Финансовое планирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

финансовый планирование оперативный

Введение

1. Сущность финансового планирования, его цели, задачи и принципы

2. Методы финансового планирования

3. Система финансовых планов на предприятии

4. Сущность перспективного, текущего, оперативного финансового планирования

Заключение

Список используемых источников



Введение

Любое предприятие, независимо от его размеров, сталкивается с необходимостью планирования своих доходов и расходов. Для поддержания, а тем более развития бизнеса непрерывно требуются средства, чтобы профинансировать расходы на зарплату, материалы, товары, другие прямые и накладные расходы.

Актуальность темы исследования обосновывается тем, что финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов. Финансовое планирование является как бы первым шагом на пути к процветанию фирмы.

Цель работы - раскрыть основы финансового планирования на предприятии.

Задачи данной курсовой работы:

- Рассмотреть сущность, цели, задачи и принципы финансового планирования;

- Изучить методы финансового планирования;

- Определить систему финансовых планов на предприятии;

- Рассмотреть сущность перспективного, текущего и оперативного финансового планирования.

Объектом исследования в курсовой работе является теоретическое и практическое применение финансового планирования на предприятии.

Предметом исследования курсовой работы является содержание финансового планирования на предприятии.



1. Сущность финансового планирования, его цели, задачи и принципы

Эффективность функционирования предприятия определяется многими обстоятельствами. Среди них:

- Правильность установления «что, сколько, какого качества и к какому времени производить продукцию или оказывать услуги» с учетом спроса и предложения;

- Своевременное и рациональное ресурсное обеспечение;

- Величина основного и оборотного капиталов;

- Формы и методы реализации продукции и пр.

Поэтому важнейшим элементом предпринимательской хозяйственной деятельности и управления предприятием является планирование, в том числе и финансовое.

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Оно осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования [10].

Финансовое планирование должно быть направлено на достижение следующих целей [10]:

1) Определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности) исходя из намечаемого объема производства;

2) Определение возможности реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;

3) Обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;

4) Установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;

5) Определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;

6) Обоснование на короткие периоды равновесия поступления денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности компании, ее устойчивого финансового положения.

Таким образом, цель финансового планирования состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами сумма недостатка финансовых средств восполняется за счёт выпуска ценных бумаг, получения кредитов, получения благотворительных взносов и т.д. [8].

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются [8]:

- Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- Определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

- Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- Установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, контрагентами;

- Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Решение указанных задач может быть обеспечено следующим образом:

- Предвидение вероятных рыночных тенденций и соответствующая им корректировка производственной программы предприятия;

- Исследование требований потребителей, формирование производственной программы, ориентированной на их запросы;

- Выпуск продукции более высокого качества;

- Применение более эффективных (экономичных) технологий и оборудования;

- Материальное и моральное стимулирование трудового коллектива, повышение его заинтересованности в коммерческом результате.

Планирование на предприятии основывается на определенных принципах, которые определяют характер и содержание плановой деятельности на предприятии, обеспечивают единообразие требований, предъявляемых к разработке планов. Соблюдение принципов планирования создает предпосылки для успешного функционирования и развития предприятия.

Впервые общие принципы планирования были сформулированы А. Файолем [1]. В качестве основных требований к разработке программы действия или планов предприятия им были названы пять принципов:

1) Принцип необходимости планирования означает повсеместное и обязательное применение планов при выполнении любого вида трудовой деятельности. Вопрос о необходимости плана на каждом предприятии, видимо, даже не должен ставиться: программа предстоящих действий является безусловно необходимой.

2) Принцип единства предполагает разработку общего или сводного плана социально-экономического развития предприятия. Все отдельные планы производства продажи и продукции, издержек и доходов, технического, организационного и финансового развития должны быть тесно увязаны с единым комплексным планом.

Единство планов предполагает общность экономических целей и взаимодействие различных подразделений предприятия на горизонтальном и вертикальном уровнях управления.

3) Принцип непрерывности предполагает сочетание и преемственность стратегических, тактических и текущих планов. В организационном отношении это означает непрерывность самого процесса планирования, а также их увязку по принципу прямой и обратной связи.

4) Гибкость означает, что система планирования должна быстро приспосабливаться к изменениям внутренней и внешней среды предприятия. Это достигается путем разработки разных вариантов планов: минимальных, максимальных и оптимальных.

Принцип гибкости планов тесно связан с непрерывностью планирования и предполагает возможность корректировки установленных показателей и координации планово-экономической деятельности предприятия.

5) Принцип точности планов определяется многими как внутрифирменными факторами, так и внешним ее окружением.

При оперативном или краткосрочном планировании требуется более высокая степень плановых показателей, при стратегическом или долгосрочном - можно ограничиться выбором общей цели и составлением приближенных расчетов.

В современном планировании помимо рассмотренных классических принципов планирования широкую известность имеют и общеэкономические принципы планирования [1]:

- Принцип научности означает, что планирование должно осуществляться на научной основе, т.е. опираться на достоверную информацию, выполняться научно обоснованными методами.

- Принцип комплексности означает охват планом всех сторон деятельности предприятия: целей, ресурсов, функциональных сфер деятельности, природопользование.

- Принцип сбалансированности плана. Указывает на количественное соответствие между взаимосвязанными разделами и показателями плана, между потребностями в ресурсах и их наличием.

- Принцип участия означает, что каждое подразделение, предприятие становится участником планирования независимо от функциональной предназначенности.

- Принцип эффективности требует разработки такого варианта производства товаров и услуг, который при существующих ограничениях используемых ресурсов обеспечивает получение наибольшего экономического эффекта. При оценке эффекта в процессе планирования обычно происходит сравнение ожидаемых показателей с заранее выбранной целью, установленным нормативом доходности и другими сравнительными данными.

- Принцип оптимальности подразумевает необходимость выбора лучшего варианта на всех этапах планирования из нескольких возможных или альтернативных. Критерием оптимальности различных планов может быть минимальная трудоемкость, материалоемкость или себестоимость продукции при существующих условиях производства и ограничениях ресурсов, а также максимальная прибыль и другие конечные результаты, величина которых предварительно определяется в процессе внутрифирменного планирования на каждом предприятии.

- Принцип целенаправленности или приоритетности требует, чтобы каждый план носил целевой характер, т.е. был направлен на достижение определенных целей, а в качестве приоритетов выделялись отрасли экономики и социально-экономические проблемы, от развития и решения которых зависит развитие экономики в целом.

- Принцип адаптивности предполагает необходимость и возможность корректировки плановых показателей в зависимости от изменения внешней и внутренней рыночной среды, возникновения непредвиденных обстоятельств.

- Принцип ответственности за разработку и выполнении планов. Хотя, в конечном счете, ответственность за принятые плановые решения лежит на высшем руководстве, необходимо добиваться, чтобы каждый работник, причастный к составлению или выполнению плана, знал свою меру ответственности за низкое качество принятых решений, неисполнение или ненадлежащее исполнение показателей плана.

Таким образом, принципы планирования представляют собой основные теоретические положения, правила и требования, которые должны выполняться в процессе планирования. Они ориентируют все наши предприятия и фирмы на достижение наилучших экономических показателей. Многие принципы весьма тесно связаны и переплетены между собой.

На принципах развиваются и формируются в процессе практической деятельности методы планирования. Подробнее рассмотрим методы финансового планирования в следующей главе.

2. Методы финансового планирования

Методы планирования представляют собой конкретные способы и приемы экономических расчетов, применяемые при разработке отдельных разделов и показателей плана, их координации и увязке [6]. В зависимости от главных целей или основных подходов, используемой исходной информации, нормативной базы, применяемых путей получения и согласования тех или иных конечных плановых показателей принято различать следующие основные методы планирования финансовых показателей [6]:

1) Нормативный;

2) Расчетно-аналитический;

3) Балансовый;

4) Оптимизации плановых решений;

5) Экономико-математическое моделирование;

При выборе конкретных методов планирования учитываются следующие факторы [5]:

- Длительность планового периода;

- Особенность расчетов планового показателя;

- Обеспеченность исходной информацией и возможность ее использования;

- Наличие соответствующей технической базы обработки информации и проведения расчетов;

- Уровень квалификации работников.

Наиболее распространенным методом расчета плановых финансовых показателей является нормативный метод.

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках [9]. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов.

Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя [9]. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рисунок 1) [9].

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Схема расчётно-аналитического метода планирования

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них [4]. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.

Например, балансовая увязка по денежным фондам имеет вид [2]:

Сумма остатка средств фонда на начало планового периода и поступления средств в фонд равна сумме расходования средств фонда и остатка средств на конец планового периода в рублях.

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Выбор производится по определенному критерию. Критериями выбора могут быть [2]:

1) Минимум приведенных затрат;

2) Максимум приведенной прибыли;

3) Максимум дохода на уровень вложения капитала;

4) Минимум продолжительности одного оборота в днях, т.е. максимум скорости оборота капитала;

5) Минимум финансовых потерь, т.е. минимум финансового риска.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими [5]. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи.

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели с множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами [5].

3. Система финансовых планов на предприятии

Система финансового планирования на предприятии включает [7]:

1) Систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений;

2) Систему сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.

В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия [7]:

- Бюджет фонда оплаты труда, на основании которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;

- Бюджет материальных затрат, составляемый на основании норм расхода сырья, комплектующих, материалов и объема производственной программы структурных подразделений;

- Бюджет потребления энергии;

- Бюджет амортизации, включающий направления использования ее на капитальный ремонт, текущий ремонт и реновацию;

- Бюджет прочих расходов (командировочных, транспортных и т. п.);

- Бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемый на основании плана-графика платежей;

- Налоговый бюджет, включающий все налоги и обязательные платежи в бюджет, а также во внебюджетные фонды. Данный бюджет планируется в целом по предприятию.

Разработка бюджетов структурных подразделений и служб основана на принципе декомпозиции, заключающемся в том, что бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому структурному подразделению разрабатываются, как правило, ежемесячно. В целях равномерного обеспечения предприятия и его подразделений оборотными средствами в них указываются ежедневные плановые и фактические затраты, а также в целом на месяц.

Составной частью финансового планирования является определение центров ответственности - центров затрат и центров доходов. Подразделения, в которых измерение выхода продукции затруднено или которые работают на внутренних потребителей, целесообразно преобразовывать в центры затрат (расходов). Подразделения, выпускающие продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры прибыли, или центры доходов. В системе текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Обычно используются два метода для расчета и анализа денежных поступлений [2].

Первый метод заключается в непосредственном определении денежных поступлений (поступление выручки, авансы полученные, ссуды и т.д.) и оттока денежных средств (оплаты счетов поставщиков, возврат ссуд, выплата заработной платы и т. п.) [2].

При втором методе исходной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств [2]. Притоком является любое увеличение статей обязательств или уменьшение активных счетов, оттоком - любое уменьшение статей обязательств или увеличение активных статей баланса [2].

В системе текущего планирования на предприятии разрабатывается баланс денежных поступлений и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части. Доходная часть включает источники поступления средств [3]:

- Выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- Поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит;

- Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

- Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

- Ссуды;

- Прочие поступления.

Расходная часть объединяет следующие направления использования средств [3]:

- Покупка товаров;

- Заработная плата;

- Платные услуги;

- Ремонт и содержание оборудования;

- Реклама;

- Погашение ссуд;

- Прочие платежи.

Финансовое планирование является завершающим этапом планирования на предприятии.

4. Сущность перспективного, текущего, оперативного финансового планирования

Финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается по типу составляемого плана и сроку, на который он разрабатывается [11]. Финансовое планирование бывает: перспективное (стратегическое), текущее и оперативное. Все виды финансового планирования связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.

Рассмотрим подробнее виды финансового планирования.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темп расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей фирмы [11]. В современных условиях оно охватывает период времени от одного года до трех лет.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовая стратегия предприятия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния фирмы на перспективу [6]. Базой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов [6]:

- Прогноза отчета о прибылях и убытках;

- Прогноза движения денежных средств;

- Прогноза бухгалтерского баланса.

Основной целью создания этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде, он показывает динамику финансовых операций предприятия.

Прогноз баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового положения предприятия.

Прогноз движения денежных средств отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке прогноза повышает эффективность управления денежными потоками [6].

Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей [11]. Разрабатываемые конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов [6]:

- Плана движения денежных средств;

- Плана отчета о прибылях и убытках;

- Плана бухгалтерского баланса.

Основная цель этих документов - оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период в один год.

Для составления финансовых документов важно определить объем будущих продаж, обычно этот план составляется еще на этапе перспективного финансового планирования. На основе этих данных рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определяются и другие составные затраты на производство. И уже на основе этих данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках. С помощью этого отчета прогнозируется величина прибыли, которая должна быть получена в расчетном периоде [6].

Далее разрабатывается план движения денежных средств. Этот план учитывает все поступления и платежи, затраты и расходы, показывает чистый денежный поток, то есть избыток или дефицит денежных средств на определенный момент времени [11].

Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов на конец планируемого периода. Он показывает состояние имущества и финансов предприятия в результате планируемой деятельности [6].

Оперативное финансовое планирование является как бы логическим продолжением текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия [11]. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Он включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой на месяцы и более короткие периоды [1].

Такой календарь помогает выявить финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину такого положения, наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств. Этот план отражает поступление и выплаты наличных денежных средств через кассу [11]. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана и делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре их формирования [11].



Заключение

В данной курсовой работе мы рассмотрели основы финансового планирования на предприятии. Теперь обобщим представленный материал и сделаем выводы по проделанной работе.

Финансовое планирование - это особый процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем. Финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается по типу составляемого плана и сроку на который он разрабатывается.

Основные задачи финансового планирования деятельности предприятия выражаются в контроле за финансовым состоянием, в обеспечении необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, а также в выявлении внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств.

Принципы финансового планирования позволяют избежать резких и необоснованных изменений системы планирования, проявить осторожность, чтобы не подвести фирму к грани банкротства. На их основе развиваются и формируются в процессе практической деятельности все действующие общенаучные методы планирования такие, как нормативный метод, балансовый метод, расчетно-аналитический, метод оптимизации плановых решений и метод экономико-математического моделирования.

Таким образом, задачи данной работы были решены:

- Сущность, цели, задачи и принципы финансового планирования раскрыты;

- Методы финансового планирования изучены;

- Система финансовых планов на предприятии определена;

- Сущность перспективного, текущего и оперативного финансового планирования рассмотрена.

Цель достигнута - основы финансового планирования на предприятии раскрыты.



Список используемых источников

1. Бригхэм Ю. Финансовый менеджмент: учебник / Ю. Бригхэм. -- СПб.: Экономическая школа, 2009. - 328 с.

2. Бочаров В.В. Финансовый анализ.10-е изд. - СПб.: Питер, 2009. - 240 с.

3. Горфинкель В.Я. Экономика организаций (предприятий): Учебник для вузов / В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандера. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 608 с.

4. Карлофф Б. Деловая стратегия. / Пер. с англ. науч. ред. В.А. Приснов. - М.: Экономика, 2009. - 239 с.

5. Кузнецов Б.Т. Инвестиции: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» / Б.Т. Кузнецов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 130 с.

6. Лихачева О.Н. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учебное пособие / О.Н. Лихачева, С.А. Щуров, - М.: Вузовский учебник, 2009. - 288 с.

7. Максимов В.А. Экономика фирмы: Учебник. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2009. - 571 с.

8. Маховикова Г.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Г.А. Маховикова, В.Е. Кантор. - М.: Издательство «Юрайт», 2011. - 272 с.

9. Позднякова В.Я. Экономика предприятия (организации): Учебник. Практикум. - М.: ИНФРА - М, 2011. - 319 с.

10. Акодис И.А., Краева Т.А., Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 687 с.

11. Сергеева И.А. Планирование на предприятии: Учебное пособие. - М.: МГИУ, 2009. - 76 с.

Размещено на Allbest.ru