Процесс принятия решения о цене продукции на основе ожидаемых значения прибыли

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Введение

Перед всеми коммерческими и многими некоммерческими организациями в качестве одной из основных встает проблема определения цены на свои товары и услуги. В условиях рынка ценообразование представляет весьма сложный процесс, подвержено взаимодействию множества факторов. Ценообразование является важнейшим критерием успеха предприятия и его товара на любом рынке. Установление определенной цены на товар или услугу служит для последующей их продажи и получения прибыли. Очень важно назначить цену таким образом, чтобы предприятие получало прибыль от своей деятельности. Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Одной из важнейших задач управленческого учета является подготовка информации, необходимой для принятия ими управленческих решений. Разрабатываемые управленческие решения часто касаются назначения цены реализуемой продукции. При разработке информации в целях обоснования управленческих решений о ценообразовании необходимо учитывать затраты и доходы, размер которых зависит от принимаемого решения.

Процесс принятия управленческого решения предполагает сравнение между собой нескольких альтернативных вариантов с целью выбора из них наилучшего. При этом сравниваются не все показатели, которые от варианта к варианту меняются. Эти показатели (затраты и доходы), отличающие одну альтернативу от другой, часто в управленческом учете называют релевантными.

Таким образом, решение о цене продукции зависит от суммы релевантных доходов и затрат. Существует несколько методов ценообразования: затратный метод, маржинальный подход к ценообразованию. Ценообразование с использованием метода анализа безубыточности используется в ситуации, когда возможно одновременное изменение нескольких параметров деятельности (постоянных затрат, переменных затрат, цен и т.д.) и необходимо сопоставить варианты принятия определенных решений между собой в целях выбора наиболее эффективного варианта.

Цель курсовой работы - рассмотреть процесс принятия решения о цене продукции на основе ожидаемых значения прибыли.

Задачи работы:

анализ значения информации о затратах при принятии решений о ценообразовании и рентабельности;

изучение метода использования критерия ожидаемого значения при планировании прибыли;

Структура работы состоит из теоретической главы и практической главы, включающей расчеты по выбранной теме.

Глава 1. Теоретические основы принятия решения о цене продукции

1.1 Значение информации о затратах при принятии решений о ценообразовании и рентабельности

Одной из задач управленческого учета является подготовка информации для внутренних пользователей, необходимой для принятия ими управленческих решений, и своевременное доведение этой информации до руководства предприятия.

В связи с разнообразием целей решений, методов их достижения, степени новизны, периода действия и других классификационных признаков управленческих решений можно указать разные цели классификации затрат. Иначе говоря, исходя из того, что учетные системы должны обслуживать комплекс управленческих целей, существуют различные способы измерения и группировки затрат.

«Разные затраты - для разных целей» - исходный принцип, положенный в организацию управленческого учета.

Процесс принятия управленческого решения предполагает сравнение между собой нескольких альтернативных вариантов с целью выбора из них наилучшего. Сравниваемые при этом показатели можно разбить на две группы: первые остаются неизменными при всех альтернативных вариантах, вторые варьируются в зависимости от принятого решения. Когда рассматривается большое количество альтернатив, отличающихся друг от друга по многим показателям, процесс принятия решения усложняется. Поэтому целесообразно сравнивать между собой не все показатели, а лишь показатели второй группы, т.е. те, которые от варианта к варианту меняются. Эти затраты, отличающие одну альтернативу от другой, часто в управленческом учете называют релевантными. Они учитываются при принятии решений. Показателипервой группы, напротив, не принимаются в расчет при оценках. Релевантными (т.е. существенными, значительными) затратами можно считать только те затраты, которые зависят от рассматриваемого управленческого решения. В частности, затраты прошлых периодов не могут быть релевантными, поскольку повлиять на них уже нельзя. В то же время вмененные затраты (упущенная выгода) релевантны для принятия управленческих решений.

Разрабатываемые управленческие решения касаются назначения цены реализуемой продукции, формирования ассортимента производимой продукции, назначения цены дополнительного контракта, решения о собственном производстве или закупке комплектующих деталей.

Ценообразование - одно из важнейших направлений управленческой деятельности.

При разработке информации в целях обоснования управленческих решений о ценообразовании необходимо учитывать расходы и доходы, размер которых зависит от принимаемого решения. В этом случае бухгалтер управленческой бухгалтерии должен знать и уметь применять такие понятия, как ограничивающий фактор, маржинальный доход, постоянные и переменные расходы, так как они широко используются для обоснования управленческого решения.

Решение о цене продукции зависит от суммы релевантных доходов и расходов, в состав последних должны быть включены только релевантные переменные затраты.

Для планирования и учета расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, группируют по статьям калькуляции. Это позволяет формировать производственную и полную себестоимость производимой продукции и рассчитать продажную цену продукции.

Затраты по статьям калькуляции по своему составу шире элементных затрат, так как учитывают характер и структуру производства, создавая базу для определения цены изготавливаемой продукции и экономического анализа процесса производства и реализации.

Следует отметить, что для правильного исчисления себестоимости большое значение имеет распределение затрат на текущие (относящиеся к данному месяцу) и единовременные (относящиеся к ряду последующих месяцев).

Основной целью управления затратами является экономия ресурсов и повышение эффективности их использования для уменьшения себестоимости продукции и, как следствие, увеличения прибыли и рентабельности.

Сокращение затрат является более эффективным инструментом увеличения прибыли, чем увеличение объема продаж. По оценкам финансистов уменьшение затрат на 5-7% увеличивает прибыль на такую же величину как и увеличение объема продаж на 30% при неизменной рентабельности. Изменение себестоимости существенно влияет на объем продаж, минимально необходимый для безубыточного функционирования предприятия, на выбор отпускных цен, на рентабельность и, как следствие, на привлечение кредитов.

Для увеличения объема продаж зачастую необходимо дополнительное финансирование производства, что в ряде случаев проблематично или связано с дополнительными затратами, продажа дополнительного количества произведенной продукции может создать трудности в силу ограничения спроса, а также привести к дополнительным издержкам на реализацию.

Снижение затрат на выпуск единицы продукции дает важное преимущество перед конкурентами - возможность применения более низких или гибких цен.

В целом оперирование информацией о затратах является основным преимуществом в управлении предприятием, целями которого являются:

1) Производство конкурентоспособной продукции за счет более низких затрат и, следовательно, цен.

2) Наличие качественной и реальной информации о себестоимости отдельных видов продукции и их позиции на рынке по сравнению с продуктами других производителей

3) Возможность использования гибкого ценообразования

4) Предоставление объективных данных для составления бюджета предприятия

5) Возможность оценки деятельности каждого подразделения предприятия с финансовой точки зрения

6) Принятие обоснованных и эффективных управленческих решений.

1.2 Использование критерия ожидаемого значения при планировании прибыли

При анализе критерия ожидаемого значения мы выяснили, что его использование в задачах принятия решений в условиях риска оправдано лишь для многократно повторяющихся ситуаций. А так как этот критерий является весьма удобным при решении практических задач, в чем мы имели возможность убедиться при изучении марковских моделей принятия решений, то попытаемся адаптировать его для редко повторяющихся ситуаций.

Предположим, что величина дохода о(щ) является случайном величиной с математическим ожиданием m и дисперсией у2.

Введем функцию полезности дохода ц(о(щ)). Функция полезности в данном случае нужна лишь для обоснования вида конструируемого критерия. Считая, что скалярная функция ц(x) является достаточно гладкой в некоторой окрестности точки х = m, приближенно представим функцию полезности дохода по формуле Тейлора:

Таким образом, ожидаемое значение функции полезности дохода определяется следующим приближенным равенством:

Полученное соотношение указывает на то, что целесообразно учитывать не только ожидаемую прибыль, но и ее дисперсию.

Из-за сложностей формализации понятия функции полезности дохода в задачах принятия решений в условиях риска для редко повторяющихся ситуаций, как правило, используют не критерий ожидаемого значения функции полезности дохода, а критерий «ожидаемое значение - дисперсия».

где значение параметра К интерпретируют как уровень несклонности к риску.

Так, например, если случайная величина о(щ) представляет собой прибыль, инвестор, особенно остро реагирующий на возможные большие отклонения прибыли вниз от ее ожидаемого значения, может выбрать большое значение К. Это придаст больший вес дисперсии и приведет к решению, уменьшающему вероятность большой потери прибыли.

Использование КОЗ предполагает принятие решения, обуславливающего максимальную прибыль при имеющихся исходных данных о вероятности полученного результата при том или другом решении. По существу, КОЗ представляет собой выборочные средние значения случайной величины. Естественно, что достоверность получаемого решения при этом будет зависеть от объема выборки. Так, если обозначить

КОЗ - Е(x1, x2, ... , xn)

где x1, x2, ... , xn - принимаемые решения при их количестве, равном n, то

E(xI) () M(xi)

где M(xi) - математическое ожидание критерия.

Таким образом, КОЗ может применяться, когда однотипные решения в сходных ситуациях приходится принимать большое число раз.

Критерий "ожидаемого значения - дисперсия".

Как указывалось выше, КОЗ имеет область применения, ограниченную значительным числом однотипных решений, принимаемых в аналогичных ситуациях. Этот недостаток можно устранить, если применять комбинацию КОЗ и выборочной дисперсии s2. Возможным критерием при этом является минимум выражения:

E(Z, ) = E(Z) ± k*U(Z)

, где

E(Z, ) - критерий "ожидаемого значения - дисперсия";

k - постоянный коэффициент;

U(Z) = mZ/S - выборочный коэффициент вариации;

mZ - оценка математического ожидания;

S - оценка среднего квадратического ожидания.

Знак "минус" ставится в случае оценки прибыли, знак "плюс" - в случае затрат.

Из этой зависимости видно, что в данном случае точность предсказания результата повышается за счет учета возможного разброса значений E(Z), то есть введения своеобразной "страховки". При этом степень учета этой страховки регулируется коэффициентом k, который как бы управляет степенью учета возможных отклонений. Так, например, если для ЛПР имеет большое значение ожидаемые потери прибыли, то k>>1 и при этом существенно увеличивается роль отклонений от ожидаемого значения прибыли E(Z) за счет дисперсии.

Критерий предельного уровня.

Этот критерий не имеет четко выраженной математической формулировки и основан в значительной степени на интуиции и опыте ЛПР. При этом ЛПР на основании субъективных соображений определяет наиболее приемлемый способ действий. Критерий предельного уровня обычно не используется, когда нет полного представления о множестве возможных альтернатив. Учет ситуации риска при этом может производиться за счет введения законов распределений случайных факторов для известных альтернатив.

Несмотря на отсутствие формализации критерием предельного уровня пользуются довольно часто, задаваясь их значениями на основании экспертных или опытных данных.

Критерий наиболее вероятного исхода.

Этот критерий предполагает замену случайной ситуации детерминированной путем замены случайной величины прибыли (или затрат) единственным значением, имеющим наибольшую вероятность реализации. Использование данного критерия, также как и в предыдущем случае в значительной степени опирается на опыт и интуицию. При этом необходимо учитывать два обстоятельства, затрудняющие применение этого критерия:

критерий нельзя использовать, если наибольшая вероятность события недопустимо мала;

применение критерия невозможно, если несколько значений вероятностей возможного исхода равны между собой.

Учет неопределенных факторов, заданных законом распределения.

Случай, когда неопределенные факторы заданы распределением, соответствует ситуации риска. Этот случай может учитываться двумя путями. Первый - анализом адаптивных возможностей, позволяющих реагировать на конкретные исходы; второй - методически, при сопоставлении эффективности технических решений. Суть первого подхода заключается в том, что законы распределения отдельных параметров на этапе проектирования могут быть определены с достаточной степенью приближения на основе сопоставления с аналогами, из физических соображений или на базе статистических данных и данных прогнозов.

Методический учет случайных факторов, заданных распределением, может быть выполнен двумя приемами: заменой случайных параметров их математическими ожиданиями (сведением стохастической задачи к детерминированной) и "взвешиванием" показателя качества по вероятности (этот прием иногда называют "оптимизация в среднем").

Первый прием предусматривает определение математического ожидания случайной величины v - M(v) и определение зависимости W(M(v)), которая в дальнейшем оптимизируется по u. Однако сведение к детерминированной схеме может быть осуществлено в тех случаях, когда диапазон изменения параметра u невелик или когда зависимость W(u) линейна или близка к ней.

Второй прием предусматривает определение W в соответствии с зависимостями соответственно для дискретных и непрерывных величин:

P(ui) - ряд распределений случайной величины ui;

f(ui) - плотность распределения случайной величины u.

При описании дискретных случайных величин наиболее часто используют распределения Пуассона, биноминальное. Для непрерывных величин основными распределениями являются нормальное, равномерное и экспоненциальное.

Глава 2. Принятие решения о цене реализации на основе ожидаемых значений прибыли

Компания Warren Ltd. собирается выпускать в течение короткого срока новый продукт Х, используя для этого некоторые залежалые запасы материалов и свободные производственные мощности.

Объемы реализации неопределенны. Отдел маркетинга дал следующую вероятностную оценку состояния спроса на продукт Х, а также составил бюджет рекламной компании (см. табл. 1).

Таблица 1

Цена реализации - 200 $	Цена реализации - 250 $	Цена реализации - 400 $
Объем реализации, тыс. ед.	Вероятность	Объем реализации, тыс. ед.	Вероятность	Объем реализации, тыс. ед.	Вероятность
4	0,1	2	0,1	0	0,2
6	0,4	5	0,2	3	0,5
8	0,5	6	0,2	10	0,2
-	-	8	0,5	15	0,1
рекламные расходы, $
20 000	50 000	100 000

В первом квартале планируется провести рекламную компанию нового продукта. После того, как рекламная акция будет проведена, специалисты отдела маркетинга в конце первого квартала считают, что есть возможность точно спрогнозировать объем спроса. Во втором квартале производство продукта Х будет организовано строго в соответствии с прогнозом спроса. В дальнейшем производство продукта Х не предусматривается. Нормативы расхода экономических ресурсов приведены в табл. 2.

Таблица 2

Труд основных производственных рабочих	Категория 1	2 часа на ед.
	Категория 2	1 час на ед.
Расход основных материалов	G	1 кг. на ед.
	Y	2 кг. на ед.
Часовая тарифная заработная плата основных производственных рабочих по категориям	Категория 1	2 $
	Категория 2	3 $
Сметная ставка распределения общепроизводственных расходов	2 $ на каждый час труда основных производственных рабочих
Сметная ставка распределения общехозяйственных расходов	3 $ на каждый час труда основных производственных рабочих

Во втором квартале предприятие располагает 4000 свободных часов по каждой категории работников. Материал G имеется в запасе по балансовой стоимости 8$ и требует дополнительного входного контроля качества, поэтому его цена возрастает до 9$. На складе имеется 16 000 кг. материала Y по балансовой стоимости 3,50$ за кг. Если материал Y не использовать, то его придется утилизировать, цена утилизации 1 кг. материала Y равна 2$ за кг. Дополнительно материал Y может быть приобретен по цене 4$ за кг.

Задание.

Для проведения рекламной компании необходимо определить цену реализации. Поэтому Вам необходимо, используя критерий ожидаемого значения, дать рекомендации руководству компании Warren Ltd. по вопросу выбора цены.

Кратко объясните, почему руководство компании Warren Ltd. вправе обоснованно отклонить цену реализации, при которой критерий ожидаемого значения будет максимальным, и предпочесть ей другую.

Решение

Определим затраты на производство продукта Х.

Для производства продукта Х необходимы следующие затраты:

1 Оплата труда работников

Расходы на материалы

Стоимость материалов определим далее в зависимости от условий.

Рассмотрим вариант 1 - цена реализации 200 долл.

Определим затраты на оплату труда работников с учетом того, что предприятие располагает 4000 свободных часов по каждой категории работников

Таблица 3

Расходы на оплату труда	Время на ед. изд.	Часовая тарифная заработная плата основных производственных рабочих по категориям	Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	Затраты на оплату труда на 1 ед. изд.
Категория 1	2	2	5	14
Категория 2	1	3	5	8

цена затрата прибыль

Таблица 4

Затраты на оплату труда представим в таблице

Объем реализации, тыс. ед.	Необходимое время работников категории 1, ч.	Необходи-мое время работников категории 2	Время работы работников категории 1с учетом использования свободных часов	Время работы работников категории 2с учетом использования свободных часов	Затраты труда общие, долл.
4000	8000	4000	4000	0	28000
6000	12000	6000	8000	2000	72000
8000	16000	8000	12000	4000	116000

Проведем расчет расходов на материалы, с учетом того, что материал G имеется в запасе по цене 9$. На складе имеется 16 000 кг. материала Y по балансовой стоимости 3,50$ за кг. Если материал Y не использовать, то его придется утилизировать, цена утилизации 1 кг. материала Y равна 2$ за кг. Дополнительно материал Y может быть приобретен по цене 4$ за кг.

Таблица 5

Объем реализации, тыс. ед.	Необходимое кол-во материалов G, кг	Необходимое кол-во материалов Y, кг	Затраты на материалы G, руб.	Затраты на материалы Y, руб.	Общие затраты на материалы, долл.
4000	4000	8000	36000	44000	80000
6000	6000	12000	54000	50000	104000
8000	8000	16000	72000	56000	128000

Рассчитаем прибыль

Таблица 6

Объем реализации, тыс. ед.	Выручка, долл.	Общие затраты, долл.	Прибыль, долл.
4000	800000	108000	692000
6000	1200000	176000	1024000
8000	1600000	244000	1356000

Рассмотрим вариант 2 - цена реализации 250 долл.

Определим затраты на оплату труда работников с учетом того, что предприятие располагает 4000 свободных часов по каждой категории работников

Таблица 7

Затраты на оплату труда представим в таблице

Объем реализации, тыс. ед.	Необходимое время работников категории 1, ч.	Необходимое время работников категории 2	Время работы работников категории 1с учетом использования свободных часов	Время работы работников категории 2с учетом использования свободных часов	Затраты труда общие, долл.
2000	4000	2000	0	0	28000
5000	10000	5000	6000	1000	78000
6000	12000	6000	8000	2000	100000
8000	16000	8000	12000	4000	144000

Проведем расчет расходов на материалы, с учетом того, что материал G имеется в запасе по цене 9$. На складе имеется 16 000 кг. материала Y по балансовой стоимости 3,50$ за кг. Если материал Y не использовать, то его придется утилизировать, цена утилизации 1 кг. материала Y равна 2$ за кг. Дополнительно материал Y может быть приобретен по цене 4$ за кг.

Таблица 8

Объем реализации, тыс. ед.	Необходимое кол-во материалов G, кг	Необходимое кол-во материалов Y, кг	Затраты на материалы G, руб.	Затраты на материалы Y, руб.	Общие затраты на материалы, долл.
2000	2000	4000	18000	38000	56000
5000	5000	10000	45000	47000	92000
6000	6000	12000	54000	50000	104000
8000	8000	16000	72000	56000	128000

Рассчитаем прибыль

Таблица 9

Объем реализации, тыс. ед.	Выручка, долл.	Общие затраты, долл.	Прибыль
2000	500000	84000	416000
5000	1250000	170000	1080000
6000	1500000	204000	1296000
8000	2000000	272000	1728000

Рассмотрим вариант - цена реализации 400 долл.

Определим затраты на оплату труда работников с учетом того, что предприятие располагает 4000 свободных часов по каждой категории работников

Затраты на оплату труда представим в таблице.

Таблица 10

Объем реализации, тыс. ед.	Необходимое время работников категории 1, ч.	Необходимое время работников категории 2	Время работы работников категории 1с учетом использования свободных часов	Время работы работников категории 2с учетом использования свободных часов	Затраты труда общие, долл.
0	0	0	0	0	0
3000	6000	3000	2000	0	14000
10000	20000	10000	16000	6000	160000
15000	30000	15000	26000	11000	270000

Проведем расчет расходов на материалы, с учетом того, что материал G имеется в запасе по цене 9$. На складе имеется 16 000 кг. материала Y по балансовой стоимости 3,50$ за кг. Если материал Y не использовать, то его придется утилизировать, цена утилизации 1 кг. материала Y равна 2$ за кг. Дополнительно материал Y может быть приобретен по цене 4$ за кг.

Таблица 11

Объем реализации, тыс. ед.	Необходимое кол-во материалов G, кг	Необходимое кол-во материалов Y, кг	Затраты на материалы G, руб.	Затраты на материалы Y, руб.	Общие затраты на материалы, долл.
2000	2000	4000	18000	38000	56000
5000	5000	10000	45000	47000	92000
6000	6000	12000	54000	50000	104000
8000	8000	16000	72000	56000	128000

Рассчитаем прибыль

Таблица 12

Объем реализации, тыс. ед.	Выручка, долл.	Общие затраты, долл.	Прибыль
0	0	0	0
3000	1200000	82000	1118000
10000	4000000	322000	3678000
15000	6000000	517000	5483000

Построим дерево решений

Затраты на рекламу		Затраты на рекламу
20000		100000
П1	П2	П3		П1	П2	П3	П4
692000	1024000	1356000		0	1118000	3678000	5483000
0,1	0,4	0,5		0,2	0,5	0,2	0,1
	1156800					1842900
Результат	1136800			Результат		1742900

Затраты на рекламу
50000
П1	П2	П3	П4
416000	1080000	1296000	1728000
0,1	0,2	0,2	0,5
		1380800
Результат		1330800

Таким образом, наибольшая прибыль будет достигнута за счет реализации 3 варианта (при цене реализации 400 долл.).

Но не всегда стоит выбирать вариант по которому прогнозируется самое высокое значение прибыли, за счет высокой цены реализации. Необходимо учитывать риски. По завышенной цене товар может быть не реализован.

Заключение

Управленческое решение -- это выбор, который должен сделать руководитель, чтобы выполнить обязанности, обусловленные занимаемой им должностью (выбор альтернативы, осуществлённый руководителем в рамках его должностных полномочий и компетенции и направленный на достижение целей организации). Принятие решений является основой управления. Ответственность за принятие важных управленческих решений -- тяжелое моральное бремя, что особенно ярко проявляется на высших уровнях управления.

Решение - это выбор альтернативы. Ежедневно мы принимаем сотни решений, даже не задумываясь, каким образом это делаем. Дело в том, что цена таких решений, как правило, невысока, да и цену эту определяет сам субъект, их принявший. Конечно, существует ряд проблем, касающихся отношений между людьми, здоровья, семейного бюджета, неудачное решение которых может повлечь далеко идущие последствия, но это скорее исключение, чем правило.

Однако в управлении принятие решения -- более систематизированный процесс, чем в частной жизни.

Управленческое решение - это выбор альтернативы, осуществленный руководителем в рамках его должностных полномочий и компетенции и направленный на достижение целей организации. Акт, направленный на разрешение проблемной ситуации.

Управленческие решения служат составной частью любой функции процесса управления и пронизывают всю управленческую деятельность - от формулировки цели до момента ее достижения. Решение - основной продукт труда менеджера.

От эффективности управленческих решений зависит успех дела. Поэтому каждое управленческое решение должно быть научно обосновано и своевременно принято, соответствовать ситуации и законодательным актам, отвечать объективным условиям развития предприятий торговли, обеспечивать наиболее полное достижение поставленной цели и рациональное использование ресурсов.

Управленческие решения реализуются в форме приказа, распоряжения, указания, инструкции, деловой беседы, контракта, плана, положения, правила и т.п.

Список использованной литературы

Воробьев, С.Н. Управленческие решения: Учебник для вузов/ С.Н. Воробьев, В.Б. Уткин, К.В, Балдин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

Гапоненко, Т.В. Управленческие решения: учебное пособие / Т.В. Гапоненко. - Ростов н/Д: Феникс, 2012.

Гуджоян, О.Л. и др. Методы принятия управленческих решений: Учебное пособие] / О.Л. Гуджоян. - М.: Инфра-М, 2012.

Давенков, А.С. Управленческие решения / А.С. Давенков. - М.: Дело, 2012.

Карданская, Н.Л. Основы принятия управленческих решений / Н.Л. Карданская. - М.: РДЛ, 2009.

Лафта, Д. Управленческие решения / Д. Лафта. - МЦЭиМ, 2010.

Чудновская, С.Н. Разработка управленческих решений / С.Н. Чудновская. - Тюмень: ТГУ, 2012.

Размещено на Allbest.ru