29

Курсовая работа

на тему: «Cбыт продукции на предприятии»

Содержание

1. Программа сбыта готовой продукции

2. План производства готовой продукции

3. Планирование потребностей в материалах

4. Планирование фонда заработной платы

5. Планирование себестоимости продукции

5.1 Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

5.2 Смета цеховых расходов

5.3 Смета общезаводских расходов

6. Составление плановых калькуляций

7. Формирование финансовых результатов работы предприятия

Библиография

1. Программа сбыта готовой продукции

Программа сбыта показывает количество каждого изделия, которое предприятие планирует продать, и планируемую цену реализации. В программе представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться денежные поступления от потребителей, а также показаны основные данные для составления сметы издержек производства, расходов на реализацию и административных расходов. Программа сбыта, таким образом, является основой всех других смет, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема реализации. Если программа сбыта составлена не точно, все другие сметные оценки будут ненадежными.

Планируемая выручка от реализации продукции определяется по следующей формуле:

В = Оi * Цi (1)

Где В - планируемая выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

О - объем реализуемой продукции, шт.;

Ц - оптовая цена единицы готовой продукции, тыс. руб.;

I,…,n - виды реализуемой продукции.

Используем информацию таблицы 1 приложения 2, и показатели по себестоимости единицы продукции. Данные заносятся в форму 1.

Форма 1 - Расчет программы сбыта

Изделия	Объем реализации, шт.	Цена реализации, тыс. руб.	Выручка от реализации, тыс. руб.
1	2	3	4
А	62	25,157	1559,734
Б	87	26,297	2287,843
Д	70	30,365	2125,522
Итого	-	-	5973,099

2. План производства готовой продукции

План производства готовой продукции в натуральном выражении определяется по следующей формуле:

Qпр = Qр - Qн - Qк (2)

Где, Qпр - планируемый объем производства продукции, шт.;

Qр - планируемый объем реализации готовой продукции, шт.;

Qн - остаток готовой продукции на начало планового периода, шт.;

Qк - остаток готовой продукции на конец планового периода, шт.

Используем информацию таблицы 1 приложения 2. Результаты заносятся в форму 2.

Форма 2 - Расчет производственной программы

Изделие	Ед. изм.	Запасы на начало периода	Запасы на конец периода	План производства
Изделие А Изделие Б Изделие Д	шт. шт. шт.	5 8 4	8 4 9	65 83 75
Итого	-	-	-	-

3. Планирование потребностей в материалах

Потребность в материалах определяется на основе плана производства на планируемый период (форма 2). С этой целью заполняется форма 3 из таблицы 2 переносятся данные о плановой выработке продукции в столбцы 2,3 формы 3. Затем из таблицы 2 в столбцы 4,5 заносятся данные об удельных нормах потребления. После этого определяется потребность в материалах в целом по каждому виду материалов путем перемножения столбцов 3 и 5. Результат фиксируется в столбце 6.

Форма 3 - Расчет потребности предприятия в сырье, полуфабрикатах, основных материалах, вспомогательных материалах, и энергоносителей, идущих на технологические нужды

Вырабатываемая продукция и перечень материалов и энергоносителей	Выработка по плану	Потребности в материалах
	Ед. изм.	Всего за год	Ед. изм.	Удельная норма	Всего
1	2	3	4	5	6
Изделие А:	шт.	65	-	-	-
1. комплектующие № 1	-	-	шт./шт.	1	65
2. комплектующие № 2	-	-	кг./шт.	3	195
3. сталь нержавеющая	-	-	кг./шт.	62,4	4056
4. сталь простая	-	-	кг./шт.	97,7	6350,5
5. трубы тонкостен. нерж.	-	-	кг./шт.	0,8	52
6. подпергамент	-	-	кг./шт.	0,1152	7,488
7. проволока стальная нерж.	-	-	кг./шт.	0,4	26
8. электроэнергия	-	-	кВт/ч	305	19825
Изделие Б:	шт.	61	-	-	-
1. гвозди проволочные	-	-	кг./шт.	3	249
2. комплектующие № 3	-	-	шт./шт.	1	83
3. прокат алюминиевый	-	-	кг./шт.	0,05	4,15
4. сталь калиброванная	-	-	кг./шт.	12,09	1003,47
5. сталь нерж.	-	-	кг./шт.	12,07	1001,81
6. сталь простая	-	-	кг./шт.	2,82	234,06
7. пленка полиэтиленовая	-	-	кг./шт.	0,02	1,66
8. провод	-	-	кг./шт.	5,5	456,5
9. пиломатериал	-	-	м/шт.	0,15	12,45
10. уголь	-	-	кг./шт.	0,5	41,5
11. электроэнергия	-	-	кВт/ч	1137	94371
Изделие Д:	шт.	85	-	-	-
1. гвозди	-	-	кг./шт.	2,5	187,5
2. сталь нерж.	-	-	кг./шт.	61,3	4597,5
3. сталь простая	-	-	кг./шт.	13,5	1012,5
4. трубы тонкостен. нерж.	-	-	кг./шт.	0,1	7,5
5. лента стальная	-	-	кг./шт.	0,1	7,5
6. марганец металлический	-	-	кг./шт.	0,3	22,5
7. проволока стальная нерж.	-	-	кг./шт.	0,5	37,5
8. газ	-	-	Т	0,005	0,375
9. электроэнергия	-	-	КВт/ч	1078	80850
Итого:	-	-	-	-	214758,463

Затраты на материалы, полуфабрикаты и энергию на технологические цели относятся к прямым и отражаются на соответствующих статьях плановых калькуляций.

При этом используются таблица 2 и форма 3, из которых переносятся данные в создаваемую форму 4 (столбцы 1,2,3,4). Потребность во вспомогательных материалах определяют на основе производственной программы и установленных норм расхода на принятые расчетные единицы измерения. Исходные данные отражены в таблице 2 приложения 2.

Затраты на вспомогательные материалы являются косвенными и отражаются в соответствующих статьях сметы по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых, общезаводских расходах и через них списываются на себестоимость продукции.

Исходные данные отражены в таблице 3 приложения 2. После этого суммируем все вышеупомянутые расходы: столбец 7= ст. 4+5+6. Расходы, зависящие от предприятия, определяем также посредством вычисления определенных процентов от оптовой цены материала или комплектующего (мазут, электроэнергия и газ исключаются). Сложением столбцов 7 и 8 определяем планово-заготовительную цену, после чего умножаем ее на соответствующую потребность по плану. Результат (планово-заготовительную стоимость) заносим в столбец 10 формы 4.

Форма 4 - Расчет планово-заготовительной стоимости сырья, полуфабрикатов, основных материалов и вспомогательных материалов, идущих на технологические нужды

Сырье, полуфабрикаты, основные и вспомогательные материалы, энергоносители	Ед. изм.	Потребность по плану	Расходы на ед. продукции, не зависящие от предприятия	Расходы, зависящие от предприятия	Итого планово-заготовительная цена, руб.	Всего планово-заготовительная стоимость, тыс. руб.
			Оптовая цена	Ж/д тариф	Наценка базы	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Изделие А:	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1. комплектующие № 1	шт./шт	65	1780	712	534	3026	48,06	3074,06	199,81
2. комплектующие № 2	кг./шт.	195	400	160	120	680	10,8	690,8	134,71
3. сталь нержавеющая	кг./шт.	4056	7	2,8	2,1	11,9	0,399	12,299	49,88
4. сталь простая	кг./шт.	6350,5	0,8	0,32	0,24	1,36	0,0456	1,4056	8,93
5. трубы тонкостен. нерж.	кг./шт.	52	9	3,6	2,7	15,3	0,513	15,813	0,82
6. подпергамент	кг./шт.	7,488	12	4,8	3,6	20,4	0,684	21,084	0,16
7. проволока стальная нерж.	кг./шт.	26	0,9	0,36	0,27	1,53	0,0513	1,5813	0,04
8. электроэнергия	кВт/ч	19825	0,5	-	0,15	0,65	0,0285	0,6785	13,45
Изделие Б:	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1. гвозди проволочные	кг./шт.	249	18	7,2	5,4	30,6	1,026	31,626	7,87
2. комплектующие № 3	шт./шт	83	350	140	105	595	9,45	604,45	50,17
3. прокат алюминиевый	кг./шт.	4,15	12	4,8	3,6	20,4	0,684	21,084	0,09
4. сталь калиброванная	кг./шт.	1003,47	2	0,8	0,6	3,4	0,114	3,514	3,53
5. сталь нерж.	кг./шт.	1001,81	7	2,8	2,1	11,9	0,399	12,299	12,32
6. сталь простая	кг./шт.	234,06	0,8	0,32	0,24	1,36	0,0456	1,4056	0,39
7. пленка полиэтиленовая	кг./шт.	1,66	100	40	30	170	5,7	175,7	0,30
8. провод	кг./шт.	456,5	10	4	3	17	0,57	17,57	8,02
9. пиломатериал	кг./шт.	12,45	400	160	120	680	10,8	690,8	8,6
10. уголь	кг/шт.	41,5	0,42	0,168	0,126	0,714	0,024	0,738	30,627
11. электроэнергия	КВт/ч	94371	0,5	-	0,15	0,65	0,0285	0,6785	64,03
Изделие Д:	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1. гвозди	кг./шт.	187,5	18	7,2	5,4	30,6	1,026	31,626	5,93
2. сталь нерж.	кг./шт.	4597,5	7	2,8	2,1	11,9	0,399	12,299	56,54
3. сталь простая	кг./шт.	1012,5	0,8	0,32	0,24	1,36	0,0456	1,4056	1,42
4. трубы тонкостен. нерж.	кг./шт.	7,5	9	3,6	2,7	15,3	0,513	15,813	0,12
5. лента стальная	кг./шт.	7,5	0,8	0,32	0,24	1,36	0,0456	1,4056	0,01
6. марганец металлический	кг./шт.	22,5	100	40	30	170	5,7	175,7	3,95
7. проволока стальная нерж.	кг./шт.	37,5	0,9	0,36	0,27	1,53	0,0513	1,5813	0,06
8. газ	Т	0,375	1000	400	300	1700	57	1757	0,66
9. электроэнергия	КВт/ч	80850	0,5	-	0,15	0,65	0,0285	0,6785	54,86
Итого:	-	-	-	-	-	-	-	-	717,297

Железнодорожный тариф 40% от оптовой цены.

Наценка базы 30% от оптовой цены.

Расходы, зависящие от предприятия:

- на материалы 5,7% от оптовой цены;

- на комплектующие 2,7% от оптовой цены.

Расчет потребности во вспомогательных материалах нетехнологического назначения производится на основе норм расхода, оптовой стоимости железнодорожного тарифа, наценки базы и расходов, зависящих от предприятия, аналогично расчета потребности материалов для технологических нужд: норма расхода * (оптовая цена * (1+ % за ж/д доставку + % оптовой базы + % расходов, зависящих от предприятия)) = стоимость соответствующего материала (комплектующего) с учетом всех затрат (форма 5).

Форма 5 - Расчет потребности во вспомогательных материалах нетехнологического назначения

Наименование материалов	Ед. изм.	Норма расхода	Расходы на ед. продукции, не зависящие от предприятия	Расходы, зависящие от предприятия	Итого планово-заготовительная цена, руб.	Всего заготовительная стоимость, тыс. руб.
			Оптовая цена	Ж/д тариф	Наценка	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Эксплуатация оборудования	-	-	-	-	-	-	-	-	139,42
Солидол жировой	кг/год	10000	3,5	1,4	1,05	5,95	0,2	6,15	61,5
Бензин-растворитель	кг/год	5400	6,0	2,4	1,8	10,2	0,34	10,54	56,92
Обтирочные материалы	шт/год	20000	0,6	0,24	0,18	1,02	0,03	1,05	21,0
2. Ремонт оборудования	-	-	-	-	-	-	-	-	351,09
Резина сырая	кг/год	5000	8,3	3,32	2,49	14,1	0,47	14,58	72,9
Обтирочные материалы	шт/год	10000	0,6	0,24	0,18	1,02	0,03	1,05	10,5
Зап. части № 1	шт/год	500	170	68	51	289	4,59	293,59	146,8
Зап. части № 2	шт/год	200	200	80	60	340	5,4	345,4	69,07
Зап. части № 3	шт/год	100	300	120	90	510	8,1	518,1	51,81
3. Ремонт зданий, сооружений цеха	-	-	-	-	-	-	-	-	22,7
Картон битумированный	кг/год	3000	1,6	0,64	0,48	2,72	0,09	2,81	8,43
Пиломатериалы	м/год	20	400	160	120	680	22,8	702,8	14,06
Ткани х/б	кг/год	10	12	4,8	3,6	20,4	0,68	21,08	0,21
Всего	-	-	-	-	-	-	-	-	513,21

Потребность в энергоносителях для нетехнологических нужд (силовые, бытовые и т. д.) определяется в форме 6 следующим образом: сначала находится суммарная потребность в данном энергоносителе, после чего она умножается на тариф. Получаем потребность в данном энергоносителе в денежном выражении. Затраты рассчитываются из потребности 1кВт/ч. исходные данные отражены в таблице 4 приложения 2.

Форма 6 - Расчет потребности в энергоносителях нетехнологического назначения

Наименование материала	Ед. изм.	Потребность в энергоносителях	Тарифруб.	Стоимость тыс. руб.
		На силовые нужды	На хоз. нужды	На быт. нужды
1	2	3	4	5	6	7
1. Энергоносители, используемые на ремонт оборудования	-	-	-	-	-	74,7
электроэнергия	кВт/ч	10000	30000	-	0,2	8
вода	м.куб	-	5000	-	2	10
пар	Гкал	-	3000	-	7,6	22,8
тепло	Гкал	-	3000	-	11,3	33,9
2. Энергоносители, используемые при эксплуатации оборудования	-	-	-	-	-	10
электроэнергия	кВт/ч	50000	-	-	0,2	10
3. Энергоносители, используемые на ремонт зданий, сооружений	-	-	-	-	-	25,7
электроэнергия	кВт/ч	12000	20000	30000	0,2	12,4
вода	м.куб	-	1000	-	2	2
пар	Гкал	-	1000	-	11,3	11,3
4. Энергоносители, используемые на содержание зданий, сооружений	-	-	-	-	-	142,31
электроэнергия	кВт/ч	-	200000	250000	0,2	90
тепло	Гкал	-	3000	1629	11,3	52,31
Всего:	-	-	-	-	-	252,71

4. Планирование фонда заработной платы

Основой для планирования фонда заработной платы является расчет трудоемкости годовой производственной программы. Трудоемкость годовой производственной программы определяется суммированием трудоемкостей годового выпуска каждого изделия. Расчет трудоемкости производственной программы определяется на базе данных таблицы 5 приложения 2. Результаты заносятся в форму 7.

Форма 7 - Расчет трудоемкости производственной программы

Изделие	Трудоемкость единицы изделия, н-ч	Годовой выпуск изделий, шт	Трудоемкость годового выпуска изделий, н-ч
1	2	3	4
А	400	65	26000
Б	500	83	41500
Д	600	75	45000
Трудоемкость производственной программы	-	-	112500

Затем определяется величина фондов заработной платы рабочих и учеников (форма 8). Численность основных производственных рабочих определяется отношением трудоемкости производственной программы к полезному фонду рабочего времени одного рабочего, данные которого представлены в таблице 6 приложения 2.

Заработная плата включает в себя две составляющих: основная и дополнительная заработная плата.

Основная заработная плата включает все виды оплаты труда и доплаты за фактически проработанное время.

В ее состав входит: оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам с учетом районных надбавок к заработной плате (нормативная заработная плата), доплаты за работу в ночное время, за обучение учеников, за бригадирство, доплата по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам. Численность вспомогательных рабочих определяется в процентном отношении к численности основных производственных рабочих, исходя из таблицы 6. Затем определяется величина фондов нормативной заработной платы основных и вспомогательных рабочих по формуле:

ФЗ/П = СЧ * Фгод * ЧР * Кр (3)

Где, СЧ - часовая тарифная ставка среднего разряда, руб./час.;

Кр - районный коэффициент;

Фгод - полезный фонд рабочего времени одного рабочего, ч.;

ЧР - среднесписочная численность рабочих, чел.

По данной формуле производится расчет фонда нормативной заработной платы как для основных, так и для вспомогательных рабочих предприятия.

Основную заработную плату производственных рабочих рассчитывают по формулам:

Зосн. сд. = Зсд. норм. * Кд (4)

Зосн. пов. = Зпов. норм. * Кд (5)

Где, Кд. - коэффициент, учитывающий доплаты по премиальным системам за работу в ночное время, за обучение учеников, за бригадирство, за совмещение профессий.

Предприятие в состав дополнительной заработной платы включает оплату различных отпусков и дней выполнения государственных обязанностей, а также вознаграждения за годовые результаты работы, за выслугу лет, надбавку за отдаленность. Дополнительную заработную плату определяют в процентах к основной заработной плате. Результаты расчетов заносятся в форму 8. исходные данные по расчету фонда заработной платы представлены в таблице 6 приложения 2.

Величина фондов нормативной заработной платы основных и вспомогательных рабочих определяется: ФЗП = 6,00 (тарифная ставка) * 1,3 (районный коэффициент) * 1890 (полезный фонд рабочего времени рабочего) * среднесписочную численность соответствующей категории рабочих. Данные заносятся в столбец 3 формы 8. Столбец 4 (доплаты) представляет собой величину премиальных выплат в размере 30% от значений столбца 3. Столбец 5 есть сумма столбцов 3 и 4 и представляет собой размер основной заработной платы. Дополнительная заработная плата (столбец 6) = 0,419* основную з/плату (столбец 5). Общий фонд з/платы определяется как сумма основной и дополнительной з/платы: ст.7 = ст.5+ ст.6.

Форма 8 - Ведомость фондов заработной платы рабочих (тыс. руб.)

Категории рабочих	Числен. чел.	Фонды з/пл	Доплаты	Осн. з/пл	Дополн. з/пл	Общий фонд з/пл
1	2	3	4	5	6	7
Основные производственные рабочие	60	884,520	265,356	1149,876	481,798	1631,674
Вспомогательные рабочие	24	353,808	106,144	459,952	192,720	652,672
в том числе занятые:	-	-	-	-	-	-
эксплуатацией оборудования	6	88,452	26,536	114,988	48,18	163,168
ремонтом оборудования	6	88,452	26,536	114,988	48,18	163,168
ремонтом зданий, инвентаря	6	88,452	26,536	114,988	48,18	163,168
грузчики, водители	3	44,226	13,268	57,494	24,09	81,584
хозяйствен. работами	3	44,226	13,268	57,494	24,09	81,584
Итого:	84	1238,328	371,5	1609,828	674,518	2284,346

Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяют, исходя из средних месячных окладов этих категорий работников. Величина районного коэффициента и процент дополнительной зарплаты принимается такой же, как у производственных рабочих. Результаты заносятся в форму 9. исходные данные представлены в таблице 7 приложения 2.

Первоначально определяем численность каждой из вышеназванных групп, исходя из того, что техник 1 категории является служащим. Средняя з/плата вычисляется путем деления суммарного должностного оклада по данной категории на её среднесписочную численность. Фонд основной з/платы определяется путем умножения численности категории работников на среднюю з/плату и умножаем на 12, после чего определяется величина районной надбавки (30% от фонда). Дополнительная з/плата (столбец 6) вычисляется как 41,9% от суммы столбца 5. В столбце 7 находим общий фонд з/платы: строки 5+6. Премиальные выплаты рассматриваемым работникам цеха не предполагаются.

Форма 9 - Ведомость фондов заработной платы работников цеха (тыс. руб.)

Категории работников	Числен.	Средняя з/пл	Фонд осн. з/пл	С район. надб.	Дополн. з/пл	Общий фонд з/пл
1	2	3	4	5	6	7
Руководители	2	2,55	61,20	79,56	33,34	112,9
Специалисты	4	1,64	78,62	102,34	42,83	145,04
Служащие	2	0,88	21,00	27,46	11,44	38,74
Итого	8	5,07	160,82	209,07	87,61	296,68

5. Планирование себестоимости продукции

Издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, составляют полную себестоимость продукции.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем, характеризующим производственную и хозяйственную деятельность предприятия, степень использования производственных фондов, уровень организации труда и производства.

При планировании затрат на производство расходы группируются по экономическим элементам и по калькуляционным статьям расходов, то есть по целевому назначению.

По экономическим элементам затраты группируются при составлении сметы затрат на производство, независимо от того, где они будут произведены.

По калькуляционным статьям затраты группируются в плановых (отчетных) калькуляциях, в которых отражается себестоимость отдельных видов продукции. Статьи калькуляции бывают одноэлементными и комплексными, т.е. состоящими из ряда элементов.

Задача планирования себестоимости состоит в выявлении и использовании имеющихся на предприятии резервов с целью дальнейшего снижения затрат. При этом составляются сметы комплексных расходов, плановые калькуляции, рассчитывается полная себестоимость, составляется смета затрат на производство.

В калькуляцию себестоимости продукции базового (машиностроительного) предприятия включаются следующие статьи комплексных расходов:

1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

2. Цеховые расходы.

3. Общезаводские расходы.

4. Расходы на освоение и подготовку производства.

5. Внепроизводственные расходы.

5.1 Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

Эта смета составляется путем заполнения формы 10. Исходные данные представлены в таблице 8 приложения 2.

Затраты по статье 1 (амортизация) рассчитывается следующим образом:

Ао = среднегодовая стоимость ОФ * норма амортизационных отчислений / 100.

Из данных таблицы 8 следует, что основные фонды нашего предприятия представлены оборудованием и транспортными средствами. Среднегодовая стоимость оборудования - 508 тыс. руб. Среднегодовая стоимость транспортных средств - 232,5 тыс. руб. Норма амортизационных отчислений - 12%. Норма амортизации транспорта - 5%.

Статья 2 включает следующие виды затрат:

- Заработная плата с отчислениями на социальные нужды вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование. Определяется на основе данных об общем фонде заработной платы вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (форма 8).

- Затраты на вспомогательные материалы (эмульсия, машинное масло, ветошь, солидол и т.д.) (используются соответствующие данные формы 5); затраты на топливо и электроэнергию, используемую при эксплуатации оборудования (форма 6).

Статья 3 (внутреннее перемещение грузов) включает зарплату (с отчислениями на социальные нужды) водителей автомобильного и электротранспорта, грузчиков, крановщиков и др., а также расходы на вспомогательные материалы, топливо, энергию, рассчитанные по нормам расхода на планово-учетную единицу и действующих цен.

В статью 4 (расходы на ремонт оборудования и транспорта) входят расходы на заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) ремонтных рабочих, стоимость запчастей, топлива, энергии и других материальных расходов в целях ремонта.

Износ малоценных и быстро изнашивающихся инструментов и приспособлений (статья 5) определяют в зависимости от принятой на производстве системы их списания по полной или половинной стоимости при передаче их в цех, по установленным нормам износа.

Форма 10 - Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (тыс. руб.)

№п/п	Наименование статей расходов	Общая сумма расхо-дов	Элементы затрат на :
			Матери-алы	Топ-ливо	Элект-роэнергию	Аморти-зацию	Зарплату	Соц. Страх.	Проч. Ден.	Вспом. Цех..
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Амортизация	72,585	-	-	-	72,585	-	-	-	-
2	Эксплуатация оборудования	362,147	139,42	-	10	-	163,17	59,557	-	-
3	Внутризаводские перемещения грузов	111,37	-	-	-	-	81,59	29,78	-	-
4	Ремонт оборудования и транспорта	648,517	351,09	66,7	8	-	163,17	59,557	-	-
	Итого	1194,619	490,51	66,7	18	72,585	407,93	148,894	-	-

5.2 Смета цеховых расходов

Смета цеховых расходов представлена в виде формы 11, разрабатываемой на основе данных таблицы 9 приложения 2.

Статья 1 (расходы по содержанию аппарата управления) включает заработную плату с отчислениями на социальные нужды персонала управления цехом в соответствии с номенклатурой должностей и другие расходы по управлению цехом, в частности, расходы на содержание диспетчерской связи цеха.

Статья 2 (содержание прочего цехового персонала) включает зарплату с отчислениями на социальные нужды специалистов и других работников, не относящихся к управленческому персоналу (бюро технического контроля). Отчисления на социальные нужды рассчитываются аналогично статье 1.

Статья 3 содержит амортизацию зданий, сооружений, инвентаря. При этом амортизационные отчисления рассчитываются аналогично амортизации оборудования и транспортных средств по данным таблицы 9.

Статья 4 (содержание зданий, сооружений) содержит затраты по зарплате вспомогательных рабочих, занятых на разных хозяйственных работах (уборке помещений цеха, на работах по содержанию отопительной сети, по очистке территории около цеха и т.п.

Статья 5 (ремонт зданий и сооружений) содержит расходы, связанные с ремонтом зданий, сооружений, инвентаря, которые рассчитывают аналогично статье 4 сметы по содержанию и эксплуатации оборудования. Заработная плата по этой статье определяется из формы 8.

Стоимость материалов, топливо и энергии заимствуется из соответствующих строк форм 5 и 6. На статью 6 относят стоимость материалов и изделий, израсходованных на испытания, рационализацию и изобретательство, заработную плату рабочих, занятых на указанных работах, стоимость услуг других цехов, оплата работ сторонних организаций, выплата авторского вознаграждения, оплата экспертиз и консультаций.

Статья 7 содержит текущие расходы по устройству и содержанию ограждений машин, вентиляционных устройств, сигнализации, кипятильников, душей, шкафчиков для спецодежды и т. д. В статье 8 износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря определяется аналогично статье 5 сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.

Форма 11 - Смета цеховых расходов (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование статей расходов	Общая сумма расходов	Элементы затрат на:
			Мате-риа-лы	Топли-во	Эл. Энер-гия	амортизация	зарплата	Соц. Страх	Проч. Ден.	Вспом цех
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Содержание аппарата управления	154,109	-	-	-	-	112,9	41,209	-	-
2	Содержание прочего цех. Персонала	250,860	-	-	-	-	183,78	67,08	-	-
3	Амортизация зданий, сооружений	155,8	-	-	-	155,8	-	-	-	-
4	Содержание зданий	253,662	-	52,31	90	-	81,584	29,778	-	-
5	Ремонт зданий	271,124	22,7	13,3	12,4	-	163,168	59,556	-	-
	Итого	1085,565	22,7	65,61	102,4	155,8	541,432	197,623	-	-

5.3 Смета общезаводских расходов

Смета общезаводских расходов составляется в виде формы 12 на базе данных, представленных в таблице 10 приложения 2.

Форма 12 - Смета общезаводских расходов (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование статьи расходов	Общая сумма расходов	Элементы затрат на:
			материалы	Топ-ливо	Эл. Энергия	Аморти-зация	зарплата	Соц. Страх	Проч. Ден.	Вспом. Цех.
1	Общезаводские расходы	344,8	35,6	21,3	35,6	35,6	106,7	38,9	71,1	-

6. Составление плановых калькуляций

Плановые калькуляции составляются по каждому изделию, включенному в производственную программу, по форме 13.

Исходные данные для составления плановых калькуляций представлены в таблице 11 приложения 2.

Перечень статей оговаривается Отраслевой инструкцией по планированию, учету калькулированию себестоимости продукции.

По статье «Сырье и основные материалы» планируются и учитываются затраты на сырье и материалы, которые образуют основу изготавливаемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Возвратные отходы исключаются (форма 4).

По статье «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты» планируются и учитываются затраты на приобретение в порядке производственной кооперации готовых изделий и полуфабрикатов (форма 4).

В статью «Топливо и энергия на технологические цели» включаются затраты на все виды топливо и энергии, непосредственно расходуемые в технологическом процессе производство продукции. На энергоресурсы, полученные со стороны, затраты определяются по установленным тарифам, на выработанные самим предприятием - по цеховой себестоимости. Сюда включаются затраты на приобретение электроэнергии, газа, угля (форма 4).

Основную заработную плату основных производственных рабочих относят напрямую на себестоимость отдельных изделий: из формы 8 переносят данные об основной зарплате основных производственных рабочих пропорционально трудоемкости годового выпуска изделий каждого вида (иначе - численности рабочих по каждому производству).

К дополнительной заработной плате относятся все выплаты, предусмотренные законодательством о труде за непроработанное (неявочное) время и определенные в форме 8.

Распределение этой суммы производится аналогично вышеприведенной.

В статью «Отчисления на социальные нужды» включают отчисления по установленным законодательством нормам от затрат на оплату труда работников. Они определяются как 36,5 %. (Только по основным производственным рабочим).

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования - косвенные, поэтому их относят на себестоимость конкретных видов продукции в соответствии со следующими принципами:

1. Пропорционально тарифной (нормативной) заработной плате основных рабочих, изготавливающих конкретное изделие;

2. Исходя из количества станко-часов, необходимых для производства конкретного изделия.

В курсовой работе использовали первый подход. Для этого необходимо определить процентное соотношение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования в целом по цеху на планируемый год (итог сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования) общий фонд нормативной заработной платы по цеху на тот же год по формуле:

ПРс.э.сб. = Рс.э.сб. / Зн. * 100 (5)

Где, ПРс.э.сб - процентное отношение расходов по содержанию и эксплуатации к нормативной заработной плате основных рабочих;

Рс.э.сб - общая сумма расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, руб./год;

Зн. - нормативная заработная плата основных рабочих в целом по цеху на плановый год, руб./год.

Цеховые расходы относят на себестоимость единицы продукции также пропорционально нормативной заработной плате основных рабочих. Процентное соотношение цеховых расходов по отношению к нормативной заработной плате основных рабочих рассчитывается по формуле:

ПРц.р. = Рц / Зц * 100 (6)

Где, Рц- сумма цеховых , рассчитанная на плановый год ( см. смету цеховых расходов - форму 11), руб./ год;

Зн - нормативная заработная плата основных рабочих в целом по цеху на плановый год, руб./ год.

Величина цеховых расходов, приходящихся на конкретный вид изделий, определяется по формуле:

Ц.Р.(Х) = ПРц.р.*Знх

Где, Ц.Р.(Х)- цеховые расходы по изделию Х;

Зн.х.- нормативная зарплата основных рабочих, занятых изготовлением изделия Х.

Цеховая себестоимость выпуска изделий каждого вида изделий определяется как сумма всех предыдущих статей калькуляции по изделию.

Общезаводские расходы на себестоимость единицы продукции относят также, как цеховые расходы. Процентное отношение суммы цеховых расходов к нормативной заработной плате определяют по формуле:

ПРц.р. = Рз. / Зн. * 100% (7)

Где, Рз. - сумма общезаводских расходов, рассчитанная по смете, руб./год.

Внепроизводственные расходы относят на себестоимость единицы продукции либо прямым путем, либо в процентах к производственной себестоимости продукции. В курсовой эту величину принимают 1,8 %.

Сумма затрат по всем статьям калькуляции составляет полную себестоимость изделия. Себестоимость годового объема товарной продукции определяется по формуле:

С = ?nj=1Сj * Аj, (8)

Где, n - количество наименований товарной продукции;

Сi - полная себестоимость единицы продукции j-го наименования, руб./ед.;

Аj, - количество продукции j-го наименования, планируемых к выпуску в течении года, шт./год.

Заключительным этапом планирования производства продукции в курсовой работе является составление сметы затрат на производство. Заполняется форма 14.

Форма 13 - Калькуляция себестоимости единицы продукции (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование статей калькуляции	А	Б	Д	Сумма
1	2	3	4	5	6
1	Сырье и основные материалы	0,92	0,49	0,92	-
2	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	5,15	0,60	-	-
3	Топливо и энергия на технологические цели	0,21	1,14	0,73	-
4	Основная зарплата производственных рабочих	3,84	4,80	5,76	-
5	Доп. Зарплата произв. Рабочих	1,609	2,011	2,413	-
6	Отчисления на соц. Нужды	1,989	2,486	2,983	-
7	Расходы на освоение производства	-	-	-	-
8	Износ инструмента целевого назначения	-	-	-	-
9	Спец. Расходы	-	-	-	-
10	РСЭО	3,99	4,99	5,99	-
11	Цеховые расходы	3,61	4,51	5,41	-
12	Цех. Себестоимость выпуска	21,318	21,027	24,206	-
13	Общепроизводственные расходы	1,152	1,44	1,728	-
14	Произв. Себестоимость	22,47	22,467	25,934	-
15	Внепроизводственные расходы	0,4	0,4	0,47	-
16	Полная себестоимость	22,87	22,867	26,404	-

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

- приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя её основу или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, услуг);

- покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг);

- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- приобретаемого со стороны топлива и энергии всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии;

- потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

Из затрат на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов. Вышеназванные данные содержатся в формах 4,5,6 как итоговые данные этих форм. Поэтому материальные затраты рассматриваемого предприятия равны сумме итоговых значений форм 4,5,6 и таблиц 10, 11 приложения 2.

В статье « Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные успехи, стимулирующие и компенсирующие выплаты. Величина этой статьи складывается из сумм общих фондов заработной платы основных и вспомогательных рабочих (форма 8) и работников цеха (форма 9) и таблиц 10, 11 приложения 2.

В статье «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования. Размер этих отчислений составляет 36,5% от суммы всей начисленной заработной платы.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

Величина амортизации есть сумма амортизационных отчислений по формам 10,11,12 и таблицы 10 приложения 2.

К статье «Прочие затраты» относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным статьям затрат. Используется форма 12 и таблица 11 приложения 2.

При выполнении курсовой работы определяются затраты по «Смете затрат на производство» на основе информации предоставленной в задании.

Форма 14 - Смета затрат на производство

Наименование статьи затрат	Затраты (тыс. руб.)
1	2
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	1587,209
Затраты на оплату труда	2694,813
Отчисления на социальные нужды	983,607
Амортизация основных фондов	299,585
Прочие расходы	177,407
Итого затрат на производство	5742,621

7. Формирование финансовых результатов работы предприятия

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции, реализации основных средств и иного имущества предприятия, а также доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции определяется как разность между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия заполняются в форме 15.

Форма 15 - Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия

№ п/п	Наименование показателя	Значение показателя
1	2	3
1.	Выручка от реализованной продукции	5973,099
2.	Себестоимость реализованной продукции	5255,649
3.	Прибыль от реализованной продукции	717,45
4.	Налог на прибыль	179,363
5.	Чистая прибыль	538,087

Данные показателя строки 1 «Выручка от реализации» берутся из формы 1.

Данные показателя строки 2 «Себестоимость реализованной продукции» рассчитывается по следующей методике:

1. Находят стоимость реализованной продукции каждого изделия путем перемножения объема реализации каждого изделия в натуральных единицах (исходные данные в форме 1) на себестоимость единицы продукции (форма 13);

2. находят полную себестоимость реализованной продукции путем сложения стоимостей реализованной продукции каждого изделия.

Показатель строки 3 «Прибыль от реализации продукции» определяется как разность между выручкой от реализованной продукции и полной себестоимостью реализованной продукции (от показателя строки 1 вычитается показатель строки 2).

Расчет прибыли от реализации основных средств и иного имущества предприятия, а также вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям в курсовой работе не предусмотрен. Поэтому балансовая прибыль предприятия в данной работе равна прибыли от реализации продукции.

Чистая прибыль формируется на основе балансовой прибыли за вычетом суммы платежа налога на прибыль.

Показатель строки 4 «Налог на прибыль» равен 25% от величины балансовой прибыли (прибыли от реализации продукции).

Показатель строки 5 «Чистая прибыль» определяется как разность между величиной балансовой прибыли и величиной налога на прибыль (от показателя строки 3 вычитается показатель строки 4).

Библиография

1. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Уч. Пос. для вузов. - 2-е изд., доп. - М.: «Фин. И стат.», 2002. - 208с.

2. Методические рекомендации по выполнению курсовой работы. - Абакан,- 2002. - 30с.

3. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. -М: «Юристъ», 2000. - 584с.

4. Экономика предприятия: Учебник. - 20-е изд., исправл. / Под ред. В.М. Семенова. - М: Центр экономики и маркетинга, 2000. - 312с.