Анализ производительности труда и его оплаты на примере ООО "МУП Московское ЖКХ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБУ ВПО ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕВЕРНОГО ЗАУРАЛЬЯ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему: "Анализ производительности труда и его оплаты на примере ООО "МУП Московское ЖКХ""

Выполнила: студентка 444 группы

Щеткова К.П.

Проверил: Лапшов Д.А.

Тюмень - 2012

Оглавление

Введение

Глава 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия

1.2 Методика факторного анализа производительности труда и его оплаты

1.3 Методика оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Глава 2. Анализ производительности труда и его оплаты

2.1 Задачи и информационное обеспечение экономического анализа производительности труда и его оплаты

2.2 Динамический и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

2.3 Расчет резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Глава 3. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

3.2 Диагностика вероятности банкротства предприятия

3.3 Обобщение и подсчет резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия



Введение

Трудовые ресурсы являются одним из важнейших ресурсов предприятия. Под трудовыми ресурсами понимают экономически активное, трудоспособное население, обладающее физическими и духовными способностями для участия в трудовой деятельности. Т. о., трудовые ресурсы характеризуют численность трудоспособного населения. Рабочая сила, применительно к предприятию - это совокупность физических и умственных способностей индивидуумов, входящих в его персонал. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Поэтому данная тема является актуальной и требует дополнительного изучения.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы укрепления финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Цель работы - анализ обеспеченности и использования трудовых ресурсов.

Задачи курсового проекта:

1. Рассмотреть методику экспресс-анализа финансового состояния предприятия, факторного анализа и оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности;

2. Проанализировать обеспеченность предприятия рабочей силой и эффективность ее использования.

3. Провести оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятия (диагностика вероятности банкротства предприятия, имитационное моделирование оптимальной структуры финансовых ресурсов, обобщение и подсчет резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия).

Объектом исследования выступает ООО МУП "Московское ЖКХ".

Источниками информации являются формы годовой бухгалтерской отчетности 2009-2011 года.



Глава 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. Знание признака позволяет быстро и точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Экспресс-анализ- это анализ финансовых ресурсов и их структуры, финансовых резервов хозяйственной деятельности, а также эффективности использования собственных и заемных средств.

Его цель - получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает каких-либо сложных расчетов и детализированной информационной базы.

В ходе работы проводится отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно не сложных расчетов показателей.

Сравнивая расчетные значения с нормативами и отслеживается их динамика. Такой подход достаточно субъективен.

Набор экономических показателей, в данном случае финансовых коэффициентов, зависит от глубины исследования, методик таких несколько, однако по большинству в расчет принимается 4 группы показателей:

· финансовой устойчивости;

· ликвидности;

· деловой активности;

· рентабельность.

Алгоритм анализа финансового состояния предприятия(ФСП) следующий:

1. Предварительное ознакомление с работой предприятия.

2. Расчет ключевых показателей по данным группам.

3. Сравнение с нормативными заключениями либо в динамике.

4. Общий вывод т.е. оценка ФСП.

Визуальное ознакомление с формами годовой бухгалтерской отчетности чтение форм отчетности на основе приказов Министерства Финансов РФ №66 н от 2.07.2010г. и приказа Министерства Финансов РФ №67 н от 22.07.03г.

Последующие этапы:

1. Определение стоимости имущества (Валюта баланса).

2. Оценивается характер изменения валюты баланса. Увеличение на конец периода валюты баланса оказывает положительный результат. Например, увеличение прибыли, доходов будущих периодов, приобретение патентов.

3. Определяестя характер отдельных статей баланса и их влияние на изменение валюты баланса. Например, необоснованный рост задолженности свидетельствует об отрицательном увеличении валюты баланса.

Таким образом определяются наиболее "больные статьи баланса". При их оценке необходима возможность оценивать их в динамике, кроме того рекомендуется рассматривать отдельные наиболее значимые статьи.

Возможна увязка статей баланса с другими формами финансовой отчетности:

· просроченная кредиторская задолженность;

· непокрытый убыток отчетного года;

· непокрытый убыток прошлых лет;

· займы, не погашенные в срок.

В подведении итогов финансовое состояние предприятия оценивается в трех позициях:

· устойчивое;

· неустойчивое;

· кризисное.

1.2 Методика факторного анализа производительности труда и его оплаты

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие-косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности непосредственное влияние оказывают такие факторы, как объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие показатели воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат.

Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результат анализа и оценка качества труда продукции. Без глубокого изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов.

Факторный анализ-это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

· детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

· прямой и обратный;

· ретроспективный и перспективный.

Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных факторных систем. Создать факторную систему - значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

В данной работе будет использоваться детерминированный факторный анализ. Данный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. факторный производительность труд банкротство

В детерминированном анализе выделяют 4 типа наиболее часто встречающихся факторных моделей:

· аддитивные модели:

· мультипликативные модели:

· кратные модели:

· смешанные (комбинированные).

Основные задачи факторного анализа:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной модель (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

1.3 Методика оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Термин "резервы" употребляется в двояком выражении. Во-первых, резервы - запасы товарно-материальных ресурсов, которые необходимы для бесперебойной работы предприятия. Во-вторых, резервами считаются возможности повышения эффективности производства.

Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и общественного труда на единицу продукции.

Хозяйственные резервы могут быть:

· внутрихозяйственными и отраслевыми,

· текущими и перспективными,

· экстенсивными и интенсивными,

· явными и скрытыми.

Методика подсчета резервов зависит от характера резервов (интенсивные или экстенсивные), способов их выявления (явные или скрытые) и способов определения их величины (формальный подход или неформальный).

Для подсчета резервов используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, стохастического факторного анализа, маржинального.

Для определения величины резервов в анализе широко используются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, логарифмирования и интегральный способ.

Например, если объем производства продукции представить в виде произведения количества рабочих и производительности труда (ВП=КР х ГВ), то резервы увеличения объема производства продукции за счет увеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц, можно подсчитать по формуле:

Все выявленные таким способом резервы должны быть подкреплены соответствующими мероприятиями, в этом случае величина резервов будет реальной и обоснованной.

Это может осуществляться двумя способами.

1. Выявляются резервы формальными методами, затем разрабатываются мероприятия, которые позволяют освоить выявленные резервы.

2. Разрабатываются мероприятия, потом подсчитываются резервы.

Например, подсчитаны резервы увеличения производства продукции за счет повышения уровня производительности труда работников до планового уровня (или уровня, достигнутого на передовом предприятии). После этого разрабатываются мероприятия по освоению этого резерва (улучшение организации труда, совершенствование техники и технологии производства, повышение квалификации работников, улучшение условий их труда и т.д.). При этом сумма резервов по всем мероприятиям должна быть равной общей величине выявленных резервов роста производительности труда.

Наиболее обоснованным является второй способ подсчета резервов, в основу которого положены конкретные мероприятия с учетом реальных возможностей предприятия. В этом случае для подсчета резервов необходимо объем дополнительного мероприятия умножить на фактический или возможный эффект, получаемый на единицу этого мероприятия. Такой неформальный подход к выявлению резервов позволяет более точно определить их величину. Но для этого нужна предварительная оценка эффективности (окупаемости) каждого мероприятия.



Глава 2. Анализ производительности труда и его оплаты

2.1 Задачи и информационное обеспечение экономического анализа производительности труда и его оплаты

Интенсификация производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов организации. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов организации - выявить факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающиеся на росте заработной платы персонала.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается:

- обеспеченность рабочих мест производственных подразделений организации персоналом в необходимом для производства профессиональном и квалифицированном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);

- использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;

- эффективность использования трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного работающего и на ее основе изменение производительности труда);

- эффективность использования средств на оплату труда;

- соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы.

От того, в какой степени предприятие обеспеченно трудовыми ресурсами и насколько они эффективно используются, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себе - стоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Рациональное использование промышленно-производственного персонала (ППП)- непременное условие бесперебойности производственного процесса и успешного выполнения производственных планов.

К ППП основной деятельности относят лиц, связанных с основной деятельностью организации (изготовление промышленной продукции, выполнение работ промышленного характера, организация производства, управление организацией и т.п.). Их подразделяют на рабочих и служащих.

Рабочие непосредственно воздействуют на предметы труда, перемещают продукцию ухаживают за средствами труда и контролируют работу, качество продукции, обслуживают другие виды производственного процесса. Служащих подразделяют на руководителей, специалистов и других служащих.

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала производственного подразделения. Эти данные показывают, что на анализируемом предприятии снижается, либо повышается производственный потенциал (удельный вес рабочих фактически по сравнению с планом, по сравнению с прошлым годом).

Если численность рабочих снижается при одновременном увеличении численности и удельного веса руководителей в структуре персонала. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления организацией, оценка которых может быть дана по результатам анализа качественных показателей использования труда.

Снижение численности специалистов может явиться результатом отсутствия специалистов необходимой квалификации.

Тщательному изучению должно подвергнуться выбытие работников за нарушение трудовой дисциплины, так как это часто связано с нерешенными социальными проблемами.

В процессе анализа использования рабочего времени на предприятии следует проверить обоснованность производственных заданий, изучить уровень их выполнения, установить целесообразность выполнения отдельных видов работ, выявить потери рабочего времени, установить их причины, наметить пути дальнейшего улучшения использования рабочего времени, разработать необходимые мероприятия.

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на промышленном предприятии.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учёту и отчётности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учётных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования. Экономическая информация должна объективно отражать исследуемые явления и объекты. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут стать вредными. Следующее требование, предъявляемое к организации информационного потока, - это единство информации, поступающей из разных источников (планового, учётного и вне учетного характера). Из этого принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и анализе.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

2.2 Динамический и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 2.1. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Категории работников	Численность работников, чел.
	2009	2010	2011	Отк-ние
Рабочие постоянные	269	92	150	-119
Рабочие сезонные и временные	-	-	-	-
Служащие, из них:	37	56	46	+9
руководители	8	20	20	+12
специалисты	29	36	26	-3
Всего работников, занятых в производстве	306	148	196	-110
Работники подсобных предприятий	7	-	3	-4
Работники культурно-бытовых учреждений	-	-	-	-
Работники по благоустройству	13	19	13	0
Работники, занятые на строительстве хозспособом		-	-	-
Работники детских учреждений, учебных заведений		-	-	-
Работники прочих видов деятельности		-	-	-
Итого:	326	167	212	-114

Численность работников снизилась за три года на 114 человек. Однако в 2011 году по сравнению с 2010 годом количество работников выросло на 45 человек.

Как видно из таблицы затраты труда сократились с 276 в 2010 году до 274 тыс. чел. -ч. В 2011 году. В динамике прослеживается тенденция к увеличению затрат труда на теплоснабжение, что соответствует направленности деятельности предприятия.

Таблица 2.2. Анализ распределения затрат труда по основным отраслям

Отрасли	Годы	Отклонение, %
	2010	2011
	Тыс. чел. -ч.	%	Тыс. чел. -ч.	%	Тыс. чел. -ч.	%
1.Теплоснабжение, тыс. руб. 2. Водоснабжение и водоотведение, тыс. руб. 3. Общепроизводственные затраты по теплоснабжению, тыс. руб. 4. Общепроизводственные затраты по водоснабжению и водоотведению, тыс. руб. 5. Ремонтные мастерские 6. Затраты, связанные с реализацией услуг на сторону 7. Грузовой автотранспорт, транспортные работы 8. Общехозяйственные расходы Итого:	144 43 8 3 4 5 44 25 276	52,2 15,6 2,9 1,1 1,4 1,8 15,9 9,1 100	154 27 2 1 4 3 47 36 274	56,2 9,9 0,7 0,4 1,5 1,1 17,2 13,1 100	10 -19 -6 -2 0 -2 3 11 -	4 -5,7 -22 -0,7 0,1 -0,7 1,3 4 -

Так, например, затраты труда в 2010 году на теплоснабжение составило 52,2 %, а в 2011 году уже 56,2 %. Вместе с тем, снизились затраты труда на водоснабжение и водоотведение, общепроизводственные затраты по отраслям.

Таблица 2.3. Анализ производительности труда

Показатели	Годы	Средний темп роста, %
	2010	2011	2011 к 2010
Оказанные услуги, выполненные работы, всего тыс. руб.	154980	170285	-	9,9
В том числе: Теплоснабжение Водоснабжение и водоотведение	138441 10239	154933 11515	-	11,9 12,5
Среднегодовая численность работников, занятых в произ-ве, чел	137	132	-	3,7
Отработано работниками, тыс. чел. -ч.	276	274	-	0,7
В том числе: Теплоснабжение Водоснабжение и водоотведение	144	154	-	6,9
Оказано услуг, выполнено работ	1131,2	1290	-	14,0
В том числе на 1 работника, тыс. руб.: Теплоснабжение Водоснабжение и водоотведение	1442,1 249,7	1684 287,9	- -	16,8 15,3
В том числе на 1 чел. -ч., тыс. руб.: Теплоснабжение Водоснабжение и водоотведение	561,5 9610,4 238,1	621,5 1006,1 426,5	- - -	10,7 4,6 79,1
Затраты труда на единицу оказанных услуг, чел. -ч.
В том числе: Теплоснабжение Водоснабжение и воотведение	0,6 0,5	0,4 0,4	- -	33,3 2,
Вывоз ТБО	0,1	0,1	-	0

Анализ показал, что на предприятии наблюдается положительная тенденция роста производительности труда. Из данных таблицы видно, что средний темп роста стоимости оказанных услуг теплоснабжения равен 9,9 %, водоснабжения и водоотведения 11,9 %, среднегодовой численности работников 3,7 %, отработанно работниками 0,7 %. Снизились затраты труда на единицу оказанных услуг теплоснабжения и водоснабжения с водоотведением, т.е. средний темп роста равен 33,3 % и 20 % соответственно.

Затраты на вывоз ТБО остался неизменным.

Таблица 2.4. Влияние факторов на изменение производительности труда

Показатели	2010	2011	Отклонение от плана (+,-)	Факт в % к плану
Оказано услуг, выполнено работ на 1 работника, тыс. руб.	1131,2	1290	158,8	14
Отработано за год всего: Тыс. чел. -дн. Тыс. чел. -ч.	34 276	33 274	-1 -2,9	2,9 0,7
Отработано за год 1 работником, чел. дн.	7	7,3	0,3	4,3
Продолжительность рабочего дня, ч	8	8	0	0
Оказано услуг, выполнено работ за 1 чел. -ч., руб.	561,5	621,5	60	10,7

Сумма оказанных услуг и выполненных работ увеличилась на 158,8 тыс. руб. Предприятие не получило увеличения суммы оказанных услуг и выполненных работ за счет прежней продолжительности рабочего дня, зато оно получило это увеличение на сумму 3504 руб. за счет увеличения производительности труда.

Таблица 2.5. Анализ использования рабочей силы по отраслям и профессиям

Виды услуг	Затраты труда на 1 раб-ка, чел. -ч.	Трудоемкость, чел. -ч.	Общее отклонение (+,-)	В том числе за счет
	2010	2011	2010	2011	условно		Технологии, механи-зация, организации труда и т.д.	Производительности
Теплоснабжение	0,01	0,01	0,0004	0,0005	0,0004	0,0001	0	0,001
Водоснабжение и водоотведение	0,2	0,1	0,006	0,003	0,003	-0,003	-0,003	0

Анализ показал, что водоснабжение и водоотведение оказалось наиболее трудоемким в 2010 году. Теплоснабжение же наоборот, было более трудоемким в 2011 году, но не на много.



Таблица 2.6. Анализ использования фонда заработной платы

Категории работников	Среднесписочная численность раб-ов, чел.	Среднегодовая з/п, тыс. руб.	Фонд з/п, тыс. руб.	Экономия (-), перерасход (+)
	2010	2011	2010	2011	2010	2011	Всего	В том числе за счет изменения
								Численности работников	Ср. заработка
Водители	31	31	163,2	154,1	5059	4777	282	0	282
Инженеры	5	4	100,6	143,5	503	574	71	-0,4	70,6
Механики	5	5	110,6	99,4	553	497	56	0	56
Руководители	1	1	557	562	557	562	5	-557	552
Специалисты	5	5	298,4	309,6	1492	1548	56	0	56
Прочие работники	10	7	37	56,6	370	396	26	-11,2	137,2
Итого по организации	137	132	1379,5	1438,7	17840	18992	1152	-6897,5	7814,4

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что фонд заработной платы в отчетном году увеличился на 1152 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Среднегодовая заработная плата водителей, механиков и руководителя снизилась в отчетном году. Заработная плата инженеров, специалистов и прочих работников увеличилась.

Таблица 2.7. Влияния факторов на фонд заработной платы

Показатели	2010	2011	Отклонение (+,-)
1. Фонд заработной платы, тыс. руб.	3347	7077	3730
2. Стоимость оказанных услуг, выполненных работ	32475	45566	13091
3. Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб. оказанных услуг, руб.	0,1	0,16	0,1
Перерасход (+), экономия (-) фонда з/п за счет изменения: а) оплаты труда на 1 руб. услуг, работ, руб. б) стоимости оказанных услуг, выполненных работ, руб.	х х	2520,4 1209,6	2520,4 1209,6

Фонд заработной платы в отчетном году увеличился на 3730 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения оплаты труда на 1 руб. оказанных услуг, выполненных работ на 2520,4 тыс. руб. и увеличения стоимости оказанных услуг и выполненных работ на 1209,6 тыс. руб.

2.3 Расчет резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 2.8. Анализ эффективности использования средств фонда оплаты труда

Показатели	2010	2011	Предприятие-конкурент
1. Оказание услуг и выполнение работ на 1 руб. зарплаты, руб.	5,9	9,7	6,4
2. Сумма валовой прибыли на 1 руб. затраты, руб.	0,59	0,28	0,12
3. Сумма чистой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб.	9,4	9,2	3,8
4. Сумма выручки на 1 руб. зарплаты, руб.	7,4	4,5	5,1

Анализ таблицы показал, что на предприятии снизилась эффективность использования средств фонда оплаты труда, т.к. снизилась сумма валовой и чистой прибыли на 1 руб. зарплаты до 0,31 и 0,2 руб. соответственно. Оказание услуг и выполнение работ на 1 руб. зарплаты хотя и увеличилось, но незначительно.



Глава 3. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

Таблица 3.1. Расчет показателей финансовой устойчивости ООО "МУП Московское ЖКХ"

Показатели	2010 г. базис	2010 г. отчет	(+,-)
1. Собственный капитал, тыс. руб.	1465452	1484411	18959
2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.	646515	708718	62203
3. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	519127	82
4. Стоимость имущества, тыс. руб.	2631094	2193211	- 437883
5. Коэффициент независимости (автономии)	0,5	0,7	0,2
6. Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала	0,5	0,3	-0,1
7. Коэффициент финансового риска	0,8	0,5	-0,3
8. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом	1,25	2,09	0,84
9. Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества(коэффициент финансовой устойчивости)	0,75	0,67	-0,08

По данным таблицы 1 можно отметить, что большинство показателей характеризующих финансовую устойчивость предприятия в 2010 году, соответствуют нормативными значениям.

Коэффициент финансовой независимости за анализируемый год составил 0,5, то есть соответствовал нормативному значению. К концу году он составил 0,7. Это говорит о том, что предприятие обеспечивает свое имущество за счет собственных средств на 70 %.

Коэффициент финансового риска показывает на сколько процентов предприятие зависит от привлеченных источников. В динамике этот показатель уменьшается, что является положительной тенденцией.

Коэффициент концентрации привлеченного капитала уменьшился к концу года на 0,1. Следовательно предприятию для осуществления своей деятельности потребовалось привлеченных средств на 10 % меньше, чем в начале года.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2010 году составил 0,67, что говорит о финансовой устойчивости предприятия, так как этот показатель соответствует нормативному значению.

Предприятие ООО "МУП Московское ЖКХ" является финансово устойчивым.

Таблица 3.2. Оценка платёжеспособности (ликвидности) ООО МУП "Московское ЖКХ"

Показатели	2010 г. Базис	2010 г. Отчет	(+,-)
1. Денежные средства, тыс. руб.	7467	11915	4448
2. Краткосрочные финансовые вложения тыс. руб.	0	0	0
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	1899038	1450957	-448081
4. Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. руб.	284794	356101	71304
5. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	646515	441269	205246
6. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,02	0,01
7. Промежуточный (критический) коэффициент покрытия	2,95	3,31	-0,36
8. Общий коэффициент покрытия	3,38	4,11	0,73
9. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств	0,44	0,81	0,37

Норматив:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности - не ниже 0,2-0,3.

2. Промежуточный коэффициент покрытия - не ниже 0,8-1.

3. Общий коэффициент покрытия - не ниже 1.

Проанализировав данные, полученные в таблице 2, можно отметить, что ликвидность на предприятии увеличилась в 2010 году по сравнению.

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению на начало года, что говорит о том, что предприятие не сможет одними денежными средствами погасить свои срочные обязательства. Но следует отметить, что он увеличился на конец года по составил 0,02.

Значение промежуточного коэффициента покрытия показывает, что предприятие сможет погасить свои обязательства за счет денежных средств и дебиторской задолженности.

Общий коэффициент покрытия увеличился к концу года году и составил 4,11. Так как он больше единицы, можно отметить, что при необходимости реализовав свои оборотные активы предприятие сможет рассчитаться по своим срочным обязательствам.

Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств составляет 0,81. Это говорит о возможности предприятия, реализовав свои запасы рассчитаться по срочным обязательствам.

Положительной тенденцией является увеличение показателей, характеризующих ликвидность предприятия в 2010 году.

Таблица 3.3. Расчет показателей деловой активности ООО МУП "Московское ЖКХ"

Показатели	На начало 2010	На конец 2010	(+,-)
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	1859136	1784436	- 74700
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1560585	1480204	- 80381
3. Запасы и затраты, тыс. руб.	287745	360657	72912
4. Стоимость имущества, тыс. руб.	2631094	2245218	-385876
5. Собственный капитал, тыс. руб.	1465452	1590914	125462
6. Общий коэффициент оборачиваемости	0,7	0,8	0,1
7. Оборачиваемость имущества в днях	521,4	456,3	- 65,2
8. Оборачиваемость запасов	5,4	4,1	- 0,7
9. Оборачиваемость запасов в днях	67	89	22
10. Оборачиваемость собственного капитала	1,26	1,12	- 0,6
11.Оборачивоемость собственного капитала в днях	167	329	- 158

Проанализировав данные, полученные в таблице 3, можно отметить, что показатели, характеризующие деловую активность предприятия, уменьшились к концу года, то есть деловая активность стала слабее.

Также видно по коэффициенту оборачиваемости запасов, что деловая активность стала слабее, так как коэффициент уменьшился и составил 0,7. Продолжительность оборачивания запасов в днях увеличилась на 12 дней, что также показывает уменьшение деловой активности, то есть замедление кругооборота запасов.

Таблица 3.4. Расчет показателей рентабельности ОАО МУП "Московское ЖКХ"

Показатели	2010	2011	(+,-)
1. Прибыль до налогообложения	123650	77402	- 46248
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	125462	85379	- 116925
3. Выручка от реализации, тыс. руб.	1859136	1784436	- 74700
4. Собственные средства, тыс. руб.	1465452	1590914	125462
5. Основные средства, тыс. руб.	298883	218548	- 80335
6. Запасы и затраты, тыс. руб.	287745	360657	72912
7. Стоимость имущества, тыс. руб.	2631094	2245218	- 385876
8. Доходы по ценным бумагам и от долевого участия	3	52	- 49
9. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	519127	203287	- 315840
10.Финансовые вложения	33899	33899	0
11. Коэффициенты рентабельности имущества	0,04	0,03	- 0,01
12. Коэффициенты рентабельности собственных средств	0,08	0,05	-0,03
13. Коэффициенты рентабельности производственных фондов	0,21	0,13	- 0,8
14. Коэффициент рентабельности финансовых вложений	-	-	-
15. Коэффициенты рентабельности продаж	0,07	0,04	- 0,03
16. Коэффициенты рентабельности перманентного капитала	0,06	0,04	- 0,2

Анализируя данные таблицы, можно отметить следующее:

1. Коэффициенты рентабельности имущества, собственных средств снизился это свидетельствует об уменьшении полученной прибыли за счет имущества, собственных средств;

2. Коэффициент рентабельности производственных фондов снизился, что говорит о получении меньшей прибыли за счет производственных фондов;

3. Коэффициент продаж уменьшился и коэффициент перманентного капитала снизился, что характеризует нестабильное финансового положение предприятия.

Таким образом, можно сказать, что большинство показателей рентабельности уменьшились в 2010 году. Таким образом рентабельность предприятия стала меньше.

Так как большинство показателей не соответствует нормативам, но прослеживается положительная динамика, то финансовое состояние с точки зрения экспресс-анализа можно оценить как неустойчивое.

3.2 Диагностика вероятности банкротства предприятия

Методика риска банкротства основывается на основе структуры баланса. Структура баланса оценивается в двух направлениях:

· удовлетворительная;

· неудовлетворительная.

Рассчитываются следующие коэффициенты:

1. К. Текущей ликвидности = текущие активы/текущие пассивы ? 2, то есть текущих активов должно быть в 2 раза больше, чем обязательств.

2. К. Обеспеченности собственными оборотными средствами = наличие собственных источников/У оборотных средств ? 0,1, то есть необходимо что бы не менее 10 % оборотные средства были сформированы за счет собственных источников.

3. К. Утраты (восстановления) платежеспособности. Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается, если хотя бы один из коэффициентов К_тл или _Косос принимает значения меньше установленного норматива. Необходимо оценить сможет ли предприятие восстановить свою платежеспособность в течении 6 месяцев. Если коэффициент больше единицы, то в течении ближайшего полугодия предприятие сможет восстановить свою платежеспособность.

Если оба коэффициента принимают значения выше норматива, то структура удовлетворительная, но необходимо оценить не утратит ли предприятие в течении ближайших 3 месяцев свою текущую платёжеспособность. Если коэффициент утраты больше единицы, то предприятие не утратит свою платежеспособность.

Если К_тл ? 2 (или) _Косос <0,1, то структура баланса не удовлетворительная, а предприятие является не платежеспособным.

Таблица 3.5. Оценка структуры баланса ОАО МУП "Московское ЖКХ"

Наименование показателя	На начало 2010	На конец 2011	Норматив
К-т текущей ликвидности	4,5	4,1	не менее 2,0
К-т обеспеченности оборотными средствами	0,7	0,7	не менее 0,1
К-т утраты платежеспособности	2,6	2,98	более 1,0

Так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотными средствами за 2010 год принимают значения выше нормативных, то структуру баланса можно оценить как удовлетворительную. И ООО МУП "Московское ЖКХ" признать платежеспособным. В этом случае проводиться проверка не утратит ли предприятие свою платежеспособность в течение ближайших трех месяцев.

Коэффициент утраты платежеспособности больше единицы и в 2010 году составил 2,98. Таким образом можно отметить, что предприятие не утратит свою платежеспособность в течении трех месяцев.

3.3 Обобщение и подсчет резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Диагностика потенциала предприятия на основе рейтингового анализа.

Рейтинг - это выстраивание заданных единиц в определенном порядке в соответствии с ранее установленными правилами и критериями.

При финансовой хозяйственной деятельности предприятия рейтингование позволяет расположить подобранные определенным образом предприятия в первом ряду на основании значений некоторых показателей их деятельности. Такое сравнение дает возможность установить место предприятия среди конкурентов т.е. определить его значимость(ранг).

В общем виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия может быть представлен в виде последовательности следующих действий:

1. Исходные данные представляются в виде таблицы где по строкам записаны номера показателей (i = 1,2,3…n), а по столбцам № предприятий (j = 1,2,3…n).

2. По каждому показателю находится максимальное значение (лучшее) и заносится в столбец условного эталонного предприятия.

3. Исходные показатели таблицы стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонного предприятия по следующей формуле:

,

стандартный показатель финансового состояния предприятия.

4. Предприятия ранжируются в зависимости от рейтинговой оценки. Наивысший рейтинговый показатель имеет предприятие, у которого минимальное значение рейтинговой оценки.

Таблица 3.6. Расчет стандартизированных показателей рейтинговой оценки

Показатели	Предприятие
	Московское ЖКХ	Сладковское ЖКХ	Переваловское ЖКХ
1. Рентабельность продаж	0,75	1	0,66
2. Товарность	0,97	0,93	1
3. Сред. реализ. цена 1т, тыс. руб.	1	0,88	0,85
4. Себестоимость 1т, тыс., руб.	1	0,85	0,79
Рейтинг	1	2	3

R _т.б = (1-0,75)² + (1-0,97)² +(1-1)² + (1-1)² = 0,28.

R _бор = (1-1)² + (1-0,93)² + (1-0,88)² + (1-0,85)² = 0,34.

R _пыш = (1-0,66)² + (1-1)² + (1-0,85)² + (1-0,79)² = 0,69.

Первое место занимает ООО "МУП Московское ЖКХ", которому соответствует наименьшая сумма баллов.

Размещено на Allbest.ru