Министерство образования и науки Украины

Донбасская государственная машиностроительная академия

Контрольная работа

2008

Теоретическая часть (вариант №16)

1. Концепция ценообразования с позиций микроэкономики

Традиционный подход к ценообразованию основан на теории микроэкономики. Ценообразованию принадлежит главная роль в концепции функционирующего предприятия.

Основное положение этой концепции -- предприятие функционирует и стремится к максимизации прибыли. Хотя по каждому продукту есть свои доходы и расходы, согласно теории микроэкономики прибыль максимальна, когда разница между суммарными доходами и суммарными затратами наибольшая. Для этого проводится анализ величин в точке безубыточности (критической точке). График безубыточности показан на рисунке 1.

Рисунок 1

Левее критической точки предприятие будет нести убытки, так как суммарные затраты превышают суммарные доходы. Справа от критической точки область прибыли, где суммарные доходы больше суммарных затрат. Проблема заключается в нахождении точки (уровня производства), в которой прибыль максимизируется, и в определении роли ценообразования в этом анализе.

При рассмотрении области прибыли на рисунке1 представляется, что она растет по мере увеличения количества проданной продукции.

На рисунке 2 показана реальная схема безубыточности, где присутствуют две критические точки, между которыми находится область прибыли.

Линия суммарного дохода изогнутая, а не прямая. Продажа дополнительной единицы продукции вызовет снижение цены вследствие конкуренции и использования других ресурсов. Суммарный доход будет продолжать увеличиваться, но скорость увеличения снизится с увеличением объема продажи.

На затратах это отражается противоположным образом. Согласно теории микроэкономики затраты на единицу продукта будут увеличиваться с течением времени, поскольку постоянные затраты изменяются. При переходе в различные уровни релевантности такие постоянные затраты, как амортизация и расходы на контроль производственного процесса, увеличиваются. Когда предприятие выпускает все больше продукции при ограниченных производственных мощностях, увеличиваются затраты на ремонт и техническое обслуживание. Таким образом, суммарные затраты увеличиваются с возрастающей скоростью в расчете на единицу, и линия суммарных затрат начинает загибаться кверху. Линии суммарного дохода и суммарных затрат затем снова пересекаются. Выше точки пересечения предприятие опять понесет убытки, несмотря на дополнительную реализацию.

Прибыль достигнет максимальной величины в точке, где разница между суммарным доходом и суммарными затратами наибольшая.

Теоретически, если одна дополнительная единица продукции будет продана, прибыль на единицу будет уменьшаться, поскольку суммарные затраты растут быстрее, чем суммарные доходы.

Таким образом, объем продаж - оптимальный операционный уровень, и цена, соответствующая этому уровню, наиболее приемлемая (оптимальная).

Рисунок 2 - Кривые маржинального дохода и маржинальных затрат

Чтобы охарактеризовать оптимальную цену товара или услуги используется понятие маржинального дохода и маржинальных затрат.

Маржинальный доход представляет собой изменение в суммарных доходах, вызванное изменением выпуска продукции, на 1 единицу.

Маржинальные затраты показывают, на сколько изменились суммарные затраты на 1 единицу в связи с изменением выпуска продукции.

На рисунке 2 представлены линии, отражающие маржинальный доход и маржинальные затраты на каждую проданную единицу продукции.

Обе линии пересекаются в точке Q_m. После этой точки с увеличением количества произведенной продукции прибыль уменьшается. Маржинальные затраты превысят маржинальные доходы дня каждой проданной единицы сверх Q_m. В точке пересечения будет достигнута максимальная прибыль. Проецируя эту точку на кривую производственного спроса, можно определить оптимальную цену р_opt.

Однако информация, полученная посредством методов микроэкономики, не должна быть единственной для принятия окончательного решения.

2. Факторы, влияющие на ценовые решения

Все факторы, влияющие на ценообразование, можно разделить на две большие группы -- внешние и внутренние. Внешние факторы определяются рынком, на котором действует предприятие.

Внешние факторы:

Общий покупательный спрос на продукцию

Объем конкурирующей продукции на рынке

Качество конкурирующей продукции

Текущие цены на конкурирующую продукцию

Предпочтение покупателем высокого качества продукции или низкой цены

Сезонность покупательного спроса

Среди внутренних факторов наиболее важный -- себестоимость. Поэтому при формировании цены величину затрат сопоставляют с возможностью их покрытия.

Внутренние факторы:

Себестоимость продукции

Необходимость покрытия долгосрочных капитальных вложений (долгосрочных инвестиций)

Качество материалов и труда

Трудоемкость производства

Использование ограниченных ресурсов

На практике при ценообразовании предприятия учитывают информацию как о рынке (внешний фактор), так и о затратах (внутренний фактор).

Предприятия, которые при ценообразовании опираются на затраты, чаще используют метод учета полных, а не переменных затрат т.к.:

в долгосрочном периоде все затраты должны быть покрыты (часть менеджеров считает, что это достигается только при учете полных затрат);

считается, что дорого проводить анализ соотношений объема выпуска и затрат по всем наименованиям продукции (иногда тысячам), поэтому минимальную цену предпочитают рассчитывать исходя из полной себестоимости;

кривые спроса достаточно неопределенны;

полная себестоимость обеспечивает большую стабильность.

Из результатов исследований вытекает, что при сопоставлении достоинств методов переменных и полных затрат нельзя искать только белые или черные стороны. В одних случаях лучше использовать метод переменных затрат, в других - метод полных затрат.

Метод переменных затрат лучше применять:

проводя сравнения с конкурентами;

принимая решения о реализационной корзине и структурных сдвигах;

устанавливая цены на новую продукцию;

принимая решения о спецзаказах и др.

3. Методы ценообразования

Хорошей основой для выработки решений об установлении цен является себестоимость производства продукции.

Рассмотрим четыре метода ценообразования, базирующихся на затратах:

на основе переменных затрат;

на основе валовой прибыли;

на основе рентабельности продаж;

на основе рентабельности активов.

1) Ценообразование по методу переменных затрат.

Данный метод состоит в том, что рассчитывается некоторая процентная наценка (надбавка) к переменным производственным затратам для каждого вида продукции. Этот метод целесообразно использовать, если соблюдены два условия:

1) стоимость активов, вовлеченных в производство каждого вида продукции, в компании одинакова;

2) отношение переменных затрат к остальным производственным расходам одинаково для каждого вида продукции.

Процент наценки = (желаемая величина прибыли + суммарные постоянные производственные затраты + коммерческие, общие, административные расходы)/суммарные переменные производственные затраты

Цена на основе переменных затрат = переменные производственные затраты на единицу + (процент наценки (надбавки) переменные производственные затраты на единицу продукции).

Процентная надбавка к переменным производственным затратам должна покрыть всю сумму затрат и желаемой прибыли.

2) Ценообразование на основе валовой прибыли.

По этому методу в качестве расчетной базы используется валовая прибыль -- разница между объемом реализации продукции (выручки от реализации) и себестоимостью реализованной продукции.

Цена, устанавливаемая по этому методу, должна обеспечить получение желаемой прибыли и покрыть все затраты, которые не учтены при расчете валовой прибыли.

Этот метод легко применимый, поскольку информацию о производственных затратах, операционных расходах на единицу продукции просто получить из учетных данных, нет необходимости разделения затрат на постоянные и переменные.

Процент наценки = (желаемая величина прибыли + коммерческие, общие административные расходы)/ суммарные производственные затраты;

Цена на основе валовой прибыли = суммарные производственные затраты на единицу + (процент наценки суммарные производственные затраты).

3) Ценообразование по методу рентабельности продаж.

В этом случае процентная наценка включает только желаемую величину прибыли. Чтобы этот метод был эффективным, все затраты следует распределить по единицам продукции. Поскольку коммерческие, общие, административные расходы труднее отнести на конкретные виды продукции, чем переменные и постоянные производственные затраты, для их распределения используют произвольные методы. Однако такое произвольное распределение коммерческих, общих и административных расходов может привести к ошибкам в определении цены изделия. Поскольку такие внешние факторы, как конкуренция и положение на рынке, нужно учесть до установления окончательной цены, данный метод можно использовать для определения исходной цены в процессе ценообразования.

Процент наценки - желаемая величина прибыли / суммарные затраты;

Цена на основе рентабельности продаж = суммарные затраты на единицу + (процент наценки суммарные затраты на единицу).

4) Ценообразование на основе рентабельности активов.

Такое установление цен должно обеспечить предприятию определенный уровень рентабельности активов. Предполагая, что предприятие имеет минимальную желаемую ставку рентабельности активов, можно использовать следующую формулу для расчета цены:

Цена на основе рентабельности активов = суммарные затраты на единицу + (желаемая ставка рентабельности активов общую стоимость активов / ожидаемый объем производства в единицах).

Затратами, на основе которых рассчитывается цена, могут быть:

переменные производственные затраты на единицу;

суммарные производственные затраты на единицу;

суммарные затраты на единицу

Часто суммарные производственные затраты на единицу продукции легко определить, что делает метод установления цены на основе валовой прибыли хорошим инструментом ценообразования. Установление цены на основе рентабельности активов также хороший метод, если стоимость активов, участвующих в производстве данного вида продукции, можно точно определить. В противном случае этот метод даст неправильный результат.

5) Целевое калькулирование

Целевое калькулирование -- это производственная стратегия, при которой компания сначала определяет цену реализации нового продукта, а уже потом проектирует сам продукт, производство которого обеспечит уровень затрат, необходимый для достижения определенной цели.

В отличие от традиционной практики ценообразования по принципу «затраты плюс», метод целевого калькулирования предусматривает расчеты затрат, исходя из предварительно установленной цены реализации.

Эта цена устанавливается на основании маркетинговых исследований и отражает уровень, который позволяет компании достичь желаемого объема продаж и доли рынка.

После этого путем вычитания из цены реализации части необходимой прибыли определяется величина максимально допустимой производственной себестоимости.

Для достижения этой величины в процессе разработки изделия специалисты определяют оптимальную комбинацию элементов будущего изделия, которое обеспечит желаемый уровень затрат и качества.

Приданном подходе плановая себестоимость устанавливается в пределах между допустимой себестоимостью единицы продукции (исходя из ее рыночной цены) и себестоимостью, рассчитанной на основе современных технологических решений и методов производства. Для достижения плановых затрат изделие постоянно подвергается постоянному функционально-стоимостному анализу (ФСА), который проводится многопредметной группой, в состав которой входят конструкторы, инженеры, производственный персонал, маркетологи и бухгалтер-аналитик.

В результате плановые затраты не становятся стандартными, поскольку предполагается, что затраты, планируемые на каждом этапе, будут ниже затрат предыдущего периода. Такой подход обеспечивает возможность постоянного сокращения затрат и повышение качества изделия.

4. Трансфертное ценообразование

Цена, определяющая стоимость продукции, которую передает центр прибыли другому центру ответственности внутри предприятия, называется трансфертной ценой.

Существуют два основных типа трансфертных иен: рыночные и затратные. Рыночные трансфертные цены устанавливают тогда, когда на продукцию существует рыночная цена.

Достоинство рыночной трансфертной цены в том, что она объективно и реалистично отражает характер взаимоотношений продающего и покупающего.

Недостаток: «справедливая» («настоящая») рыночная цена не всегда четко определима, у разных поставщиков она разная.

Затратные трансфертные цены устанавливаются при отсутствии договорной рыночной цены.

Трансфертные цены часто используют транснациональные корпорации для уменьшения налоговых и таможенных платежей при внутрифирменном обмене, играя на различных ставках платежей в разных странах.

При использовании трансфертных цен возникает риск недостаточной оптимизации для центров прибыли, которые не являются независимыми юридическими лицами. Увеличение прибыли отдельного центра ответственности не всегда приводит к увеличению доходов предприятия в целом. Однако на практике руководители, как правило, стремятся договориться, и выгода делится по справедливости между двумя подразделениями.

Проводя трансфертную политику, предприятия придерживаются определенных принципов:

объективность;

реализм;

справедливость для всех сторон;

снижение времени на переговоры и решение споров;

снижение риска недостаточной оптимизации производства и управления;

отражение «истинности» экономики каждого центра прибыли.

Функции трансфертных цен (ТЦ)

1. Учетная -- в случае, когда продукция (услуги) подразделения полностью потребляется внутри предприятия, величина ТЦ чисто учетная и не влияет на финансовое положение предприятия в целом. Проблема заключается в установлении «справедливой» цены, по которой будет составляться отчетность, чтобы результаты деятельности были правильно измерены и оценены.

2. Экономическая -- использование ТЦ в случаях, когда подразделения имеют право самостоятельно выходить со своей продукцией на внешних покупателей, сами определять объемы и цены реализации.

ТЦ перестает быть чисто учетным инструментом, обретает реальный экономический смысл и выражает отношения подразделений не только между собой, но и с предприятием в целом.

3. Стимулирующая -- ТЦ должна содержать в себе информацию, которая заставляла бы менеджеров подразделений (центров ответственности) принимать оптимальные для всего предприятия решения.

В качестве показателя оптимальности широко используется максимизируемый совокупный маржинальный доход организации. Принципиально задачу можно сформулировать следующим образом: свобода рыночных операций должна предоставляться подразделениям в рамках соблюдения ими ограниченных условий, которые представляют собой максимум суммарного маржинального дохода подразделений из всех возможных комбинаций внутренних и внешних продаж промежуточных продуктов.

Методы исчисления трансфертных цен:

1. ТЦ, основанные на рыночных ценах - используются прейскурантные публикуемые цены на такие же продукты и услуги в тех случаях, когда подразделение (центр ответственности) имеет и внешних, и внутренних заказчиков.

2. ТЦ, в основе которых лежат затраты (себестоимость):

переменные затраты;

полные затраты (переменные затраты + постоянные затраты);

«себестоимость плюс» - например, 120% полных затрат или 175%переменных.затрат

3. Договорные ТЦ. При определении ТЦ широко распространен рыночный подход. Считается, что такой трансферт продуктов и услуг обычно ведет к оптимальным решениям, способствует достижению общекорпорационных целей. Использование рыночных цен в качестве трансфертных хорошо подходит к концепции центров прибыли и делает возможной оценку деятельности менеджеров и подразделений (центров), основанную нa финансовых результатах.

Применение рыночных ТЦ ограничено рядом условий:

наличием хорошо разработанного рынка промежуточных продуктов и услуг, аналогичных продукции и услугам подразделений данного предприятия;

существованием устойчивых равновесных цен;

достаточно высокой степенью децентрализации, когда подразделения свободны покупать и продавать как у себя, так и на стороне.

Существует общая формула, лежащая в основе расчета ТЦ между подразделениями предприятия со сложной организационной структурой:

ТЦ должна быть равна сумме удельных переменных затрат трансфертных продуктов и удельного маржинального дохода, который теряется продающим подразделением в результате отказа от внешних продаж, или

ТЦ = переменная себестоимость на единицу продукта + маржинальный доход, потерянный на единицу продукта;

или:

ТЦ = действительные затраты + возможные затраты на единицу,

т.е. при наличии альтернативы ИИ продукции или услуг другим предприятиям, трансфертная цена должна возмещать экономические затраты подразделения, которые оно потерпит в случае отказа от этой альтернативы.

В принципе, эта формула универсальна Она применима как при полной, так и при неполной загрузке мощностей. Однако трудность ее применения связана с наличием устойчивых рыночных цен, используемых в качестве базы для расчета потерянного маржинального дохода.

В дополнение к приведенной формуле существуют определенные принципы, которым необходимо следовать, когда рыночные цены используются в качестве трансфертных:

покупающее подразделение (центр ответственности) должно покупать у себя до тех пор, пока продающее подразделение (центр ответственности) следует действующим внешним рыночным ценам и желает продавать у себя;

если продающее подразделение не соблюдает «справедливые» внешние цены, то покупающее подразделение может приобретать на стороне;

продающее подразделение должно иметь свободу реализовывать свою продукцию на стороне;

для решения конфликтов по поводу ТЦ нужно создать беспристрастный совет.

С использованием переменной себестоимости в качестве ТЦ связано несколько проблем:

ТЦ не возмещает постоянные затраты и не показывает прибыль. Деятельность менеджера такого подразделения не может быть оценена на
основании показателей, базирующихся на прибыли или доходе, а это применимо лишь к центру затрат;

если фактические затраты могут передаваться другому центру ответственности автоматически, то менеджер центра затрат будет лишен стимула контролировать расхода, что, разумеется, приведет к их росту.

Поэтому, к справедливости всех сторон, в этой ситуации необходимо использовать стандартные (близкие к нашим нормативным) переменные затраты.

Таким образом, выбор метода исчисления ТЦ зависит от трех основных факторов:

к какому типу центров ответственности (центр затрат, центр прибыли, центр инвестиций) принадлежит подразделение, на продукцию (работы, услуги) которого устанавливаются ТЦ, а следовательно, каким и полномочиям и располагает данное подразделение;

состояния рынка промежуточных продуктов (работ, услуг), аналогичных продукции (работам, услугам), на которые устанавливаются ТЦ;

степени децентрализации внутрифирменного управления и возможности подразделения (центра ответственности) покупать (получать) и продавать (передавать) как внутри предприятия, так и на стороне.

Тесты

1) Затраты, которые заранее установлены, выступающие в качестве показателей, которые требуется соблюдать - это…

a) Регулируемые затраты;

b) Нерегулируемые затраты;

c) Значимые затраты;

d) Затраты прошлого периода;

e) Нормативные затраты.

Ответ: е)

2) Приведите в соответствие наименование и содержание элементов метода управленческого учета:

a) способ определения фактического состояния объекта, а также отклонений от учетных данных, неучтенных ценностей, потерь, недостач, хищений. Инвентаризация способствует сохранности материальных ценностей, контролирует их использование, устанавливает полноту и достоверность учетной информации.

b) это итоговые счета, где записи производят по итоговым суммам операций данного периода.

c) непрерывный циклический процесс, направленный на приведение в соответствие возможностей предприятия с условиями рынка.

d) процесс научно обоснованного расчета оптимальных норм и нормативов, который направлен на обеспечение эффективного использования всех видов ресурсов, и изыскание путей наиболее продуктивного превращения затрат в продукцию.

e) первая ступень контроля за материальными издержками, основанная на системе норм запасов и затрат.

f) нормы расхода ресурсов на единицу продукции, установленные технологической документацией и планируемые производственной программой каждому производственному подразделению исходя из конкретного ассортимента выпуска продукции.

g) завершающий процесс планирования и анализа, направляющий деятельность предприятия на выполнение ранее установленных заданий, позволяющий вскрывать и устранять возникающие отклонения.

a) Инвентаризация;

b) Контрольные счета;

c) Планирование;

d) Нормирование

e) Лимитирование

f) Лимит

g) Контроль

Ответ: Соответстие: a) - a); b) - b); c) - с); d) - d); e) - e); f) - f); g) - g).

3) Трехэтапный анализ отклонений в системе стандарт-костинг показал неблагоприятное отклонение по затратам и объему производства в течение года. Уровень производства, выбранный для списания накладных расходов на продукт, основан на 80 % действующей мощности. Если вместо этого выбрать 100 %-ную практическую мощность, то как изменится вследствие этого показанные в отчете отклонения по затратам и объему производства? (ответ обоснуйте).

	Отклонение по затратам	Отклонения по объему производства
a)	Возрастет	Не изменится
b)	Возрастет	Увеличится
c)	Не изменится	Увеличится
d)	Не изменится	Не изменится

РЕШЕНИЕ:

Отклонение по показателю = ABS(показатель (факт.) - показатель (норм.)). ABS - абсолютная величина (модуль)

Показатель (норм.) = нормативный коэффициент фактическая мощность.

Нормативный коэффициент = показатель плановый / мощность плановая.

Если плановая мощностьНормативный коэффициентПоказатель (норм.).

До изменения базы затраты (факт.) > затраты (норм.) если затраты (норм.) , то отклонение по затратам .

До изменения базы объем (факт.) < объем (норм.) если объем (норм.) , то отклонение по объему .

Ответ:

4) В апреле компания Уапе произвела и реализовала 10000 единиц продукции. Производственные и сбытовые расходы, понесенные в апреле, составили:

Прямые затраты на материалы и на оплату труда $400,000

Переменные производственные накладные расходы $90,000

Постоянные производственные накладные расходы $20,000

Переменные сбытовые расходы $ 10,000

Себестоимость единицы продукции в соответствии с директ (variabl) - костингом составила:

a) $49;

b) $50;

c) $51;

d) $52.

В соответствии с методом direct-costing на продукцию относятся только прямые материальные и трудовые затраты и переменные общепроизводственные расходы, т.е. себестоимость единицы продукции составит:

($400000 +$90000)/10000 = $49.

Ответ: а)

5) При попроцессном методе калькуляции себестоимости, распределение накладных производственных расходов обычно записывается как увеличение на счете:

a) Себестоимость реализованной продукции;

b) Основное производство;

c) Накладные производственные расходы (контрольный счет);

d) Готовая продукция.

Ответ: b)

Практическая часть (вариант №6)

Задача №1

Общую сумму полупеременных общепроизводственных затрат дифференцируйте на постоянную и переменную компоненты, используя метод высших и низших точек. Составьте уравнение линейной зависимости суммарных ОПР в зависимости от уровня деловой активности и найдите их прогнозируемую величину при 1200 ед. объема.

Объем	Месяц	Уровень деятельности, штук	Затраты, грн
Наивысший	12	1645	24700
Наименьший	8	1505	23600

Решение

Ставка переменных затрат

.

Постоянная составляющая себестоимости

3)

Ответ: уравнение линейной зависимости суммарных ОПР в зависимости от уровня деловой активности имеет вид , при уровне деловой активности

Задача №2

Компания «Кардинал» нуждается в 20 000 ед. определенных комплектующих изделий.

Есть следующая информация:

Затраты компании «Кардинал» на производство комплектующих	ДЕ
Основные материалы	4
Прямые трудозатраты	16
Переменные накладные расходы	8
Постоянные накладные расходы	10
Итого затрат	38

Затраты на покупку комплектующих изделий компании «Ориол» составляют 36 ДЕ. Если компания «Кардинал» покупает комплектующие у компании «Ориол», она не сможет использовать освободившиеся мощности для других производственных операций. 60% постоянных накладных расходов будут понесены несмотря на принятое решение.

Принимая решение производить или покупать, определите общие релевантные затраты, относящиеся к производству комплектующих изделий.

Решение

Себестоимость покупки комплектующих:

2)Себестоимость изготовления комплектующих

Релевантнные затраты - это затраты, которые предприятие несет в любом случае.

В данном случае это 60% постоянных накладных расходов, т.е. 0,61020000 = 120000 д.е.

Ответ: поскольку себестоимость изготовления 20000 шт. комплектующих меньше, чем стоимость их приобретения, то выгоднее самостоятельно их изготавливать.

Задача №3

Wood and Bark Ltd торгует товаром одного вида и ведет перманентную инвентаризацию. Компания оценивала свои запасы по методу LIFO, однако теперь предполагает перейти на метод FIFO.

Из документации компании явствует, что на начало текущего периода запас составлял 2000 ед. по цене 2,5 ф. ст. за единицу. Операции в период с января по июнь

		Количество единиц	Цена за единицу, ф. ст
Январь	продано	1500
Февраль	получено	10000	2,5
Март	продано	8000
Апрель	получено	15000	2,6
Май	получено	6500	2,7
Июнь	продано	22000

Рассчитайте оценку запаса на 30 июня, используя методы FIFO; LIFO и средневзвешенной цены.

Решение

1) Оценка запасов по методу FIFO:

Получено	Отпущено	Остаток
Дата	Штук	Цена за штуку	С/ст запасов	Дата	Штук	Цена за штуку	С/ст реализации	Штук	Цена за штуку	С/ст запасов
								2000	2,5	5000
				Январь	1500	2,5	3750
								500	2,5	1250
Февраль	10000	2,5	25000					10000	2,5	25000
				Март	500	2,5	1250
					7500	2,5	18750
								2500	2,5	6250
Апрель	15000	2,6	39000					15000	2,6	39000
Май	6500	2,7	17550					6500	2,7	17550
				Июнь	2500	2,5	6250
					15000	2,6	39000
					4500	2,7	12150
								2000	2,7	5400
	31500		81550		31500		81150	2000		5400

2) Оценка запасов по методу LIFO:

Получено	Отпущено	Остаток
Дата	Штук	Цена за штуку	С/ст запасов	Дата	Штук	Цена за штуку	С/ст реализации	Штук	Цена за штуку	С/ст запасов
								2000	2,5	5000
				Январь	1500	2,5	3750
								500	2,5	1250
Февраль	10000	2,5	25000					10000	2,5	25000
				Март	8000	2,5	20000
								2500	2,5	6250
Апрель	15000	2,6	39000					15000	2,6	39000
Май	6500	2,7	17550					6500	2,7	17550
				Июнь	6500	2,7	17550
					15000	2,6	39000
					500	2,5	1250
								2000	2,5	5000
	31500		81550		31500		81550	2000		5000

3) Оценка запасов по методу средневзвешенной цены:

Получено	Отпущено	Остаток
Дата	Штук	Цена за штуку	С/ст запасов	Дата	Штук	Цена за штуку	С/ст реализации	Штук	C/ст запасов	Ср. взв. цена
								2000	5000	2,5
				Январь	1500	2,5	3750
								500	1250	2,5
Февраль	10000	2,5	25000					10500	26250	2,5
				Март	8000	2,5	20000
								2500	6250	2,5
Апрель	15000	2,6	39000					17500	45250	2,59
Май	6500	2,7	17550					24000	62800	2,62
				Июнь	22000	2,62	57566,67
								2000	5233,33	2,62
	31500		81550		31500		81316,67	2000	5233,33	2,62

Ответ: запасы на 30 июня составят:

	FIFO	LIFO	Ср.взв. цены
Запас	Шт.	2000	2000	2000
	Ф.ст.	5400	5000	5233,33

Переход на новую систему оценки (FIFO) эффективен, т.к. сумма максимальная (5400>5233,33>5000).

Задача №4

Фирма разработала новый проект. В первый год после выхода на рынок фирма продала 500 единиц продукции по цене 300 д.е. за единицу. Его производственная функция будет линейной, переменные затраты равны 100 дэеэ за единицу, постоянные накладные расходы, отнесенные на продукт, равны 40 000 д.е. Изменений этих затрата в следующем году не ожидается.

Фирма заключила контракт с рекламным агентством на рекламу этого продукта. Агентство предлагает рекламную кампанию, включающую публикацию объявлений на полную полосу в двух журналах Medium 1 и Medium 2. В первом агентстве полная полоса стоит 6000 д.е., во втором - 4000 д.е.

После соответствующего исследования рынка рекламное агентство сообщило фирме, что эффективность рекламной кампании зависит от количества данных объявлений, и функция спроса имеет вид:

Q = 500 + 100A - 5A²,

где Q - количество единиц продукции, которое будет продано по цене 300 д.е., если будет использовано А единиц объявлений. Единица объявлений включает одну полосу в Medium 1 и одну полосу в Medium 2 при полной стоимости в 10 000 д.е.

Фирма может выбрать между двумя стратегиями маркетинга: одна будет максимизировать прибыль (в ближайшей перспективе) , другая - продажи (что даст ей возможность увеличить долю рынка и, следовательно, максимизировать прибыль в отдаленной перспективе). Аппарату управления фирмой предлагается решить вопрос об объемах финансирования рекламы по каждой из этих стратегий ( т.е. определить необходимое количество объявлений в целях максимизации выручки или прибыли). Определить максимальные значения выручки и прибыли.

Решение

1) Валовая выручка фирмы:

.

2) Валовые издержки фирмы:

,

где - постоянные издержки фирмы, отнесенные на продукт;

- переменные издержки.

3) Прибыль фирмы:

.

4) Валовая выручка максимальна при выполнении условия:

Тогда валовая выручка

В этом случае прибыль составит:

5) Прибыль максимальна при:

Прибыль составит

Валовая выручка составит

Ответ: максимальной выручке в 300000 д.е. соответствует прибыль 60000 д.е. при числе объявлений 10 штук. Максимальной прибыли в 85000 д.е. соответствует выручка 262500 д.е. при числе объявлений 5 штук.

Список литературы

Управленческий учет. Учебное пособие под ред. А.Д.Шеремета. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 512с.

Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.:ЮНИТИ, 2000. - 350с.