Организация налоговой работы в ОАО "Высокие технологии"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация налоговой работы в ОАО "Высокие технологии"

Шифрова Е.С.,

Слабунов В.И.

Основанная на законе деятельность по управлению, планированию, контролю и оптимизации обязательств, вытекающих из законодательства о налогах и сборах и законов о страховых взносах, связанных с работниками компании называется налоговым менеджментом.

Целями налогового менеджмента является управление исполнением налоговых обязанностей и создание благоприятных условий для налогообложения деятельности компаний.

ОАО "Высокие Технологии" - (бывш. "Омский агрегатный завод") - одно из ведущих российских предприятий, выпускающих агрегаты для ракетной и авиационной техники. Компания "Высокие Технологии" была создана в 2009 году на основе ОАО "Акционерная компания "Омскагрегат" при участии Омской области.

Завод обладает высоким техническим потенциалом: освоены современные технологии по лазерной диффузионно-вакумной, электроннолучевой сварки, ионно-плазменному напылению, ионному азотированию, механизированы финишные операции.

Основной деятельностью, осуществляемой предприятием является производство и реализация масляных и топливных насосов, продукции производственно-технического назначения, оказание услуг по ремонту и восстановлению техники.

ОАО "Высокие Технологии" является плательщиком следующих видов налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций; транспортный налог, земельный налог.

Рассмотрим структуру налогов ОАО "Высокие Технологии" и проанализируем степень налоговой нагрузки (таблица 1).

Таблица составлена на основании данных анализа счета 68 за 2011, 2012,2013 гг.

Таблица 1 - Структура налоговых обязательств за 2011 - 2013 г.г.

В 2013 году общий уровень налогов увеличен по сравнению с 2011 годом на 33,51%. Налог на прибыль увеличился в 4 раза, это обусловлено увеличением налогооблагаемой прибыли, потому что в 2011 году ОАО "Высокие технологии" работало еще не на всю мощность, так как было создано только в 2009 году.

На протяжении трех исследуемых лет, в структуре налогов можно выделить НДС, удельный вес этого налога в 2013 году 47,28%, в 2012 - 60,51%, а в 2011 - 61,06%. На втором месте по удельному весу в общей сумме налогов находится НДФЛ, на третьем налог на прибыль.

Сумма НДФЛ увеличивается на 32,4%, это связано с незначительным увеличением среднесписочной численности персонала и значительным увеличением заработной платы, за счет тарифов и окладов.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. [2]

Налоговая ставка установлена в размере 20 %. Причем сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. [1]

С 2013 года ставка налога на прибыль для ОАО "Высокие технологии" была снижена до 15,5% из которых 2% по прежнему зачисляются в федеральный бюджет, а 13,5% - в бюджет субъекта РФ. Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налог определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Рассмотрим исчисление налога на прибыль за 2011-2013 гг., в ОАО "Высокие Технологии". менеджмент налоговый управление

Таблица 2 - Расчет налога на прибыль организаций в ОАО "Высокие Технологии" за 2011-2013 года, руб.

Сумма налога на прибыль увеличилась на 90,77%, не смотря на то, что в 2013 году была снижена ставка налога с 20% до 15,5%. Сумма налога не уменьшается, так как налоговая база увеличивается, это происходит потому что темпы роста доходов опережают темп роста расходов. Внереализационные расходы сокращаются на 45 645 тыс.руб., или на 30,62%.

Основной показатель компании, за которым пристально следят контролеры, это налоговая нагрузка (величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика).

Совокупная налоговая нагрузка - это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.

При расчете рекомендуется не брать во внимание уплаченные страховые взносы и НДФЛ. Ведь отчисления во внебюджетные фонды не являются налогами в силу главы 2 Налогового кодекса РФ. А НДФЛ - это обязательство сотрудников, а не предприятия. [4] Но, так как расчет налоговой нагрузки по видам экономический деятельности произведен с учетом поступлений по НДФЛ, то сумму этого налога при расчете налоговой нагрузки для ОАО "Высокие Технологии" не будем вычитать из общей суммы налогов.

Рассчитаем величину налоговой нагрузки ОАО "Высокие Технологии" за 2011 - 2013 гг.

Таблица 3 - Расчет налоговой нагрузки в ОАО "Высокие Технологии" за 2011 - 2013 гг.

Исходя из данных, представленных в таблице, можно сделать вывод что за рассматриваемый период уровень налоговой нагрузки в ОАО "Высокие Технологии" в 2012 увеличился до 15%, по сравнению с 13,6% 2011 года, а в 2013 году снова опустился до 12,9%. После того как получено значение нагрузки в процентах, нужно проверить, соответствует ли оно стандартам, это помогает оценить степень налогового риска. Значение налоговой нагрузки за исследуемый период выше среднеотраслевых значений, а это снижает риск выездной налоговой проверки предприятия.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть I, часть II редакция от 03.12.2013. [Электронный ресурс]. - М., [2013]. - режим доступа: информационно - правовая справочная система "КонсультантПлюс"

2. Налог на прибыль. Сборник нормативных документов с комментариями. - М:Агенство "Бизнес-Информ", 2012.

3. Федеральная налоговая служба: "Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах" от 14 мая 2014 г. [Электронный ресурс]. - режим доступа: информационно - правовая справочная система ГАРАНТ.

4. Журнал Главбух [Электронный ресурс]. - 2014. - режим доступа: http://www.glavbukh.ru

Размещено на Allbest.ru