Обоснование и формирование оптимальной ассортиментной программы предприятия

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Комсомольский-на-Амуре государственный технический университет»

Институт новых информационных технологий

Факультет экономики и технологий

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

по предмету «Бухгалтерский (управленческий) учет»

Обоснование и формирование оптимальной ассортиментной программы предприятия



Содержание

1. Понятие и сущность ассортиментной программы

1.1 Понятие ассортиментной политики, планирование ассортимента

1.2 Технология проведения анализа ассортиментной программы

1.3 Оптимизация ассортиментной программы

2. Бюджетирование хозяйственной деятельности организации

2.1 Бюджет продаж

2.2 Бюджет производства

2.3 Бюджет потребности в материалах

2.4 Бюджет закупок

2.5 Бюджет прямых затрат на оплату труда

2.6 Бюджет постоянных расходов

2.7 Бюджет цеховой себестоимости

2.8 Бюджет прибылей и убытков

3. Оценка экономической эффективности бюджетирования

Заключение

Список литературы

Приложение А «Исходные данные» Вариант № 8



Введение

Успех деятельности предприятия зависит от его способности создавать товары и услуги, адекватные потребностям динамично развивающегося рынка. От рационального формирования ассортимента в значительной степени зависят обеспечение необходимого уровня обслуживания потребителей и рост основных показателей фирмы. В связи с экономическими преобразованиями в России появились новые принципы предпринимательской деятельности. Развитие рыночных отношений и усиление конкуренции вынуждают искать новые подходы в предпринимательстве, ориентированные на повышение прибыли и конкурентоспособности предприятия.

Обеспечение данных показателей определяется зачастую способностью ассортимента товаров предприятия наиболее полно и адекватно отвечать текущему потребительскому спросу на качественном и количественном уровнях. Таким образом, повышение управления товарным ассортиментом предприятия является актуальной задачей в современных условиях хозяйствования.

Предметом исследования курсовой работы является ассортиментная программа предприятия.

Целью работы является изучение понятия ассортимента, обоснование с точки зрения маркетинговых и производственных аспектов формирования ассортиментного ряда, наиболее удовлетворяющего потребностям рынка.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1 Проанализировать содержание понятия «ассортиментная политика», известные подходы и методы ее формирования;

2 Выяснить каким критериям должна отвечать оптимальная структура ассортимента;

3 Изучить технологию проведения анализа ассортимента и выявить ограничения, которые следует учитывать при его оптимизации;

4 Определить мероприятия по организации работы предприятия в целях оптимизации ассортимента.

Также в курсовой работе будет проведено бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия, на основании которого возможно будет сформировать оптимальную для него производственную программу, дать оценку экономической эффективности, а также выявить меры, необходимые для принятия в целях улучшения экономического состояния предприятия.



1. Понятие и сущность ассортиментной программы

1.1 Понятие ассортиментной политики, планирование ассортимента

Управление ассортиментом является ключевой областью управления в деятельности любого предприятия. Именно ассортимент тот элемент, который связывает предприятие и рынок, являясь объектом экономического обмена и средством удовлетворения существующей потребности.

Ассортимент - это состав и соотношение различных видов продукции, товаров, услуг на предприятии.

Ассортиментная политика - это политика, суть которой состоит в определении номенклатуры производимых или реализованных товаров, продукции или услуг с учетом собственных возможностей, возможностей поставщиков и партнеров, потребности рынка, степени риска, сезонности спроса, конъюнктуры рынка, динамики цен и других факторов. Ассортиментная политика основана на долгосрочном планировании и направлена на удовлетворение спроса потребителей с учетом оптимизации ассортимента товаров и обеспечения рентабельности всей деятельности.

Исходя из определения, можно определить следующие задачи ассортиментной политики:

1 Удовлетворение запросов потребителей - это один из основных принципов маркетинга, который достигается путем сегментации и дифференциации рынка и обеспечивают тесную связь с потребителями;

2 Оптимальное использование технологических знаний и опыта предприятия;

3 Оптимизация финансовых результатов предприятия;

4 Завоевание новых покупателей путем расширения сферы применения существующей производственной программы. Данный подход консервативен, поскольку рассчитан на краткосрочные результаты: удлинение жизненного цикла устаревшей продукции (услуг) за счет нахождения новых рынков сбыта;

5 Соблюдение принципа синергизма, предполагающего расширение областей производства и услуг предприятия, связанных между собой определенной технологией, единой квалификацией кадров и другой логической зависимостью;

6 Соблюдение принципов гибкости за счет диверсификации сфер деятельности предприятия одной отрасли и включения в них нетрадиционных отраслей.

Широкая ассортиментная гамма выпускаемой продукции укрепляет рыночные позиции предприятия, расширяет объем продаж. Глубокий ассортимент может удовлетворить потребности различных покупательских сегментов по одному товару, успешно бороться с конкуренцией, предлагать диапазон цен. Но расширение ассортиментного сопряжено с увеличением расходов на поддержание запасов, модификацию существующих видов продукции и разработку новых. Слишком большой ассортимент плохо сказывается на экономических показателях - появляются позиции, которые по объемам продаж не могут выйти даже на уровень безубыточности, в результате чего снижается общая рентабельность предприятия.

Кроме того, обширный ассортимент распылят силы компании, затрудняет грамотное предложение товара клиентам.

При формировании ассортимента главное правильно классифицировать товар и добиться того, чтобы в ассортименте были представлены товары из каждой группы данной классификации. Причем чем больше оснований классификации компания сможет выделить, тем более взвешенным будет решение. Так, классификация товаров может быть по удовлетворяемым потребностям клиентов, по функциональному назначению товаров, по выгоде для компании или иным признакам. Также необходимо понимать какую роль для компании играют те или иные позиции ассортимента. Для этого продукцию классифицируем по следующим группам:

1 Основная: товары данной группы приносят основную прибыль и находятся в стадии роста;

2 Поддерживающая: данная группа товаров стабилизирует выручку от продаж и находится в стадии зрелости;

3 Стратегическая: товары группы, которая призвана обеспечить будущую прибыль компании;

4 Тактическая: товары данной группы призваны стимулировать продажи основной товарной группы, находятся в стадии роста и зрелости;

5 Разрабатываемая: группа товаров, не присутствующих на рынке, но готовых к выходу на него;

6 Товары, уходящие с рынка: не приносят прибыли и их необходимо снимать с производства, выводить с рынка.

После данной классификации необходимо определить долю каждой группы товаров в общем объеме продукции. Для устойчивого положения кампании в структуре ассортимента основная и поддерживающая группы в совокупности должны иметь не менее 70 %.

Таким образом, мы имеем возможность оценить имеющийся ассортиментный набор в компании и, соотнеся его с получаемой прибылью, оценить правильность планирования ассортимента, сбалансировать его.

Не всегда увеличение объема товаров групп, приносящих основной доход, будет способствовать росту прибыли компании. Следует обращать внимание на остаток нереализованных товаров - какое увеличение он даст, возможность его дальнейшей реализации.

Основной принцип формирования ассортимента состоит в том, что структура ассортимента должна обеспечивать максимально возможную рентабельность, следовательно, необходимо стремиться к повышению рентабельности по каждому наименованию. Однако, не всегда то, что выгодно компании востребовано рынком. Возникают ограничения при формировании ассортимента, причиной которого может стать общая ситуация в отрасли, на рынке, уровень конкуренции и т.д.

Кроме ситуации во внешней среде, существует и ряд внутренних ограничений, влияющий на формирование сбалансированного ассортимента:

* цели компании;

* производственные мощности;

* ограничения по прочим ресурсам ( человеческим, финансовым).

Кроме того, производство товаров в зависимости от ресурсов, необходимых в большей мере может быть:

* трудоемким: велика доля затрат на оплату труда;

* материалоемким: велика доля затрат на приобретения сырья и материалов;

* капиталоемким: необходимы большие финансовые затраты для осуществления работы.

То есть, необходимо учитывать специфику производства, так как недостаток либо невозможность быстрого пополнения необходимых ресурсов может привести к тому, что запланированные с учетом обеспечения максимальной выгоды и с учетом спроса объемы производства просто не смогут быть достигнуты.

1.2 Технология проведения анализа ассортиментной программы

Ассортиментная программа любой организации должна непременно включать в себя технологию и периодичность проведения анализа и корректировки ассортимента. Технологию каждая компания выбирает самостоятельно. Это может быть ежегодное совещание, на котором выслушиваются мнения и принимаются на их основе решения, либо регулярный мониторинг всех составляющих с принятием решения на основании объективных данных.

Технология проведения анализа ассортимента в общем виде состоит из нескольких этапов. Первым из них является маркетинговый анализ.

Маркетинговый анализ предполагает сбор, изучение и анализ информации о рынке, которая подразумевает общее состояние и тенденции развития отрасли, расклад сил по компаниям - конкурентам, изменения в потребительских предпочтениях и ожиданиях.

Данный вид анализа проводится по следующим вопросам:

1 Какой общий спрос на продукции отрасли: устойчивый, падает, растет;

2 Как развивается спрос внутри отрасли: на какие товары спрос растет (падает), на какие товары появляется мода;

3 Какой уровень цен существует на каждую группу товаров

4 В чем преимущества компании и производимых ею товаров;

5 Как ведут себя конкуренты, какова их ассортиментная политика;

После проведения маркетингового анализа, предприятие уже может предположить, в каком направлении двигаться. Но прежде чем определить конечные цели, необходимо выбрать маркетинговую стратегию, что будет обусловлено как возможностями, так и желаниями предприятия.

В рамках ассортиментной политики обычно выделяют несколько стратегий:

1 Узкая товарная специализация: определяется работой фирмы на узком сегменте рынка и связана с ограничением сферы сбыта продукции в силу причин;

2 Товарная дифференциация (индивидуализация): связана с выделением фирмой своих товаров и услуг в качестве особых, отличительных от товаров и услуг конкурентов, обеспечивая по ним отдельные ниши спроса.

Эти стратегии в основном свойственны небольшим компаниям. Преимущества данных стратегий состоит в том, что производимый анализ полностью охватывает выбранный сегмент, изучает предпочтения и возможности клиента, внешние факторы.

Недостатком является то, что существует риск непокрытия убытков за счет невозможности расширения сегмента или ограничений в формировании ассортимента.

При таких стратегиях необходимо знать: кто клиент (сегмент рынка), что и где мы продаем (каналы сбыта).

3 Товарная диверсификация: предполагает значительное расширение сфер деятельности фирмы и производство большого числа не связанных друг с другом товаров ( услуг);

4 Товарная интеграция: расширяя деятельность не по горизонтали, а по вертикали, фирма осваивает или присоединяет в себе и контролирует производство по одной технологической цепочке , а также сбытовые функции по одному товару или товарной группе.

Выбор этих двух стратегий диктует системный подход к анализу ассортимента, своих возможностей и условий внешней среды и подходит более крупным компаниям с большим и разнообразным ассортиментом.

После проведения маркетингового анализа нам необходимо провести аудит ассортимента, сформулировав его задачи в соответствии с целями компании. Данная процедура преследует несколько целей:

* обоснование введения новых позиций;

* обоснование необходимости сокращения ассортимента;

* необходимость корректировки объемов производства по каждой позиции;

* необходимость корректировки цены на каждую позицию.

Главной задачей оценки ассортимента является необходимость повышения рентабельности продаж в целом за счет повышения рентабельности каждой позиции в отдельности.

Так, переориентация компании на другую целевую аудиторию в связи с изменением маркетинговой стратегии, приведет к необходимости ввода новых ассортиментных линеек. Изменения на рынке, например, ввиду появления новой моды, должно привести к замене устаревшего ассортимента обновленным либо к его модернизации. А совершенствование оборудования, технологий и появление иных достижений научно-технического прогресса может позволить ввести те ассортиментные позиции, которые до сих пор не производились в связи с техническими ограничениями и исключить более трудозатратные и не пользующиеся спросом наименования.

После того как цели оптимизации ассортимента понятны, наступает следующий этап анализа ассортиментной программы, на котором необходимо провести расчет экономических показателей.

Экономический анализ необходим руководителю организации для принятия управленческих решений, направленных на повышение прибыльности предприятия за счет следующих действий:

1 Оптимизации ассортимента продукции, обеспечение максимально возможной при текущих рыночных условиях рентабельности;

2 Корректировки цен на продукцию;

3 Планирования выпуска продукции в тех объемах, которые позволяют достичь окупаемости.

Для принятия верных управленческих решений необходимо владеть экономической информацией. Приступая к ассортиментному анализу предприятия, необходимо провести учет и классификацию издержек предприятия. Деление издержек будем проводить по двум группам: постоянные и переменные, прямые и косвенные.

В зависимости от изменения издержек при изменении объемов производства издержки делятся на постоянные и переменные.

Постоянные издержки или накладные расходы не зависят от изменения объемов производства. То есть независимо от того, сколько единиц продукции выпускает предприятие или какое количество услуг оказывает, эти траты остаются постоянными. Например, даже если производство не осуществлялось, все равно организация должна платить арендную плату, коммунальные платежи, заработную плату директору, бухгалтеру, т.е. сотрудникам не участвующим непосредственно в производственном процессе, а обеспечивающем его.

К основным статьям постоянных затрат относятся:

* административные и хозяйственные расходы;

* заработная плата административно-управленческого аппарата;

* арендные платежи;

* налог на имущество.

Переменные издержки, в отличие от постоянных, зависят от изменения объема производства. Они напрямую связаны с производственной программой предприятия. Например, расходы на сырье зависят от того, сколько нужно произвести продукции: чем больше производственная программа, тем больше необходимо закупить сырья. Аналогично обстоят дела с заработной платой основных производственных рабочих со сдельной заработной платой, расходы на заработную плату напрямую зависят от того сколько продукции было произведено.

Основные статьи переменных затрат:

* прямые материальные затраты (сырье, материалы, полуфабрикаты);

* заработная плата основных производственных рабочих сдельная;

* электроэнергия и вода на электроснабжение и водоснабжение оборудования.

В зависимости от того, относятся ли издержки напрямую на определенный вид продукции, их можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые затраты - это затраты, связанные с производством отдельных видов продукции, на себестоимость которых они могут быть непосредственно отнесены.

К основным статьям затрат в данной классификации можно отнести:

* сырье и основные материалы;

* покупные изделия и полуфабрикаты;

* основная заработная плата производственных рабочих;

* электроэнергия для электроснабжения оборудования.

Косвенные затраты непосредственно связаны с производством нескольких видов продукции. Они относятся на каждый вид товаров (услуг) соответственно принятой базе.

К основным статья косвенных затрат можно отнести:

* общецеховые расходы;

* общезаводские расходы;

* часть непроизводственных (коммерческих) расходов.

Прямые и косвенные издержки могут быть как постоянными, не зависящими от объемов производства, так и переменными, пропорциональными изменению его объемов.

Аналогично постоянные и переменные издержки могут быть как прямыми, так и косвенными. Классификация издержек приведена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Классификация издержек предприятия

Классификации	Постоянные издержки	Переменные издержки
Прямые издержки	- амортизация производственных станков; - зарплата основного производственного персонала	- сырье и материалы; - комиссионные торговых агентов по продаже определенных видов продукции; - транспортные расходы; - электроэнергия для основного производственного оборудования
Косвенные издержки	- амортизация станков вспомогательного производства; - зарплата административно-управленческого персонала; - теплоэнергия для отопления; - оплата услуг связи	- электроэнергия для электроснабжения станков вспомогательного производства

База распределения накладных расходов выбирается на каждом конкретном предприятии в зависимости от производственных возможностей и организационно-технических условий.

Накладные расходы по видам продукции могут распределяться пропорционально:

• заработной плате основных производственных рабочих: накладные расходы относятся на каждый вид продукции в тех же долях, в каких распределяется совокупный фонд заработной платы основных производственных рабочих по видам продукции;

• по машинному времени: накладные расходы относятся на каждый вид продукции в тех же долях, в каком распределен между видами продукции совокупный фонд машинного времени;

• по доле в объеме реализации: накладные расходы распределяются между видами продукции в тех же долях, какие занимают объемы продаж каждого вида продукции в натуральном исчислении (штуки, килограммы, единицы и т.д.) в общем объеме продаж;

• по прямым издержкам: накладные расходы распределяются между видами продукции в тех же долях, в каких распределяются совокупные прямые издержки между видами продукции (доля прямых издержек данного вида продукции в совокупных прямых издержках).

От выбора базы распределения накладных расходов будут зависеть результаты анализа, поскольку при различных базах распределения показатели рентабельности различны. Не существует никаких нормативов, согласно которым можно было бы выбрать базу распределения, в каждом конкретном случае решение следует принимать с учетом конкретных особенностей предприятия. В любом случае статья затрат, выбранная в качестве базы распределения накладных расходов, должна быть весомой в структуре общих затрат.

1.3 Оптимизация ассортимента

Прежде чем приступить к оптимизации ассортимента, необходимо провести расчет таких показателей, как объем выручки, рентабельность, коэффициент вклада на покрытие, операционный рычаг, точка безубыточности, запас финансовой прочности по каждому наименованию продукции. Исходными для таких расчетов являются цены и объемы продаж по каждому наименованию, а также себестоимость продукции и деление на постоянные и переменные издержки.

Прежде всего, следует обратить внимание на показатель рентабельности каждой позиции. Рентабельность показывает долю прибыли в общем объеме выручки. Чем меньше данный показатель, тем меньше предприятие зарабатывает на продаже данного вида продукции. Нулевая рентабельность показывает, что при производстве данного товара предприятие тратит столько же сколько и при его реализации. Если рентабельность отрицательная, то себестоимость превышает выручку от продаж. предприятие работает себе в убыток, производя и продавая эту продукцию.

Если при анализе ассортимента обнаружены позиции с отрицательной рентабельностью, то для повышения показателя следует увеличить цену до уровня, не превышающего рыночные показатели.

Далее следует обратить внимание на такой показатель, как вклад на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Он представляет собой разность выручки от реализации и переменных затрат на производство этой продукции. То есть увеличение суммы покрытия выгодно предприятию, поскольку увеличивает возможность повышения прибыли.

При анализе нас будет интересовать коэффициент вклада на покрытие - он показывает какова доля вклада на покрытие постоянных затрат в выручке. Наиболее привлекательными с финансовой точки зрения будут те виды продукции, у которых этот показатель высокий. Имеет смысл увеличить объем продаж по ним до предельно возможного (как с точки зрения производственных мощностей, так и с точки зрения спроса). Повысить коэффициент вклада на покрытие можно увеличив цену в пределах рыночных возможностей.

Далее анализируем показатель операционного рычага. Он представляет собой отношение суммы покрытия к разности объема выручки и общей себестоимости и дает количественную оценку изменения прибыли в зависимости от изменения объема реализации, т.е. показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%. Чем выше операционный рычаг, тем выше предпринимательский риск.

По позиции с наибольшим значением данного показателя следует повысить объемы производства, что повысит запас финансовой прочности и снизит вероятность получения убытков.

Следует так же выяснить выше ли объем продаж уровня безубыточности в целом. Вычленить из общей ассортиментной линейки убыточные товары с высокой суммой покрытия, увеличить объемы производства по ним. Также необходимо выявить продукты - лидеры по доле выручки в прибыли. Этим позициям уделяется особое внимание, так как любые изменения в их объемах и цене больше других отразятся на итоговых цифрах.

Итак, основные принципы оптимизации следующие:

1 Сократить в ассортиментной программе позиции:

* с отрицательной рентабельностью, низким вкладом на покрытие или низким падающим спросом;

* с отрицательной рентабельностью и устойчивым спросом, если нет возможности повысить цену или объем реализации (например, в силу общих рыночных тенденций) до уровня точки безубыточности.

2 Увеличить плановые объемы реализации по позициям:

* имеющим отрицательную рентабельность, высокую сумму покрытия и растущий спрос (а также колеблющийся спрос, на который есть возможность влиять, используя методы стимулирования сбыта) до уровня точки безубыточности;

* имеющим положительную рентабельность, высокую сумму покрытия, высокий уровень операционного рычага до максимально возможного уровня, определяемого спросом.

3 Сократить объемы производства по позициям:

* с явной тенденцией к падению спроса до уровня средней рентабельности;

* с рентабельностью значительно ниже средней до уровня, обеспечивающего минимально необходимую представленность позиции в ассортименте (полнота ассортимента);

* с рентабельностью значительно ниже средней и низкой оборачиваемостью до уровня, обеспечивающего средний уровень оборачиваемости.

4 Увеличить цену по позициям:

* имеющим отрицательную рентабельность и растущий спрос до достижения уровня точки безубыточности;

* имеющим отрицательную эластичность спроса от цены при наличии растущего спроса.

5 Снизить цену по позициям, имеющим положительную рентабельность и хороший уровень спроса с тенденцией к снижению при наличии устойчивой эластичности спроса от цены.

Работа по оптимизации ассортимента - обязательно совместная работа многих специалистов предприятия, ключевое место в которой занимают маркетологи и финансисты. Однако, необходимо учесть мнение и специалистов по продажам, и экономистов, и технических специалистов, и руководителей разных уровней.

Организационно эту работу можно выстроить в рамках рабочих групп или комитетов, но можно обойтись и регулярным проведением тематических совещаний, без придания им официального статуса.

В идеале, процесс управления структурой ассортимента должен быть регламентирован. Необходимо создавать специальные документы, регламентирующие работу по оптимизации ассортимента. В документации стоит особо отметить те принципы ассортиментной политики компании, которые отличаются от общепринятых подходов.

Также необходимо закрепить периодичность работ по оптимизации ассортимента и случаи, когда такие работы должны проводиться немедленно. К таким случаям можно отнести:

* изменение целей компании, выход на новый рынок, смену маркетинговой стратегии;

* существенные изменения во внешней среде: государственные ограничения, появление сильного конкурента, изменение ситуации с ресурсами и т.д.

* существенные изменения во внутренней среде: модернизация или приобретение нового оборудования, потеря (появление) новых возможностей и т.д.

Плановую оценку и анализ ассортимента важно проводить регулярно не реже одного раза в год, в некоторых случаях (особенно при сезонном характере бизнеса) один раз в полугодие. При резкой необходимости, этой работой нужно заниматься немедленно. Слишком частая смена ассортимента нежелательна, поскольку любой новый ассортимент должен «показать» и зарекомендовать себя, иначе сложно будет делать выводы по структуре и по тенденциям спроса.

Если работа по анализу и оптимизации проводится осознанно, планово в рамках утвержденной ассортиментной политики, то эффект от нее многократно повышается. Компания не только имеет все шансы постоянно поддерживать необходимый уровень рентабельности (даже повышать его), но и формирует имидж серьезной компании. Таким образом, ассортимент компании - это очень точный индикатор уровня и стадии ее развития и уровня менеджмента.



2. Бюджетирование хозяйственной деятельности организации

2.1 Бюджет продаж

Прежде чем перейти непосредственно к составлению бюджета продаж, нам необходимо рассчитать некоторые данные.

Определим как распределяются переменные затраты по товарам. Для распределения переменных затрат составим вспомогательную таблицу 2.1 и основную таблицу 2.2.

Таблица 2.1 - Расчет удельных переменных затрат

Материал	Товар, изготавливаемый из данного материала	Объем продаж, шт. (10 период)	Общие фактические переменные затраты, у.д.е. (10 период)	Удельные переменные затраты, у.д.е.
Материал 1	Д	176	520	2,95
Материал 2	Б, В	250	400	1,60
Материал 3	Б, Г	220	370	1,68
Материал 4	Б, В, Г	340	350	1,03
Материал 5	В, Г, Д	386	290	0,75
Материал 6	Д	176	310	1,76

Объем продаж для каждого материала в десятом периоде находим как сумму объемов продаж товаров, изготавливаемых в нем (Приложение А.1).

Общие фактические переменные затраты представляют собой сумму фактических материальных затрат и фактических затрат на заработную плату (Приложение А.3).

Удельные переменные затраты находятся как отношение общих переменных затрат в объему продаж.

Определим как найденные переменные затраты распределяются по товарам.



Таблица 2.2 - Распределение удельных переменных затрат по товарам

Материал	Товар	Итого
	Б	В	Г	Д
	На единицу	На объем производства	На единицу	На объем производства	На единицу	На объем производства	На единицу	На объем производства
1							2,95	520	520
2	1,60	208	1,60	192					400
3	1,68	218			1,68	151			370
4	1,03	134	1,03	124	1,03	93			350
5			0,75	90	0,75	68	0,75	132	290
6							1,76	310	310
Итого		560		406		312		962	2240

Удельные переменные затраты на объем производства находим как произведение удельных затрат на единицу объема (Таблица 2.1) на объем производства (Приложение А.1).

Для выявления финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в 10 периоде составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Расчет прибыли предприятия на 10 период

Показатель	Товар	Итого
	Б	В	Г	Д
1. Объем продаж, шт.	130	120	90	176	-
2. Цена товара, у.д.е.	3,0	3,2	5,5	4,5	-
3. Выручка от продаж, у.д.е.	390	384	495	792	2061
4. Переменные затраты, у.д.е.	-170	-22	183	-170	-179
5. Сумма покрытия, у.д.е.	-1,31	-0,18	2,03	-0,97	-
6. Постоянные затраты, у.д.е., (10 период) в т.ч.:	-	-	-	-	175
- склада	-	-	-	-	91
- энергетического цеха	-	-	-	-	84
8. Прибыль, у.д.е.					-354

1 Объем продаж (Приложение А.1):

для товара Б = 130 шт., В = 120шт., Г = 90 шт., Д = 176 шт.

2 Цена товара (Приложение А.2):

для товара Б = 3,0 у.д.е., В = 3,2 у.д.е., Г = 5,5 у.д.е., Д = 4,5 у.д.е.

3 Выручка от продаж находим по формуле 1 :

В = Ц* Q, (1)

где Ц - цена товара, у.д.е.

Q - объем продаж, шт.

Таким образом, получим, что выручка от продажи товара составит:

Б = 390 у.д.е., В = 384 у.д.е., Г = 495 у.д.е., Д = 792 у.д.е.

4 Переменные затраты, согласно таблице 2.2 следующие:

Б = 560 у.д.е., В = 406 у.д.е., Г = 312 у.д.е., Д = 962 у.д.е.

5 Сумма покрытия определяется по формуле 2:

СП = В - VC, (2)

где VC - переменные затраты, равные сумме затрат на материальные ресурсы и затрат на заработную плату в условных денежных единицах,

т.е. VC = З_м + З_з/п. Получим следующие данные. Сумма покрытия для товара:

Б = 390 - 560 = -170 у.д.е., В = 384 - 406 = -22 у.д.е., Г = 495 - 312 = 183у.д.е.,

Д = 792 - 962 = -170 у.д.е.

6 Удельную сумму покрытия находим по формуле 3:

Сп_уд = СП/Q (3)

Получим для товаров:

Сп_{уд Б} = -1,31у.д.е.; Сп_{уд В} = -0,18 у.д.е.; Сп_{уд Г} = 2,03; Сп_{уд Д} = -0,97у.д.е.

7 Постоянные затраты в 10 периоде, согласно приложению А.5 составили для склада 91 у.д.е., для энергетического цеха 84 у.д.е. Всего затраты составили 175 у.д.е.

8 Находим прибыль как разность выручки от продаж, переменных затрат и минус постоянные затраты ( Формула 4).

П = В - VC - FC (4)

П = 2 064 - 2 240 - 175 = -354 у.д.е.

Поскольку прибыль отрицательна, то предприятие фактически понесло убытки. Следовательно, нам необходимо перейти в прибыльную деятельность. С этой целью мы, прежде всего, исключим производство тех наименований товаров, сумма покрытия (валовая маржа) которых имеет отрицательный знак. То есть, мы исключаем из производства товары Б, В, Д и далее расчеты будем проводить только для товара Г.

Теперь перейдем непосредственно к формированию бюджета продаж предприятия. Для его составления необходимо провести прогноз объема продаж. Алгоритм прогноза объема сбыта следующий:

1 С помощью трендовой модели на основании данных об объеме продаж и ценах за периоды с 1 по 10 спрогнозируем объем продаж на 11 период. Уравнение тренда: у = а + в*х,

где у - прогнозное значение объема продаж,

а, в - коэффициенты.

2 Для расчета коэффициентов а и в составим вспомогательную таблицу, используя приложения А.1 и А.2. Прогноз проводим для товара Г, поскольку сумма покрытия для него положительная.



Таблица 2.4 - Вспомогательная таблица

Период	х	у	х2	х*у
1	5,0	50	25	250
2	5,0	47	25	235
3	5,0	52	25	260
4	5,0	56	25	280
5	5,0	60	25	300
6	5,0	68	25	340
7	5,5	75	30,25	412,5
8	5,5	80	30,25	440
9	5,5	82	30,25	451
10	5,5	90	30,25	495
Итого	52	660	271	3463,5

3 Коэффициенты а и в находим по формулам 5, 6:

в = (5)

а = - в * (6)

где n - количество периодов.

Находим коэффициенты: в = 52,5; а = -207.

4 Найдем прогнозное значение объема сбыта по товару Г, учитывая, что цены растут в среднем на 10%.

Цена прогноза с учетом роста составит:

Ц_пр = 5,5 +10% = 6,05 у.д.е.

У_{прог Г} = -207 + 52,5*6,05 = 111 шт.

Построим график динамики продаж товара (Рисунок 2.1)



Рисунок 2.1 - Динамика продаж товара Г

5 Полученное прогнозное значение объема продаж сопоставим с:

* фондом рабочего времени, т.к. он неизменный;

* бюджетом на покупку материальных ресурсов, который не должен превышать 1500у.д.е.

6 Рассчитаем фонд рабочего времени по формуле 7:

ФРВ = ? (Н_В * Q_i), (7)

где Н_В - норма выработки для i - того цеха, ч/ед;

Q_i - объем производимой в i - том цехе продукции.

7 Для расчета фонда рабочего времени составим таблицу 2.5

Таблица 2.5 - Расчет фонда рабочего времени

Материал	Товар, изготавливаемый из данного материала	Норма времени, ч/ед	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Фонд рабочего времени, ч.
Материал 1	Д	0,20	176	35,2
Материал 2	Б, В	0,21	250	52,5
Материал 3	Б, Г	0,15	220	33
Материал 4	Б, В, Г	0,14	340	47,6
Материал 5	В, Г, Д	0,12	386	46,32
Материал 6	Д	0,13	176	22,88
Итого	-	-	-	237,5

Норма времени - Приложение А.9.

Фонд рабочего времени равен произведению нормы времени на объем продаж в 10 периоде.

8 Рассчитываем время, которое будет затрачено для производства товара, полученного после прогноза (Формула 8).

ФРВ_Г = ? (Н_В *Qпл_Г), (8)

ФРВ_Г = 0,15*111 + 0,14*111 + 0,12*111 = 45,51 ч.

9 Рассчитаем сумму высвободившихся часов после отказа от производства товаров Б, В, Д.

?ФРВ = 237,5 - 45,51 = 191,99 ч.

Таким образом, после отказа от производства товаров Б, В, Д высвободилось 191,99 ч.

10 Пустим все высвободившееся время на производство товара Г.

11 Определим дополнительное количество товара Г, которое можно произвести за высвободившееся время:

Q_Г = = 468 шт.

Тогда объем производства товара Г в следующем 11 периоде будет равен (Формула 9):

Q = Q_прог + Q_доп , (9)

Q = 111 + 468 = 579 шт.

Таблица 2.6 - Бюджет продаж товара Г

Прогноз продаж, шт	Прогнозная цена реализации, у.д.е.	Выручка от продаж, у.д.е.
579	6,05	3502,95

2.2 Бюджет производства

Определим количество единиц продукции, которое необходимо произвести для того, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов.

На предприятии отсутствуют переходящие запасы (запасы готовой и переходящей продукции). Для расчета производственной программы будем использовать формулу балансовой связи показателей (Формула 10):

О_Н + ВП = Р + О_К , (10)

где О_Н, О_К - начальные и конечные остатки готовой продукции на складе,

ВП - выпуск продукции,

Р - реализация продукции.

Таблица 2.7 - Производственная программ (бюджет производства)

Товар	Начальный уровень запасов, шт	Прогноз продаж, шт.	Конечный уровень запасов, шт.	План выпуска,шт.
Г	0	579	0	579

ВП = 579 + 0 - 0 = 579 шт.



2.3 Бюджет потребности в материалах

Бюджет потребности в материалах составим в натуральном и стоимостном выражении. Цель составления - определить количество материалов для производства запланированного объема продукции и количество материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.

Для расчета будем использовать фактический расход материалов в каждом цехе предприятия (Таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Расчет удельных материальных затрат в натуральном выражении

Материал	Расход материала, кг	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Удельные материальные затраты, кг/шт.
Материал 1	500	176	2,84
Материал 2	560	250	2,24
Материал 3	480	220	2,18
Материал 4	320	340	0,94
Материал 5	280	386	0,73
Материал 6	350	176	1,99
Итого	2490	1548	10,92

Расход материала - Приложение А.5.

Удельные материальные затраты - это отношение расхода материала на объем продаж.

Теперь определяем потребность в материалах (Таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Бюджет потребности в материалах (в натуральном выражении)

Материал	Товар Г	Итого, кг
	Норма расхода, кг/ед	На объем производства, кг
Материал 3	2,18	1 262	1 262
Материал 4	0,94	544	544
Материал 5	0,73	423	423
Итого	-	-	2 229

Норма расхода дана в приложении А.7. Расход на объем производства определяем как произведение нормы расхода на прогнозный объем выпуска товара Г.

Бюджет потребности в материалах в натуральном выражении составил 2 229 кг.

Для составления бюджета потребности в материалах в стоимостном выражении необходимо найти цены материалов за 1 кг. Для этого составим таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Расчет стоимости материалов

Материал	Затраты на материалы, у.д.е.	Расход на материалы, у.д.е.	Цена материала, у.д.е./кг
Материал 3	270	480	0,56
Материал 4	220	320	0,69
Материал 5	140	280	0,5

Затраты на материалы - приложение А.3 (материальные затраты фактические).

Цену материала за 1 кг находим как отношение затрат на материалы к расходу на материалы.

Теперь составляем бюджет потребности в материальных ресурсах (Таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Бюджет потребности в материальных ресурсах (в стоимостном выражении)

Материал	Товар Г	Итого, у.д.е.
	Цена 1 кг материала, у.д.е.	На объем потребности в материале, р.
Материал 3	0,56	707	707
Материал 4	0,69	375	375
Материал 5	0,5	212	212
Итого	-	-	1294

2.4 Бюджет закупок

Составим бюджет закупок. Он будет отличаться от бюджета потребности в материальных ресурсах в стоимостном выражении, поскольку поставщики отгружают партии материалов столько определенных размеров ( Таблица 2.12).

Для составления таблицы используем приложение А.8, определяя количество поставок, максимальную (минимальную) закупку и скидку в максимальной закупки.

Таблица 2.12 - Бюджет закупок

Материал	Цена за 1 кг, у.д.е.	Потребность в материале, кг	Закупка, кг	Количество поставок	Скидка, %	Расходы по закупке, у.д.е.
Материал 1	0,56	1 262	1 200+100	2 + 1	5	694,40
Материал 2	0,69	544	400+600	1 + 4	15	345
Материал 3	0,5	423	460	8	-	230
Итого	-	2 229	-	-	20	1 269,40

Рассчитываем скидку для материала 3:

1 200 * 5% = 60 у.д.е., тогда расходы по закупке составят:

((1 200 - 60) + 100) * 0,56 = 694,40 у.д.е.

Для материала 4 скидка составит:

400 * 15% = 60 у.д.е., расходы по закупке:

((400 - 60) +160) * 0,69 = 345 у.д.е.



Для материла 5 скидка не предусмотрена и расходы по закупке материала составят:

460 * 0,5 = 230 у.д.е.

Бюджет закупок составил в общем по трем материалам 1 269,40 у.д.е.

2.5 Бюджет прямых затрат на оплату труда

Данный составляют на основе производственно программы. Для этого необходимо определить затраты на заработную плату на единицу продукции (Таблица 2.13).

Таблица 2.13 - расчет затрат на заработную плату на единицу продукции

Материал	Расходы на з/п, у.д.е.	Объем продаж в 10 периоде, ед.	Удельные затраты по з/п, у.д.е./ед.
Материал 1	100	220	0,45
Материал 2	130	340	0,38
Материал 3	150	386	0,39
Итого	380	976	-

Расходы на заработную плату берем из приложения А.3.

Удельные затраты по заработной плате находим как отношение расходов на заработную плату к объему продаж.

Таблица 2.14 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Материал	Товар Г	Итого
	Удельные затраты на з/п, у.д.е./ед.	Затраты на объем производства продукции, у.д.е.
Материал 3	0,45	260,55	260,55
Материал 4	0,38	220,02	220,02
Материал 5	0,39	225,81	225,81
Итого	-	-	706,38

Затраты на объем производства продукции находим как произведение удельных затрат для каждого материала на спрогнозированный выпуск продукции Г. Сумма затрат по стрем материалам составила 706,38 у.д.е.

2.6 Бюджет постоянных расходов

Данный бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат на оплату труда и имеет своей целью следующее:

1) интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов по обслуживанию производства;

2) вычислить нормативы общепроизводственных расходов для распределения их в планируемом периоде.

Накладные расходы - это совокупность затрат, связанных с организацией работы энергетического цеха и содержанием складского хозяйства.

Для распределения затрат по цехам необходимо определить удельный вес каждого работающего цеха в общем объеме накладных расходов. Для этого составим базу для распределения накладных расходов (Таблица 2.15). Исходные данные к таблице 2.15 берем из приложения А.6.

Таблица 2.15 - Распределение совокупных накладных расходов

Показатель	Подразделения	Итого
	Склад	Энергетический цех	Цех 3	Цех 4	Цех 5
Обогреваемая площадь, м2	100	-	120	140	150	510
Удельный вес обогреваемой площади, %	19,61	-	23,53	27,45	29,41	100,00
Кол-во требований на отгрузку	-	10	6	4	7	27
Удельный вес, %	-	37,04	22,22	14,81	25,93	100,00

Удельный вес обогреваемой площади:

*100 = 19,61 % - для склада; 23,53 % -для цеха 3; 27,45 % - для цеха 4; 29,41 % - для цеха 5.

Удельный вес для энергетического цеха:

* 100 = 37,04 %, 22,22 - для цеха 3, 14,81 - для цеха 4, 25,93 - для цеха 5.

Определяем совокупные накладные расходы с учетом того, что вспомогательные подразделения обслуживают друг друга. Для этого составим систему уравнений:

= + d₁ * ;

= + d₂ * ,

где , - совокупные накладные расходы обслуживающих подразделений 1 и 2 соответственно;

, - первоначальное распределение накладных расходов без учета взаимных услуг подразделений 1 и 2 соответственно;

d₁ - доля первого подразделения в накладных расходах второго подразделения;

d₂ - доля второго подразделения в накладных расходах первого подразделения.

Для расчетов принимает, что подразделение 1 - это склад, подразделение 2 - энергетический цех.

Решаем систему уравнений:

= 84 + 0,1961 * ;

= 91 + 0,3704 * ,

получим:

= 84 +0,1961*(91 + 0,3704 ),

= 84 + 17,8451 +0,0726,

- 0,0725 = 101,8451,

2,9274 = 101,8451,

= 34,79 у.д.е.

Тогда = 91 + 0,3704 * 34,79 = 103,89 у.д.е.

Представим бюджет постоянных расходов в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Бюджет постоянных расходов

Вид расходов	Подразделение	Итого
	Цех 3	Цех 4	Цех 5
Содержание склада	23,08	15,39	26,94	65,41
Затраты по энергетическому цеху	8,93	9,55	10,23	28,71
Итого	32,01	24,94	37,17	94,12

Затраты на содержание склада: по цеху 3:

22,22 %*103,89 = 23,08; по цеху 4: 14,81 %*103,89 = 15,39; по цеху 5: 25,43 %*103,89 = 26,94.

Затраты по энергетическому цеху: по цеху 3:

25,53%*34,79 = 8,93; по цеху 4: 27,45% *34,79 = 9,55; по цеху 5: 29,41%*34,79 = 10,23.

2.7 Бюджет цеховой себестоимости

Для того, чтобы составить бюджет цеховой себестоимости, необходимо распределить накладные расходы по товарам пропорционально доле в выручке от реализации каждого товара в прогнозном бюджете продаж. В нашем случае имеет место единственный товар Г, поэтому все накладные расходы приходятся на его производство и составляют 94,12 у.д.е.

Бюджет цеховой себестоимости сводит воедино затраты на материалы, зарплату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения запасов незавершенного производства (Таблица 2.17).

Таблица 2.17 - Бюджет цеховой себестоимости (распределение по цехам)

Статья затрат	Подразделение	Итого
	Цех 3	Цех 4	Цех 5
Затраты на материалы	694,4	345	240	1 279,40
Затраты на оплату труда	260,55	220,02	225,81	706,38
Итого переменные затраты	954,95	565,02	465,81	1 985,78
Затраты на содержание склада	23,08	15,39	26,94	65,41
Затраты на содержание энергетического хозяйства	8,93	9,55	10,23	28,71
Итого постоянные затраты	32,01	24,94	37,17	94,12
Итого цеховая себестоимость	986,96	589,96	502,98	2 079,90

Из расчетов видно, что при производстве одного товара наибольшая цеховая себестоимость получается в цеху №3, следовательно третий цех самый затратный.

Определим себестоимость единицы продукции, т.е. собственно сам бюджет цеховой себестоимости. Он находится как отношение общих затрат к планируемому объему продаж и составляет:

Бюджет цех.с/с = 2 079,9/579 = 3,59 у.д.е.



2.8 Бюджет прибылей и убытков

Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз финансового результата хозяйственной деятельности предприятия на предстоящий период. Он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов, следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде. На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ системы бюджетов и оценивают необходимость корректировки бюджетных показателей (Таблица 2.18).

Таблица 2.18 - Бюджет прибыли и убытков

Показатель	Товар Г	Доля показателя в выручке, %
Объем продаж, шт.	579	-
Цена за единицу, у.д.е.	6,05	-
Выручка от продаж, у.д.е.	3 502,95	100
Итого материалы, у.д.е.	1 297,40	36,52
Затраты на оплату труда, у.д.е.	706,38	20,17
Итого переменных затрат, у.д.е.	1 985,78	56,69
Сумма покрытия ,у.д.е.	1 517,17	43,31
Итого постоянных затрат, у.д.е.	94,12	2,69
Итого издержки, у.д.е.	2 079,90	59,38
Прибыль, у.д.е.	1 423,05	40,62

После снятия с производства товаров с отрицательной суммой покрытия и переноса всех ресурсов на производство товара Г, мы перешли из убыточного производства в прибыльное и получили прибыль в размере 1 423,05 у.д.е. По сравнению с итогами таблицы 2.3 выручка выросла в 3,75 раз.



3. Оценка экономической эффективности

Для оценки экономической эффективности целесообразно провести факторный анализ и выяснить влияние следующих факторов на изменение конечных результатов деятельности предприятия: суммы покрытия товаров, выручки от продаж.

Произведем расчеты по вычислению коэффициента валовой маржи с последующим изменением значений факторов в базовом периоде на значения в планируемом периоде по формуле 11:

К_ВМ = (11)

Прежде всего необходимо провести сравнительный результатов бюджетирования, для чего составляет таблицу 3.1.

Таблица 3.1 - Сравнительный анализ результатов бюджетирования

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
			Абсолютное	Относительное
Выручка от продаж	2 061	3 502,95	1 441,95	69,96
Сумма покрытия по 10 периоду	-179	1 517,17	1 696, 17	в 9,5 раз
Коэффициенты валовой маржи	-0,087	0,433	0,52	в 6 раз
Прибыль от продаж	-354	1 423,05	1777,05	в 5 раз
Рентабельность продаж	-17,18	40,62	57,8	-

Коэффициент валовой маржи базового периода составил (Формула 12):

= (12)

= -179/2 061 = -0,087.

Отношение суммы покрытия в плановом периоде к выручке от продаж в базисном составит (Формула 13):

= (13)

= 1 517,17/2 061 = 0,736.

Коэффициент валовой маржи в плановом (отчетном) периоде находим по формуле 14:

= (14)

= 1 517,17/3 502,95 = 0,433.

Изменение коэффициента валовой маржи за счет изменения суммы покрытия составил:

?Квм_СП = 0,736 - (-0,087)) = 0,823.

Изменение коэффициента валовой маржи за счет изменения выручки:

?Квм_ВР = 0,433 - 0,736 = -0,303.

Рентабельность продаж находим по формуле 15.

R_продаж = *100 % (15)

Рентабельность продаж составила 41 %.



Заключение

В курсовой работе мы изучили понятие «ассортиментной программы», особенностей формирования ассортимента на основании маркетинговых и экономических исследований, с учетом потребностей рынка. Выяснили, каким критериям должна отвечать оптимальная структура ассортимента. Определили мероприятия по организации работы предприятия в целях оптимизации ассортиментной программы.

В результате формирования оптимальной для нашего предприятия производственной программы из ассортимента были исключены товары Б, В и Д, поскольку сумма покрытия данных товаров оказалась отрицательной.

В процессе бюджетирования хозяйственной деятельности предприятия были составлены следующие бюджеты:

1 Бюджет продаж;

2 Бюджет производства, в том числе: бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов;

3 Бюджет производственных затрат;

4 Бюджет закупок;

5 Бюджет сбытовых расходов;

6 Бюджет общехозяйственных расходов;

7 Бюджет прибылей и убытков.

На основе полученным результатов по данным бюджетам дана оценка экономической эффективности, отраженная в таблице 3.1.

Основываясь на полученных данных можно сделать следующие выводы:

1 Одним из главных результатов проведенного бюджетирования стало увеличение выручки в отчетном периоде на 1 441,95 у.д.е., что на 69,96 % больше, чем в базисном;

2 Благодаря тому, что переменные затраты меньше выручки, сумма покрытия по товару Г выросла в плановом периоде в 9,5 раз, что составило в денежном эквиваленте 1 696,17 у.д.е.;

3 Прибыль от продаж выросла с -354 у.д.е. до 1 423,05 у.д.е. что в пять раз больше, что обусловило рост рентабельности продаж на 57,8 %.

За счет роста выручки и суммы покрытия увеличился коэффициент валовой маржи. Данный факт не следует рассматривать как положительный, поскольку изменение произошло за счет снижения доли постоянных затрат на 2,69 %, также нам удалось снизить долю переменных затрат в выручке на 56,69 %.

Рентабельность продаж составила 41%, это означает, что на один рубль выручки приходится 0,41 у.д.е. прибыли.

Благодаря проведенному бюджетированию, нам удалось увеличить эффективность производственной деятельности организации, повысить рентабельность продаж и, что немаловажно, снизить постоянные и переменные затраты на производство товара.



Список литературы

1. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА - М, 2002

2. Гэбэй Дж. Маркетинг: новые возможности. / Пер. с англ. К.Ткаченко. / М.: Фаир-Пресс, 2002

3. Кондинская О. Стратегический маркетинг и финансовое планирование / Маркетинг, №2, 2001

4. Кондраков Н.П., Бухгалтерский управленческий учет / Н.П.Кондраков, М.А.Иванова - М.: ИНФРА - М, 2005

5. Основы менеджмента: Учебник для вузов / Д.Д. Вачугов, Т.Е. Березина, Н.А. Кислякова и др.; Под ред. Д.Д. Вачугова. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Высшая школа, 2003

6. Потапова Н.С. Бухгалтерский управленческий учет: учеб пособие / Н.С. Потапова. - Комсомольск - на - Амуре: Государственное общеобразовательное учреждение высшего профессионального образования «Комсомольский-на-Амуре государственный технический университет», 2009

7. Чикатуева А.А. Маркетинг / Под ред. В.П. Федько. Серия «Среднее профессиональное образование», Ростов - на - Дону: Феникс, 2004

8. Хорнгрен Ч., Бухгалтерский учет: управленческий аспект: пер. с англ. /Ч.Хорнгрен, Д.Форстер. - М.: Финансы и статистика, 2000

9. «Финансовый директор». Журнал №3, Савинский Александр, 2004

10. www. axima - consult. ru. Справочник экономиста №3, Е.А.Скриптунова, 2004



Приложение А - Исходные данные

Таблица А.1 - Объем продаж отдельных видов товаров

Вид товара	Отчетный период (в штуках)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Б	60	57	70	80	82	80	100	120	125	130
В	70	70	75	80	82	89	95	100	110	120
Г	50	47	52	56	60	68	75	80	82	90
Д	100	120	121	123	140	150	155	160	165	176

Таблица А.2 - Динамика цен на отдельные товары

Вид товара	Отчетный период (в рублях)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Б	4,2	4,6	4,0	4,0	4,0	4,0	3,5	3,0	3,0	3,0
В	4,0	4,0	4,0	3,8	3,8	3,8	3,2	3,2	3,2	3,2
Г	5,0	5,0	5,0	5,0	5,0	5,0	5,5	5,5	5,5	5,5
Д	5,1	5,0	4,8	4,8	4,8	4,8	4,5	4,5	4,5	4,5

Таблица А.3 - Затраты основных производственных подразделений

В тысячах рублей

Группа затрат	Производственные цеха
	1	2	3	4	5	6
1. Материальные затраты
Планируемые	400	360	280	200	150	140
Фактические	420	300	270	220	140	110
2. Затраты на заработную плату
Планируемые	90	80	110	140	180	220
Фактические	100	100	100	130	150	200

Таблица А.4 - Характеристика структуры производственного процесса при изготовлении отдельных видов товаров

Вид товара	Структурные подразделения, участвующие в изготовлении товара
	Цех 1	Цех 2	Цех 3	Цех 4	Цех 5	Цех 6
Б		+	+	+
В		+		+	+
Г			+	+	+
Д	+					+

Таблица А.5 - Накладные расходы

В тысячах рублей

Отчетный период	Затраты
	На содержание складского хозяйства	Связанные с работой энергетического цеха
1	60	50
2	70	52
3	72	60
4	75	61
5	80	65
6	81	70
7	84	72
8	88	76
9	90	82
10	91	84

Таблица А.6 - База для распределения накладных расходов

Фактор	Значение факторов по цехам
	Склад	Энергетич. цех	Цех 1	Цех 2	Цех 3

Подобные документы

• Планирование ассортиментной программы организации

  Понятия, функции и основные виды ассортиментной программы. Особенности планирования ассортиментной программы в организациях розничной торговли. Бюджетирование удельных переменных затрат, продаж, потребности в материалах, прямых затрат на оплату труда.
  
  курсовая работа [121,9 K], добавлен 02.11.2014
  

• Совершенствование ассортиментной политики предприятия (на примере филиала ОАО "Берестейский пекарь" Кобринский хлебозавод)

  Сущность ассортиментной политики. Методы анализа ассортимента продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Оценка маркетинговой и сбытовой деятельности. Пути совершенствования ассортиментной политики хлебопекарного предприятия.
  
  дипломная работа [199,9 K], добавлен 16.02.2021
  

• Совершенствование ассортиментной политики организации и ее влияние на формирование прибыли

  Спрос как предпосылка формирования производственной программы, методы анализа ее выполнения. Анализ состава и структуры производства: влияние на формирование прибыли. Ассортиментная политика финансово-хозяйственной деятельности ФСОО "Труд-Нью Лайн".
  
  дипломная работа [256,1 K], добавлен 13.02.2011
  

• Влияние ассортиментной политики организации на прибыль организации

  Сущность и особенности управления ассортиментом организации. Взаимосвязь ассортиментной политики и финансовых результатов организации. Разработка мероприятий по совершенствованию ассортиментной политики торгового предприятия, оценка их эффективности.
  
  дипломная работа [4,4 M], добавлен 31.03.2018
  

• Ассортиментная политика, ее сущность и значение в повышении конкурентоспособности торговой организации на примере ООО "Жибуль" магазин "Подсолнечник"

  Задачи и методы формирования ассортиментной политики. Методики анализа ассортимента и ассортиментной политики торговой организации на примере ООО "Жибуль" магазин "Подсолнечник". Оценка эффективности и проблемы формирования ассортиментной политики.
  
  дипломная работа [2,4 M], добавлен 04.12.2015
  

• Товароведно-торговая деятельность на предприятии ООО "Климат-сервис"

  Характеристика организационно-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО "Климат-сервис": формирование ассортиментной политики; организация закупок и заказов товаров; порядок проведения товарной экспертизы. Использование компьютерных технологий.
  
  отчет по практике [45,0 K], добавлен 21.02.2013
  

• Принцип определения ассортиментной политики

  Анализ ассортимента и планирование ассортиментной политики как неотъемлемая часть маркетинговой деятельности любой компании, порядок и основные правила его проведения, главные понятия. Учет ограничений при формировании или оптимизации ассортимента.
  
  контрольная работа [29,0 K], добавлен 28.03.2010
  

• Управление ассортиментной политикой торговых предприятий

  Сущность ассортиментной политики и критерии формирования товарного ассортимента предприятий розничной торговли. Анализ системы по управлению ассортиментной политикой торгового предприятия, разработка рекомендаций и предложений по ее усовершенствованию.
  
  курсовая работа [217,2 K], добавлен 23.03.2013
  

• Управление ассортиментной политикой предприятия

  Формирование и управление ассортиментом. Краткая характеристика деятельности предприятия ООО "Востокспецсистема", анализ состояния ассортиментной политики. Расчет устойчивого спроса, обновляемости, ширины, глубины товара в магазине "Востокспецсистема-ТД".
  
  курсовая работа [122,5 K], добавлен 20.04.2011
  

• Анализ и оценка ассортиментной политики

  Рассмотрение целей, задач и принципов формирования ассортимента на примере предприятия ОАО "КИСМ". Проведение анализа товарных запасов организации и построение матрицы БКГ с целью разработки рекомендаций по оптимизации ассортиментной политики фирмы.
  
  дипломная работа [316,4 K], добавлен 01.08.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам