Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Эффективность использования трудовых ресурсов является одним из важнейших качественных показателей работы предприятия, выражением эффективности затрат труда. Труд является основой и непременным условием существования и жизнедеятельности общества и индивидов. В процессе труда создаются материальные и духовные ценности, а также услуги для удовлетворения потребностей; развиваются и сами работники.

От эффективности трудовой деятельности зависят масштабы и темпы экономического и социального прогресса. Поэтому анализ и содержания и динамики показателей результатов труда имеет важное значение для формирования экономической и социальной политики.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что от эффективности использования трудовых ресурсов зависят темпы развития всех отраслей народного хозяйства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения издержек обращения.

Цель курсовой работы - изучить методику и организацию проведения анализа обеспеченности и использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда на предприятии, разработать рекомендации по повышению эффективности использования трудовых ресурсов.

Для достижения данной цели необходимо выполнить ряд взаимосвязанных задач:

1. изучить пути повышения эффективности труда и использования фонда заработной платы в организации;

2. дать характеристику ОАО «Петровский мясокомбинат»;

3. провести анализ показателей по труду и заработной плате в ОАО «Петровский мясокомбинат»;

4. выявить и обобщить возможности и прогнозные резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов, роста производительности труда и оптимального использования средств на оплату труда;

5. внести предложения по повышению эффективности использования трудовых ресурсов, роста производительности труда и оптимального использования средств на оплату труда.

Объектом исследования курсовой работы является Открытое Акционерное Общество «Петровский мясокомбинат»;

Предмет исследования - эффективность использования трудовых ресурсов данного предприятия.

1. Сущность и понятие трудовых ресурсов предприятия

Составной частью рыночного механизма является рынок труда. Он характеризуется системой экономических отношений по поводу распределения, перераспределения, воспроизводства рабочей силы, подготовки и переподготовки квалифицированных специалистов и трудоустройства работников. Рынок труда создает условия, обеспечивающие формирование личных доходов работника, рост трудовой активности и повышение дисциплины труда, оказывает влияние как на работника, так и на собственников и существенно меняет поведение руководителей, специалистов и рабочих.

Таким образом, рынок труда представляет собой систему экономических взаимоотношений между работодателями, предъявляющими спрос на рабочую силу, и работниками, предлагающими свою рабочую силу, по поводу регулирования индивидуальных доходов, приближения их к общественно необходимому уровню с учетом квалификации работников, дефицитности профессии и других факторов

В качестве товара на рынке труда выступает рабочая сила. Составными элементами рынка труда являются спрос, предложение и цена рабочей силы.

Цена рабочей силы характеризуется такими показателями, как уровень заработной платы, личные доходы лиц, занятых трудовой деятельностью, покупательная способность денежных доходов населения.

Спрос на рабочую силу на рынке труда представлен совокупной потребностью предприятий в рабочей силе соответствующих квалификаций и специальностей. Предложение рабочей силы характеризуется численностью и структурой трудовых ресурсов.

Решающую роль в трудовых ресурсах играет трудоспособное население в трудоспособном возрасте. Трудоспособное население - это совокупность лиц, преимущественно в рабочем (трудоспособном) возрасте, способных по своим психофизическим данным к участию в трудовом процессе

По признаку выполняемых функций трудовые ресурсы делятся на рабочих, руководителей, специалистов и технических исполнителей.

К руководителям относятся директора предприятий и их заместители, начальники отделов и их заместители, главные специалисты.

Специалисты выполняют, как правило, экономические, коммерческие, инженерно-технические и другие функции. К ним относятся экономисты, бухгалтеры, юристы, инженеры и др.

Технические исполнители выполняют работу по подготовке и оформлению документов, хозяйственному обслуживанию. К ним относятся делопроизводители, секретари и др.

Работники имеют профессию, специальность и квалификацию. Профессия - это вид трудовой деятельности рабочих, требующий специальной подготовки по определенному направлению (токарь, фрезеровщик). Специальность представляет собой вид трудовой деятельности специалистов (экономист, бухгалтер). Квалификация - это мера (степень, уровень) овладения работником профессией или специальностью. Присвоение квалификации работникам по соответствующей профессии производится аттестационными комиссиями на предприятиях и в учебных заведениях. При этом принимаются во внимание образование, стаж работы, деловые качества работника.

Роль трудовых ресурсов на предприятии определяется следующими факторами:

1. внедряются прогрессивные методы производства, автоматизация производственно-технологических процессов, что повышает уровень требований к кадровому потенциалу предприятий;

2. необходимость внедрения новой техники и современных технологий повышает значимость творческого отношения к труду и высокого профессионализма кадров;

3. возрастает коллективный характер труда, что порождает проблемы взаимодействия, сотрудничества, конфликтов и т.п.;

2. Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов

трудовой ресурс работник

Любая система управления трудовыми ресурсами нацелена на повышение эффективности использования рабочей силы. Перспективное развитие предприятия должно включать задачу формирования и функционирования системы управления трудом, которая исключительно важна для достижения высокой конкурентоспособности, а значит - для обеспечения прочных позиций конкретного субъекта хозяйствования на рынке

Под эффективностью труда понимают социально-экономическую категорию, определяющую степень достижения той или иной цели (или решения задачи), соотнесенную со степенью рациональности использованных при этом трудовых ресурсов.

В настоящее время определение эффективности труда на предприятии требует, прежде всего, научного обоснования и совершенствование расчетов таких показателей, как производительность труда и уровень оплаты труда.

Производительность труда является частным показателем производительности в общем виде, соизмеряющим результаты деятельности с затратами живого труда. Это определение производительности труда в полной мере относится и к промышленности.

В связи с тем что затраты труда могут быть выражены количеством отработанных человеко-часов, человеко-дней, средним списочным числом работников хозяйствующего субъекта, различают показатели средней часовой, средней дневной выработки и средней выработки на одного списочного работника.

Показатель производительности труда рассчитывается на основе показателя прибыли, полученной организацией:

где ПТп - производительность труда, рассчитанная на основе показателя прибыли.

Этот расчет производительности труда правомерен, так как отражает цель деятельности каждой организации. Производительность труда по прибыли также должна расти быстрее, чем увеличивается средняя заработная плата.

Каждая организация, выходящая на рынок и желающая быть конкурентоспособной, должна соблюдать требование более быстрого роста производительности труда в сравнении с ростом фондовооруженности.

В противном случае все затраты на развитие материально-технической базы не будут эффективными. Только в первое время после закупки оборудования нарушение этого соотношения может быть оправдано.

Повышение эффективности использования рабочей силы в производстве во многом означает повышение производительности труда. К факторам роста производительности труда относятся:

1. факторы, создающие условия для роста производительности труда (уровень развития науки, организации торгово-технологического процесса, повышение квалификации работников);

2. факторы, способствующие росту производительности труда (материальное и моральное стимулирование);

3. факторы, непосредственно определяющие уровень производительности труда (внедрение прогрессивных форм выпуска продукции, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование и модернизация производственного оборудования, разумное повышение эффективности труда).

Для обеспечения оптимальной организации труда работников в производственно-технологический процесс должны постоянно внедряться передовые приемы и методы труда, использоваться передовой опыт.

Важным фактором повышения эффективности труда на производственном предприятии является научная организация труда, которая охватывает систему мероприятий, направленных на улучшение организации и обслуживания рабочих мест, улучшение условий труда, разработку оптимальных режимов труда и отдыха и другие.

Большое место в повышение эффективности труда в производстве, как и в других отраслях народного хозяйства, на современном этапе занимает научно-технический прогресс.

Важнейшим резервом повышения эффективности труда в производстве является механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных операций, а также транспортировки и хранения продукции.

Анализ предложенных в экономической литературе показателей оценки эффективности использования трудовых ресурсов на производстве, а также методик их расчета, обеспечил разработку системы показателей оценки эффективности использования трудовых ресурсов на производстве, включающую следующие показатели:

· объем выпущенной продукции на одного среднесписочного рабочего;

· среднесписочная численность работников;

· удельный вес рабочих в общей численности работников;

· сумма израсходованных средств на заработную плату работников;

· доля средств на оплату труда в издержках обращения;

· доля прироста выпущенной продукции за счет повышения производительности труда;

· соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы на одного среднесписочного работника;

· чистая прибыль на одного среднесписочного работника;

· рентабельность средств на оплату труда;

· коэффициент текучести кадров;

· эффективность использования рабочего и календарного времени;

Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда.

Уровень производительности труда может быть выражен показателем реализованной продукции на одного работающего и показателем трудоёмкости единицы продукции. Об эффективности использования труда в отраслях материального производства судят по таким показателям, как:

· темп роста производительности труда;

· доля прироста продукции за счёт повышения производительности труда;

· относительная экономия живого труда (работников в расчёте на год) в сравнении с условиями предыдущего года;

· относительная экономия фонда оплаты труда;

· отношение темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы;

Значение прироста численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор - количественный, характеризует экстенсивность использования труда увеличение работающих, мало сказывается на показателях экономичности производства - себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда. Второй фактор - качественный; на годовую выработку работающего влияет использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда). Если рост производительности труда обгоняет рост средней заработной платы, то это означает прямое снижение себестоимости производства продукции, а, следовательно, и повышение его рентабельности.

На средней выработке работников производственного персонала сказывается не только средняя производительность рабочих за рассматриваемый период, но и удельный вес численности рабочих в общей численности работающих. В связи с этим для оценки выполнения плана и динамики производительности труда имеет важное значение анализ средней выработки рабочего за период, день и час.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определённого вида (трудоёмкость продукции) или выпуск продукции определённого вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции 1 работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.

Важным моментом в сфере управления трудовыми ресурсами является организация заработной платы. Каждый работник должен получить за проделанную работу от работодателя заработную плату, т.е. определенную сумму денежных средств, позволяющих ему обеспечить воспроизводство рабочей силы и удовлетворить потребность в повышении качества жизни.

Таким образом, повышение эффективности использования трудовых ресурсов на производстве позволяет сократить затраты труда на единицу выпущенной продукции, сократить издержки обращения, повысить рентабельность продаж.

Основными резервами дальнейшего повышения эффективности использования трудовых ресурсов являются: разделение труда, совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживании; сокращение текучести кадров; привлечение на работу лиц на неполный рабочий день; внедрение достижений научно-технического прогресса, научной организации труда и т.п.

3. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Петровский мясокомбинат»

Данная курсовая работа выполнена на материалах Открытого Акционерного Общества «Петровский мясокомбинат». Период исследования с 2010 по 2012 г.г.

Уставной фонд общества составляет 50.019 тыс. руб. и делится на 476.372 простые акции номинальной стоимостью 105 руб. каждая.

Уставной капитал общества распределён следующим образом:

· доля государства 27,16% (129.396 акций)

· доля юридических лиц 22,84% (108.790 акций)

· доля физических лиц 11,06% (52.698 акций)

· доля нерезидентов 38,94% (185.488 акций)

· доля эмитента 0% (0 акций)

Отрасль: пищевая промышленность.

Основными видами деятельности ОАО «Петровский мясокомбинат».

· производство мяса и мясных продуктов

Второстепенными видами деятельности являются:

· производство спецодежды и других швейных изделий

· производство памятников

· физкультурно-оздоровительная деятельность

· услуги автостоянки

· розничная торговля в неспециализированных магазинах

Вспомогательными направлениями деятельности являются:

· оптовая и розничная торговля продуктами питания

· реализация сухих животных кормов

· реализация шкур

Производственную и иные виды деятельности организация осуществляет на основании выданных государственными органами лицензий.

К основной продукции комбината относятся:

1) мясо говядины, свинины, конины, баранины;

2) субпродукты 1 и 2 категории;

3) шкуры;

4) эндокринно-ферментное сырье;

5) сухие животные корма;

6) вареная колбаса, сосиски и сардельки;

7) не фондовая колбаса;

8) полукопченая колбаса;

9) сырокопченые колбасные изделия;

10) копчености;

11) полуфабрикаты мясокостные, мякотные, порционные;

12) фарш, котлеты;

13) полуфабрикаты крупнокусковые;

14) тушенка из мяса говядины, свинины;

15) паштеты в ассортименте.

ОАО «Петровский мясокомбинат» самостоятельно ведет бухгалтерский учет, в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую и статистическую отчетность.

В ОАО «Петровский мясокомбинат» бухгалтерский учет автоматизирован. Установлена программа «1С : Предприятие 7.0.». Система «1С: Предприятие 7.0.». является универсальной бухгалтерской программой.

В соответствии с отчетностью по труду организации различают списочный и несписочный состав работников.

В списочный состав работников организации включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также на временную работу на срок на один день и более со дня зачисления их на работу (принятые на работу с испытательным сроком включаются в списочный состав с первого дня выхода на работу).

К несписочному составу относятся работники, выполняющие работу по заключенным договорам гражданско - правового характера (включая договора подряда); привлеченные для выполнения разовых работ; принятые на работу по совместительству с других организаций, и другие.

В зависимости от выполняемых функций персонал организаций подразделяется на рабочих и служащих. Из состава служащих выделяют руководителей (работники, занимающие должности руководителей организации и их структурных подразделений, их заместители, главные специалисты) и специалистов (бухгалтеры, экономисты, юрисконсульты и др.).

Методика и анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

Анализ оценки эффективности использования трудовых ресурсов целесообразно начинать со сравнения фактического их наличия по категориям с плановой потребностью.

К показателям, характеризующим эффективность использования средств на оплату труда, относятся:

· производство продукции на рубль заработной платы;

· выручка на рубль заработной платы;

· прибыль от реализации на рубль заработной платы;

· чистая прибыль на рубль заработной платы и т.д.

По динамике этих показателей можно судить об изменении эффективности использования средств на оплату труда, а также проводить сравнительный анализ данных показателей на различных предприятиях или структурных подразделениях одного предприятия.

В процессе анализа необходимо установить факторы, характеризующие эффективность использования фонда заработной платы, и провести факторный анализ.

Кроме того, необходимо проверить обоснованность и правильность формирования штатного расписания и установления должностных окладов с учетом нормы управляемости. Норма управляемости - установленная численность работников или структурных подразделений, которые должны быть непосредственно подчинены одному руководителю.

В процессе дальнейшего анализа проверке подвергается качественный состав трудовых ресурсов и структура (таблица 1).

Таблица 1. Качественный состав трудовых ресурсов ОАО «Петровский мясокомбинат»

Показатель	Численность персонала на конец 2012	Удельный вес
Группа работников:
по возрасту
20 От 20 до 30 От 30 до 40 От 40 до 50 От 50 до 60 От 60 и старше итого	18 25 47 218 21 - 329	5.47 7.60 14.29 66.26 6.38 - 100.00
По полу
Мужчины Женщины итого	231 98 329	70.21 29.79 100.00
По образованию
Среднее Среднее специальное Высшее итого	193 129 7 329	58.66 39.21 2.13 100.00

В ОАО «Петровский мясокомбинат» в 2012г. преобладающее большинство занимают работники в возрасте от 40 до 50 лет, что составляет 66 % от общего числа работающих. Число молодых специалистов в возрасте от 18 до 30 лет - 43 человека, что составляет лишь 13 % от общего числа работающих. ОАО «Петровский мясокомбинат» следует более активно привлекать молодые кадры, поскольку молодые люди более энергичны, инициативны и перспективны. Соотношение 30 % - женщины, 70 % - мужчины оправдано, поскольку производство сельскохозяйственной продукции требует большой физической нагрузки, что не всегда под силу женщинам.

По административно-управленческому персоналу было проверено соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности. Было установлено, что все руководящие работники занимают свои должности в соответствии с уровнем образования.

Для анализа качества работы с персоналом и характеристики движения рабочей силы используется ряд следующих показателей:

· коэффициент интенсивности оборота по приему - отношение числа принятых за период работников к среднесписочному их числу,

· коэффициент оборота по выбытию - отношение числа выбывших за период работников к среднесписочному их числу,

· коэффициент текучести - отношение числа выбывших за период работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины за проверяемый период времени к среднесписочному числу работников за тот же период,

· коэффициент замещения - отношение разности числа принятых и выбывших работников к среднесписочной численности,

· коэффициент постоянства кадров - отношение числа работников, проработавших весь отчетный период, к их числу на конец этого периода.

Таблица 2 Показатели движения работников за 2011-2012 гг.

Показатели	На конец 2011 года	На конец 2012 года	Отклонения (-;+)
коэффициент интенсивности оборота по приему	0,31	0,34	0,03
коэффициент оборота по выбытию	0,305	0,401	0,096
коэффициент текучести	0,305	0,401	0,096
коэффициент замещения	0,006	-0,067	-0,073
коэффициент постоянства кадров	0,689	0,599	-0,09

При проведении анализа было установлено, что коэффициент замещения и коэффициент постоянства кадров за анализируемый период снизились. Отрицательное значение коэффициента замещения возникает, когда число уволенных превышает число вновь принятых. Следовательно, в хозяйстве не возмещаются вакантные места уволенных работников вновь нанятыми, что свидетельствует о недостаточной обеспеченности организации трудовыми ресурсами. Снижение коэффициента постоянства кадров свидетельствует о падении эффективности использования рабочей силы в производстве, поскольку вновь принятых работников необходимо доучивать, предоставлять им время на адаптацию к конкретным условиям работы на данном предприятии, а в связи с увольнением работников организация несет потери, связанные с ранее понесенными затратами на их обучение.

Проведем анализ эффективности использования календарного времени ОАО «Петровский мясокомбинат» за 2011-2012 гг. в таблице 3.

Таблица 3 Эффективности использования календарного времени на ОАО «Петровский мясокомбинат» за 2011-2012 гг.

Показатель	2011	2012	Отклонение 2012 г. от2011	Темп роста 2012 к 2011г. в %
Количество отработан- ных человеко-дней	58331	57390	-941	98,4
Количество неявок на работу - всего	6867	7298	+431	106,3
в том числе
а) дополнительный отпуск	1752	1983	+231	113
б) неявки с разрешения администрации	5115	5315	+200	104
Среднесписочная численность работников, чел.	1178	1189	+11	102
Количество неявок на 1 работника (стр.3 : стр.4)	30,25	28,39	-1,86	93,8

Данные таблицы 3 показывают, что количество отработанных человеко-дней в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилось на 941. Количество неявок на работу составило в 2012 г. 7298 человеко-дней и увеличилось по сравнению с 2011г. на 431 человеко-дней.

Таким образом, анализ численности работников, рабочего и нерабочего времени в ОАО «Петровский мясокомбинат» показал, что в целом предприятие укомплектовано кадрами, предприятие имеет квалифицированный состав, но на предприятие снизилась среднегодовая выработка на одного работника, а также количества отработанных человека-дней, что негативно сказывается на развитие предприятия.

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки организации. Анализ использования фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления организации.

Приступая к анализу фонда заработной платы ОАО «Петровский мясокомбинат» в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Данные для расчета представлены в таблице 4.

Таблица 4 Исходные данные для анализа фонда заработной платы ОАО «Петровский мясокомбинат» за 2011-2012 гг.

Показатели	Сумма, млн. руб.
	2011г	2012г	Изменения
Фонд заработной платы	4 868,9	7 663,0	+ 2 794,1
Постоянная сумма фонда заработной платы	2 848,1	3 619,5	+ 771,4
Переменная сумма фонда заработной платы	2 020,8	4 043,5	+ 2 022,7
Объем производства продукции	56 524	83 862	+27 338

Абсолютное отклонение (ДФЗПабс) рассчитывается по формуле

ДФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0

где ФЗП1 - фактический фонд заработной платы;

ФЗП0 - базовый фонд заработной платы.

Таким образом, используя данные таблицы 4, получаем, что ДФЗПабс= 7 663,0 - 4 868,9 =2 794,1 млн. руб. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ДФЗПотн) рассчитывается по формуле

ДФЗПотн = ФЗП1 - ФЗПск = ФЗП1 - (ФЗПпер0* IВП + ФЗПпост0 ),

где ДФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 - фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 - переменная сумма базового фонда заработной платы

ФЗПпост0 - постоянная сумма базового фонда зарплаты

IВП - индекс объема выпуска продукции

Исходя из данных таблицы 4 следует, что ДФЗПотн = 7 663,0 - (2 020,8* 1,537 + 2 848,1) = 1708,9 млн. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1708,9 млн. руб.

Наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно- производственного персонала, равный 88,6%

Так, за 2011-2012 гг. наблюдается увеличение фонда заработной платы в разрезе категорий работников.

В 2011-2012 гг. фонд заработной платы промышленно-производственного персонала увеличился с 4415,3 тыс. руб до 6789,7 тыс. руб, т.е. на 2374,4 тыс. руб. Удельный вес к общему фонду заработной платы сократился на 2,08%. Подобная тенденция наблюдается и с другими категориями работников.

Фонд заработной платы служащих (руководители и специалисты) увеличился на 411, 1 млн. руб. за анализируемый период. Удельный вес фонда заработной платы по данной категории работников возрос на 0,13 %.

Наименьший удельный вес в фонде заработной платы организации составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб, и удельный вес увеличился на 2,07%.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

1) фонд заработной платы;

2) выплаты социального характера;

3) расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Общий фонд заработной платы включает как расходы на оп­лату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Далее, изучим структуру общего фонда заработной платы по видам выплат в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году на основании данных.

Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60 %). Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты компенсирующего характера. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно и почти не отклоняется от запланированной.

Для убедительности выводов и наглядности результатов анализа состава фонда заработной платы ОАО «Петровский мясокомбинат» по видам выплат за 2011-2012 гг. используем рисунки 1 и 2.



Рисунок 1 Состав фонда заработной платы по видам выплат

Рисунок 2 Состав фонда заработной платы по видам выплат

Таким образом, анализ использования фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.

В дальнейшем при анализе фонда заработной платы проведем корреляционно - регрессионный анализ.

Одним из направлений совершенствования анализа хозяйственной деятельности является внедрение экономико - математических методов. Их применение повышает эффективность анализа за счет более углубленного изучения факторов, выбора оптимального варианта использования ресурсов и мобилизации резервов повышения эффективности хозяйствования.

Корреляционно-регрессионный анализ дает возможность оценить влияние факторов, не оказывающих прямого воздействия на исследуемый показатель. На основании данных с ОАО «Петровский мясокомбинат» разработана таблица с данными, необходимыми для проведения корреляционно - регрессионного анализа.

Для анализа были использованы следующие факторы:

· X1 = среднемесячная заработная плата на одного работника,

· X2 = удельный вес рабочих в общей численности,

· X3 = % выполнения плана по выпуску продукции,

· Y = фонд заработной платы (млн.руб).

В результате проведенного корреляционно - регрессионного анализа получена машинограмма (Приложение 3), на основе которой было получено следующее уравнение регрессии:

Y = 6781,493 + 0,704 X1 - 954,215 X2+ 1435,285 X3

Из уравнения регрессии следует:

· при увеличении среднемесячной заработной платы на 1 тыс. руб., фонд заработной платы увеличивается 704 тыс. руб.;

· при увеличении удельного веса рабочих в общей численности работников на 1%, фонд заработной платы уменьшится на 954 млн. руб.;

· при увеличении процента выполнения плана на 1%, фонд заработной платы увеличивается на 1435 млн. руб.

При проведении анализа был получен коэффициент множественной детерминации (R- квадрат), равный 0,5482 говорит о том, что изменение фонда заработной платы на 54,82% зависит от изменения включенных в корреляционно - регрессионную модель факторов.

Коэффициент множественной корреляции (R), равный 74,04% свидетельствует о наличии умеренной связи между факторами и результатным показателем.

Таким образом, проведенный анализ позволяет установить место и значимость каждого фактора в формировании фонда заработной платы и его результаты могут использоваться при составлении и обосновании текущих и перспективных планов экономического развития ОАО «Петровский мясокомбинат».

4. Анализ резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда

В результате проведенного анализа на ОАО «Петровский мясокомбинат» был выявлен рост фонда заработной платы, повышение производительности труда в действующих ценах, снижение трудоемкости рабочих - сдельщиков. При дальнейшем анализе необходимо выявить основные пути повышения эффективности использования средств на оплату труда.

Для определения факторов, оказывающих влияние на показатели эффективности использования средств на оплату труда, используют следующие модели

· производство продукции на рубль заработной платы

ВП/ФЗП = ЧВ Ч ПД Ч Д Ч Уд/ГЗП

где ВП - выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы работников;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

ПД - средняя продолжительность рабочего дня;

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;

Уд - удельный вес рабочих в общей численности работников;

ГЗП - среднегодовая заработная плата одного работника.

· выручка на рубль заработной платы

В/ФЗП = УТ Ч ЧВ Ч ПД Ч Д Ч Уд/ГЗП

где В - выручка от реализации продукции;

УТ - удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции.

· прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы

Пр/ФЗП = R Ч УТ Ч ЧВ Ч ПД Ч Д Ч Уд/ГЗП

где Пр - прибыль от реализации продукции;

R - рентабельность продаж.

· чистая прибыль на рубль заработной платы

ЧПр/ФЗП = Дчп Ч R Ч УТ Ч ЧВ Ч ПД Ч Д Ч Уд/ГЗП

где ЧПр - чистая прибыль;

Дчп - доля чистой прибыли в общей сумме прибыли.

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Для анализа воспользуемся данными, приведенными в таблице 5

Таблица 5 Исходная информация для анализа эффективности использования средств на оплату труда

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение
ФЗП, млн.р.	4 868,9	7 663,0	+2 794,1
Выручка от реализации продукции, млн.р	65 965	102 267	+36 302
Прибыль от реализации продукции, млн.р.	4 559	6 928	+2 369
Объем производства продукции, млн.р.	56 524	83 862	+27 338
Прибыль на рубль заработной платы, руб.	0,94	0,9	-0,04
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции	0,757029	0,645173	-0,111856
Рентабельность продаж, %	6,91	6,77	-0,14
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.	5 572,344	7 798,980	+2 226,636
Удельный вес рабочих в общей численности персонала	0,827766	0,716469	-0,111297
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим в год	302,1073	318,351	+16,2437
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8,83251	8,39594	-0,43657
Среднечасовая выработка, тыс.руб.	6,128	7,621	+1,493

Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой. Все расчеты приведены ниже:

Определение влияния факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы

Пр/ФЗП0 = 0,0691 Ч 0,757029 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,827766/55720,344 = 0,13(руб.)

Пр/ФЗПусл1=0,0691 Ч 0,757029 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,827766/7798,980 = 0,09(руб.)

Пр/ФЗПусл2=0,0691Ч0,75757029Ч6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,716469/7798,980 = 0,09(руб.)

Пр/ФЗПусл3=0,0691Ч0,75757029 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 318,351 Ч 0,827766/7798,980 = 0,10(руб.)

Пр/ФЗПусл4=0,0691Ч0,75757029Ч6,128 Ч 8,39594 Ч 302,1073 Ч 0,716469/7798,980 = 0,09(руб.)

Пр/ФЗПусл5=0,0691Ч0,75757029Ч7,621Ч8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,716469/7798,980 = 0,11(руб.)

Пр/ФЗПусл6=0,0691 Ч 0,645173 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,827766/7798,980 = 0,08(руб.)

Пр/ФЗП1=0,0677 Ч 0,75757029 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,827766/7798,980 = 0,09(руб.)

Д Пр/ФЗПгзп = 0,09-0,13 = -0,04(руб.)

Д Пр/ФЗПУд = 0,09 - 0,09 = 0(руб.)

Д Пр/ФЗПд = 0,10 - 0,09 = +0,01(руб.)

Д Пр/ФЗПпд = 0,09 - 0,10 = -0,01(руб.)

Д Пр/ФЗПчв = 0,11 - 0,09 = +0,02(руб.)

Д Пр/ФЗПут = 0,08 - 0,11 = -0,03(руб.)

Д Пр/ФЗПR = 0,09 - 0,08 = +0,01(руб.)

Д Пр/ФЗПобщ = -0,04 + 0,01 -0,01 + 0,02 - 0,03 +0,01 = -0,04(руб.)

Общее изменение прибыли на рубль заработной платы в ОАО «Петровский мясокомбинат» в 2012г. составило -0,04 руб. При этом наибольшее влияние на изменение прибыли на рубль заработной платы оказали изменение среднегодовой заработной платы и удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции (прибыль на 1руб. заработной платы уменьшилась соответственно на 0,04 и 0,03 руб.)

Рассчитанные факторы дают возможность определить основные пути повышения эффективности использования средств на оплату труда.

Анализ использования фонда заработной платы должен выявить «нерациональные выплаты, факторы и источники экономической эффективности намечаемые к реализации в процессе планирования фонда заработной платы работников.

Основным источником повышения эффективности использования средств на оплату труда в ОАО «Петровский мясокомбинат» является ликвидация перерасхода фонда заработной платы.

В ходе проведенного анализа фонда оплаты труда было выявлено, что влияние на увеличение фонда заработной платы в 2012 г. по сравнению с 2011 г. оказало увеличение среднечасовой заработной платы одного работника-повременщика в среднем на 1053 руб. В результате этого фонд повременной части заработной платы увеличился на 771,4 млн.р. Что же касается сдельной части фонда заработной платы, то он возрос на 2 022,7 млн.руб. в связи с тем, что среднечасовая заработная плата работника-сдельщика в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 367 руб. Такое увеличение заработной платы не совсем обоснованно, поскольку в исследуемой организации темп роста заработной платы опережает рост производительности труда, в результате чего происходит перерасход фонда заработной платы, повышается себестоимость выпускаемой продукции и уменьшается прибыль. В 2012 г. в ОАО «Петровский мясокомбинат» по этой причине был допущен перерасход средств на оплату труда. В связи с этим необходимо в первую очередь обратить внимание на выплаты, не связанные с объемом выпуска продукции, и добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, таких как оплата простоев не по вине рабочих, оплата за время вынужденного прогула, оплата сверхурочной работы и т.д. Кроме того, необходимо сокращать затраты труда на производство продукции и повышать производительность труда, что позволит сохранить высокий уровень оплаты труда и конкурентоспособность продукции. Изменение производительности труда может произойти под влиянием таких факторов, как изменение технологии, модернизация оборудования, сокращение непроизводительных затрат времени (внутрисменные простои).

Проведенный анализ прибыли на рубль заработной платы также позволяет определить основные пути повышения эффективности использования фонда заработной платы в ОАО «Петровский мясокомбинат». В организации такими путями является сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени, увеличение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции. Таким образом, основными путями повышения эффективности использования средств на оплату труда в ОАО «Петровский мясокомбинат» являются:

1. снижение непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы;

2. сокращение затрат труда на производство продукции и повышение производительности труда;

3. сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени;

4. увеличение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции.

Для оценки эффективности работы предприятия в целом используют показатели рентабельности, которые характеризуют доходность различных направлений его деятельности. Можно выделить несколько групп показателей рентабельности:

1. показатели, используемые для оценки окупаемости издержек производства;

2. показатели рентабельности продаж (оборота);

3. показатели рентабельности капитала.

Эффективность использования трудовых ресурсов зависит от рентабельности персонала предприятия. Рентабельность персонала (Rп) определяется отношением прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала. Для проведения аналитического исследования используют следующую факторную модель:

Rп= Rрп х Удв х В,

где Rрп - рентабельность продаж;

Удв - доля выручки в общей стоимости выпущенной продукции;

В - среднегодовая выработка продукции одним работником.

На основании вышеописанной модели можно изучить влияние рентабельности продаж, удельного веса выручки в объеме произведенной продукции и производительности труда на изменение прибыли на одного работника.

Данные таблицы 5 свидетельствуют о росте прибыли на одного работника в среднем на 1,79 млн. руб., что произошло за счет следующих факторов:

1. изменение рентабельности продаж привело к росту прибыли на одного работника на 2,03 млн. руб. ((+10,37) х 0,828 х 23,7 / 100);

2. изменение удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске уменьшила прибыль на одного работника на 0,0668 млн. руб. (14,09 х 0,02 х 23,7 / 100);

3. снижение производительности труда привело к уменьшению прибыли на одного работника на 0,4337 млн. руб. ((-0,039) х 14,09 х0,789).

С помощью приведенной модели можно увязать факторы, оказавшие влияние на изменение производительности труда, с темпами роста рентабельности персонала. Для этого сначала определим величину влияния факторов на изменение среднегодовой выработки.

Общее отклонение от по среднегодовой выработке составило 2,5 млн. руб., в т.ч. за счет изменения:

1. за счет снижения удельного веса рабочих в общей численности персонала снизило среднегодовую выработку - на -1,12 млн. руб. ((-0,039) х 242 х 8,5 х 13,96 / 1000);

2. за счет снижения количества дней, отработанных одним рабочим за год снизило среднегодовую выработку, - на -1,87 млн. руб. (0,789 х (-20) х 8,5 х 13,96 / 1000);

3. за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня увеличило среднегодовую выработку - на +0,8 тыс. руб. (0,789 х 242,0 х (+0,3) х 13,96 / 1000);

4. за счет снижения среднечасовой производительности труда снизило среднегодовую выработку - на -0,36 млн. руб. (0,789 х 242,0 х 8,8 х (-0,22) / 1000).

Средства на оплату труда являются важнейшим элементом себестоимости продукции (работ, услуг) любого предприятия, поэтому анализ заработной платы является важной составляющей аналитической работы.

В заключение следует отметить, что эффективное управление затратами на оплату труда является необходимым условием повышения эффективности работы любого экономического субъекта. Экономический анализ является основным инструментом обоснования управленческих решений. Данные, поставляемые системой учета, представляют собой всего лишь «сырую» информацию и в большинстве случаев требуют специальной обработки для осмысления ее содержания, оценки хозяйственной ситуации, выработки тактических и стратегических решений. Экономический анализ как одна из функций управления предприятием позволяет обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.

Заключение

Проведенное исследование подтверждает актуальность темы курсовой работы, что от эффективности использования трудовых ресурсов зависят темпы развития отрасли, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции и позволяет сделать следующие выводы.

Понятие трудовые ресурсы организации характеризует ее потенциальную рабочую силу, персонал - весь личный состав работающих по найму постоянных и временных, квалифицированных и неквалифицированных работников. Производительность труда представляет собой его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продаж. Иными словами, производительность труда определяет меру эффективности труду людей в процессе производства. Чем выше уровень развития производительной силы труда, тем больше создается возможностей для увеличения плодотворности труда, роста его производительности.

Проведенный анализ трудовых ресурсов ОАО «Петровский мясокомбинат» в 2011-2012 гг. позволяет сделать следующие выводы.

Для успешной работы каждая организация должна располагать определенным количеством работников в зависимости от размера организации, специализации производственной деятельности, структуры и организации производства. Все наемные работники, а также работающие собственники и совладельцы - это личный состав организации. Основными характеристиками персонала организации являются численность и структура.

В ОАО «Петровский мясокомбинат» в 2012г. преобладающее большинство занимают работники в возрасте от 40 до 50 лет, что составляет 66 % от общего числа работающих. Число молодых специалистов в возрасте от 18 до 30 лет - 43 человека, что составляет лишь 13 % от общего числа работающих. ОАО «Петровский мясокомбинат» следует более активно привлекать молодые кадры, поскольку молодые люди более энергичны, инициативны и перспективны. Соотношение 30 % - женщины, 70 % - мужчины оправдано, поскольку производство сельскохозяйственной продукции требует большой физической нагрузки, что не всегда под силу женщинам.

Наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно- производственного персонала, равный 88,6%

Наименьший удельный вес в фонде заработной платы организации составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб, и удельный вес увеличился на 2,07%.

Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие должно иметь более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат. Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции.

Среднегодовая выработка работника предприятия превышает плановую выработку. Она возросла на 1263 руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли потери рабочего времени, а также снижение удельного веса рабочих в общей численности работников.

Общее изменение прибыли на рубль заработной платы в ОАО «Петровский мясокомбинат» в 2012г. составило -0,04 руб. При этом наибольшее влияние на изменение прибыли на рубль заработной платы оказали изменение среднегодовой заработной платы и удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции (прибыль на 1руб. заработной платы уменьшилась соответственно на 0,04 и 0,03 руб.)

В ходе проведенного анализа фонда оплаты труда было выявлено, что влияние на увеличение фонда заработной платы в 2012 г. по сравнению с 2011 г. оказало увеличение среднечасовой заработной платы одного работника-повременщика в среднем на 1053 руб. В результате этого фонд повременной части заработной платы увеличился на 771,4 млн.р. Что же касается сдельной части фонда заработной платы, то он возрос на 2 022,7 млн.руб. в связи с тем, что среднечасовая заработная плата работника-сдельщика в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 367 руб. Такое увеличение заработной платы не совсем обоснованно, поскольку в исследуемой организации темп роста заработной платы опережает рост производительности труда, в результате чего происходит перерасход фонда заработной платы, повышается себестоимость выпускаемой продукции и уменьшается прибыль. В 2012 г. в ОАО «Петровский мясокомбинат» по этой причине был допущен перерасход средств на оплату труда. В связи с этим необходимо в первую очередь обратить внимание на выплаты, не связанные с объемом выпуска продукции, и добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, таких как оплата простоев не по вине рабочих, оплата за время вынужденного прогула, оплата сверхурочной работы и т.д. Кроме того, необходимо сокращать затраты труда на производство продукции и повышать производительность труда, что позволит сохранить высокий уровень оплаты труда и конкурентоспособность продукции. Изменение производительности труда может произойти под влиянием таких факторов, как изменение технологии, модернизация оборудования, сокращение непроизводительных затрат времени (внутрисменные простои).

Проведенный анализ прибыли на рубль заработной платы также позволяет определить основные пути повышения эффективности использования фонда заработной платы в ОАО «Петровский мясокомбинат» В организации такими путями является сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени, увеличение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции. Таким образом, основными путями повышения эффективности использования средств на оплату труда в ОАО «Петровский мясокомбинат» являются:

1. снижение непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы;

2. сокращение затрат труда на производство продукции и повышение производительности труда;

3. сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени;

4. увеличение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции.

Таким образом, проведенный анализ и выполненные расчеты резервов эффективности использования трудовых ресурсов могут вполне реально помочь ОАО «Петровский мясокомбинат» рационально их использовать, снизить уровень оплаты труда, повысить производительность труда и, следовательно, улучшить экономические показатели организации в целом.

Список литературы

1. Локтев В.Г. Нормирование и оплата труда: Учеб. пособие. Мн.: ООО “Современная школа”, 2011. 176 с.

2. Муталимов М.Г. Мотивация труда и распределительные отношения. Мн.: БГЭУ, 2007. 123 с.

3. Мазманова Б.Г. Управление оплатой труда: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2011. 368 с.

4. Комментарий к Трудовому кодексу Республики Беларусь; Под общ. ред. Г.А. Василевича. Мн.: Амалфея, 2009. 1072 с.

5. Генкин Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: Учеб. пособие. М.: Норма, 2007. 447 с.

6. Рекомендации по организации заработной платы. Мн.: НИИ труда, 2006. 352с.

7. Организация заработной платы. Опыт, проблемы, рекомендации/Л.Ф.Алексеенко, А.Н. Заикин, В.Г. Локтев и др.; Под общ. ред. В.И. Матусевича. Мн.: НИИ труда, 2005. 400 с.

8. Бабук И.М. Экономика предприятия: учеб пособие. Мн.: “ИВЦ Минфина”, 2006. 327 с.

11. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб. - методическое пособие. Мн.: Книжный дом, 2008. 608 с.

12. Бухгалтерский учет: Учебно - методический комплекс. В 2 ч. Ч.1./Под общ. Ред. А.И. Балдиновой. Мн.: Изд-во МИУ. 2006. 208с.

14. Скрипченко Д.Г. Рекомендации по разработке положения об оплате труда работников коммерческих организаций//Труд и заработная плата №1 январь 2007. С. 34 - 40.

15. М.Г. Муталимов, А.Г. Фолежинский. Использование методов поощрения профессионального мастерства и квалификации рабочих в коммерческих организациях// Заработная плата. 2006. №12. С. 36 - 42.

17. Капыльская Л. Назначаем пособие по временной нетрудоспособности //Главный бухгалтер. 2007. №6. С. 87-88.

19. Закон о пенсионном обеспечении

21. Михалкевич А.П. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: Учеб. пособ. 2 - изд., перераб. и доп. Мн.: ООО “Мисанта”, ООО “ФУАинформ”, 2003. 202 с.

22. Н.А. Миславская. Вознаграждения работникам в системе международной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2005. №6 (78). С. 27-31.

23. Бугаев А.Е. Перевод (трансформация) белорусской бухгалтерской отчетности в отчетность по Международным стандартам бухгалтерского учета. Мн.: Регистр, 2005. 168 с.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА - М, 2005. 425 с.

Размещено на Allbest.ru