оптовой и розничной торговли до конечного потребителя. Рациональной системой товародвижения является такая, при которой обеспечивается кратчайший путь продвижения товаров от производства до потребителя, применяются целесообразные формы движения товаров, используются наиболее удобные и экономичные виды транспорта [9, c.22].
• В международной экономической практике различают следующие виды каналов товародвижения:
• * Прямой, или непосредственный. В данном случае производитель товаров вступает с потребителем в непосредственные отношения без посредника.
• * Косвенный, когда производитель использует услуги независимого посредника.
• * Комбинированный, или смешанный. При этом канале товародвижения в качестве посредника может выступать оптовая организация со смешанным капиталом.
• Кроме того, системы сбыта товаров могут быть двух видов:
• 1) простая, предполагающая наличие в сбытовой цепочке двух звеньев: производителя и потребителя;
• 2) сложная, представленная многоуровневыми звеньями сбыта.
• В условиях рыночной экономики каналы товародвижения выполняют следующие основные функции:
• * Организация закупок товаров народного потребления.
• * Распределение и сбыт закупленных товаров.
• * Исследование рынка и интересов потребителей.
• * Организация коммерческой работы по подготовке и заключению хозяйственных договоров.
• * Участие в планировании товарного ассортимента.
• * Проведение вспомогательных операций по доведению товаров до уровня требований потребителя.
• * Осуществление транспортировки, фасовки и подготовки товаров к дальнейшей реализации.
• * Участие в формировании свободной розничной цены.
• Организация каналов товародвижения должна базироваться на следующих принципах:
• * Отдача предпочтения специализированному посреднику.
• * Выяснение и учет финансового положения посредника, источников его финансирования.
• * Оптовый посредник не должен являться одновременно посредником организации-конкурента.
• * Выявление степени оснащенности материально-технической базы посредника.
• * Заключение пробных, краткосрочных соглашений с оптовыми посредниками.
• * Необходимость учета местоположения, специализации и маркетинговой программы посредника.
• Формирование каналов товародвижения требует учета следующих факторов:
• * Особенности конечных потребителей товаров народного потребления.
• * Имеющиеся возможности организаций-изготовителей товаров народного потребления.
• * Характеристика и потребительские свойства самого товара.
• * Уровень конкуренции и сбытовая политика конкурентов.
• * Характеристика и особенности потребительского рынка и его основных сегментов.
• * Сравнительная стоимость различных сбытовых систем и каналов сбыта.
• Экономическая характеристика процесса товародвижения может быть представлена следующими аналитическими показателями:
• 1. Коэффициент звенности товародвижения, который рассчитывается несколькими способами:
• * В кратных единицах путем деления валового товарооборота (сумма розничного и оптового товарооборотов) на чистый (розничный) товарооборот. Коэффициент, исчисленный указанным способом, показывает количество звеньев, через которые проходит товар на пути к конечному потребителю. В соответствии с действующими формами статистической отчетности Ф № 1-опт «Отчет о деятельности предприятий оптовой торговли» и № l-торг «Отчет о товарообороте и запасах товаров» коэффициент звенности товародвижения в кратных единицах рассчитывается по следующей формуле:
• Оптовый товарооборот + розничный товарооборот торговли
• + розничный товарооборот общественного питания, (16)
• Розничный товарооборот торговли + розничный товарооборот общественного питания
• * В процентах путем деления оптового оборота на розничный товарооборот зоны обслуживания и умножением на 100 процентов. Данный коэффициент определяет, какой процент товаров от общей товарной массы, поступающей в розницу, проходит через оптовое звено [10, c39-43].
• Применительно к оптовой торговле потребительской кооперации целесообразно раздельно рассчитывать удельный вес оптового оборота межрайбаз областного подчинения и оборота баз районного звена в розничном товарообороте зоны обслуживания. Однако согласно действующим формам статистической и бухгалтерской отчетности учет показателей деятельности оптовых организаций ведется только по оптовому товарообороту без выделения оптово-складского оборота. В связи с этим расчет коэффициента звенности в процентном выражении производится путем деления оптового товарооборота на розничный оборот зоны обслуживания и умножением на 100 процентов.
• Для торговой отрасли потребительской кооперации Республики Беларусь характерно снижение коэффициента складской звенности, что объясняется заинтересованностью розничных торговых организаций в получении товаров народного потребления напрямую от поставщиков с целью распределения всего размера торговой надбавки в пользу розничного звена.
• 2. Сумма излишнего (недостающего) оптового оборота в результате увеличения (снижения) коэффициента звенности. Формализованно данный показатель выглядит следующим образом:
• ±ДКзв*РТО1
• ±Д?ОТОизл/нед= -------------- , (17)
• 100
• где ±Д?ОТОизл/нед - сумма излишнего (недостающего) оптового оборота;
• РТО1, - розничный товарооборот зоны обслуживания оптовой организации за отчетный период;
• ±ДКзв - изменение коэффициента звенности.
• 3. Сумма и уровень дохода, остающегося в процессе товародвижения в пользу оптового звена. Величина указанного финансового результата для оптовой торговли зависит от порядка распределения торговой надбавки между оптом и розницей. Ее критерием является покрытие рациональных расходов всех участников процесса товародвижения и обеспечение для их функционирования нормальной прибыли.