Организационный план образовательного учреждения

1. Основные тенденции планирования и структура бизнес-плана

В мировой практике подготовка бизнес-плана происходит на основе стандартных требований к оформлению. В связи с этим существует типовая структура бизнес-плана. Она включает следующие разделы:

I. Титульный лист.

II. Вводная часть (резюме).

III. Анализ положения дел в отрасли.

IV. Сущность проекта.

V. План маркетинга.

VI. Производственный план.

VII. Организационный план.

VIII. Оценка рисков.

IХ. Финансовый план.

X. Приложения.

Структура бизнес-плана может изменяться в зависимости от конкретных целей, задач и объекта бизнеса. Содержание конкретного бизнес-плана зависит от специфики проекта, которая обусловливается, во-первых, размером предприятия; во-вторых, характером проекта (расширение существующего или создание нового предприятия) и, в-третьих, условиями финансирования (наличие или отсутствие потребности во внешних источниках).

На объем и содержание бизнес-плана влияют также размеры отраслевой направленности проекта. Крупные проекты требуют большего объема предварительных разработок, а для небольшого предприятия можно ограничиться более компактным по форме и содержанию бизнес-планом.

Рассмотрим подробнее указанные выше традиционные разделы бизнес-плана.

I. Титульный лист. Назначение раздела -- дать представление о проекте. На его основе потенциальный инвестор может сразу определить, представляет ли для него интерес участие в проекте. Обычно титульный лист содержит следующие данные:

- полное название предприятия;

- сведения о владельцах или учредителях;

- краткую характеристику сути предлагаемого проекта (считается достаточным ограниченный объем раздела, состоящий из нескольких фраз о товаре или услуге, которые должны производиться или оказываться, о круге обслуживаемых потребителей и способах реализации продукции);

- общая стоимость проекта, потребность во внешних источниках финансирования и предлагаемые его способы (паевые взносы, эмиссия акций, кредиты);

- указания на конфиденциальный характер данного документа, положения которого не подлежат огласке, поскольку являются коммерческой тайной и авторским правом разработчиков.

II. Вводная часть (резюме). Цель раздела -- дать сжатый (1-4 страницы) обзор делового предложения, способного привлечь внимание инвестора и стимулировать его к дальнейшему рассмотрению плана.

Здесь указываются важнейшие характеристики проекта, ожидаемые финансовые результаты, прогнозируемые, объемы продаж на 2-3 года, необходимый объем инвестиций, затраты на производство, предполагаемый уровень рентабельности и срок окупаемости проекта. Обычно на основе резюме кредитор принимает решение о целесообразности чтения всего документа.

Особое внимание в разделе уделяется описанию: возможностей для бизнеса, их привлекательности, важности для фирмы и региона, необходимых финансовых ресурсов, возможного срока возврата заемных средств, ожидаемой прибыли и ее распределения.

III. Анализ положения дел в отрасли. В разделе приводится доказательство высокой степени обоснованности проекта на основе результатов комплексных маркетинговых исследований по следующим показателям:

- динамика продаж в отрасли за ряд предшествующих лет и прогнозируемые темпы их роста;

- тенденция ценообразования (уровень цен и их динамика, основные ценообразующие факторы, реакция потребителей на изменение цен);

- всесторонняя характеристика конкурентов (выделение наиболее крупных из них, определение их сильных и слабых сторон, оценка возможных стратегий их развития и связанного с этим изменения роли на рынке);

- характеристика потребителей (их описание, выделение основных сегментов, насыщенность, факторы потребительского предпочтения, отношения к различным торговым маркам);

- определение перспективных рыночных возможностей (выявление свободных «ниш» на рынке, определение стратегии действий по их завоеванию) и т.д.

IV. Сущность проекта. В этом разделе излагается основная идея предполагаемого бизнеса. После знакомства с ней у инвестора должно сформироваться четкое представление о направлениях деятельности по достижению определенной цели, о готовности фирмы к реализации проекта, а также о необходимом для этого объеме средств. В разделе обычно отражаются:

- основные цели, которые ставит перед собой предприниматель (создание нового дела, выпуск на рынок нового товара, выход на новые рынки, расширение доли на рынке);

- определение и характеристика потенциальных потребностей, описание возможных ключевых факторов успеха;

- подробное описание изделия, соответствия его параметров требованиям выбранного сегмента рынка;

- стадия разработки, патентная чистота и защита товара;

- характеристика фирмы (ее описание, степень готовности к осуществлению проекта, преимущества и недостатки по отношению к основным конкурентам, местонахождение и его выгодность);

- общая стоимость проекта, включающая размеры и график инвестиций, первоначальные расходы по ведению маркетинговых исследований и организации управления.

Для потенциальных инвесторов этот раздел бизнес-плана необходим, чтобы окончательно убедиться во всесторонней подготовленности проекта.

V. План маркетинга. В разделе в четкой форме определяются задачи по всем элементам комплекса маркетинга с указанием, что должно быть сделано, кем, когда и какие для этого требуются средства.

Маркетинговый план содержит полную информацию о формах и методах внедрения товара на рынок, ценовой и сбытовой стратегии фирмы в каждом рыночном сегменте (при сегментировании рынка), методах стимулирования сбыта и товарной политике. Раздел составляется на основе маркетинговой программы фирмы, подлежит обязательной корректировке и ежегодно предоставляется инвестору.

Раздел должен включать план мероприятий по достижению намечаемого объема продаж и получению намечаемой прибыли путем удовлетворения рыночных потребностей. При разработке раздела должна быть соблюдена четкая маркетинговая ориентация на потребителя (знание его запросов, уникальности и адресности продукции, услуг, высококачественный сервис, доступная цена, своевременность поставок, надежность, стабильность и т. п.).

VI. Производственный план. Раздел содержит перечень задач, которые возникают в сфере производственного предпринимательства, и способы их решения. Поэтому он составляется только теми фирмами, которые имеют производство. При разработке освещаются следующие составляющие:

- производственные мощности (общая потребность и структура, необходимая для реализации производственной программы, наличие, необходимость в модернизации мощностей, сроки введения, объем инвестиций);

- весь технологический процесс с выделением охватываемой проектом части, а также операций, поручаемых субподрядчику (наименование фирмы, место расположения, адрес, обоснование их выбора, условия сотрудничества);

- объемы производства и реализаций продукции, которые основаны на сопоставлении результатов маркетинговых исследований, в частности по сбыту, с производственными возможностями предприятия. Объем производства в номенклатурном разрезе прогнозируется по периодам: первый год -- по кварталам (месяцам); второй год -- по полугодиям (кварталам); последующие годы -- в целом за год;

- оборудование (потребности в конкретных видах нового или модернизация существующего, возможные поставщики и условия поставки, наличие контактов с ними и обоснование окончательного выбора, расходы на приобретение и монтаж);

- сырье, материалы (потребности в конкретных видах, возможные поставщики и условия поставки, наличие контактов с ними и обоснование окончательного выбора);

- расчет средств на оплату труда (исходя из потребности в персонале и рабочей силе);

- производственные площади (потребности и степень их удовлетворения, условия расширения, необходимые вложения);

- расчет издержек производства и себестоимости производимой продукции (к разделу прилагаются калькуляции выпускаемой продукции и расчет затрат по всем статьям сметы затрат на производство).

VII. Организационный план. Раздел дает подробное представление инвестору о фирме и ее менеджменте (не более 3 страниц). В разделе указываются:

- правовое положение фирмы;

- основные держатели акций, размер уставного капитала, количество простых и привилегированных акций (если организация создана в виде АО);

- имена, адреса, послужные списки и опыт работы членов совета директоров;

- резюме о менеджерах фирмы, включая низовое звено управления; обязанности и ответственность каждого руководителя, участвующего в проекте, его заработная плата и премии;

- организационная структура фирмы, функции каждого подразделения и полномочия уровней управления, методы и формы контроля их деятельности (при создании нового отделения, филиала, дочерней или ассоциированной компании);

- кадровая политика фирмы (в случае создания новой структуры).

VIII. Оценка рисков. В рыночных условиях этот раздел особенно важен, и от глубины его проработки в значительной степени зависит доверие потенциальных инвесторов, кредиторов и партнеров по бизнесу.

Раздел содержит анализ рисков и альтернативные пути снижения степени риска при достижении поставленной цели.

Обычно в качестве основных рисков по проекту выделяв риски, связанные с неожиданной реакцией конкуренте изменениями во внешней среде, резким изменением рыночной конъюнктуры, отсутствием согласия и профессионализма в управленческой команде.

Для российского предпринимательства особенностью являются нетипичные для западной инвестиционной деятельности риски: не целевое расходование кредита, несоблюдение запланированного проектного бюджета, отсутствие гарантированных источников финансирования программы в целом, срыв графика разработки продукции (услуг), нестабильное положение основных поставщиков и (или) субпроизводителей. Анализ этих рисков и заблаговременная разработка альтернативных вариантов реализации проект, оптимизируют конечный результат и прибавляют значимость бизнес-плану.

IX. Финансовый план (и финансовая стратегия). Цель финансового плана -- определить эффективность предлагаемого бизнеса. Поэтому задачей раздела является общая экономическая оценка всего проекта с точки зрения окупаемости затрат, рентабельности и финансовой устойчивости предприятия. Для инвестора этот раздел представляет наибольший интерес, так как позволяет оценить степень привлекательности проекта по сравнению с иными способами вложения денежных средств. В полном виде раздел включает следующие финансовые документы:

- отчет о прибылях и убытках;

- баланс денежных расходов и поступлений;

- прогноз на баланс активов и пассивов (для предприятия);

- анализ безубыточности;

- стратегию финансирования.

Раздел отвечает на самый важный вопрос для кредитора: как фирма планирует отвечать по своим обязательствам.

2 Резюме проекта

Учреждение НОУ ОЦ «Вавилон» представляет собой негосударственное образовательное учреждение. Основной вид деятельности - оказание образовательных услуг.

Первый этап развития НОУ ОЦ «Вавилон» потребует время равное приблизительно одному году, по истечении которого процесс становления учреждения закончится. К этому времени оно завоюет определенную репутацию и приобретет имидж надежного делового партнера, четко выполняющего взятые на себя обязательства, как среди взаимодействующих предприятий, так и потенциальных клиентов за счет повышенного внимания к их нуждам и потребностям.

Дополнительное образование осуществляется посредством ряда образовательных программ, выходящих за пределы основных образовательных программ и государственных образовательных стандартов. Повышение квалификации предусматривается в рамках каждого из четырех уровней профессионального образования.

Услуги дополнительного образования различной направленности могут предоставляться:

- в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования за пределами определяющих их статус основных образовательных программ;

- в образовательных учреждениях дополнительного образования:

- в учреждениях повышения квалификации

- в институтах усовершенствования специалистов,

- в центрах повышения квалификации,

- на курсах различной направленности,

- в центрах профессиональной ориентации,

- в музыкальных и художественных школах, школах искусств, домах детского творчества,

- в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;

- посредством индивидуальной педагогической деятельности.

Образовательный процесс в сфере дополнительного образования имеет ряд отличительных особенностей. К их числу относятся: потребность в обосновании (смысле), осознание назревшей необходимости обучения, практическая направленность, потребность в самостоятельности, использование жизненного опыта и др.

Уверенность руководства в успешном развитии дел базируется на том, что предполагаемый уровень спроса на услуги в первый год существования превышает возможности учреждения и имеет устойчивую тенденцию к повышению, подкреплен платежеспособностью, что создает надежную перспективу функционирования на будущее.

3 Анализ рынка и основных конкурентов НОУ ОЦ «Вавилон»

Анализ необходимо начать с оценки потенциальной емкости рынка, т.е. общей стоимости услуг, которые клиенты могут купить за определенный период времени. Она зависит от многих факторов: социальных, национально-культурных, климатических, а главное - экономических, в том числе от уровня доходов (или заработков потенциальных покупателей), структуры их расходов (в том числе ссуд, сбережений или инвестиций), темпов инфляции, наличия ранее купленных услуг аналогичного назначения и т.д. Конечно, сам набор учитываемых факторов зависит от характера самого проекта.

Вторым этапом является оценка потенциальной суммы реализации услуг, т.е. той доли рынка, которую надеемся захватить, и соответственно той максимальной суммы реализации, на которую можем рассчитывать исходя из наших возможностей.

Третий этап - прогноз объемов реализации услуг. На этом этапе оценивается реальность продажи определенного количества услуг.

При анализе рынка и основных конкурентов определяются размеры (емкость) рынка, степень насыщенности рынка, тенденции изменения этих параметров на ближайшую перспективу, выявляются наиболее перспективные рынки сбыта и обосновываются причины предпочтения. Анализ и оценка основных конкурентов представлен в Приложение 1.

Анализ приложения 1 показывает, что конкуренты предоставляющие образовательные услуги детям, находятся в одном целевом сегменте. Всего лишь 30% конкурентов оказывают услуги по обучению английскому языку.

4 План маркетинговой деятельности

Важной частью маркетинговых мероприятий является реклама. Реклама - форма массового увещевания. Реклама переводит качество услуг и услуг на язык нужд и запросов потребителей. Полезные стороны рекламы:

- реклама способствует распространению нового. Ее называют двигателем прогресса;

- реклама, создавая массовый спрос, способствует созданию массовости услуг, а следовательно, удешевляет цены. Недостаточная реклама может загубить вполне хорошее дело.- реклама дает средства журналам, газетам, радио и телевидению.

Помимо рекламы большую роль играет поддерживание благоприятных отношений с общественностью - это освещение деятельности компании и ее услуг в прессе и создание условий благоприятных отзывов об услугах компании в газете, на телевидении.

Закон спроса гласит, что потребители обычно приобретают больше услуг по низкой цене, чем по высокой. Ценовая эластичность спроса определяет чувствительность покупателей к изменениям в ценах с точки зрения объема услуг, который они приобретают.

В нашем бизнесе основная цель в первый год работы - чтобы услуги покупали, мы стремимся завоевать репутацию, большую долю рынка, увеличить объем продаж.

Поэтому, НОУ ОЦ «Вавилон» выбрала метод установления цены «средние издержки + прибыль».

Таким образом, цены будут устанавливаться, исходя из вида оказываемой услуги.

На ценообразование влияет:

- платёжеспособность клиентов;

- желание (потребность в данном виде услуг) и возможность платить;

- закупочная цена используемых материалов.

5. Организационный план учреждения

Данный раздел дает подробное представление инвестору о фирме и ее менеджменте. В разделе указываются:

- правовое положение фирмы;

- основные держатели акций, размер уставного капитала, количество простых и привилегированных акций (если организация создана в виде АО);

- имена, адреса, послужные списки и опыт работы членов совета директоров;

- резюме о менеджерах фирмы, включая низовое звено управления; обязанности и ответственность каждого руководителя, участвующего в проекте, его заработная плата и премии;

- организационная структура фирмы, функции каждого подразделения и полномочия уровней управления, методы и формы контроля их деятельности (при создании нового отделения, филиала, дочерней или ассоциированной компании);

- кадровая политика фирмы (в случае создания новой структуры).

Для раскрытия сущности правовой формы функционирования учреждения составляется организационный план.

Рассмотрим организационную структуру НОУ ОЦ «Вавилон». Она должна расцениваться также в соответствии с тем, облегчает она или затрудняет процесс принятия решений. Структура, подталкивающая решения вверх, на максимально высокий уровень, вместо принятия их на максимально низком уровне - плохая система. На рисунке 1.1. рассмотрена организационная структура НОУ ОЦ «Вавилон».

Рис 1.1. Организационная структура НОУ ОЦ «Вавилон»

Данная структура учреждения относится к линейно-функциональной структуре управления организацией.

Деятельность учреждения осуществляется с помощью специалистов преподавателей и менеджеров, которыми руководят заместители генерального директора, ими управляет сам генеральный директор.

Данная организационная структура управления устанавливает четкую связь различных видов деятельности внутри организации, подчинив их достижению определенных целей. Права и обязанности персонала в НОУ ОЦ «Вавилон» распределены в соответствии с инструкциями и локальными актами и этого бывает недостаточно для постановки задачи.

Ниже рассмотрим потребность НОУ ОЦ «Вавилон» в персонале и заработной плате.

Таблица 1.1 - Необходимое количество работников в ОЦ «Вавилон» при открытии дополнительного офиса

	Персонал	Возраст	Образование	Опыт работы	Количество
1	2	3	4	5	6
Администрация	Генеральный директор	40-55	Высшее		1
	Исполнительный директор	30-40	Высшее экономическое	От 5 лет	1
	Технический директор	30-40	Высшее техническое	От 5 лет	1
	Главный бухгалтер	30-40	Высшее	От 5 лет	1
	Директор по персоналу	30-40	Высшее	От 5 лет	1
Отдел маркетинга	Руководитель отдела маркетинга	30-40	Высшее специальное	От 5 лет	1
	Менеджер отдела маркетинга	24-35	Высшее специальное	От 2 лет	2
	Менеджер по продвижению услуг	28-35	Высшее специальное	От 4 лет	1
	Бухгалтер экономист	24-35	Высшее специальное	От 3 лет	1
	Дизайнер	22-35	Высшее специальное	От 1 года	1
Отдел по работе с клиентами	Старший менеджер	24-35	Высшее	От 3 лет	2
	Офис менеджер	21-30	Высшее	От 1 года	2
	Менеджер	21-30	Высшее	От 1 года	4
	Менеджер по работе с корпоративными клиентами	22-35	Высшее	От 1 года	2
1	2	3	4	5	6
Учебный отдел	Методист по обучению иностранным языкам	30-55	Высшее педагогическое	От 5 лет	1
	Методист по дошкольному обучению	30-55	Высшее педагогическое	От 5 лет	1
	Преподаватель	24-40	Высшее педагогическое	От 2 лет	40
Отдел по обучению за рубежом	Менеджер по обучению за рубежом	28-35	Высшее педагогическое	От 3 лет	2
	Водитель	25-35	Водительское удостоверение	От 2 лет	1
	Уборщица	18-55	-	-	1
	Итого:				67

Таблица 1.2 - Потребность ОЦ «Вавилон» в персонале и заработной плате

№ п/п	Персонал	Количество, чел	Среднегодовая зар. плата, руб.	Затраты на зар. плату, руб.	Начисления на заработную плату, руб.
1	2	3	4	5	6
1	Генеральный директор	1	240000	240000	92400
2	Исполнительный директор	1	180000	180000	69300
3	Технический директор	1	156000	156000	60060
4	Главный бухгалтер	1	168000	168000	64680
5	Директор по персоналу	1	132000	132000	50820
6	Руководитель отдела маркетинга	1	120000	120000	46200
	Менеджер отдела маркетинга	2	96000	192000	73920
8	Менеджер по продвижению услуг	1	96000	96000	36960
9	Бухгалтер экономист	1	108000	108000	41580
10	Дизайнер	1	84000	84000	32340
11	Старший менеджер	2	96000	192000	73920
12	Офис менеджер	2	84000	168000	64680
13	Менеджер	4	72000	288000	110880
14	Менеджер по работе с корпоративными клиентами	2	84000	168000	64680
15	Методист по обучению иностранным языкам	1	72000	72000	27720
16	Методист по дошкольному обучению	1	72000	72000	27720
17	Преподаватель	40	78000	3120000	1201200
18	Менеджер по обучению за рубежом	2	84000	168000	64680
19	Водитель	1	60000	60000	23100
20	Уборщица	1	36000	36000	13680
	Итого:	67		5820000	2240700

На второй год с учетом инфляции затраты на заработную плату составят:

З з/п = 5820000 * 1,1 = 64020 тыс. руб.

6 Финансовый план

Цель финансового плана -- определить эффективность предлагаемого бизнеса. Поэтому задачей раздела является общая экономическая оценка всего проекта с точки зрения окупаемости затрат, рентабельности и финансовой устойчивости учреждения. Для инвестора этот раздел представляет наибольший интерес, так как позволяет оценить степень привлекательности проекта по сравнению с иными способами вложения денежных средств. В полном виде раздел включает следующие финансовые документы:

- отчет о прибылях и убытках;

- баланс денежных расходов и поступлений;

- прогноз на баланс активов и пассивов (для учреждения);

- анализ безубыточности;

- стратегию финансирования.

Раздел отвечает на самый важный вопрос для кредитора: как фирма планирует отвечать по своим обязательствам.

Этот раздел бизнес - плана включает следующие расчеты:

- распределение чистой прибыли (таблица 2.1.);

- баланс денежных средств (таблица 2.2.);

- доходы и затраты (таблица 2.3.);

- финансовый план учреждения на 1-й год (таблица 2.4.);

- прогнозный баланс активов и пассивов учреждения (таблица 2.5.);

- показатели планируемой финансово - экономической деятельности учреждения.

Распределение чистой прибыли осуществлено исходя из отчислений в фонд накопления в размере 90% и фонд потребления - 10% чистой прибыли.

Таблица 2.1 - Распределение чистой прибыли (планирование средств фондов накопления и потребления)

№	Показатели	2007 год	2008 год
	Фонд накопления
1	2	3	4
1.	Чистая прибыль	141373,2	598410,1
2.	Источники формирования средств фонда накопления
2.1.	Остатки средств фонда на начало планируемого периода	-	77587,9
2.2.	Амортизационные отчисления	12412,0	12412,0
2.3.	Отчисления от чистой прибыли	127235,9	538569,1
2.4.	Прирост устойчивых пассивов	38180,0	40447,2
2.5.	Долгосрочный кредит банка	-	-
3.	Всего источников	177827,9	669016,2
4.	Направления использования средств фонда накопления
4.1.	Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом	-	-
4.2.	Затраты на приобретения основных фондов	62060,0	-
4.3.	Затраты на прирост оборотных средств	-	44446,1
4.4.	Погашение долгосрочного кредита банка	-	-
5.	Всего затрат	62060,0	44446,1
6.	Излишек средств	115767,9	624600,1
7.	Недостаток средств	-	-

Размер устойчивых пассивов (нормальная кредиторская задолженность) включает сумму по оплате труда в размере 9 дней (зарплата планируется к выдаче 10-го числа); задолженность бюджету (средняя продолжительность задолженности - 15 дней) и поставщикам (за электроэнергию) - 3 дня:

В 2007 году составит:

((110400+39633,6)х9:180дн.)+((13104+2786,4+1351,1+76124,1+257516)х 15дн.:180дн.))+(86289,8х3дн.:180дн.)=38180 руб.

В 2008 году составит:

((319680+114763,1)х9дн.:360дн.)+((62899,2+11457,6+1560,04+322220,8+1157616х15дн.:360дн.)+(353160х3дн.:360дн.)=78627,2 руб.

Прирост устойчивых пассивов в 2007 году составит 38180 руб. (38180-0), а в 2008 году - 40447,2 руб. (78627,2-38180,0).

Достаточность денежных средств учреждения для осуществления проекта в течение 1,5 лет подтверждает положительный баланс денежных средств

Таблица 2.2 Баланс денежных средств

№	Показатели	на 2007год	на 2008 год	на 2007 год
1	Денежные средства на начало года	100000,0	6332,9	198298,4
2	Денежные поступления:
	выручка от продажи с НДС	-	1605096,0	6946696
	кредиты	-	-	-
	прирост устойчивых пассивов	-	38180,0	40447,2
3.	Всего поступлений	100000,0	1649608,9	7184441,6
4.	Платежи на сторону:
	затраты на оказание услуг без амортизации	-	1106319,6	4853477,1
	уплата налогов, относимых на финансовый результат	-	1351,1	1560,04
	затраты на приобретение основных средств	62060,0	-	-
	уплата процентов за кредит	-	-	-
	норматив оборотных средств	31607,1	-	-
	прирост оборотных средств	-	-	44446,1
	погашение кредита	-	-	-
	уплата НДС	-	267516,0	1157616,0
	уплата налога на прибыль	-	76124,1	322220,8
5.	Всего платежей	93667,1	1451310,5	6379320,0
6.	Остаток денежных средств на конец периода	6332,9	198298,4	805121,6

С тем, чтобы определить достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления бесперебойного процесса производства в каждый момент времени, составляется баланс денежных средств .

Данные предприятия показывают, что плановый баланс денежных средств положительный, т.е. предприятие не будет ощущать дефицита денежных средств в течение планируемого периода.

Так как имеется и остатки денежных средств после всех выплат, причем наблюдается положительная динамика их увеличения, то можно сделать вывод, что нет необходимости в привлечении дополнительных средств в виде краткосрочного кредита.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ликвидное.

Таблица 2.3 - Доходы и затраты НОУ ОЦ «Вавилон»

№	Показатели	2007 год	2008 год
1.	Доходы (выручка) от реализации (без НДС)	1337580,0	5788080,0
2.	Полная себестоимость - всего	1118731,6	4865889,1
	В том числе: условно - переменные затраты	904839,8	4292287,2
	условно - постоянные затраты	213891,8	573601,9
3.	Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности	1351,1	1560,04
4.	Балансовая прибыль	217497,3	920630,9
5.	Налог на прибыль	76124,1	322220,8
6.	Чистая прибыль	141373,2	598410,1
7.	Рентабельность услуг	12,6	12,3
	Рентабельность продаж	10,6	10,3

План доходов и расходов на 2 года в соответствии с прогнозом тенденций развития отрасли отражает, что в течении 2007 по 2008 г. учреждение, несмотря на рост издержек будет получать устойчивую прибыль. Рентабельность услуг и продаж в динамике незначительно уменьшается, что не является положительной тенденцией.

С тем, чтобы проверить правильность учета планируемых источников средств и их распределения составляется финансовый план, т.е. баланс доходов и расходов - «шахматка» (табл. 2.4), в которой по горизонтали отражаются возможные источники средств (прибыль, амортизация и др.), а по вертикали - направление использования средств (платежи в бюджет, арендная плата и др.).

Таким образом, столбцы по вертикали показывают распределение средств по каждой статье доходной части финансового плана, а строки по горизонтали - величину поступлений средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов.

Таблица 2.4 - Финансовый план на 2007 год (баланс доходов и расходов)

Источники средств	Прибыль	Амортизация	Отчисления от себе- стоимости	Прочие доходы	Кредиты банка	Фонд потребления	Фонд накопления	Итого
Направления средств
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Платежи в бюджет
- налог на прибыль	76124,1	х	х	х	х	х		76124,1
- налог на имущество	х	х	х	1117,1	х	х	х	1117,1
- плата за пользование водными ресурсами	х	х	2786,4	х	х	х	х	2786,4
- налог на добавленную стоимость	х	х	х	267516	х	х	х	267516,0
- целевые сборы на содержание правоохранительных органов	х	х	х	234,0	х	х	х	234,0
2. Арендная плата			38400,0	х	х			38400,0
3. Погашение ссуд банка	х	х	х	х	х			-
4. Капитальные вложения	х	х	х	х		х	62060,0	62060,0
5. Прирост оборотных средств	х	х	х	х		х		-
6. Налоги в дорожные фонды	х	х	13104,0	х	х	х	х	13104,0
7. Расходы на социально - культурные мероприятия	х	х	х					-
8. Отчисления в фонд потребления	14137,3	х	х	х	х			14137,3
9. Отчисления в фонд акопления	127235,9	12412	х					139647,9
10. ЕСН	х	х	39633,6	х	х		х	39633,6
Неиспользо- ванные остатки фонда потребления на конец периода	х	х	х	х	х	14137,3		14137,3
Неиспользо- ванные остатки фонда накопления на конец периода	х	х	х	х	х		115767,9	115767,9
Уплата процентов за краткосрочный кредит		х		х	х			-
14. Уплата процентов за долгосрочный кредит	х	х	х	х	х			-
15. Прочие затраты на оказание услуг			1012395,6					1012395,6
Итого	217497	12412,0	1106319,6	268867,1	-	14137,3	139647,9	1758881,2

Финансовый план в виде «шахматки» на 2007 год (таблица 2.5) подтверждает правильность учета источников средств и их использование по направлениям, поскольку сумма итогов по горизонтали в размере 1758881,2 руб. равняется сумме итогов по вертикали.

Оценка финансово-экономической деятельности учреждения на планируемый период осуществлена на основе баланса активов и пассивов учреждения.

Таблица 2.6 - Прогнозный баланс активов и пассивов учреждения (на конец года)

Актив	2007 год	2008 год	Пассив	2007 год	2008 год
1	2	3	4	5	6
1. Внеоборотные активы 1.1. Основные фонды по балансовой стоимости 1.2. Амортизация 1.3. Основные фонды по остаточной стоимости	62060,0 12412,0 49648,0	62060,0 24824,0 37236,0	4. Капитал и резервы 4.1. Уставной фонд 4.2. Специальные фонды (фонд накопления) 4.3.Нераспределен-ная прибыль	100000 115767,9 -	100000 624600,1 -
Итого по разделу 1	49648,0	37236,0	Итого по разделу 4	215767,9	724600,1
2. Оборотные активы 2.1. Запасы 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Денежные средства - всего	31607,1 198298,4	76053,2 805121,6	5. Долгосрочные пассивы (задолженность по долгосрочному кредиту)	-	-
В том числе - касса - счета в банках	1785,4 196515,0	3858,7 801262,9
Итого по разделу 2	229905,5	881174,8	Итого по разделу 5	-	-
3. Убытки			6. Краткосрочные пассивы 6.1. Кредиторская задолженность: - поставщикам - по оплате труда - задолженность пред бюджетом - прочие кредиторы 6.2. Фонд потребления	1438,2 7501,7 29240,1 - 14137,3	2943,0 10861,1 64823,1 - 73978,3
Итого по разделу 3	-	-	Итого по разделу 6	52317,3	152605,5
Итого по разделам 1,2,3	279553,5	918410,8	Итого по разделам 4,5,6	268085,2	877205,6
«Пробка»	-	-	«Пробка»	11468,3	41205,9
Баланс	279553,5	918410,8	Баланс	279553,5	918410,8

Размер денежных средств в кассе планируется на уровне 20% однодневной выручки (с НДС) и в 2007 году составят - 1785,4 руб. (1605096,0х20%:180 дн.), а в 2008 году - 3858,7 (6945696х20%:360 дн.).

Планируемый рост объемов услуг в 2007 году на требует увеличения затрат на приобретение новых основных фондов, что ведет к сокращению первого раздела баланса. А при составлении раздела 6 определен на уровне минимальной кредиторской задолженности. «Пробка» требует специальных расчетов, которые можно выполнить только для действующего учреждения. А так как учреждение вновь образованно, Таким образом «пробка» будет выходить отдельной статьей в размер валюты баланса.

Для оценки финансово - экономической деятельности учреждения рассчитаем коэффициенты финансово - экономической деятельности (таблица 2.7.).

Таблица 2.7 - Финансово-экономические результаты деятельности учреждения

Показатели	2007 год	2008 год
Коэффициенты ликвидности - коэффициент абсолютной ликвидности - коэффициент покрытия баланса	3,8 4,4	5,3 5,8
Коэффициент финансовой устойчивости	4,12	4,75
Коэффициенты деловой активности - Продолжительность оборачиваемости, дней; а) дебиторской задолженности б) кредиторской задолженности	- 8,4	- 11,3
Фондоотдача основных средств, руб.	23,9	133,2
Коэффициенты прибыли - рентабельность продаж, % - рентабельность основной деятельности - рентабельность авансированного капитала, %	10,5 12,6 50,6	10,3 12,3 65,2
Срок окупаемости проекта, лет	0,71	-

Обоснование финансово-экономической целесообразности реализации планируемого производства можно дать на основе анализа представленных в табл. 6.7 по которым определяется ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и стабильность учреждения, а главное - ожидаемый срок окупаемости проекта. Данные таблиц показывают, что учреждение по состоянию на 2007 год имеет устойчивое финансовое состояние, т.к. все коэффициенты находятся в пределах нормативных. К 2007 году учреждение станет независимым от внешних кредиторов, т.к. планируется погашение долгосрочного кредита. Показатели деловой активности также говорят об улучшении финансового состояния, т.к. имеется тенденция к сокращению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, кроме того, прослеживается, что к 2007 году проект практически себя окупит. Это дает основания сделать вывод, что реализация проекта по производству керамической плитки экономически целесообразна.

Экономическая целесообразность проекта характеризуется следующими показателями: рентабельность продаж в 2007 году составляет 10,5%, а в 2008 году - 10,3 %; рентабельность услуг в 2007 году - 12,6%, а в 2008 году - 12,3%. Начиная с 2007 года, учреждение является финансово устойчивым. Срок окупаемости проекта составляет 0,74 лет, Таким образом, весь проект полностью окупается через 8,88 месяца.

Таким образом, составление бизнес-плана - очень трудоемкое и ответственное дело. Необходимость соблюдения взаимосвязи между разделами, которые очевидны даже при кратком ознакомлении с разделами ставят перед учреждением проблему выбора тех, кто должен составлять этот документ.

Исходя из представленных данных, можно сделать следующие выводы:

- сущность ценовой политики учреждения заключается в вытеснении конкурента за счет снижения цены;

- линейно-функциональная организационная структура данного учреждения достаточно эффективна;

- проект достаточно рискован так, как планируемый уровень рентабельности лежит в зоне оптимистического риска и превышает среднеотраслевой показатель рентабельности;

В целом реализация проекта экономически целесообразна. Учреждение в будущем способно своевременно погашать свои обязательства перед кредиторами за счет средств, находящихся на расчетном счете, т.к. учреждение планирует получать устойчивую прибыль.

В настоящее время едва ли не каждая российская компания хотя бы раз занималась составлением бизнес-плана. В подавляющем большинстве случаев к этому вынуждает желание привлечь внешние (как правило, иностранные) инвестиции. Характерно, что в подавляющем же большинстве случаев такие попытки бывают безуспешными. И пора перестать ссылаться на неблагоприятный инвестиционный климат. Во-первых, и в таком климате кое-кому удается использовать для развития чужие деньги. Во-вторых, в число составляющих инвестиционного климата входит и бизнес-планирование, при чем в отличие от более глобальных проблем (общая экономическая ситуация, правовое пространство) этот вопрос вполне умещается в компетенцию руководства каждой отдельной компанией. Бизнес-план - специальный инструмент менеджмента, используемый в современной рыночной экономике независимо от масштабов, сферы деятельности и формы предпринимательства. Успех и в обычной рыночной торговле, и в выходе фирмы с новым продуктом на рынок невозможен без полного и ясного представления о перспективах предпринимаемого дела, без разработки надёжных предварительных ориентиров и реального плана действий. Бизнес-план позволяет очертить круг проблем, с которыми столкнётся предприниматель при реализации своих целей в изменчивой, неопределённой, конкурентной хозяйственной среде, сформировать и обеспечить пути решения этих проблем.

Список использованной литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 248 с.

2. Абдулов П.В., Гойзман Э.И., Кутузов В.А. и др. Экономико-математические методы и модели для руководителя. М.: Экономика, 2007.

3. Агафонов В.А. Анализ стратегий и разработка комплексных программ. М.: Наука, 2007.

4. Алексеева ММ. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 2002.

5. Ансофф И. Стратегическое управление. М.: Экономика, 2007.

6. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ника - Центр, 2007. - 496 с.

7. Большаков С.В. Основы управления финансами: учеб. пособие. - М.: Изд. дом «ФБК - Пресс», 2007. - 336 с.

8. Блэквелл Э. Как составить бизнес-план. Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2008.

9. Бирман И.Я. Методология оптимального планирования. М.: Мысль, 2003.

10. Буров В.П., Морошкин В.А., Новиков O.K. Бизнес-план: методика составления. М.: ЦИПКК, 2008.

11. Грибалев И.П., Игнатьева И.Г. Бизнес-план: практическое руководство по составлению. СПб.: Балл, 2008

12. Веретенникова О.Б. Финансы предприятий: учеб.пособие под ред. акад. А.Ю. Казака. - Екатеринбург: Издательство АМБ, 2008. - 257 с.

13. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 208 с.

14. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. - М.: Изд. дом «Филин», 2008. - 328 с.