Влияние таможенной политики на ВЭД предприятия

Принцип разрешения возможных столкновений (коллизий) норм двух отраслей законодательства был установлен в ст. 2 НК РФ: "К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом"

В ТК РФ этот принцип подтверждается: при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство применяется в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах. Другой "смежный" участок правового регулирования - это отношения по установлению порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. В этой сфере нормы таможенного законодательства конкурируют с законодательством о Государственной границе РФ, которое состоит из Закона РФ от 1 апреля 1993 г. N 4730-1 "О Государственной границе Российской Федерации"

Государственный таможенный комитет Российской Федерации сосредоточил свои усилия на решении таких задач, как Международная ассоциация по правовым и налоговым вопросам. [Электронный источник] // http://ilts.ru/cgi-bin/eng.pl?type=2&id=334:

- создание таможенной инфраструктуры, способной обеспечить выполнение главной задачи, поставленной перед таможенной службой;

- обеспечение экономической основы суверенитета и государственной безопасности страны, защита интересов народа Российской Федерации;

- пополнение федерального бюджета путем взимания пошлин, сборов и некоторых видов налогов;

- участие в осуществлении таможенно-банковского валютного контроля, в первую очередь за своевременной полной репатриации платежей, причитающихся российским экспортерам за экспортированные ими товары;

- формирование, ведение и представление (официальной публикации) таможенной статистики внешней торговли России;

-создание правовой законодательной базы, обеспечивающей деятельность таможенной службы.

В Таможенном кодексе РФ (ст.11О) определены следующие виды таможенных платежей: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах; сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензий; сборы за выдачу квалификационного аттестата по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата.

Таможенные пошлины Виртуальная таможня. [Электронный источник] // http://www.vch.ru/cgi-bin/guide.cgi?table_code=13&action=show&id=6693 - косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета. В настоящее время в развитых странах преобладают таможенные пошлины на товары, ввозимые в страну.

1.3 Основные проблемы таможенной политики РФ

Успехи или неудачи таможенной системы зависят от того, как сформулирована таможенная политика государства. В начале 1990-х гг. главной задачей таможенных органов стало увеличение доходов государственного бюджета. Такое определение приоритетов было вызвано проблемой острой нехватки бюджетных средств в условиях массового уклонения от налоговых платежей, колоссальным внешним долгом и обязательствами правительства перед пенсионерами и бюджетниками. Фискальный уклон таможенной политики и таможенного администрирования доминирует до сих пор: таможенные пошлины (в первую очередь экспортные) обеспечивают до трети доходов федерального бюджета. Таможенная политика России, носившая, по преимуществу, фискальный характер, препятствовала развитию международной кооперации и конкурентоспособности отечественной обрабатывающей промышленности. Налоговая реформа и укрепление налоговой дисциплины за последние годы обеспечили снижение акцентов с налогообложения внешней торговли на налогообложение внутриэкономических операций. В складывающихся условиях таможенная политика должна стать механизмом достижения не фискальных, а структурных целей. На пути к этой цели существуют серьезные препятствия. В действовавшем до последнего времени Таможенном кодексе не были детально определены основные принципы таможенного законодательства. Как следствие, в дополнение к кодексу действовало около 4 тыс. нормативно-правовых актов ГТК, которые не только содержали массу внутренних противоречий, но нередко изменяли суть и букву закона, становились непроходимым административным барьером для участников внешнеэкономической деятельности. Отдельные нормы прежнего Таможенного кодекса шли вразрез с духом Конституции и действовавшего законодательства, по сути, позволяя таможенным органам вмешиваться в экономическую деятельность широкого круга лиц, влиять на формирование рынка, управлять товарными потоками. Изменение такого порядка администрирования является необходимым условием переориентации таможенной политики на приоритеты структурного регулирования. К сожалению, и в новом Таможенном кодексе Российской Федерации присутствуют серьезные недостатки. В частности, кодекс не различает, для каких целей поставляются компоненты - для последующей сборки или в качестве запчастей. В кодекс не вошел также очень важный для международной кооперации раздел "Свободная таможенная зона" из старого кодекса по причине отсутствия федерального закона о свободных экономических зонах. Новый кодекс сохранил и ориентацию деятельности таможенных органов на достижение в первую очередь фискальных целей. Вместе с тем круг задач, выполняемых таможенными органами России, гораздо шире, чем наполнение государственного бюджета. В настоящее время к этим задачам относятся Федеральная таможенная служба. [Электронный источник] // www.customs.ru:

1. участие в разработке и реализации таможенной политики; участие в разработке мер экономической политики в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, реализация этих мер;

2. защита экономических интересов России; обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности страны; осуществление контроля за вывозом стратегических и других жизненно важных для интересов России материалов;

3. осуществление мер по таможенному регулированию торгово-экономических отношений;

4. взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей; создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу;

5. осуществление валютного контроля в пределах своей компетенции;

6. ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики;

7. проведение научно-исследовательских работ, консультирование в области таможенного дела, осуществление подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов в этой области для государственных органов, предприятий, учреждений и организаций.

Предусмотрен также блок функций международного характера Федеральная таможенная служба. [Электронный источник] // www.customs.ru: участие в разработке и выполнении международных договоров, затрагивающих таможенное дело; сотрудничество с таможенными и другими компетентными органами иностранных государств, международными организациями, занимающимися вопросами таможенного.дела. Опыт использования мер структурного регулирования внешнеторговой деятельности у российских таможенных органов таможни уже есть - это сезонные пошлины, тарифные квоты, антидемпинговые расследования, специальные пошлины. Использование этих мер началось уже в последней трети 1990-х годов. Но пока они не дали должного эффекта, поскольку применение перечисленных мер носит ограниченный характер и зачастую диктуется политическими приоритетами. Сочетание стимулирующих мер в тарифной сфере с совершенствованием таможенного режима может служить важным стимулом к развитию международной кооперации и повышению конкурентоспособности российских производителей. Иллюстрацией возможностей в международной производственной кооперации служит проект "ЕвроРоссия" для региона Санкт-Петербурга и Ленинградской области близ границы с Финляндией. Целью проекта, начатого еще в 1999 г., было увеличение степени интеграции фирм России и ЕС через развитие бизнес-сетей предприятий. Участники проекта, в который предполагалось инвестировать около 200 млн. евро, - высокотехнологичные российские и европейские предприятия и компании. При взаимной заинтересованности и поддержке ЕС, в том числе технической и финансовой, "ЕвроРоссия" мог бы стать пилотным проектом крупномасштабной производственной кооперации, открыть дорогу целому ряду других проектов сотрудничества от Санкт-Петербурга до Мурманска. Предполагалось, что участникам проекта будут предоставлены не только региональные, но и таможенные преференции на федеральном уровне, которые содействовали бы налаживанию производства готовой продукции и обмену для этого компонентами, их "русификацию", развитие соответствующего производства в России. Попытки возродить производственную кооперацию в рамках проекта "ЕвроРоссия" и создать свободные экономические зоны, технопарки, таможенные территории производственного типа натолкнулись на такие препятствия, как устаревшие таможенные технологии, отсталая транспортная логистика и скудное информационное обслуживание. Отсутствует унификация технических норм и стандартов, гигантских размеров достигла межведомственная несогласованность. Отрицательную роль играют недостаток доверия и неадекватность подходов сторон на начальных стадиях технико-экономической подготовки проектов. Набор организационно-технических проблем усугубляется и такой серьезной экономической причиной, как отсутствие режима "свободной таможенной зоны". Он предполагает частичное освобождение работающих в этом режиме предприятий от таможенных пошлин и НДС на импортируемые компоненты и оборудование для производства конкурентоспособной продукции. Много вопросов у товаропроизводителей вызывает рассмотренный и частично решенный в начале сентября 2003 г. Правительством РФ вопрос об изменении таможенных пошлин. Нежелание правительства РФ снизить таможенные пошлины на сырье и оборудование, не производимые в стране, создает ряд проблем. Так, например, сокращение с 20% до 10% пошлины на ввоз австралийской шерсти дало бы возможность увеличить выпуск высококачественных чистошерстяных тканей, причем дополнительные поступления в бюджет от реализации которых составили бы около 17 млн. долл. в год. Снижение пошлин на ввоз трепаного льна только на 50% позволило бы увеличить поступления в бюджет на 26,7 млн. долл. ежегодно за счет роста производства продукции из этого вида сырья Виртуальная таможня. [Электронный источник] // http://www.vch.ru/cgi-bin/guide.cgi?table_code=13&action=show&id=6693. Подобных примеров существует множество. В предложениях правительства, однако, присутствует прямо противоположная логика: в частности, обсуждалось снижение ставок импортных пошлин на готовую продукцию текстильной и легкой промышленности и введение пошлин на импорт хлопка.

Сложности создания общей таможни

Проводимая политика в том виде, как она оформлена и интерпретируется в руководящих документах, оказывается оторванной, не обеспечивающей оптимальную структуру деятельности таможенных органов. Отсутствует системный подход к определению содержания, развития таможенной политики и таможенной службы не только в стратегическом, но и в тактическом планах. Отсутствует научно обоснованная технология реализации таможенной политики, ее адаптации к меняющимся условиям как внутри страны, так и в мире, не созданы соответствующие организационные механизмы. Как следствие этого, снижается общий эффект от деятельности российской таможни, тормозятся процессы создания Таможенного союза стран СНГ, осложняется решение задач интеграции таможенной службы России в систему международных конвенций по международной торговле и таможенной деятельности. Все это наносит серьезный ущерб решению задач социально-экономического развития страны, налаживанию устойчивых прочных внешнеторговых связей и правовых отношений в сфере таможенного дела.

Опыт развития таможенных служб Европы и Америки, ряда стран Юго-Восточной Азии свидетельствует, что формирование таможенной политики и стратегия развития таможенных служб - взаимосвязанные процессы. Их эффективная реализация возможна лишь на основе учета мирового опыта и тенденции развития мирохозяйственных связен и отношений, и недостаточно активное международное сотрудничество в этой сфере не даст ожидаемого эффекта и пользы ни для конкретной таможенной службы, ни для мирового сообщества. Более того, следует ожидать, что отставания в уровне развития таможенных служб государств отдельных регионов, особенно в институциональном отношении, может оказать существенное влияние на эффективность реализации потенциала мирохозяйственных связей и отношений в интересах каждой страны и сообщества в целом.

Политические проблемы таможни

К основным первоочередным проблемам, которые необходимо рассмотреть, следует отнести:

1. Место таможенных служб как социальных институтов в системе международных экономических отношении.

2. Место и статус таможенных служб в системе государственных институтов.

3. Институциональные принципы взаимодействия международных организации и государственных таможенных служи в сфере формирования в реализации таможенной политики.

4. Формирование единого информационного и коммуникационного пространства таможенной системы и правовые аспекты информационного взаимодействия.

5. Механизмы координации и взаимодействия в таможенной системе и предотвращения развития конфликтов.

6. Методология проектирования развития системы таможенной службы и разработка методов и инструментальных средств управления этим развитием.

Реализация концепции направляемого развития таможенных служб требует:

· организации и развертывания многосторонних научных исследований на основе интеграции научного потенциала и опыта и создания сети национальных, региональных центров по проблемам проектирования развития таможенной службы мира;

· подготовки специалистов по проблемам проектирования развития таможенных систем;

· повышения квалификации специалистов органов управления и ведущих специалистов;

· организации и ведения научно-исследовательской и практической работы по данной проблематике под общим руководством ГТК России.

Операционная сторона реализации такого масштаба и сложности программ, а также управления их реализацией наиболее полно отражается в концепции, организационных принципах, технологии, методах и средствах проектирования развития систем.

Таким образом, основными проблемами таможенной политики РФ являются политические проблемы, проблемы создания общей таможни. Проведение Россией эффективной промышленной политики требует серьезных изменений в подходе к таможенному регулированию. Эти изменения, прежде всего, должны быть направлены на отмену (либо значительное сокращение) ввозных пошлин на сырье, материалы, комплектующие и оборудование, не имеющие отечественных аналогов и ввозимые в целях технического перевооружения и расширения производства. Что же касается собственно протекционистских мер во внешней торговле, то их использование должно ограничиваться преимущественно случаями антидемпинговых расследований и использованием встречных мер, нацеленных на пресечение некорректных торговых практик иностранных поставщиков и "восстановление паритета" в торговых отношениях с теми или иными странами.

Глава 2. Прикладные аспекты применения таможенного законодательства.

2.1 Кодировка товаров

ТНВЭД Коды ТНВЭД и ОКП. [Электронный источник] // http://www.test-garant.ru/content.php?id=23 - Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. ТНВЭД - это общероссийский классификатор товаров, применение которого предусмотрено таможенным законодательством. В этом «сборнике» представлена система классификации товаров (коды ТНВЭД), предназначенная для их кодирования и идентификации при таможенной обработке. Переход к новым принципам регулирования ВЭД, которое соответствовало бы мировой практике, потребовало изменения организации таможенного контроля за товарами, находящимися в грузовом и торговом обороте, т.е. создание системы мер государственного регулирования ТНВЭД в России. Первый вариант кодов ТНВЭД был введен с 01.01.91г. С мая 1992г. действует 2-й вариант ТНВЭД, который построен на базе Комбинированной номенклатуры Европейского экономического сообщества (КН ЕЭС) и ГС (гармонизированной системы описания и кодирования товаров).

Правила введены в связи с принятием Федерального закона от 18 июля 2005 г. № 90-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

Ввоз/вывоз валюты и ценных бумаг из РФ и на территорию РФ

Ввоз/вывоз товаров для личных целей

Таможенные правила некоторых зарубежных стран

Таким образом, каждая страна диктует свои правила ввоза и вывоза на свою территорию и на случай вывоза товаров из нее. Есть свои ограничения и свои особенности. Ввоз/вывоз валюты и ценных бумаг из РФ и на территорию РФ регулируется правилами Федерального закона от 18 июля 2005 г. № 90-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

Глава 3. Основные рекомендации для предприятия по работе с таможенной службой

Многие предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, рано или поздно сталкиваются с претензиями со стороны таможенных органов. Претензии могут быть как совсем незначительными, так и грозящими предприятию серьезными материальными потерями. Очень часто проблемы с таможней можно решить еще на стадии расследования дела о нарушении таможенных правил (НТП), не доходя до суда. Для этого нужно сразу после получения протокола о нарушении собрать и представить в таможню все документы и сведения, которые могут реабилитировать предприятие. Кроме того, необходимы документы, которые могут дать основания для смягчения наказания за НТП. Кроме того, активная помощь в расследовании поможет снизить штрафные санкции так же, как и добровольное устранение последствий совершенного правонарушения. Статьей 236 Таможенного кодекса РФ установлены и другие обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение таможенных правил. Следует иметь в виду, что согласно статье 238 ТК РФ если организация совершила не одно, а несколько правонарушений, то наказание назначается отдельно за каждое из них. По ряду нарушений предусматривается упрощенная форма применения взысканий за нарушение таможенных правил. При использовании упрощенной формы применения взыскания за нарушение таможенных правил дело о НТП не заводится, протокол о правонарушении не составляется, процессуальные действия не проводятся, а взыскание налагается, как правило, на месте обнаружения нарушения таможенных правил. Эта форма взыскания применяется, например, при нарушении режима зоны таможенного контроля. Эта форма применяется, если обвиняемое предприятие признает свою вину, согласно с использованием упрощенной формы применения взыскания, а в случае наложения взыскания в виде штрафа готовы заплатить его немедленно на месте. Кроме взыскания предприятию может грозить предупреждение, отзыв лицензии или квалификационного аттестата, выданных таможенным органом Российской Федерации на осуществление определенных видов деятельности, предусмотренных ТК РФ. Подлежат конфискации или взысканию с организации стоимость товаров и транспортных средств, являющихся объектом нарушения таможенных правил или если в них обнаружены тайники, в которых провозились предметы, являющиеся объектом нарушения таможенных правил. Дело о нарушении организацией таможенных правил считается заведенным с момента составления протокола о нарушении таможенных правил или об административном задержании физического лица или должностного лица, привлекаемого к ответственности за нарушение таможенных правил. Необходимо заранее продумать чем, кроме фактических обстоятельств дела, можно оправдать нарушение (если оно есть). Желательно чтобы все заявления предприятия были подтверждены документально. После необходимо собрать соответствующие документы, написать объяснительную. И отнести все это в таможенный орган. В течение месяца будет назначено рассмотрение вашего дела, на котором решится вопрос о тяжести наказания. Таможенным кодексом РФ предусматривается штраф до 300 процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, но таможенный орган имеет право снизить размер штрафа, применив на основании статьи 239 ТК РФ взыскание ниже низшего предела. Нужно попробовать воспользоваться этим. В некоторых случаях взыскание может налагаться исходя из стоимости товаров и транспортных средств. Под их стоимостью понимается свободная рыночная цена на день обнаружения правонарушения. К сожалению далеко не всегда вышеперечисленные меры приносят результат. Случается, что организации назначают штраф в размере 100 процентов и обещают выставить инкассовое поручение или обратить взыскание на имущество предприятия. Так же возможно обжаловать постановление таможенного органа о наложении взыскания за нарушение таможенных правил. Согласно статье 371 ТК РФ этот документ может быть обжалован фирмой или частным предпринимателем в течение 20 дней со дня его вынесения. Таможенный орган может отменить постановление о наложении взыскания и отправить дело для нового рассмотрения или вернуть его для дополнительного производства. Он может отменить постановление и прекратить дело или изменить меру взыскания за нарушение таможенных правил в сторону их уменьшения, а также направить материалы дела в другие правоохранительные органы и принять некоторые другие решения. В спорах с таможенными органами большое внимание следует уделить процессуальным срокам. Исключительно короткий срок установлен для обращения в суд (10 дней) и его не всегда удается соблюсти. Основываясь на выше приведенных аргументах, можно сказать, что в любом случае, собираясь обжаловать постановление, необходимо учитывать, что помощь специалистов увеличивает шансы на успешный исход дела и тем меньше придется в итоге заплатить. К сожалению, многие руководители склонны оплатить помощь юристов тогда, когда предприятие уже допустило все возможные ошибки, например, пропустило процессуальные сроки, и исправить положение уже очень сложно. Далеко не все организации считают нужным спорить с таможней и отстаивать свои права. Это ошибочная позиция. Отстаивать свою правоту зачастую можно и нужно.