Анализ деятельности продуктового магазина

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая характеристика организационной структуры ИП Базванова Г.А

2. Учетная политика в целях налогообложения

3. Организация товароснабжения

4. Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности

5. Организация бухгалтерского и налогового учета

6. Налоговое планирование и прогнозирование

7. Порядок составления первичных бухгалтерских документов

8. Информационная среда

Заключение



Введение

Данная производственная практика проходила на предприятии ИП Базванова Г. А. магазин «Продукты».

Организация осуществляет розничную торговлю товарами повседневного спроса. Практика проходила в рамках учебно-методических указаний по прохождению производственной практики, в связи, с чем основной целью данной практики было получение практических знаний умений и навыков экономического анализа и применение теоретических знаний на практике.

За время прохождения производственной практики были получены основные умения и навыки анализа деятельности предприятия по данным финансовой, экономической и управленческой отчетности; получены знания по эффективной организации деятельности предприятий малого бизнеса; решены вопросы организации планирования продаж предприятия и на основании анализа продаж - планирование закупок.

Полученные в ходе практики знания и навыки будут полезны как в написании выпускной квалификационной работы, так и в дальнейшей деятельности специалиста.



1. Общая характеристика организационной структуры ИП Базванова Г. А.

Объектом данного анализа является торговое предприятие - ИП Базванова Г. А. магазин «Продукты» это магазин товаров повседневного спроса. Организационно-правовая форма магазина - индивидуальное предприятие. Магазин находится по адресу: Рязанская область, г. Ряжск, ул. Высотная, 1 В. Торговое предприятие начало свою деятельность с января 2005 года. Основной вид деятельности - розничная торговля товарами повседневного спроса, специализируется на продаже продуктов питания. Основной целью предприятия является получение прибыли, а также удовлетворение запросов потребителей. Магазин «Продукты» располагается на арендованных площадях. В торговом зале выставлены образцы различных продуктов питания. Магазин располагается в центре города, перед магазином предусмотрена небольшая автомобильная парковка, что очень удобно для покупателей. Магазин работает с 09-00 до 21-00, без перерыва и выходных. В перспективе предполагается реконструкция в соответствии с расширением ассортимента и увеличением пропускной способности торгового зала.

Численность работающих составляет 11 человек: 1 - директор, 1 - заместитель директора, 1 - бухгалтер, 1-таваровед, 5 - продавцов-кассиров, 1 - грузчика, 1 - технический персонал. Товары берут по условиям договоров на реализацию. Задолженности перед бюджетом, внебюджетными органами нет, заработная плата выдается вовремя.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет движения имущества и обязательств ведется с применением рабочего Плана счетов, форм бухгалтерской отчетности, методов оценки имущества и обязательств, форм отчетности. ИП Базванова Г. А. применяет упрощенную систему учета хозяйственных операций. Движение в целом документов небольшое. Исключением является прием и оформление поступающих товаров, и ежедневная сдача выручки продавцами в кассу.

2. Учетная политика в целях налогообложения

Учетная политика ИП Базванова Г.А представлена в приложении 1

3. Организация товароснабжения

Качество поступающих на реализацию товаров - неотъемлемый показатель уровня обслуживания. Птица, мясо - «живой», не стандартный товар, поэтому магазином была создана комиссия товароведов, ее функция - контроль качества принимаемой продукции, проверка термической обработки, условий хранения.

Приемка по качеству производится на складе товароведами по инструкции П6 и П7. Когда товар приходит в разгрузочную, сначала производится приемка по количеству, при этом сверяются данные, указанные на таре и в счет - фактуре, затем продукция поступает непосредственно к товароведу.

Товаровед осуществляет приемку по качеству. При приемке по качеству проверяется внешний вид упаковки, наличие дефектов. Данные, полученные в ходе приемки по качеству, оформляются в журнале и заносятся в компьютер.

При участии в приемке по качеству полуфабрикатов была выявлена некачественная продукция, данные приемки указаны в таблице 1.



Таблица 1 - Приемка товаров по качеству

Характеристика принимаемой продукции	Количество наименований, шт.	Доля в общем количестве, %
Качественная продукция	71	98,6
Некачественная продукция	1	1,3
ИТОГО	72	100,0

Из данных таблицы видно, что доля некачественной продукции небольшая (1,3%), доля качественной продукции составляет 98,6%, это свидетельствует о том, что основная часть поставляемой продукции является качественной.

Оценку по качеству в магазине осуществляют органолептическими методами, т.е. осмотром продукции, оценивается запах и внешний вид, отсутствие дефектов формы.

В случае обнаружения некачественной продукции составляется акт возврата в двух экземплярах, один из них остается на предприятии, второй отправляется поставщику для того, чтобы некачественный товар приняли по акту, при чем в акте указываются количество некачественной продукции, его оптовую цену и обнаруженные дефекты. Акт должен быть обязательно подписан товароведом, печать на акте ставить необязательно. Акт регистрируется в журнале. Также составляется накладная возврата, которая печатается в двух экземплярах и должна обязательно быть заверена подписями и печатью.

Если поставщик местный, то информация о некачественной продукции передается через представителей компаний.

Бракованный товар возвращается поставщику за его счет, что должно оговаривается в договоре поставки, при этом никаких штрафов за некачественный товар не возлагается.

Качественная продукция укладывается в тару и отправляется в секцию на продажу.

Таким образом, приемку мяса птицы и продуктов его переработки по качеству осуществляется товароведами.

За поставку некачественной продукции ответственность несет поставщик, который также берет на себя все материальные расходы по возврату бракованного товара.

Товароснабжение розничной торговой сети - система коммерческих и технологических мероприятий по обеспечению розничной сети необходимых для населения ассортиментом потребительских товаров.

4. Анализ показателей деятельности ИП Базванова Г. А.

Оценка показателей товарооборота

Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность предприятий торговли. Розничный товарооборот должен изучаться и оцениваться как в действующих (продажных), так и в сопоставимых ценах. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается розничный товарооборот, как удовлетворяется спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышение в нем доли высококачественных товаров, активно воздействует на формирование потребностей, эстетических вкусов людей, их благосостояние.



Таблица 2 - Динамика розничного товарооборота магазина «Продукты» за 2014-2015 гг.

Год	Фактический товарооборот (руб.)	Цепной темп роста, %
	в действующих ценах	в сопоставимых ценах	в действующих ценах	в сопоставимых ценах
2013	67353	67353	100,00	100,00
2014	81728	69852,991	121,343	103,712
2015	101032	91847,27273	123,6198	131,4865

При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста. Среднегодовой темп увеличения товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности может быть исчислен с помощью логарифмов по формуле средней геометрической:

Из таблицы видно, что за последние три года розничный товарооборот увеличился на 33679 тыс. руб., что составляет 50% к фактическому товарообороту 2013 года. Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) на 39,0%, что составило 24494,27273 тыс. руб. (91847,27273-67353), и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 7366,7 тыс. руб. (101032-93665,3).

Розничный товарооборот фирмы за 2015 год в сопоставимых ценах составил 91847,27273 тыс. руб., а темп роста по отношению к 2013 году составил всего 36%. Следовательно, за счет ценового фактора (повышение розничных цен на товары) увеличился товарооборот предприятия. Количество реализованных товаров увеличилось в 2014 году на 21,343%, в 2015 году на 23,6198%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) отмечаются довольно высокие.

Определим удельный вес каждого квартала в годовом товарообороте.



Таблица 3- Товарооборот в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2014-2015 год

Кварталы	2014 год	2015 год	Отклонение (-)/(+)
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %
I	18993	23,239	24360	24,111173	+5367
II	21917	26,817	22014	21,789136	+97
III	20198	24,7137	26328	26,05907	+6130
IV	20620	25,23	28330	28,040621	+7710
Итого	81728	100,00	101032	100,00	19304

Товарооборот магазина за отчетный год вырос на 23,6198%, абсолютный прирост составил 19304 тыс. руб. В поквартальном разрезе наблюдается следующее: товарооборот магазина распределяется по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был второй квартал, наименее напряженным - четвертый.

В I квартале отчетного года товарооборот значительно увеличился, относительный прирост составил 28,2578%, а абсолютное увеличение составило 5367 тыс. руб. Во II квартале товарооборот по сравнению с плановым годом увеличился всего на 0,4426%, прибыль составила 97 тыс. руб. В III квартале товарооборот по сравнению с 2014 годом вырос на 30,3495%, абсолютное отклонение составило 6130 рублей. В IV квартале наблюдается рост: относительный 23,6198%, а абсолютное отклонение составило 7710 тыс. руб.

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что увеличился удельный вес I квартала (с 23,239% до 24,111173%). Удельный вес II, III, IV квартала увеличился по сравнению с плановым годом. Но товарооборот по кварталам в 2014 году распределился более равномерно, чем в 2015 году.

Для определения равномерности развития розничного товарооборота целесообразно также рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение и коэффициент вариации, или неравномерности (н) по следующим формулам:

Среднее квадратичное отклонение:

- процент выполнения плана или темп изменения в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц или квартал;

- процент выполнения плана или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому показателю за год;

- число месяцев (кварталов) изучаемого периода.

Среднее квадратичное отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, т.е. максимальный и минимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования. Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, т.е. относительный (в%) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.

Коэффициент вариации - определяется как отношения среднеквадратического отклонения от планового задание за период.

Кв. = v? (Х-?) /n

Где (Х-?) - среднее квадратичное отклонение от среднедекадного задания;

n - число периодов; Х - среднеквартальный выпуск продукции.

По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность развития исследуемого показателя.

Коэффициент ритмичности - его величина получается путем суммирования фактических удельных весов за каждый период, но не более их планового уровня

Для расчета этих показателей выполняется таблица 5.



Таблица 5 - Расчеты, необходимые для определения коэффициента ритмичности за 2014-2015 года

Квартал	Темп отклонений (%)	Х-Х среднее	(Х-Х среднее) 2
I квартал	128,2578	+4,1476	17,2026
II квартал	100,4426	-23,6676	560,1553
III квартал	130,3495	+6,2393	38,9289
IV квартал	137,3909	+13,2807	176,3770
X среднее	124,1102		15403,3417

Итак, колебание в развитии товарооборота составляет 62,055%. Выполнение плана товарооборота за отчетный год было равномерным только на 50,0001%. Чем ближе к 100% коэффициент ритмичности, тем ритмичнее изменяется товарооборот.

Оценка факторов, которые влияют на деятельность предприятия

Товарооборот изменился под действием следующих факторов: влияние цен, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников; состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия.

Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года.

Тс = Тф / Јцен

где: Тс - товарооборот в сопоставимых ценах; Тф - товарооборот в фактических ценах; Јцен - индекс цен; Јцен в 2011 г. = 1,1.

Тс = 101032 / 1,1 = 91847,2727

Влияние изменения цен = 101032 - 91847,2727 = 9184,727273 тыс. руб.

За счет увеличения ресурсов - экстенсивный путь развития, а за счет ресурсоотдачи - интенсивный.

В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:

91847,2727 - 81728 = 10119,27273 тыс. руб.

итого: 9184,727273 + 10119,27273 = 19304 тыс. руб.

Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:

ПТ = Т/Ч

Где ПТ - производительность труда; Ч - численность рабочих;

ПТ (плановая) = 81728/2 = 40864 тыс. руб.

ПТ (фактическая) = 101032/4= 25258 тыс. руб.

Влияние численности работников:

(Чф-Чпл)*ПТпл

Где Чф - численность фактическая; Чпл - численность плановая; ПТпл - производительность труда плановая.

Влияние производительности труда:

(ПТф-ПТпл)*Чф

Где ПТф - производительность труда фактическая;

ПТпл - производительность труда плановая;

Чф - численность фактическая.

Таблица 6 - Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота

Фактор	Влияние на динамику товарооборота	Сумма, руб.
Влияние численности работников	(4-2)* 40864	81728
Влияние производительности труда	15506*4	62424
Итого	-	19304

Расчёт трудовых ресурсов товарооборот увеличился на 19304 рублей.

Анализ ассортимента и структуры проводится по товарам, сгруппированных в две товарные группы. Динамику розничной реализации по отдельным товарным группам изучаем путем составления таблицы.

Розничная реализация всех товаров в действующих ценах в динамике растет высокими темпами, что вызвано в основном повышением розничных цен. Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе в динамике привела к изменению его структуры, которая характеризуется удельным весом отдельных товарных групп в общем объеме товарооборота.

Анализ средних товарных запасов магазина «Продукты»

Анализ средних товарных запасов магазина за 2015г. при определении средних товарных запасов необходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов. Плановые среднегодовые товарные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней хронологической следующим образом:

где, З1, З2…Зn - запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода; n - число дат, за которые взяты данные.

При использовании формулы средней хронологической плановые среднегодовые запасы рассчитывают следующим образом: к Ѕ норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их норматив на первый, второй, третий кварталы и Ѕ норматива четвертого квартала отчетного года и полученный итог делят на четыре.

Итак, рассчитаем плановые среднегодовые товарные запасы по формуле средней арифметической.

Таким образом, фактические среднегодовые товарные запасы больше плановых на 222,8 тыс. руб. (1568-1345,2). Их размер зависит от двух факторов:

· от изменения объема товарооборота;

· от ускорения или замедления товарооборачиваемости.

Наше торговое предприятие перевыполнило план товарооборота на 23,62% и за счет этого средние товарные запасы возросли на 317,736 тыс. руб. (1345,2*23,62/100).

Таблица 7 - Анализ товарных запасов магазина 2014-2015 г.

Показатель	2014 год	2015 год	Отклонение (-), (+)	Темп отклонения (%)
Товарооборот, руб.	81728	101032	19304	123,6198121
Средние запасы, руб.	1345,2	1568	222,8	116,5626
Товарооборачиваемость
в днях оборота	5,925411	5,587141	-0,33827	94,29119
в числе оборотов	60,75528	64,43367	3,678395	106,0544
Запасоотдача	60,75528	64,43367	3,678395	106,0544
Запасоемкость	0,016459	0,01552	-0,00094	94,29119

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам:

У_тз = З_к * t/TO,

где У_тз - уровень товарных запасов в днях товарооборота;

t - количество дней в анализируемом периоде;

ТО - объем товарооборота за анализируемый период, руб.;

о - однодневный товарооборот за анализируемый период, руб.

Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Скорость товарооборота (С) показывает, сколько раз за определенный промежуток времени возобновляется товарный запас, то есть число его оборотов.

С = ТО/ З (число оборотов).

где ТО - товарооборот за определенный период, освобожденный от повторного счета, то есть чистый.

Время товарного обращения, или время обращения товаров (В) показывает число дней, в течение которых товар находится в сфере товарного обращения.

В = З/ о = З/ТО* t.

Обратная взаимосвязь этих двух показателей доказывается не только логически (чем быстрее оборачиваются товары, тем меньшее число дней товар пребывает в форме запаса), но и переходом одной формулы в другую:

C = t/B; B = t/C; B*C = t.

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществить больший объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, уменьшение расходов по хранению товаров.

Применяются разные методы планирования и нормирования товарных запасов: статистический, технико-экономический, нормативный, экономико-математический, причем наиболее применимы первый и второй методы.

Сущность статистического метода планирования и нормирования товарных запасов - анализ товарооборачиваемости и фактических товарных запасов текущего хранения, сложившихся за последние 3-4 года. Величина товарных запасов берется в днях товарооборота. Анализ и выявление сложившихся тенденций проводится как по предприятию в целом, так и по товарным группам. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый период с учетом возможного действия объективных и субъективных факторов.

Статистический метод планирования и нормирования товарных запасов, хотя и прост, но недостаточно совершенен. Основной его недостаток в том, что сложившиеся за ряд лет тенденции переносятся в будущее со всеми присущими им недостатками.

Наиболее часто в торговле применяют метод технико-экономических расчетов, также этот метод применяется и на предприятии ИП Базванова Г. А. Суть метода технико-экономических расчетов состоит в следующем: вся масса товарных запасов разбивается на отдельные элементы, соответствующие стадиям пути товаров от момента поступления в торговое предприятие до их реализации конечным потребителем. Планируются и нормируются эти элементы отдельно. Затем определяется норматив товарных запасов как сумма отдельных элементов.

Данные таблицы свидетельствуют о преимущественном росте товарооборота над ростом объема товарных запасов (123,6198121% и 116,5626% соответственно). В результате правильного соотношения ресурсов и результатов произошло повышение скорости реализации. Товарооборачиваемость в числе оборотов увеличилась с 60,75528 тыс. руб. до 64,43367 тыс. руб., то есть на 3,678395 тыс. руб. оборота. Запасоотдача показывает величину товарооборота на средние запасы. Абсолютное увеличение этого показателя составило 3,678395 тыс. руб. Это означает, что товарооборот на каждый рубль запаса повысился на 3,678395 тыс. руб. Запасоемкость обратная величина запасоотдаче, и она показывает, сколько приходится запаса на рубль товарооборота. Запасоемкость уменьшилась на -0,00094%.

Таким образом, увеличение запасоотдачи и сокращение запасоемкости свидетельствует об эффективном формировании запасов.



5. Организация бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. В свою очередь, главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю магазина.

Главный бухгалтер обеспечивает:

- организацию первичного учета на предприятии;

- отражение на счетах и в регистрах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций;

- контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предоставление необходимой информации руководителю о хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;

- составление бухгалтерской отчетности и предоставление ее в установленный срок в соответствующие органы;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

разработку учетной политики.

Главный бухгалтер совместно с руководителем магазина подписывают документы, которые служат основанием для приемки и выдачи материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных и финансовых обязательств.

В бухгалтерии применяется журнально-ордерная форма учета, основанная на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливания за каждый отчетный месяц. Журналы-ордера используют в течение месяца, а месячные итоги журнала-ордера показывают сумму кредитового оборота по данному синтетическому счету с подразделением ее по дебетуемым счетам. По окончании месяца итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу.

Главная книга - свод регистров, оформленных в виде сброшюрованной книги, открываемой на один год для всех счетов из Плана счетов.

Для правильной организации и планирования учетного процесса главным бухгалтером предприятия разработан график документооборота, который утверждается руководителем предприятия и является безоговорочно обязательным для всех сотрудников, связанных с учетом. Он представляет перечень исполнителей, сроков поступления документов в бухгалтерию от оперативных работников, сроков обработки и прохождения документов внутри управленческого аппарата и завершения всех работ за отчетный период вплоть до составления баланса и отчетности.

Таким образом, бухгалтерия в магазине создана для контроля средств предприятия и процессов их хозяйственной деятельности в обобщающем денежном выражении, обеспечения контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Также бухгалтерия формирует полную, достоверную информацию о всех результатах деятельности предприятия, необходимую как для оперативного управления, так и для подготовки и сдачи финансовой и налоговой отчетности.

Директор магазина подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных обязательств.

Содержащаяся в принятых к учету первичных документов информация о фактах совершения хозяйственных операций, произведенных за определенный период времени накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции. Своевременное и достоверное создание первичных документов, передача ее в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным графиком документооборота. Информация о хозяйственных операциях из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Первичные документы и регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному хранению в соответствии с установленным порядком и сроками. Ответственность за сохранность документов несет главный бухгалтер. Бухгалтеру сдается отчет по кассе, отчет по товарно-материальным ценностям по окончании отчетного месяца.

Магазин ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Магазин предоставляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность государственной налоговой инспекции в одном экземпляре. Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Бухгалтерская отчетность подписывается директором магазина. Имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учета и отчетности подлежат оценке. Оценка осуществляется в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов. Оценка имущества осуществляется в рублях.

Варианты оценки товаров магазин выбирает самостоятельно. Учет товаров ведется по розничным ценам с применением счета 42 «Торговая наценка». Товары, которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество списываются на расходы от продаж согласно акту на списание. Для определения выручки от продаж и признания соответствующей ей прибыли, исходя из условий хозяйствования и заключения договоров, выбран один из двух методов учета в учетной политике:

- по отгрузке товаров и предъявлению покупателю расчетных документов. При отражении учета по отгрузке товаров реализация отражается по дебету счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», счета 50 «Касса» и кредиту счета 90.1

Одновременно фактическая стоимость проданного товара списывается с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90.2

Прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса.

Применение специальных режимов налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД), исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Магазин производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательном РФ.

В целях планирования учета и отчетности расходов на продажу применяется номенклатура статей расходов:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на аренду;

- расходы на хранение и упаковку товаров;

- убытки от недостач и потери от порчи товаров;

- прочие расходы.

План счетов бухгалтерского учета:

41 - «товары»;

42 - «торговая наценка»;

44 - «Расходы на продажу»;

50 - «касса»;

56 - «Денежные документы»;

60 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

68 - «расчеты с бюджетом»;

68.9 - ЕНВД;

69 - «Расчеты по социальному страхованию»;

70 - «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

90 - «Продажи»;

94 - «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

97 - «Расходы будущих периодов»;

98 - «доходы будущих периодов»;

99 - «Прибыль и убытки».

В соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет, что позволило немного снизить издержки Базванова Г. А. , но при этом учет всего имущества данного индивидуального предпринимателя ведется в соответствии с налоговым законодательством, по утвержденным формам, с помощью Книг учета доходов и расходов.

Когда речь заходит о деятельности индивидуальных предпринимателей, можно рассматривать несколько вариантов налогообложения и ведения Книги учета доходов и расходов, из всех существующих вариантов, в зависимости от рода деятельности индивидуального предпринимателя, каждый выбирает наиболее удобную схему налогообложения, которой он полностью соответствует.

Налоговый кодекс не устанавливает ответственности за нарушение правил учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями. Статья 120 НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения только для организаций.

В то же время, плательщикам единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога необходимо вести учет тех показателей, которые используются при исчислении налогооблагаемой базы по этим налогам. Если учет этих показателей не производится, индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Индивидуальные предприниматели по вышеназванным налогам подают ежеквартальные декларации, где отражают всю информацию, которая влияет на исчисление налога. Эти ежеквартальные декларации являются не только отчетностью, но и практически заменяют учетную документацию. При наличии необходимых первичных документов надобность в дополнительном ведении еще и книги учета доходов и расходов, по-видимому, отпадает. Но хочется еще раз подчеркнуть, что данный вывод распространяется только на индивидуальных предпринимателей. Если же единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности либо единый налог для сельскохозяйственных производителей уплачивают организации, они ведут учет имущества и производимых хозяйственных операций в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

При осуществлении налоговых расчетов ИП Базванова Г. А. руководствуется следующими принципами налогообложения:

В доход она включает все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Под расходами она понимает фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Помимо этого учитывается, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Затратами могут являться расходы только после их фактической оплаты (кассовый метод) и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Что использование упрощенной системы налогообложения облегчает деятельность индивидуальных предпринимателей и повышает ее эффективность и прозрачность.

6. Налоговое планирование и прогнозирование

Налоги, сужающие финансовые возможности фирмы, -- это болевая точка предпринимателей. В современных российских условия стратегическое планирование индивидуальными предпринимателями не достаточно развито, что связано, в первую очередь, с нестабильностью в стране - это относится к правовому полю, экономической среде, политической обстановке. На уровне отдельно взятых налогоплательщиков большее распространение имеет тактическое текущее или оперативное налоговое планирование, которое получило свое развитие в России в середине 90-х гг. XX в. Данный вид налогового планирования предполагает составление прогнозных данных и разработку планов налоговых платежей в разрезе на текущий год. Однако разработка таких годовых налоговых планов неизбежно перерастает в стратегическое налоговое планирование, если данный хозяйствующий субъект продолжает использовать выработанную концепцию налоговой политики, учитывающую меняющиеся внешние и внутренние факторы.

Очевидно, что эффективное применение налогового планирования требует глубокого знания особенностей применения налоговых льгот, исчисления базы налогообложения, специальных налоговых режимов и других нюансов налогового законодательства.

Налоги, уплачиваемые ИП Базванова Г. А.

Упрощённая система налогообложения (УСН) -- особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. Упрощенная система налогообложения (ст. 26.2 НК РФ) применяется налогоплательщиками на добровольной основе.

Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

а) доходы;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

· налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

· налога на имущество организаций

Для предпринимателей, применяющих УСН, самым важным является ограничение по выручке. К запрету применять УСН может привести выручка, превысившая 60 млн. руб. по итогам года. При применении этого спецрежима предприниматели получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета. Книга доходов и расходов, в случае, если она велась в электронном виде, подписывается (только подписывается, а не сдается) в налоговой инспекции по итогам налогового периода. Если книга ведется вручную, то заверяться она должна до начала ее ведения. С 2009 года установлен срок подписания книги, ведущейся в электронном виде. Она должна подписываться не позднее срока, установленного для сдачи декларации за налоговый период (т.е. 30 апреля для индивидуальных предпринимателей).

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. С 1 января 2009 года декларация по УСН сдается только по итогам налогового периода, т.е. года. При этом обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При принятии решения о переходе на упрощенный порядок налогообложения нужно помнить: переход на УСН осуществляется в заявительном порядке в период с 01 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого налогоплательщики переходят на УСН. Вновь созданные предприятия подают заявление в фискальные органы в течение пяти дней после постановки на учет.

Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем при применении УСН:

Единый налог

Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при УСН двумя способами:

- со всего полученного дохода (выручки) (в данном случае объектом налогообложения являются доходы, ставка - 6%);

- с дохода, уменьшенного на расходы (объект налогообложения - доходы минус расходы, ставка - 15%).

Предприниматели, выбравшие в качестве объекта доходы минус расходы, могут уплачивать минимальный налог, который начисляется по итогам налогового периода в размере одного процента от налоговой базы, которая в этом случае является доходом.

Уплата минимального налога осуществляется, если сумма исчисленного налога за налоговый период в общем порядке оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога, либо если налоговая база отсутствует, т.е. получен убыток.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Предприниматели платят лишь взносы в ПФР и ФОМС (ч. 1 ст. 14 закона № 212-ФЗ) С 1 января 2010 года на территории России ЕСН заменяется уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В 2010 году общий размер страховых тарифов будет составлять для компаний на общем режиме - 26 процентов, для компаний на УСН или ЕНВД - 14 процентов. С 2011 тарифы поднялись до 34 процентов, за исключением ряда налогоплательщиков, которым будет предоставлен переходный режим на периоде 2011- 2014 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Суть специального налогового режима установить специальные правила, при которых налогоплательщику предоставляется возможность уплачивать налог по льготной ставке. Например, при переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик получает возможность уплачивать со своего дохода налог в размере 6%, что существенно ниже, чем НДФЛ (13%).



7. Порядок составления первичной бухгалтерской документации

Требования к первичке

Требования к первичным документам установлены ст.9 закона «О бухгалтерском учете»:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Ч.4 ст.9 также говорит, что утверждает формы документов руководитель экономического субъекта. Причем можно использовать не только типовые формы, но и разработанные самостоятельно (кроме кассовых и банковских документов, транспортной накладной). ИП также является экономическим субъектом. Никаких исключений по утверждению форм первичных учетных документов для ИП не установлено.

Как утвердить формы документов

Таким образом, ИП самостоятельно разрабатывает и утверждает формы первичных документов, которые он будет использовать. Главное, чтобы они содержали все обязательные реквизиты. Он может использовать и типовые формы документов, но их также необходимо утвердить (информация Минфина от 04.12.2012г. №ПЗ-10/2012). Как это сделать?

1. Утвердить формы первичных документов как приложение к учетной политике. Это оптимальный вариант, поскольку п.4 ПБУ 1/2008 следует, что в учетной политике компании должны быть установлены формы первички.

2. Утвердить формы документов отдельным приказом ИП.

Нужно ли распечатывать и прилагать к учетной политике или приказы все используемые формы первички? В идеале это лучше сделать, тем более, если вы ведете учет не в типовой бухгалтерской программе, а с использованием онлайн-сервисов или вручную.

Оптимально, если вы будете пользоваться типовыми формами учетных документов, а формы нетиповых вы разработаете самостоятельно. Какие формулировки вы можете включить в учетную политику или отдельный приказ:

«Для учета торговых операций применять унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132»

«Для учета торговых операций применять формы товарной накладной, акта об установленном расхождении при приемке товаров… приведенные в приложении № 3».

Формы двусторонних документов

А как же быть с двусторонними документами, которые вы подписываете со своими контрагентами? В некоторых случаях (например, акты) их будет составлять ваш партнер и передавать вам. А если контрагентов много, то вообще требования могут быть всех разные.

Для таких двусторонних документов лучше не устанавливать жестких форм и придерживаться рекомендаций:

1. Определиться с формами первичных документов на этапе заключения договора. В договоре можно:

-- прописать, какую форму документа использовать, привести его как приложение к договору;

-- указать, какую типовую форму использовать, со ссылкой на утвердивший его документ.

2. В учетной политике указать, что двусторонние документы принимаются к учету по формам, согласованным с контрагентом, например: «По учету выполненных работ и оказанных услуг применять формы актов выполненных работ (оказанных услуг), согласованные с контрагентами организации».

3. Если в договоре вы не согласовали формы первичной документации, то согласованными будут считаться формы документов, которые подписали стороны сделки. Для этого запишите в учетную политику:

«По учету оказанных услуг и выполненных работ применять те формы первичных документов, которые установлены в договорах на оказание услуг или выполнение работ с конкретными контрагентами.

Если в указанных договорах формы первичных документов не установлены, применять формы документов, которые согласованы руководителем организации и контрагентом путем подписания этих документов».

Какие выводы и рекомендации можно дать в итоге для ИП:

-- определитесь с формами документов, которые будете использовать;

-- составьте учетную политику или отдельный приказ по формам документов.

8. Информационная среда

На российских рынках в настоящее время для учета товаров и услуг, ведения бухгалтерии, хранения информации о поставщиках и работниках, и выдачи счет-фактуры используют разные информационные системы управления предприятиями. По данным IDC (International Data Corporation, американская аналитическая компания, специализирующаяся на исследованиях рынка информационных технологий), лидерами российского рынка информационных систем управления предприятием в 2010 году стали: SAP (50,5 %), 1C (26 %), Oracle (8,2 %), MicrosoftDynamics (7,4 %), «Галактика» (2,4 %). Суммарная доля российских компаний в пятерке лидеров возросла на 5,9 % по сравнению с показателями 2014 г.

Система программ «1С:Предприятие» предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями. «1С:Предприятие» представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам и на единой технологической платформе. Руководитель может выбрать решение, которое соответствует актуальным потребностям предприятия и будет в дальнейшем развиваться по мере роста предприятия или расширения задач автоматизации.

Индивидуальные предприниматели и малые предприятия, не могут себе позволить купить продукт фирмы «1С». Именно по этой причине у руководителей нет полных данных по работе предприятия, отчеты и заявки приходится выполнять в ручную, что занимает много времени. Отсутствуют механизмы четкого планирования, что ведет к нерациональному использованию ресурсов, высокому уровню издержек и низкой производительности труда, что, в свою очередь, снижает конкурентоспособность данного предприятия. Для решения данной проблемы является внедрение программного продукта содержащего базу данных, которая включает в себя, функциональные требования: информацию о товаре (количество, поставщик, код продукта); выдает счет-фактуру; содержит информацию о поставщиках (юридический и физический адрес, реквизиты); содержит информацию о работниках (№ личного дела, ФИО работника, Пол, Дата рождения, Домашний адрес, контактный телефон, Образование.); содержит график работы (часы работы магазина, дата и время). Заказчиком данного программного продукта является ИП Базванова Г. А., директор магазина «шаговой доступности», который занимается реализациейпродуктов питания.

Особенности которые необходимо учесть при создании программного продукта для ИП: Многопользовательская программа с разными правами доступа; Ежедневная отчетность по окончанию дня. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· Изучить деятельности организации, состава персонала, направления деятельности, подробное изучение специфики выполняемых в ИП Базванова Г.А

· Изучить документооборот предприятия и форм отчетности. Приобрести навыки работы с исполнительной документацией, спецификациями и соединение их в единый проект.

· Изучить номенклатуры и материалов, которые включаются в документацию к проекту. Научиться различать их функциональное назначение.

· Исследовать программные продукты организации и навыки работы персонала с ними.

· Исследовать проблемные области, в которых необходима доработка, а также рассмотреть направлений для проектирования системы, упрощающей работу персонала с документацией, решающей проблему быстрой отчетности и несложного контроля за ее выполнением, помогающей минимизировать ошибки при их введении

· Реализация;

· Тестирование программного продукта и доработка;

· Внедрение.

Данный программный продукт позволит повысить эффективность работы магазина или предприятия за счет автоматизации данных о товаре и поставщиках, составление товарных накладных, актов списания товара, печать ценников, ведение бухгалтерии, о работающем персонале, подсчет заработной платы, графике работы, возможности получения счет-фактуры.



Заключение

Проведенный анализ финансового состояния ИП Базванова Г. А. . показал, что финансовое состояние ИП Базванова Г.А. за 2014 - 2016 гг. устойчивое, зависимость предприятия от внешних источников финансирования на протяжении анализируемого периода падает и вероятность наступления банкротства у предприятия очень низкая.

Анализ деятельности предприятия показал, что за последние 2014 - 2016 годы предприятие имеет устойчивую тенденцию к росту основных показателей, характеризующих коммерческую и финансовую эффективность, есть некоторые перекосы в организационном процессе, требующие изменений.

На протяжении трех лет товары предприятия ИП Базванова Г. А. пользуются устойчивым спросом, несмотря на большое количество конкурентов. Деятельность предприятия ИП Базванова Г. А. ориентируется на изучение потребностей и запросов потребителей.

На предприятии действует система критериев для выбора поставщиков: качество товара, цена, надежность поставщика, качество обслуживания, условия платежа и другие.

Получаемый от поставщиков товар проходит процедуру входного контроля, если он соответствует специфики поставки и удовлетворяет сертификатам качества. Процесс получения и проверки поставляемых товаров является обязательным в системе управления закупками.

Управление персоналом как специфическая деятельность осуществляется с помощью различных методов (способов) воздействия на сотрудников.

Управлением персоналом на предприятии ИП Базванова Г. А. является одним из важнейших направлений деятельности и считается основным критерием экономического успеха.

Организационное воздействие управлением персонала на предприятии ИП Базванова Г. А. основано на подготовке и утверждении внутренних нормативных документов, регламентирующих деятельность персонала данного предприятия. К ним относятся трудовой договор, правила внутреннего трудового распорядка, организационная структура управления, штатное расписание предприятия, должностные инструкции. Эти документы могут оформляться в виде стандартов предприятия и обязательно вводятся в действие приказом директора предприятия ИП Базванова Г. А.

Управление персоналом - дело не менее тонкое чем строительство дома, и здесь не следует полагаться на то, что «авось получится». И старые проблемы не исчезают, и возникают новые, да еще похуже прежних.

В современных условиях от профессионализма каждого руководителя зависит успех проводимых в нашей стране реформ, перспективы развития экономики. В этих целях систематически должна осуществляться переподготовка руководителей, в том числе путем самообразования.



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ, ч.1 и ч.2, http:// www.consultant.ru

2. Войтловский Н.В. «Экономический анализ: основы теории», 2011

3. Пансков В.Г. «Налоги и налогообло-жение: учебник для бакалавров» М., 2012

4. Попова Л.В. «Практика исчисления налогов: учебное пособие» М.,2008

5. Стефанов А.Е. «Предпринимательское право России: полный курс лекций» Рязань, 2008

6. Тюмина М.А. «Налоговый учет и отчетность» 2010

7. www.nalog.ru

8. www.nalog62.ru



Приложение 1

Индивидуальный предприниматель

Базванова Г. А.

ПРИКАЗ № 3

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Ряжск 20.05.2015

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель Базванова Г. А.



Приложение 2

к приказу от 20.05.2015 № 3

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке, установленном законодательством о бухучете.

Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

6. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.