Перспективные мероприятия в области минимизации рисков корпоративного мошенничества

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Перспективные мероприятия в области минимизации рисков корпоративного мошенничества

Кудряшов Александр Леонидович

Кобзев Егор Андреевич

Аннотация

В данной научной работе авторами разработан механизм внедрения перспективных мероприятий, относящихся к процессу минимизации рисков, связанных с корпоративным мошенничеством, а также даны рекомендации по его внедрению в управленческую практику предприятий.

Авторами были обоснованы направления, касающиеся предупреждения проявлений корпоративного мошенничества в организациях, в частности откатов и искажения финансовых результатов. Особо была отмечена роль системы внутреннего контроля, которая способна значительно повысить эффективность мониторинга в области прогнозирования фактов корпоративного мошенничества. Вследствие этого авторами были изучены структурные элементы системы внутреннего контроля, а также выделены задачи, которые данная система способна решать в аспекте функционирования организации. Был разработан алгоритм для осуществления противодействия корпоративному мошенничеству. При этом было выделено 4 этапа, каждый из которых предполагает четкие предписания, соблюдение которых позволит проводить успешную политику по минимизации корпоративного мошенничества в организациях. Важным элементом противодействия корпоративному мошенничеству, по мнению авторов, является усовершенствование кодекса корпоративной этики, основная цель которого -- регулирование корпоративных отношений между сотрудниками на различных уровнях взаимодействия. Исходя из этого, в данной статье описан механизм взаимосвязи между кодексом корпоративной этики в организации и корпоративной культурой. По мнению авторов, корпоративная культура является одним из основных индикаторов эффективности указанного кодекса. Корпоративная культура предполагает, что действия, направленные на повышение ее уровня, должны исходить от всех членов организации, начиная от генерального директора, заканчивая рядовыми сотрудниками.

Ключевые слова: корпоративное мошенничество; система внутреннего контроля; корпоративная культура; внутренний аудит; кодекс корпоративной этики; финансовые риски; корпоративная этика

Kudryashov Alexander Leonidovich

Kobzev Egor Andreevich

Promising measures in the field of minimizing the risks of corporate fraud

Abstract

In this scientific work, the authors have developed a mechanism for the implementation of promising measures related to the process of minimizing the risks associated with corporate fraud, as well as recommendations for its implementation in the management practice of enterprises.

The authors substantiated the directions concerning the prevention of manifestations of corporate fraud in organizations, in particular kickbacks and distortion of financial results. Particular attention was paid to the role of the internal control system, which can significantly increase the effectiveness of monitoring in the field of predicting corporate fraud. As a result, the authors studied the structural elements of the internal control system, and also identified the tasks that this system is able to solve in terms of the functioning of the organization. An algorithm was developed to counteract corporate fraud. At the same time, 4 stages were identified, each of which implies clear instructions, compliance with which will allow for a successful policy to minimize corporate fraud in organizations. An important element in combating corporate fraud, according to the authors, is the improvement of the code of corporate ethics, the main purpose of which is to regulate corporate relations between employees at various levels of interaction. Based on this, this article describes the mechanism of the relationship between the code of corporate ethics in the organization and corporate culture. According to the authors, corporate culture is one of the main indicators of the effectiveness of this code. Corporate culture suggests that actions aimed at improving its level should come from all members of the organization, from the CEO to ordinary employees.

Keywords: corporate fraud; internal control system; corporate culture; internal audit; code of corporate ethics; financial risks; corporate ethics

Введение

Корпоративное мошенничество выступает в качестве явления, которое может произойти на любом предприятии вне зависимости от отрасли или его масштаба. В связи с этим повышается роль применения политики, направленной на минимизацию рисков. Актуальность исследования заключается в том, что изучение мероприятий, направленных на минимизацию рисков корпоративного мошенничества, становится необходимостью для любой организации, занимающейся экономической деятельностью.

Целью данной работы является разработка перспективных мероприятий в области минимизации рисков корпоративного мошенничества.

Для достижения поставленной цели был поставлен ряд задач:

1. Рассмотреть направления, касающиеся предупреждения проявлений корпоративного мошенничества в организациях.

2. Изучить структурные элементы системы внутреннего контроля.

3. Описать алгоритм для осуществления противодействия корпоративному мошенничеству.

4. Оценить роль корпоративной культуры в аспекте противодействия корпоративному мошенничеству.

Объект исследования -- корпоративное мошенничество как фактор воздействия на деятельность организации.

Предмет исследования -- мероприятия в области минимизации рисков корпоративного мошенничества.

1. Материалы и методы

Корпоративное мошенничество рассматривалось большим количеством исследователей, среди которых стоит отметить А.В. Чишко [1], С.К. Сулейманова [2], В.А. Демина [3]. Важный вклад внесли О.Н. Городнова [4], М.С. Паноева [5], О.В. Коновалова [6], С.И. Долганов [7], которые рассматривали корпоративное мошенничество с позиции угрозы национальной безопасности.

Среди методов, примененных в данной работе, стоит отметить анализ, синтез, систематизацию, ситуационный анализ. Кроме того, были приведены методы сравнительного анализа.

минимизация риск корпоративное мошенничество

2. Результаты и обсуждение

В настоящее время принято считать, что корпоративное мошенничество является элементом теневой экономики. Главным отличием мошенничества от другим экономических преступлений, по мнению некоторых экспертов, является то, что нарушителями являются люди, которые в организации занимают достаточно высокие должности.

На сегодняшний день легальное определение корпоративного мошенничества отсутствует: в У головном Кодексе РФ нет конкретной статьи, в которой были бы определены признаки, формы проявления мошенничества, а также санкции, налагаемые на правонарушителя. Однако данное явление можно рассмотреть с точки зрения совокупности различных нарушений, к которым чаще всего относятся кража, коммерческий подкуп, присвоение, коррупция и т. д.

Исходя из этого, можно прийти к выводу о том, что корпоративное мошенничество имеет место не только внутри организации, но и во внешней экономической деятельности организации, то есть, например, при взаимодействии с контрагентами.

В рамках рассматриваемого вопроса стоит также рассмотреть понятие риска корпоративного мошенничества, сущность которого заключается в вероятность совершения противоправных действий персоналом организации, заключающихся в злоупотреблении должностными полномочиями, целью которых является приобретение личной выгоды. Результатом корпоративного мошенничества является несение убытков организацией, потеря имущества, в некоторых случаях -- потеря имущественного права на тот или иной объект [8].

В связи с этим руководству стоит уделять особое внимание развитию механизма по своевременному и оперативному выявлению и пресечению совершения противоправных деяний сотрудниками организации. Такой механизм обеспечивает благоприятный моральный климат внутри организации, повышает устойчивость и конкурентоспособность организации на рынке, кроме того, способствуют повышению инвестиционной привлекательности организации и ее репутации.

Теперь перейдем к более глубокому изучению методов выявления корпоративного мошенничества, а также мероприятий, направленных на минимизацию рисков вследствие мошенничества.

Существует два основных вида методов превентивного характера в отношении корпоративного мошенничества, а именно универсальные и локальные (рис. 1).

Рисунок 1. Превентивные методы в области противодействия корпоративному мошенничеству [8]

Особую роль играет также и система внутреннего контроля (далее -- СВК) состоит из внутреннего аудита, внутреннего контроля и контрольно-ревизионной службы.

СВК может формироваться предприятием самостоятельно. Выбор формы СВК зависит от специфики и масштабов деятельности организации. СВК бывает в следующих формах:

1. Управленческий контроль.

2. Внутренний аудит.

3. Корпоративный контроль [8].

На примере строительной отрасли возможно рассмотреть ключевые аспекты реализации системы внутреннего контроля.

Целью внутреннего контроля деятельности организации есть предупреждение незаконных и экономически нецелесообразных операций.

Ключевые задачи СВК:

1. Проверка реальности хозяйственных операций.

2. Контроль стоимости выполненных работ в соответствии с договором и проектно-сметной документацией, размер рыночного коэффициента, стоимости генподряда, обоснование суммы отклонений от контрактной цены, претензий.

3. Стоимость материалов, применяемых на строительных объектах, строительной техники.

4. Стоимость услуг подрядных организаций [9].

Для противодействия корпоративному мошенничеству достаточно четырех этапов:

1. Предупредить о возможном мошенничестве.

2. Выявить случаи мошенничества.

3. Провести расследование.

4. Устранить выявленные в ходе расследования недостатки [10].

Учитывая особенности российского законодательства и практику его применения, фрод -- мошеннические действия, осуществляемые внутри организации, гораздо легче и эффективнее предотвратить, чем бороться с его результатами и последствиями. Именно поэтому главным методом предотвращения фрода является создание корпоративной культуры, в том числе путем создания кодекса корпоративной этики.

Кодекс корпоративной этики (ККЭ) -- свод корпоративных ценностей и основанных на них правил делового поведения в Компании [11]. Применительно к строительным компаниям достаточно сформулировать пять ситуаций, требующих уведомления, согласия Совета директоров.

1. Конфликт интересов -- ситуация, при которой личная заинтересованность работника влияет или может повлиять на объективное и беспристрастное выполнение им должностных обязанностей, и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью работника и законными интересами Компании, способное причинить вред последним.

2. Совместная работа родственников -- не допускаются ситуации, когда родственник -- начальник является непосредственным руководителем родственника-подчиненного.

3. Подарки -- любые ценности материальной или нематериальной форме, за которые отсутствует обязанность платить обычную цену, в том числе деньги и иное имущество, выгоды и услуги имущественного характера (оплата работ, развлечений, отдыха, транспортных расходов, льготные ссуды, скидки и т. п.). Работникам не разрешается принимать от любых третьих лиц подарки в любой из приведенных ниже ситуаций:

a. за совершение каких-либо действий (бездействия), связанных с работой в Компании;

b. стоимостью свыше 15 тыс. рублей (за исключением корпоративной сувенирной продукции);

c. в виде денег или любых денежных эквивалентов (сертификатов, карт и т. п.);

d. в отсутствие очевидного, общепринятого повода для подарка.

4. Использование активов и ресурсов Компании -- бережное, максимально эффективное использование исключительно в рабочих целях, соблюдение конфиденциальности.

5. Отношения с заказчиками, контрагентами и конкурентами -- исключительно в рамках договоров, на принципах ответственного партнерства, в отсутствие существенного личного интереса [12].

Политика ККЭ -- это индикатор деловых ценностей и правил поведения в компании.

Для того чтобы минимизировать риски корпоративного мошенничества в строительной сфере компании помимо ККЭ должны разработать обязанности органов управления и работников. Противодействие корпоративному мошенничеству это дело всех структурных подразделений каждого работника компании, а не только подразделений безопасности. В компании должна сформироваться корпоративная культура [13].

Для этого необходимо определить полномочия и обязанности всех членов организации.

Совет Директоров:

1. Подтверждает и демонстрирует свою приверженность высоким этическим и антикоррупционным стандартам ведения открытого и честного бизнеса, формированию среди руководителей и работников атмосферы тотальной нетерпимости к фроду.

2. Гарантирует, что ни один работник не будет подвергнут санкциям (уволен, понижен в должности, лишен премии), если он сообщил о предполагаемом факте фрода либо отказался участвовать во фроде.

3. Определяет базовые требования в части снижения уровня и риска фрода.

4. Утверждает меры по мотивации руководителей и работников на предотвращение фрода.

5. Принимает решение о каналах и способах информирования работников и общественности о результатах расследования фактов фрода.

Генеральный директор:

1. Утверждает Политику противодействия фроду (Ш1Ф) -- документ второго уровня по сравнению с ККЭ.

2. Назначает Владельцев фрод -- рисков в зависимости от наличия или отсутствия конфликта интересов и утверждает их функциональные обязанности и должностные инструкции.

Заместитель Генерального директора по безопасности организует и осуществляет:

1. Разработку и исполнение 1111Ф, а также мероприятия по противодействию фроду, по внедрению антикоррупционных процедур.

2. Оценку эффективности и достаточности реализованных мероприятий по противодействию фроду.

3. Разработку и реализацию организационных и технических мер режима по обеспечению коммерческой тайны и конфиденциальности иных сведений.

4. Проведение внутренних расследований по фактам предполагаемого -- изучение контрагентов и проверку кандидатов при приеме на работу.

5. Проведение интервью с увольняемыми сотрудниками, в том числе с мошенниками.

6. На правление в полицию материалов по фактам фрода для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности (по согласованию с Советом директоров).

7. Сопровождение судебного преследования мошенников в соответствии с законодательством РФ.

Руководители структурных подразделений:

1. Отвечают за оценку уровня мошенничества в рамках бизнес-процессов подчиненных структурных подразделений.

2. За эффективность предупредительно -- профилактической работы и предпринимаемых мер по противодействию фроду в соответствии с утвержденными должностными инструкциями.

Системный администратор осуществляет:

1. У правление логическим доступом к информационным ресурсам в соответствии с регламентом информационной безопасности.

2. Техническую защиту коммерческой тайны, персональных данных, баз данных, других информационных систем от несанкционированного доступа и посягательств мошенников.

3. Мониторинг действий пользователей на предмет выявления фактов фрода и устранения уязвимостей в системе информационной безопасности, которыми могут воспользоваться мошенники.

Все без исключения работники Компании:

1. Не совершают действий или бездействий, соответствующих понятию «фрод».

2. Информируют в разумно короткие сроки о ставших известными им фактах фрода или мотивированных подозрениях на наличие фрода своего непосредственного руководителя или по выделенному адресу корпоративной электронной почты.

3. Регулярно проходят обучение по утвержденной программе.

В работе рассмотрены наиболее эффективные методы борьбы с корпоративным мошенничеством которые так же были отмечены как самые эффективные в мире. В конечном итоге все зависит от размера предприятия и его бюджета, средства которого оно готово направлять на обеспечение экономической безопасности. В любом случае затраты не должны превышать потерь от рисков корпоративного мошенничества. В любой компании нужно комплексно подходить к проблеме корпоративного мошенничества создавая в первую очередь корпоративную культуру с акцентом на формирование у сотрудников ответственности и благонадежности. Нужно всегда помнить, что корпоративное мошенничество гораздо легче и эффективнее предотвратить, чем бороться с его результатами и последствиями.

Заключение

Можно с уверенностью сказать, что противодействие корпоративному мошенничеству является одной из главных задач компании. В первую очередь это должно происходить через формирование у сотрудников нетерпимости к совершению правонарушений. При решении данной проблемы компания сможет повысить не только эффективность своей деятельности, но и в том числе снизить свои издержки и даже как следствие уменьшить общую проблему коррупции на уровне государства. По ходу работы стало ясно, что именно человеческий фактор в первую очередь влияет на деятельность компании, и именно из-за него совершается корпоративное мошенничество. Помимо формирования корпоративной культуры на предприятии не менее важна система внутреннего контроля, которая должна своевременно реагировать на факты корпоративного мошенничества и способствовать минимизации финансовых потерь.

Литература

1. Чишко А.В., Филатова О.С. Корпоративное мошенничество: влияние на экономическую безопасность бизнеса // Фундаментально-прикладные проблемы безопасности, живучести, надежности, устойчивости и эффективности систем. -- 2019. -- С. 263-267.

2. Сулейманов С.К. Механизмы противодействия корпоративному мошенничеству // Образование и право. -- 2020. -- № 6. -- С. 335-339.

3. Демин В.А., Феклистова Е.А. Корпоративное мошенничество: сущность, виды, противодействие. Часть I // Правда и Закон. -- 2019. -- № 2. -- С. 57-62.

4. Городнова О.Н., Семенов А.А. Корпоративное мошенничество в системе угроз экономической безопасности организации: механизмы противодействия // Актуальные проблемы правовой защиты бизнеса: вызовы и риски современности и пути их разрешения. -- 2019. -- С. 46-53.

5. Паноева М.С. Внутренний контроль и аудит в предотвращении корпоративного мошенничества // Инновационные научные исследования. -- 2020. -- № 12-3. -- С.161-170.

6. Коновалова О.В., Чупилина Т.С. Управление рисками корпоративного мошенничества и их предупреждение на крупных промышленных предприятиях // Приоритетные и перспективные направления научно-технического развития Российской Федерации. -- 2019. -- С. 275-277.

7. Долганов С.И. Зарубежный опыт предупреждения корпоративного мошенничества в сфере банковской деятельности // Международное публичное и частное право. -- 2021. -- №. 3. -- С. 32-35.

8. Комарова Е.С. Корпоративное мошенничество: сущность и влияние на экономическую безопасность // Экономическая безопасность: концепция, стандарты. -- 2019. -- С. 86-89.

9. Разина А.Д., Печерица Е.В. Влияние корпоративного мошенничества на состояние экономической безопасности организации: мошенничество с активами // Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социальноэкономическими системами. -- 2019. -- С. 38-42.

10. Пчеляков А.В. Понятие корпоративного мошенничества и способы его предотвращения // В мире научных открытий. -- 2019. -- С. 180-184.

11. Hab L.H., Vergauwe S., Zhang Z. State-ownership and bank loan contracting: evidence from corporate fraud // The European Journal of Finance. -- 2019. -- Т. 25. -- № 6. -- С. 550-567.

12. Li L., McMurray A. Corporate Fraud Comparison Across Industries // Corporate Fraud Across the Globe. -- Palgrave Macmillan, Singapore, 2022. -- С. 135-167.

13. Li L., McMurray A. Theoretical and Empirical Justification of Corporate Fraud // Corporate Fraud Across the Globe. -- Palgrave Macmillan, Singapore, 2022. -- С. 4368.

Размещено на Allbest.ru