Внутренний контроль: его понятие, структура и назначение

Размещено на http://allbest.ru

Башкирский государственный университет

Внутренний контроль: его понятие, структура и назначение

Ниязова Индира Тимерьяновна, студент магистратуры

Научный руководитель: Курбанаева Лилия Хамматовна

кандидат экономических наук, доцент

доцент кафедры «Финансов и налогообложения»

г. Уфа, Республика Башкортостан

Аннотация

Статья посвящена изучению внутреннего контроля. В статье раскрывается его понятие, структура и назначение. Определяются цели организации системы внутреннего контроля на предприятии и т.д.

Ключевые слова: аудит, система внутреннего контроля, аудитор, бухгалтерский учет, аудиромое лицо.

Annotation

The article is devoted to the study of internal control. The article reveals its concept, structure and purpose. The objectives of the organization of the internal control system at the enterprise.

Key words: audit, internal control system, auditor, accounting, audited entity.

Для достижения успеха и повышения рентабельности предприятия, роста и удержания активов отлаженный механизм управления является основным элементом с помощью которого можно успешно управлять бизнесом. Данным механизмом можно считать повседневный внутрихозяйственный контроль.

Для введения рыночных отношений он остается основным инструментом при организации и регулирования всех видов деятельности по производству продуктов и услуг. Рассматривая все сферы правоотношений можно увидеть, что контроль затрагивает интересы основной массы. Связи с этим организация контроля становится необходимой частью, которая сможет обеспечивать принятию принятие незамедлительных управленческих решений. Основную ответственность за разработку и запуск системы внутреннего контроля организует руководство предприятия. В зависимости от организационной структуры предприятия система контроля должна быть совершенной и гибкой.

Организованная система внутреннего контроля должна быть экономически выгодной, то есть затраты предприятия на содержание и развитие должны быть меньше потерь при ее отсутствии. При проведении контроля выявляются слабые стороны, что способствует оптимальному использованию ресурсов, решать использовать или нет резервы предприятия, возможности избегать кризисных ситуаций и пути уменьшения расходов на проведение внешнего аудита [2, с.34].

В самом узком толковании термин «внутренний контроль» можно определить как сбор информации об объекте контроля. Осуществляется такой контроль всеми менеджерами предприятия при выполнении свих обязанностей. внутренний управленческий контроль аудиторский

Директор по продажам для управления и контроля проведения процесса продаж регулярно проверяет отчеты об объемах продаж, информацию об отзывах и жалобах к реализуемой продукции и т.п. В широком понимании внутренний контроль - это непрерывный процесс, включающий сбор и анализ информации для принятия управленческих решений, ориентированных на эффективность деятельности компании.

Действует основное федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», разрабатывалось принимая во внимание международных стандартов аудита, придерживается единых требований системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составляющих.

Согласно им «система внутреннего контроля» - представляет собой систему организационных мер, методик и процедур, которые применяются руководством аудируемого лица для достижения упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, возможности достижения сохранности активов, определения, исправления и недопущения ошибок, а также для подготовки отчетности без искажения информации.

В работах Сотниковой Л.В., внутренний контроль рассматривается, совокупность мер, определенных руководством предприятия и применяемых на предприятии для достижения всеми работниками высоких показателей при выполнении своих обязанностей и хозяйственных операций. Внутренний контроль контролирует законность этих операций и их экономическую выгоду для предприятия [39, с.135].

Отечественным исследователем в данной области Бурцевым В.В. было предложено обобщающее определение понятия: «Внутренний контроль организации, наделенными соответствующими полномочиями (субъекты внутреннего контроля), либо в автоматическом режиме, заданном указанными субъектами и под их управлением, следующих действий:

а) определение фактического состояния или действия управляемого звена системы управления организацией (объекта контроля);

б) сравнение фактических данных с требуемыми, то есть с базой для сравнения, принятой в организации, заданной извне либо основанной на рациональности;

в) оценка отклонений, превышающих предельно допустимый уровень, и степени их влияния на аспекты функционирования организации;

г) выявление причин данных отклонений [3, с. 88].

Понятие «система внутреннего контроля» является важнейшим понятием в международном аудите в наше время.

Система внутреннего контроля (Internal control system) - политика и средства для проведения внутреннего контроля, которые определены руководством для достижения эффективности при достижении поставленных целей. Контролируют возможность осуществления поставленных задач, систематизированное и эффективное ведение бизнеса (финансово-хозяйственной деятельности), включая соблюдение политики руководства, обеспечивая сохранность активов, не допуская злоупотреблений своим должностным положением и совершения ошибок, точность и полноту бухгалтерских отчетов, а также регулярную подготовку достоверной финансовой информации.

Под контрольной средой понимаются проинформированность руководства аудируемого лица, сосредоточенные на формирование и поддержание системы внутреннего контроля, а также доведение до сотрудников всю суть и важность такой системы. Контрольная среда имеет влияние на достижение эффективности с помощью определенных средств контроля и определяется следующими составляющими:

ь основные правила управления данным аудируемым лицом;

ь организационная структура аудируемого лица;

ь делегирование полномочий и ответственности;

ь кадровая политика организации;

ь форма и система подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей;

ь система проведения внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

ь проверка соблюдения законодательства хозяйственной деятельности аудируемого лица;

ь наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.

Неизменным составляющим системы внутреннего контроля являются инструменты для осуществления контроля, которые в себя включают элементы представления и накопления контрольной информации, которые показывают факты введения операций и хозяйственной жизни исследуемого субъекта.

Изучая средства внутрихозяйственного контроля как множество незаметных показателей, причастных во всех хозяйственных операциях и технологических процессах определяющих ошибки можно сказать, внутренний контроль необходим во всех отделах и при проведении любых работ. К данным средствам можно определить документирование операций в организации и документооборот, нормирование, правовое обеспечение систему должностных обязанностей сотрудник определенных инструкцией и т.д.

Аудитору должен определить систему бухгалтерского учета и понять ее, чтобы выявить:

ь основные виды операций проводимых в организации;

ь из чего возникают данные операции;

ь основные регистры, систематизация хранения первичных документов счетов бухгалтерского учета, используемые при составлении финансовой (бухгалтерской) и других отчетов;

ь систему ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности от начала основных операций и других событий до момента их включения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудитору обязательно надо получить основную информацию и составляющую контрольной среды, необходимое для оценки отношения к средствам внутреннего контроля руководства, его составляющего в предпринимаемых всех указанных средств действий, а также их значимости для аудируемого лица.

При формировании плана аудиторской проверки аудитору обязательно надо получить достаточное понимание процедур (средств) контроля. При этом аудитор должен принять во внимание информацию о наличии или отсутствии процедур контроля, полученную при исследовании контрольной среды и системы бухгалтерского учета, для определения необходимости дополнительного изучения этих процедур.

Так как процедуры контроля связаны тесным образом с контрольной средой и системой бухгалтерского учета, основные знания при изучении данных процедур могут быть получены в процессе изучения аудитором контрольной среды и системы бухгалтерского учета.

Основные элементы организационных форм внутреннего контроля определяются:

ь решением разных задач поставленных перед внутренним контролем;

ь зависимость организации от различных операций;

ь системой организации работы.

По функциональной направленности в зависимости от поставленных целей и задач организации отличаются друг от друга видами внутреннего контроля, например, финансово-экономический, бухгалтерский, юридический, технологический, кадровый и т.п.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

ь введение систематизированной и эффективной деятельности предприятия;

ь обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

ь обеспечение сохранности имущества предприятия.

Основной причиной введения системы внутреннего контроля является рост компании. С каждым днем функции и задачи руководства усложняются, поэтому им приходится делегировать свои обязанности своим подчиненным, процесс исполнения поставленных задач приходится проверять внутреннему аудиту.

Должным образом организованный и развитый процесс внутреннего контроля позволяет своевременно обнаружить недостатки и ошибки в деятельности предприятия и в организации работы, найти способы их устранению. Система внутреннего контроля может быть эффективной или неэффективной. Все зависит от ее возможности при решении поставленных задач для достижения организации защиты от принимаемых им рисков.

Использованные источники

1. Арабян, К.К. Система финансового контроля/ / АУДИТОР. -- 2013 -- №11. - С. 85-90.

2. Арабян К.К. Единая концепция финансового контроля в Российской Федерации / / АУДИТОР. -- 2014 -- № 2.- С.76-84.

3. Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита Института внутренних аудиторов.

Размещено на Allbest.ru