Система внутреннего контроля как инструмент выявления мошенничества

Размещено на http://www.allbest.ru/

СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАК ИНСТРУМЕНТ ВЫЯВЛЕНИЯ МОШЕННИЧЕСТВА

Жихарева Анна Николаевна

Как Вы понимаете термин мошенничество? Имеется достаточно большое количество трактовок понятия «фрод» (от англ. fraud «мошенничество»)

«Фродом» называется преднамеренные действия или бездействие физических и (или) юридических лиц, которые были совершены с целью обрести выгоду за счет компании и (или) нанести ей материальный и (или) нематериальный ущерб.

Корпоративное мошенничество - преднамеренное действие одного лиц, наделенного руководящими полномочиями в организации или группы лиц входящих в руководящий состав организации, или третьих сторон, с использованием фальсификации, вуалирования, жульничества для получения незаслуженного или незаконного преимущества, выгоды.

В результате корпоративного мошенничества в США ежегодно «исчезает» приблизительно $1 трлн. (7% совокупного оборота) (по данным ACFE report to Nation за 2014 г.). В России данный показатель составляет более 2 трлн. руб.

59% российских компаний за последние два года стали жертвами экономических преступлений-- этот показатель находится на уровне выше, чем среднемировой (43%).

$12, 8 млн. это средняя величина ежегодного ущерба, который российские организации теряют в связи с мошенническими действиями, это в пять раз выше среднемирового -- $2, 4 млн.

Существует два основных вида корпоративного мошенничества, с точки зрения субъекта мошенничества:

1. Мошенничество руководства;

2. Мошенничество сотрудников.

В обоих вариантах сговор может быть как в пределах организации, так и вне ее, с участием третьих лиц.

Риски мошенничества в организации могут возникнуть на каждом уровне деятельности, тем не менее, мошенничество с участием руководства чаще всего является более серьёзным и включает большие денежные суммы.

Благоприятные условия для мошенничества создаются следующими условиями:

1. руководство в организации является неэффективным;

2. нет лидера в руководстве организации;

3. чрезмерные бонусы за достижение установленных финансовых результатов;

4. нет четко сформулированных правил функционирования организации;

5. постановка невыполнимых целей для достижения персоналом;

6. неадекватный внутренний контроль, особенно во время организационных изменений.

Самыми распространенными видами корпоративного мошенничества являются коммерческий подкуп (откат), различные формы хищения активов, а также использование имущества компании в личных целях.

Главной целью в борьбе с корпоративным мошенничеством со стороны руководства компании является снижение риска возникновения мошеннических действий, т.к. абсолютно устранить возможности мошенничества нельзя. Самый результативный и эффективный метод снижения рисков - создание надлежащей системы внутреннего контроля, чтобы быть уверенным в надёжности финансовой отчётности, эффективности деятельности и соответствия законодательству.

В Перечне терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности дано определение: «система внутреннего контроля - совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку: а) соблюдения требований законодательства; б) точности и полноты документации бухгалтерского учета; в) своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; г) предотвращения ошибок и искажений; д) исполнения приказов и распоряжений; е) обеспечения сохранности имущества организации» [3]

Исходя из определения системы внутреннего контроля его целью является: осуществление эффективной финансово-хозяйственной деятельности организации, выявление, ликвидация и предотвращение ошибок и искажений информации о состоянии компании, обеспечение, соблюдения законодательства и обеспечение сохранности активов.

Цель определяет задачи - конкретные выделенные моменты системы внутреннего контроля. Субъектами внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни является вся вертикаль сотрудников хозяйствующего субъекта [6, с. 65-77].

Для предупреждения или выявления мошенничества наиболее эффективными представляются мероприятия, направленные на создание в фирме или организации специальных контрольных органов.

Эти органы должны обеспечивать наличие трех главных элементов:

1. атмосферы всеобъемлющего контроля;

2. системы контроля за бухгалтерией и финансами;

3. методов проведения контрольных проверок.

Существует пять основных типов методов и процедур контроля:

1. разделение обязанностей или двойной контроль;

2. система подтверждения полномочий;

3. система независимых проверок;

4. физические способы охраны и контроля;

5. документальный контроль.

Рассмотрим каждый из методов и процедур контроля в отдельности.

Самым эффективным способом контроля за любыми видами деятельности в организации является четкое распределении обязанностей между сотрудниками, а также двойной контроль за проводимыми операциями с финансовыми ресурсами компании. Данные формы контроля чаще всего используются при совершении операций с наличными деньгами.

Способ контроля как подтверждение полномочий имеет множество разновидностей: системы компьютерных паролей, специальные карточки с собственноручной подписью, установление границ полномочий сотрудников и т.д. Эти методы и способы контроля позволяют сотрудникам не выходить за рамки своего бюджета или власти. Если сотруднику не доступен ряд полномочий на ведение какой-либо деятельности, то существенно сокращается его возможность совершить мошеннические действия.

Проведение независимой проверки в организации позволяет дать понять сотрудника, что их работа проверяется кем-то другим, третьими независимыми лицами, в связи с этим его возможности для совершения и сокрытия мошеннических действий резко сокращаются.

Независимые проверки могут иметь разнообразные формы, такие как: инвентаризация, аттестация персонала, ревизия, периодическая ротация кадров, осуществление аудиторских проверок и т. д.

Пятый и заключительный вид контроля - это использование документов или записей на электронных носителях для осуществления аудиторских проверок. Документы не являются средством предупреждения мошенничества, но они незаменимы при расследовании уже совершенных злоупотреблений. Грамотно построенная система финансовой и бухгалтерской отчетности служит своего рода документальным контролем. Если система документооборота в организации не достаточно отлажена, то совершение мошеннических действий происходит гораздо проще.

Сочетание атмосферы всеобъемлющего контроля, системы финансовой и бухгалтерской отчетности и различных вариантов пяти методов контроля направлено на устранение и/или уменьшение возможностей совершить мошенничество. Эффективный контроль способен моделировать и поощрять подобающее поведение сотрудников организации, принимать на работу более законопослушный и ответственный персонал.

Приведенные выше пять способов контроля затрудняют потенциальным мошенникам получить доступ к ценностям и скрыть следы своего преступления, а также безнаказанно пользоваться его плодами.

мошеннический система внутренний контроль

Список литературы

1. Федеральный закон от 7 августа 2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.consultant.ru;

2. Международный стандарт аудита (МСА) 240 «Ответственность аудитора в отношении мошенничества в ходе аудита финансовой отчетности». [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.consultant.ru;

3. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности (утв. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ). [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.consultant.ru;

4. Мельник М. В., Пантелеев А. С., Звездин А. Л.. М Ревизия и контроль / М. В. Мельник - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, - 2005.- 520 с.;

5. Карзаева, Н.Н. Особенности организации аналитического учета/ Н.Н. Карзаева // Бухучет в сельском хозяйстве. - 2010. - № 7. - С.9-15;

6. Карзаева, Н.Н. Система внутреннего контроля за ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности/ Н.Н. Карзаева // Бухучет в сельском хозяйстве. - 2013. - № 10. - С. 65-77

Размещено на Allbest.ru