Финансово-хозяйственная и коммерческая деятельность предприятия

Типовая структура оборудования АРМ:

1) устройство управления на базе микроЭВМ;

2) видеотерминал (дисплей);

3) накопитель на магнитных дисках;

4) клавиатура для набора данных;

5) малогабаритное печатающее устройство.

Такой состав технического оснащения АРМ с соответствующими программными средствами позволяет, наряду с решением ряда экономических задач, выполнять оперативную работу в диалоговом режиме с графическими, табличными, текстовыми документами, вести различные картотеки.

АРМ позволяет корректировать и редактировать информацию, формировать выводы и заключения, регистрировать тексты, анализировать промежуточные и окончательные результаты, общаться дистанционно с другими работниками, располагающими АРМ.

В автоматизированных системах управления предприятиями (АСУП) выделяется самостоятельная функциональная подсистема управления финансами, в которой решаются задачи финансово-кредитного управления.

Она представляет собой совокупность мероприятий, методов и средств, используемых для достижения максимальной рентабельности при определенных условиях производства и реализации продукции.

Особенности управления в подсистеме связаны с кругооборотом денежных средств, опосредующих кругооборот производственных фондов и фондов обращения и определяют многоцелевой характер данной функции управления.

Поскольку финансовые задачи в АСУП решаются при использовании промежуточных массивов информации (производства, материальных ресурсов, труда и т.д.), то есть по другим обьектам управления, следует создавать сеть АРМ, включающую АРМ различных структурных подразделений предприятия и соединенную с ЭВМ информационного центра.

Таким образом, создается два уровня: верхний, где решаются задачи, требующие ресурсов больших ЭВМ, и нижний, представляющий собой АРМ, оснащенные персональными компьютерами и соединенные в локальную сеть.

Комплекс технических средств нижних уровней финансовой системы, где формируются многочисленные информационные потоки, предусматривает использование различных средств составления, размножения, копирования, обработки, транспортировки и хранения документов, средств управленческой связи, средств сигнализации и информации.

В современных условиях связи с наличием персональных ЭВМ и, особенно профессиональных, электронной почты, наличия банков данных, средств обработки текстовой и графической информации, иной современной информационной техники, в настоящее время возникли условия для кардинального преобразования организации управленческой деятельности. Технические средства все шире используются в непосредственном процессе принятия управленческих решений.

В условиях АСФР существенно меняется содержание рабочего аппарата финансового управления. У специалистов высвобождается время на творческую работу - разработку и постановку проблем, задач и условий их решения для АСУ, глубокий экономический анализ и принятие решений с помощью советов АСУ во всех звеньях оперативного управления финансами - от местных финансовых органов до центрального аппарата Министерства финансов.

Успешное развитие предприятия в условиях рыночной экономики неразрывно связано с проведением эффективного управления всеми сферами его деятельности. Это напрямую касается сложного процесса пополнения собственного и заемного капитала.

Как известно, своевременное осуществление мероприятий в данной области не позволяет хозяйствующим субьектам потерять основные конкурентные преимущества в борьбе за удержание рынка сбыта своих товаров, способствует совершенствованию технологии производства, а в конечном итоге - увеличению и пополнению собственного и заемного капитала.

Эта область финансовой деятельности является главным фактором в функционировании предприятия.

В этой связи вопросы формирования и эффективного использования капитала во многом зависят от использования передовых методик анализа собственного и заемного капитала.

Анализ заемного капитала следует начинать с изучения элементов источников формирования активов, выявления изменений к концу года источников финансирования активов.

Как свидетельствуют данные, приведенные в таблице 9 приложения Г, значительно возросла доля краткосрочных обязательств (=3,7 пункта).

Анализ краткосрочных обязательств свидетельствует о том, что оно произошло в основном за счет увеличения счетов к оплате в конце года по сравнению с началом (513 тыс. против 223 тыс.).

Доля заемного капитала в валюте баланса на начало года составляет 27,9% против 28,7% в конце года. Несмотря на то, что в конце года абсолютное значение заемного капитала возросло на 299 тыс. тенге (1751 тыс.-1452 тыс. тенге), его доля в валюте баланса уменьшилась на 0,8%.

В связи с этим, целесообразным считается анализ изучения состава и изменения обязательств (табл.10 приложение Г).

Из данных таблицы 2 видно, что на увеличение заемного капитала на 0,8% в основном повлияло повышение так называемого дорогостоящего заемного капитала - краткосрочных обязательств на 296 тыс. тенге или на 12,1%.

Влияние долгосрочных обязательств незначительно, т.е. абсолютное значение ее увеличения составляет всего 3 тыс.тенге.

Такая аналитическая таблица дает обобщенные представления об изменениях в составе заемного капитала. Для более подробного изучения состава и структуры краткосрочных и долгосрочных обязательств составляются нижеследующие аналитические таблицы (табл. 11 и 12 приложения Г).

Как видно из таблицы 10, краткосрочные обязательства представлены только двумя статьями: счета к оплате и краткосрочные долговые обязательства. Первая из них увеличилась в конце года на 18,2% (72,9% в конце года против 54,7% в начале года). Увеличение краткосрочных обязательств в конце года (на 296 тыс.тенге) произошло в основном за счет именно этой статьи на 260 тыс.тенге. Это свидетельствует о росте краткосрочной кредиторской задолженности.

Сравнение этого показателя с оборотными активами показывает, что предприятие в состоянии выполнить обязательства перед поставщиками. Краткосрочные долговые обязательства увеличились на 6 тыс.тенге за счет прочих краткосрочных долговых обязательств.

Следующим этапом анализа является подробное изучение состава и структуры долгосрочных обязательств (таблица 11 приложения Г).

Данные таблицы показывают, что в составе долгосрочных обязательств на 9% по сравнению с началом года увеличились банковские кредиты и займы, на столько же уменьшились (9% или 83 тыс.тенге) прочие долгосрочные обязательства. Это привело к тому, что доля статьи долгосрочных обязательств уменьшилась на 3,6% или на 36 тыс.тенге. Вместе с тем увеличились отсроченные налоговые обязательства. Их доля в общей сумме долгосрочных обязательств увеличилась на 3,6% (30,9% против 27,3%).

В итоге долгосрочные обязательства увеличились всего на 3 тыс.тенге, при этом значительно уступая краткосрочным обязательствам. В начале года доля долгосрочных обязательств в заемном капитале составила 71,9%, а в конце года она составляет 59,8%, что меньше на 12,1% . Если следовать логике, то в качестве источников оборотных активов должны выступать краткосрочные заемные средства , а источником внеоборотных активов - долгосрочные заемные источники (долгосрочные обязательства) и собственный капитал.

Каким образом можно минимизировать уровень риска, связанный с оптимальным выбором источников финансирования отдельных видов актива предприятия? В целях дифференцированного выбора источников финансирования различных составляющих частей активов предприятия многие авторы в своих трудах предлагают делить их на три группы:

- внеоборотные активы(ВА);

- постоянная часть оборотных активов (неснижаемый минимум оборотных активов, необходимый организации для осуществления ее текущей операционной деятельности);

- переменная часть оборотных активов (связана с сезонным возрастанием обьема основной деятельности).

Они различают три принципа в подходах к финансированию активов:

1) консервативный подход, предполагающий финансирование ВА, постоянной части оборотных активов за счет собственного капитала и долгосрочного заемного капитала, а во вторую половину переменной части активов - за счет краткосрочного заемного капитала;

2) умеренный (компромиссный) подход, предполагающий финансирование ВА и постоянной части оборотных активов за счет собственного капитала и долгосрочных заемных источников, а за счет краткосрочного заемного капитала - весь обьем переменной части активов;

3) Агрессивный подход, предполагающий финансирование только ВА за счет собственного капитала и долгосрочных заемных источников, а все оборотные активы - за счет краткосрочного заемного капитала.

Если первый подход обеспечивает высокий уровень, а второй - приемлемый уровень финансовой устойчивости организации, то третий, агрессивный подход создает серьезные проблемы в обеспечении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, хотя позволяет осуществлять операционную деятельность с минимальной потребностью в собственном капитале.

Заключение

В настоящее время проблема активного развития многих важных отраслей промышленности Казахстана остается очень актуальной с позиций создания отечественного рынка производства товаров перерабатывающей промышленности, машиностроения, химической отрасли и др.

Однако, в экономике сохраняется перевес сырьевой направленности, в связи с чем развитие несырьевого сектора экономики выступает обьектом экономической стратегии Казахстана, где особого внимания требуют проблемы финансового обеспечения проектов, эффективное использование имеющихся финансовых средств, умелое заимствование и, в конечном итоге, управление финансами. Действительно успешное развитие предприятия в условиях рыночной экономики неразрывно связано с проведением эффективного управления всеми сферами его деятельности.

Менеджмент - это особый вид профессиональной деятельности, направленный на достижение в хозяйственной жизни организации оптимальных результатов на основе разумного использования материальных, трудовых, финансовых, информационных и организационных ресурсов, применения многообразных принципов, функций и методов экономического стимулирования.

Формирование рыночных отношений невозможно без коммерциализации хозяйственной деятельности и без подготовки управленческого персонала, способного эффективно работать в новых условиях. Ключевая роль в этом процессе принадлежит менеджменту и менеджеру.

В условиях рыночной экономики финансовый менеджер становится одной из значимых фигур в компании. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности выбора того или иного способа их решения и иногда за принятие окончательного решения по выбору наиболее приемлемого варианта действий. Однако, если поставленная проблема имеет существенное значение для компании, финансовый менеджер является лишь советником высшего управленческого персонала. Наконец, финансовый менеджер - как правило, ответственный исполнитель принятого решения, а также осуществляет оперативную финансовую деятельность. Главное ее содержание состоит в контроле за денежными потоками. Финансовый менеджер часто входит в состав высшего управленческого персонала компании, поскольку принимает участие в решении важнейших вопросов.

В наиболее общем виде деятельность финансового менеджера может быть структурирована следующим образом:

- общий финансовый анализ и планирование;

- обеспечение компании финансовыми ресурсами (управление источниками средств);

- распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика и управление активами).

Логика выделения таких областей деятельности финансового менеджера тесно связана со структурой баланса как основной отчетной формой, отражающей имущественное и финансовое состояние компании.

Являясь элементом системы управления компанией, финансовый менеджер должен ориентироваться на достижение целевых установок, стоящих перед всей компанией.

Исключительно важное значение не только в отношении финансовых активов, но и в отношении деятельности хозяйствующего субьекта в целом имеет категория риска. В данном случае говорят о двух видах риска: производственном, т.е. риске, связанном со спецификой деятельности компании, и финансовом, т.е. риске, обусловленном структурой ее капитала.

Необходимость определения допустимого уровня риска и контроля за его соблюдением требует создания в компании системы управления рисками. При построении данной системы должны быть учтены следующие принципы:

- постоянный мониторинг, оценка и контроль за рисками;

- наличие надежной информационной системы;

- своевременное информирование руководства о состоянии дел и изменениях на рынке;

- регулярный контроль счетов и ревизия (аудит) отчетности.

Важнейшими элементами такой системы хозяйствующего субьекта (компании, фирмы) являются:

- детально разработанная нормативная база;

- информационная система, обеспечивающая наблюдение, контроль и информирование о рисках.

В современных условиях эффективность управления рисками во многом зависит от качества информационной системы, призванной предоставлять информацию о рисках, прибылях и убытках. При этом поскольку управление рисками является частью практического менеджмента, оно также требует постоянной оценки и переоценки принятых решений.

Список использованной литературы

1 Закон РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007г. за №234-III.

2 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное. - М.: ИНФРА-М 2002.

3 Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов - Алматы: Каржы - Каражат, 2004.

4 Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - Караганда, ОАО "Карагандинская Полиграфия", 2004. - 983с.

5 Салина А.П. "Принципы бухгалтерского учета" - Алматы: Экономика, 2003год.

6 Бюллетень бухгалтера. Выпуск 28 - Алматы: Издательский дом "БИКО", 2004г.

7 Нурхалиева Д.М. Финансовый контроль и аудит. - Астана: ЕНУ, 2002. - 125 с.

8 О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года N 209-2 с изменениями на 01.01.2008 года.

9 Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 1998. - 771с.

10 Файл бухгалтера. Выпуск 29 (277) - Алматы: Издательский дом "БИКО", 2006г.

11 Трансформация баланса с КСБУ на МСФО. - Алматы: Издательский дом "БИКО", 2006г.

12 МСФО 16 "Основные средства"

13 Файл бухгалтера. Выпуск 35 - Алматы: Издательский дом "БИКО", 2006г.

14 Файл бухгалтера. Выпуск 37 - 38 - Алматы: Издательский дом "БИКО", 2006г.

15 Хахонова Н. Н., Богатая И.Н. "Бухгалтерский учет"-Ростов-на-Дону, 2003 год.

16 Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Под общей ред. гл. - корр. НАНРК, проф. Н.К. Мамырова. - Алматы: Экономика, 2000 год. - 336с.

17 Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера - Алматы, 2004.

18 К.Ш. Дюсембаев, Е.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева, Аудит и анализ финансовой отчетности. А-ты "Каржы -Каражат", 1998 г. - 512с.

19 Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник - 6 издание. - Мн: Высш. шк, 2005-480с.

20 Ионова В.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет" 2005-312с.

21 Баланс предприятия

Приложение А

Таблица 1 - Источники информации и значение финансовой отчетности по группам пользователей

Приложение Б

Таблица 2 - Баланс ТОО «Гэзолин Групп» на 31 декабря 2007 года

Приложение В

Таблица 8 - Коэффициент деловой активности ТОО «Гэзолин Групп»

Приложение Г

Таблица 9 - Структура источников формирования активов, в тыс. тенге.

Таблица 10 - Изучение состава и динамики изменения величины обязательств

Таблица 11 - Анализ структуры краткосрочных обязательств

Таблица 12 - Состав и структура долгосрочных обязательств

Размещено на Allbest.ru