Разработка направлений повышения эффективности использования средств на оплату труда в Филиале "Агентство Минсктранс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике рабочая сила, подобно любому товару, имеет стоимость, которая определяется рабочим временем и общественно необходимыми условиями для её воспроизводства. Стоимость рабочей силы есть стоимость средств существования, необходимых для воспроизводства рабочей силы. Она включает стоимость средств для удовлетворения потребностей самого работника, стоимость средств, требуемых для содержания семьи работника, стоимость средств обучения. Реальная динамика стоимости рабочей силы складывается как результат двух противоположных тенденций: с одной стороны, расширение общественно нормальных потребностей работников в товарах, уровне образования и квалификации - обуславливает рост стоимости рабочей силы; с другой - рост общественной производительности труда - снижение стоимости рабочей силы.

Цена рабочей силы представляет собой денежное выражение её стоимости. Цена труда есть производная величина от стоимости (соответственно цены) рабочей силы. Поскольку в основе цены труда лежит стоимость и цена рабочей силы, то цена труда изменяется в зависимости от динамики стоимости и цены рабочей силы. На рынке труда цена рабочей силы выступает в виде заработной платы, которая соответствует стоимости предметов потребления и услуг, обеспечивает воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические потребности самого работника и членов его семьи.

Заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной и/или натуральной форме, полученных работником в зависимости от количества затраченного им труда и результатов деятельности предприятия.

Цена труда как основа формирования заработной платы даёт возможность соизмерять количество труда с его оплатой, ставить величину заработной платы в зависимости от конечных результатов деятельности предприятия, уровня сложности труда и квалификации работника, условий труда.

Целью работы является разработка направлений повышения эффективности использования средств на оплату труда в Филиале «Агентство Минсктранс».

Объектом исследования является Филиал «Агентство Минсктранс».

Предметом исследования являются проблемы эффективности использования средств на оплату труда на анализируемом предприятии.

Задачи курсовой работы:

1. Изучить сущность и функции заработной платы.

2. Проанализировать фонд заработной платы Филиала «Агентство Минсктранс».

3. Предложить основные пути повышения эффективности использования средств на оплату труда на анализируемом предприятии.



1. Сущность и функции заработной платы

Для того чтобы понять сущность заработной платы как экономической категории, необходимо разграничить понятия «труд» и «рабочая сила».

Рабочая сила определяется как способность человека к труду и представляет собой совокупность физических и духовных сил, которыми человек располагает и которые использует в производстве материальных благ и услуг. Постепенно совершенствуясь, человек настолько развил свою рабочую силу, что стоимость создаваемых им товаров всё больше превышает сумму стоимостей жизненно необходимых благ, идущих на восстановление затрат самой рабочей силы.

Труд - это целесообразная деятельность людей, процесс использования их рабочей силы.

Следует принимать во внимание и различие рабочей силы по уровню квалификации. Так, более сложный труд создаёт за то же рабочее время большую стоимость и требует высокой квалификации работника. А для воспроизводства рабочей силы более высокой квалификации требуется соответственно больше средств. Таким образом, в качестве цены рабочей силы выступает заработная плата, уплачиваемая работодателем работнику за право использовать его способность трудиться.

Цена труда включает:

- затраты на восстановление рабочей силы в процессе жизненного цикла, на личное потребление работника и его семьи;

- возмещение повышенных расходов на воспроизводство качества рабочей силы в соответствии с требованиями производства (сложность, ответственность, условия труда);

- поддержание заинтересованности в лучшем исполнении порученной работы.

Всякий труд должен быть оплачен. Нельзя платить просто за пребывание на рабочем месте, но нельзя и не реагировать положительно на добросовестный труд. [6, с. 116].

В соответствии со статьёй 57 Трудового кодекса Республики Беларусь «заработная плата - это совокупность вознаграждений исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время». [7, с. 83], [8, с.72].

Заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной и/или натуральной форме, полученных работником в зависимости от количества, качества затраченного им труда и результатов деятельности предприятия. [10, с. 57].

Заработная плата, или ставка оплаты труда, представляет собой сложившуюся на рынке цену рабочей силы, выплачиваемую работодателем за использование труда наёмного работника.

Оплата труда тесно связана с его экономическими результатами, и прежде всего с уровнем организации труда, выработки и других нормативов.

Оплата труда представляет собой вознаграждение, доход или заработную плату, получаемые работниками за предоставление своей рабочей силы.

Различают номинальную и реальную заработную плату.

Номинальная заработная плата или доход выражает общую сумму денег, полученных работникам за свой затраченный труд, выполненную работу или отработанное время. Она определяется действующей ставкой заработной платы за единицу времени работы. [9, с.340].

Номинальная заработная плата - сумма денежных средств, начисленных работнику за результаты его труда. Это заработная плата в денежном выражении. Она не учитывает изменения потребительских цен. [10, с. 57].

Реальная заработная плата - это количество товаров, которое можно приобрести на номинальную зарплату при действующих ценах. [9, с.340].

Соотношение между номинальной и реальной заработной платой определяется уровнем инфляции.

Номинальная и реальная заработная плата находится в прямой зависимости от динамики цен.

Индекс реальной заработной платы определяется путём деления индекса начисленной среднемесячной номинальной заработной платы на индекс потребительских цен на товары.

Первоосновой организации заработной платы выступают динамика стоимости и цены рабочей силы, модифицированная функциональная зависимость цены труда от его количества, а также действия профсоюзов и государства в области оплаты труда.

Начисленная заработная плата не включает сумму отчислений предприятия на социальное страхование и налогов на доходы, а выплачиваемая заработная плата не включает ещё и суммы подоходного налога на физических лиц и другие удержания.

Как социально-экономическая категория заработная плата требует рассмотрения с точки зрения её роли и значения для работника и нанимателя.

Для работника заработная плата - главная и основная статья его личного доход, средство воспроизводства и повышения уровня благосостояния его самого и его семьи, что обусловливает стимулирующую роль заработной платы в повышении результативности труда с целью увеличения размера получаемого вознаграждения.

Для нанимателя заработная плата работников - это расходуемые им средства. [11, с.295].

Функции заработной платы подразделяются на воспроизводственную, стимулирующую, распределительную, социальную и регулирующую.

Сущность воспроизводственной функции заработной платы сводится к обеспечению работника необходимыми благами для воспроизводства его рабочей силы (способностей к труду соответствующей сложности). Именно воспроизводственная функция определяет абсолютный уровень оплаты труда, необходимый для обеспечения жизненных потребностей работника и его семьи.

Объективной основой реализации данной функции является установление государством минимального уровня заработной платы, соблюдение которого согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь носит обязательный характер. Минимальная заработная плата определяет уровень, ниже которого работнику не может производиться оплата за выполняемую им работу, выполняет функцию социальной защиты работников наёмного труда.

Для выполнения заработной платы своей воспроизводственной функции она должна соответствовать стоимости набора товаров, входящих в потребительскую корзину, позволяющую обеспечить воспроизводство физических и умственных способностей работника, обладающего минимально необходимой профессиональной подготовкой для выполнения простой работы в нормальных для здоровья работника условиях труда.

Страны с развитой рыночной экономикой в основном используют минимальную часовую заработную плату. Размер минимальной заработной платы устанавливается государством по результатам консультаций с социальными партнёрами в рамках трёхсторонних переговоров с учётом особенностей экономического развития страны, реальных условий воспроизводства рабочей силы в соответствии с её стоимостью.

В Республике Беларусь в качестве основного трудового норматива применяются месячная и часовая минимальные заработные платы. Размеры минимальной заработной платы ежегодно устанавливаются Правительством страны с участием республиканских объединений нанимателей и профсоюзов при разработке прогноза социально-экономического развития Беларуси. Размер минимальной заработной платы в течение года индексируется в порядке, предусмотренном законодательством для индексации доходов населения Республики Беларусь с учётом инфляции.

Стимулирующая функция заработной платы означает необходимость поддержания зависимости размера заработной платы работника от его трудового вклада, результатов деятельности предприятия. Эта функция устанавливает зависимость между размерами оплаты и результатами труда работников. Реализуется данная функция посредством объединения норм труда и норм оплаты в системы заработной платы, которые, базируясь на нормах оплаты, обеспечивают изменение уровня оплаты в зависимости от результатов труда работников.

Стимулирующая функция заработной платы заключается в дифференциации уровня оплаты труда в соответствии с критериями эффективности труда. Дифференциация заработной платы призвана способствовать росту эффективности труда. В то же время она должна восприниматься и нанимателями, и работниками как справедливая. Следовательно, о степени обоснованности действующей системы дифференциации оплаты труда, можно судить по эффективности трудовой деятельности и социально-психологической атмосфере в трудовых коллективах, в том числе по наличию или отсутствию трудовых конфликтов на почве различного восприятия правомерности уровня и дифференциации заработной платы.

Распределительная функция обеспечивает распределение средств на оплату труда, на формирование прибыли, распределение их между наёмными работниками и собственниками средств.

Социальная функция означает, что различные формы и размеры дифференциации заработной платы соответствуют представлениям работников о её справедливости.

Регулирующая функция состоит в том, что, будучи одним из важнейших источников денежных доходов населения, она оказывает существенное влияние на платёжеспособный спрос населения, а через него - на объём и структуру производимой продукции и, следовательно, на инвестиционную политику. Реализация этой функции предполагает разграничение уровня оплаты труда по отдельным группам работников, различающимся экономической и социальной приоритетностью сферы их деятельности, а также занимает промежуточное положение между воспроизводственной и стимулирующей функциями, выполняя по отношению к ним интегрирующую роль, поскольку обеспечивает поддержание баланса интересов работников и работодателей в целом.



2. Экономический анализ использования фонда заработной платы предприятия

труд оплата предприятие

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Филиал образован 15 января 2004 года.

Адрес филиала: 220033, г. Минск, пр. Партизанский, 6.

Директор: Игралова Наталья Владимировна.

Филиал «Агентство Минсктранс» Государственного предприятия «Минсктранс» представляет собой обособленное подразделение Государственного предприятия «Минсктранс», основанное на коммунальной форме собственности и осуществляющее свою хозяйственную деятельность на принципах внутреннего хозяйственного расчета. Филиал вправе от имени Государственного предприятия «Минсктранс» заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Агентство имеет расчетный счет, круглую печать со своим названием, баланс, официальные бланки и штампы. Государственное предприятие «Минсктранс» закрепило за Агентством имущество, состоящее из основных и оборотных фондов, находящихся на его балансе и входящих в консолидированный баланс Государственного предприятия «Минсктранс».

По состоянию на 01.01.2012 основные средства филиала составляют 2496985 тыс. руб., в том числе:

- сооружения (киоски) - 1786062 тыс. руб.;

- передаточные и регулирующие устройства, измерительные приборы - 110557 тыс. руб.;

- машины и оборудование - 107988 тыс. руб.;

- вычислительная техника - 238937 тыс. руб.;

- другие виды основных средств - 253441 тыс. руб.

Выбыло основных средств на 249037 тыс. руб. Начислена амортизация на основные средства (износ с начала эксплуатации) - 939338 тыс. руб.

Коэффициент износа основных средств составляет 0,37%; коэффициент обновления - 0,36%, коэффициент выбытия - 0,13%.

Производственные фонды филиала включают 106 киосков, из которых:

- 26 киосков или 24,5% от общего количества киосков имеют износ 100%;

- 3 киоска или 2,8 % от общего количества киосков имеют износ 70 - 99%;

- 9 киосков или 8,5 % от общего количества киосков имеют износ 30 -70%;

- 68 киосков 64,2 % от общего количества киосков имеют износ до 30%.

Диаграмма. Производственные фонды филиала

Для увеличения эффективности работы киосков Агентством постоянно изучаются пассажиропотоки, возрастной контингент, проживающий в данном районе, а также анализируется спрос жителей на билетную и прочую продукцию.

Торговые точки предприятия приведены в таблице 1.

Распределение торговых точек

Административный район	Количество киосков и касс Агентства, шт.	Удельный вес, %
Заводской	18	15,9
Ленинский	16	14,2
Московский	16	14,2
Октябрьский	13	11,5
Партизанский	5	4,4
Первомайский	15	13,3
Советский	11	9,7
Фрунзенский	15	13,3
Центральный	4	3,5
Всего:	113	100

Филиал «Агентство Минсктранс» оказывает следующие прочие услуги:

- реализация услуг для иных субъектов хозяйствования через собственные киоски (продажа интернет- ,таксофонных и карт экспресс оплаты мобильной связи, лотерейных билетов, фликеров, схем города, обложек для документов);

- оказание услуг по распространению рекламной продукции (буклеты, листовки, проспекты и т.д.) через сеть киосков по реализации билетной продукции;

- услуги по прокату рекламы на боковых стенках киосков по реализации билетной продукции филиала "Агентство Минсктранс".

С недавних пор филиал "Агентство Минсктранс" начал оказывать рекламные услуги: приобретая билеты на проезд в киосках филиала, пассажиры получают и рекламные листовки. Например, одна из компаний изготовила двусторонние листовки: на одной стороне разместила рекламу своей продукции, а на другой - календарь на текущий год. Идея лефлитинга (раздача листовок) принадлежит самому же филиалу "Агентство Минсктранс". Процедура такой рекламной услуги проста: компании приносят в «Агентство» листовки, которые раздаются по киоскам через инкассаторов, а дальше - дело за кассирами.

Тип организационной структуры филиала - функциональная. [Приложение 1].

Функциональная структура управления предприятия основывается на принципе полноправного распорядительства - каждый функциональный руководитель в пределах своих функциональных обязанностей имеет право давать указания подчинённым. Каждый специалист в пределах своей компетенции отвечает только за свой участок. Вместе с тем функциональная структура в значительной степени нарушает принцип единоначалия и ослабляет горизонтальные связи между структурными подразделениями филиала.

Руководство деятельностью филиалом осуществляет директор филиала, назначенный и смещаемый с должности генеральным директором предприятия на контрактной основе по согласованию с первым заместителем председателя Мингорисполкома, курирующим отрасль.

Заместители директора филиала и главный бухгалтер филиала назначаются на должность и освобождаются от должности директором филиала по согласованию с генеральным директором предприятия.

Первый заместитель директора курирует планово-экономический отдел, отдел реализации билетной продукции №1 и №2, отдел обеспечения и контроля билетной продукцией.

Планово-экономический отдел занимается планированием и финансово-хозяйственной деятельностью филиала.

Отделы реализации занимаются реализацией билетной и прочей продукцией.

Отдел обеспечения и контроля билетной продукцией следит за товарооборотом предприятия, занимается получением продукции от поставщиков, выдачей продукции кассирам на реализацию, следит за состоянием товарных запасов.

Отдел кадров осуществляет приём на работу, а также увольнение с работы, оформление трудовых и социальных отпусков, больничных листов, ведение личных дел.

Контрольно-ревизорская служба осуществляет контроль оплаты проезда пассажиров в городском пассажирском транспорте.

Заместитель директора руководит инженером по охране труда, главным энергетиком, отделом обслуживания киосков.

Ведущий инженер по охране труда отвечает за соблюдение техники безопасности на предприятии, согласовывает требования по охране труда.

Главный энергетик отвечает за электрохозяйство предприятия, а также его эксплуатацию, технический ремонт и техническое состояние.

Отдел обслуживания киосков и МТС (вспомогательные рабочие) занимается ремонтом имущества филиала.

Главный бухгалтер предприятия отвечает за функцию учёта и контроля.

Штатная численность филиала - 653,5 шт. ед., в том числе РСС - 265 шт. ед., рабочие - 388,5 шт. ед.

Списочная численность составляет 523 чел. (женщин - 481 чел., мужчин - 42 чел.), имеют высшее образование - 65 чел., среднее специальное - 73 чел., профессионально-техническое - 52 чел. Текучесть кадров составила 6,79 %.

Повысило квалификацию, прошли подготовку и переподготовку по различным программам и формам обучения, включая конференции, курсы, семинары 20 чел., в т. ч. руководители - 8 чел., специалисты - 12 чел. Кроме того, 13 работников филиала обучаются в высших учебных заведениях на заочной форме обучения. Также планируется повышение квалификации для 3 работников из числа руководителей и специалистов.

Рассмотрим показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия, которые приведены в таблице 2.

2. Таблица. Производственно-хозяйственная деятельность филиала

Показатели	Единицы измерения	Годы	Отклонение, (+, -)	Темп роста, %
		2009	2010
1.Выручка филиала:	Млн. руб.	87648,7	83562,8	-4085,9	-
-от реализации билетной продукции	Млн. руб.	86718,3	82989,1	-3729,2	-
-доходы от прочей деятельности	Млн. руб.	930,4	573,7	-356,7	-
2. Прибыль	Млн. руб.	582,3	295,3	-287	-
3.Расходы филиала:	Млн. руб.	8620,3	8702	+81,7	100,9
расходы КРС	Млн. руб.	1862,3	1741,6	-120,7	-
расходы по реализации билетной продукции	Млн. руб.	6553,6	6757,9	+204,3	103,1
расходы по прочей деятельности	Млн. руб.	204,4	202,5	-1,9	-
расходы в выручке	%	9,8	10,4	+0,6	106,1
3.Сумма штрафных санкций	Млн. руб.	576,5	717,9	+141,4	124,5
4.Проверено подвижного состава	Тыс. един.	469,7	552,4	+82,7	117,6
5.Среднесписочная численность работающих	Чел.	413	401	-12	-
6.Средняя зарплата	Млн. руб.	9,1	10	+0,9	109,9

Как видно из приведённых данных, в 2010 году произошло снижение выручки филиала, соответственно снизилась прибыль, так как увеличились расходы предприятия на 0,9%.

На увеличение сбора выручки повлияла работа контрольно-ревизорской службы: ожидаемая сумма штрафных санкций 2010 года превысила аналогичный показатель 2009 года.

Произошло увеличение количества проверенного подвижного состава.

Среднесписочная численность работающих уменьшилась.

Несмотря ни на что, средняя зарплата увеличилась на 9,9%, в первую очередь, за счёт увеличения тарифной ставки.

2.2 Анализ фонда заработной платы в “Агентстве Минсктранс”

Фонд заработной платы - это сумма всех расходов предприятия на оплату труда как в денежной, так и в натуральной форме независимо от источников финансирования выплат.

Основой организации и регулирования оплаты труда на предприятии служит тарифная ставка, представляющая фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определённой сложности (квалификации) за единицу времени.

Основными задачами анализа фонда заработной платы в «Агентстве Минсктранс» являются:

- оценка выполнения плана-прогноза по фонду заработной платы;

- определение динамики расходов на заработную плату;

- изучение источников формирования и состава фонда заработной платы;

- оценка эффективности использования средств на оплату труда и оценка действующей на предприятии системы оплаты труда.

Необходимо выяснить, в какой мере применяемая в филиале система материального стимулирования труда способствует росту товарооборота, прибыли, повышению материальной заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов хозяйственной деятельности.

Рассмотрим методику анализа фонда заработной платы по предприятию.

Изучение выполнения плана-прогноза отражает таблица 3.

3. Таблица. Выполнение плана по фонду заработной платы

Показатели	Единицы измерения	Годы	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
		2009	2010	От плана	От показателей прошлого года
			План-прогноз	Факт	Процент выполнения плана
Розничный товарооборот в действующих ценах	Млн. руб.	87648,7	94502,3	83562,8	88,4	-10939,5	-4085,9	-
Среднесписочная численность работников	Чел.	413	439	401	91,3	-38	-12	-
Фонд заработной платы	Млн. руб.	313,5	351,2	335,6	95,6	-15,6	-22,1	-
	В % к товарообороту	0,36	0,37	0,4	108,1	0,03	+0,04	111,1
Средний оборот на одного работника	Млн. руб.	212, 2	215,3	208,4	96,8	-6,9	-3,8	-
Среднегодовая плата на одного работника	Млн. руб.	9,1	11,6	10	86,2	-1,6	+0,9	109,9

По данным таблицы 3 можно сделать ряд выводов. В 2010 году розничный товарооборот стал меньше на 11,6%, соответственно фонд заработной платы стал меньше в сравнении с запланированным на 4,4%, а уровень расходов на заработную плату повысился на 0,03% к товарообороту. Среднегодовая заработная плата одного работника уменьшилась с 11,6 млн. руб. по плану до 10 млн. руб., или на 9,9%, при падении среднего оборота на одного работника на 1,8%. Рост фонда заработной платы обусловлен в 2010 году увеличением тарифной ставки. Уровень расходов на заработную плату увеличился на 0,04%. Незначительный рост средней заработной платы произошёл в результате изменения профессионально-квалифицированного состава работников, в котором увеличился удельный вес работников с более высокими окладами.

При анализе фонда заработной платы необходимо определить:

1. Относительную сумму перерасхода (или экономии) в связи с изменением объёма товарооборота.

2. Абсолютную сумму перерасхода (экономии) в связи с изменением численности работников и средней заработной платы.

Сумма относительного перерасхода (экономии) определяется по формуле:

? ФЗП? = (2.2.1)

где ? ФЗП?- относительная сумма экономии (перерасхода) фонда заработной платы; Тф - фактический товарооборот 2010 года; ?УРот - изменение уровня расходов на оплату труда в процентах к товарообороту в 2010 году по сравнению с планом или 2009 годом.

В соответствии с данными таблицы 3 уровень расходов на заработную плату повысился по сравнению с планом-прогнозом на 0,03% к товарообороту. Это послужило причиной относительной экономии прогнозной суммы фонда заработной платы:

?ФЗП?= = 25,1 млн. руб.

По сравнению с 2009 годом произошёл относительный перерасход фонда заработной платы за счёт снижения темпов роста товарооборота над темпами роста фонда заработной платы:

?ФЗП? = = 33,4 млн. руб.

Абсолютная сумма экономии фонда заработной платы в 2010 году по сравнению с планом составила 15,6 млн. руб., а сумма перерасхода с 2009 годом - 22,1 млн. руб. Причиной экономии стало снижение темпов роста товарооборота, а перерасхода - увеличение размера средней заработной платы.

Расчёт влияния на фонд заработной платы производится по следующим формулам:

?ФЗП? = СЗП? * ?СЧР?; (2.2.2)

?ФЗП? = ?СЗП? * СЧР?, (2.2.3)

где СЗП? - средняя заработная плата в 2009 году или по плану; ?СЧР? - изменение среднесписочной численности работников в 2010 году по сравнению с планом или 2009 годом; ?СЗП? - изменение средней заработной платы по сравнению с планом или 2009 годом; СЧР? - среднесписочная численность работников в 2010 году.

Расчёты приведены в таблице 4.

4. Таблица. Расчёт влияния факторов на фонд заработной платы

Факторы	Сравнение
	С планом	С прошлым годом
	Расчёт	Размер влияния	Расчёт	Размер влияния
Численность работников	(401-439)*11,6	-440,8	(401-413)*9,1	-109,2
Средняя заработная плата на одного работника, млн. руб.	(10-11,6)*401	-641,6	(10-9,1)*401	360,9
Итого	-	-1082,4	-	251,7

Причиной перерасхода планового фонда заработной платы на 1082,4 млн. руб. стало снижение средней заработной платы на 1,6 млн.руб., отразившееся снижением фонда заработной платы на 641,6 млн. руб., и численности работников на 38 человек, что обусловило спад фонда заработной платы на 440,8 млн. руб. Эти два фактора вызвали увеличение фонда заработной платы в динамике на 251,7 млн. руб.

На динамику фонда заработной платы влияет также соотношение темпов увеличения производительности труда и средней заработной платы, выражаемое формулой:

?УРфзп? =* УРфзп?, (2.2.4)

где ?УРфзп? - размер изменения уровня расходов на заработную плату в процентах к товарообороту в 2010 году; - темп прироста производительности труда, %; - темп прироста средней заработной платы, %; УРфзп? - уровень расходов на заработную плату в процентах к товарообороту в 2009 году.

Подставим в формулу (2.2.4.) данные:

?УРфзп? =* 0,36 = -0,04%.

Таким образом, за счёт снижения темпа роста производительности над темпом роста средней заработной платы перерасход фонда заработной платы составил 0,04% к товарообороту.

Общеизвестно, что темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы. В этой связи при планировании средней заработной платы важно определить коэффициент соотношения данных показателей, например, методом пропорций по формуле:

К= , (2.2.5)

где К - коэффициент соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда; - индексы прироста средней заработной платы и производительности труда.

По данным таблице 3 коэффициент соотношения будет равен:

К== - 0,7%.

Следовательно, при снижении производительности труда в 2010 году средняя заработная плата снизилась на 0,7%.

Далее анализ предполагает изучение структуры источников формирования фонда заработной платы, приведённый в таблице 5.

5. Таблица. Структура источников формирования фонда заработной платы

Показатели	Единицы измерения	Годы	Изменение, +,-	Темп роста,%
		2009	2010
Розничный товарооборот	Млн. руб.	87648,7	83562,8	-4085,9	-
Фонд заработной платы В том числе: Расходы на оплату труда, включённые в расходы на реализацию товаров: Выплаты, произведённые из прибыли, оставшейся в распоряжении филиала:	Млн. руб.	313,5	335,6	+22,1	107
	В % к товарообороту	0,36	0,4	+0,04	111,1
	Млн. руб.	262,9	281,5	+18,6	107,1
	В % к товарообороту	0,3	0,34	+0,04	-
	Удельный вес в фонде заработной платы	83,86	83,88	+0,02	-
	Млн. руб.	50,6	54,1	+3,5	106,9
	В % к товарообороту	0,06	0,07	+0,01	-
	Удельный вес в фонде заработной платы	16,14	16,12	-0,02	-

Как следует из таблицы 5, основным источником выплат заработной платы являются средства на оплату труда, включаемые в расходы на реализацию товаров: в 2009 году - 83,86%, в 2010 году - 83,88%. Удельный вес выплат из прибыли с 2009 года снизился с 16,14 до 16,12%.

Рассмотрим динамику изменений в составе фонда заработной платы, приведённую в таблице 6.

6. Таблица. Состав фонда заработной платы по видам выплат

Показатели	Годы	Изменение удельного веса	Темп роста, %
	2009	2010
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес	Сумма, млн. руб.	Удельный вес
Фонд заработной платы списочного состава, всего	313,5	100	335,6	100	-	107
В том числе:
1.Заработная плата за выполненную работу и отработанное время	241,2	76,9	258,6	77,06	+0,16	107,2
Из неё:
Заработная плата, начисленная работникам на основе месячных тарифных ставок, включая суммы индексации заработной платы	165	68,4	175	67,7	-0,7	106,1
2.Выплаты стимулирующего характера	52,3	16,7	55	16,4	-0,3	105,2
Из них:
Включаемые в расходы на реализацию товаров	8,8	16,8	10	18,2	+1,4	113,6
Выплачиваемые за счёт прибыли	43,5	83,2	45	81,8	-1,4	103,4
3.Выплаты компенсирующего характера	7	2,2	8	2,4	+0,2	114,3
4.Оплата неотработанного времени	13	4,1	14	4,2	+0,1	107,7

Согласно данным таблицы 6, при увеличении фонда заработной платы на 7% более высокими темпами (14,3%) возросла сумма выплат компенсирующего характера. Удельный вес в сумме выплат компенсирующего характера вырос с 2,2% в 2009 году до 2,4% - в 2010 году.

Структура фонда заработной платы по видам выплат в 2010 году не претерпела существенных изменений. 77,06% фонда заработной платы составили выплаты за выполненную работу и отработанное время. При этом доля заработной платы, начисленной на основе месячных тарифных ставок, достигла 67,7%. Выплаты стимулирующего характера снизились на 0,3%. Оплата неотработанного времени увеличилась на 0,1%.

В процессе анализа необходимо убедиться эффективно ли используется фонд заработной платы на предприятии.

Эффективность использования фонда заработной платы характеризуется через систему следующих показателей:

- товарооборот на один рубль фонда заработной платы;

- прибыль на один рубль фонда заработной платы;

- средняя заработная плата на одного работника;

- уровень расходов на заработную плату в процентах к товарообороту;

- коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда;

- интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы необходимо произвести факторный анализ показателей стимулирования товарооборота, прибыли и материальной заинтересованности работников, а затем рассчитать коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы.

Эффективность стимулирования товарооборота и прибыли рекомендуется оценивать через показатели соответственно товарооборота и прибыли на один рубль фонда заработной платы, а стимулирование материальной заинтересованности работников - через среднюю заработную плату одного работника.

Информация для проведения анализа содержится в таблице 7.

7. Таблица. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы

Показатели	Единицы измерения	Годы	Отклонение, (+, -)	Темп роста, %
		2009	2010
Фонд заработной платы	Млн. руб.	313,5	335,6	+22,1	107
	% к товарообороту	0,36	0,4	+0,04	111,1
Товарооборот на один рубль фонда заработной платы	Руб.	279,6	249	-30,6	-
Прибыль на один рубль фонда заработной платы	Руб.	1,86	0,88	-0,98	-
Среднегодовая заработная плата одного работника	Тыс. руб.	9,1	10	+0,9	109,9
Среднемесячная заработная плата одного работника	Тыс. руб.	759	837	+78	110,3
Средний оборот на одного работника	Тыс. руб.	212,2	208,4	-3,8	-
Коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда		0,89	1,2	+0,31	134,8
Прибыль на одного работника	Млн. руб.	1,4	0,74	-0,66	-
Интегральный показатель эффективности использования		22,8	14,8	-8	-

Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы (Эф ФЗП инт) определяется по формуле:

Эф ФЗП инт = , (2.2.6)

где - товарооборот на один рубль фонда заработной платы (показатель стимулирования товарооборота); - прибыль на один рубль фонда заработной платы (показатель стимулирования прибыли).

Из таблицы 7 следует, что товарооборот на один рубль фонда заработной платы в 2010 году снизился на 30,6 руб., или на 10,94%, а прибыль на 47,1%. Среднегодовая заработная плата увеличилась на 9,9%.

Расчёт стимулирования товарооборота, прибыли и материальной заинтересованности работников производится по формулам:

Т'ст = ; (2.2.7)

П'ст = ; (2.2.8)

МЗ'ст = , (2.2.9)

где - товарооборот за 2010 год; - фонд заработной платы за 2009 год; - фонд заработной платы за 2010 год; - прибыль за 2010 год; МЗ'ст - показатель стимулирования материальной заинтересованности работников; - среднесписочная численность работников за 2009 год.

Влияние изменения объёма товарооборота и суммы прибыли на показатели стимулирования товарооборота и прибыли исчисляется по формулам:

? Тст = Т'ст - Тст?; (2.2.10.)

? Пст = П'ст - Пст?, (2.2.11.)

где Тст? - товарооборот на один рубль фонда заработной платы за 2009 год; Пст? - прибыль на один рубль заработной платы за 2009 год.

Расчёт влияния изменения суммы фонда заработной платы на показатели стимулирования товарооборота и прибыли производится по формулам:

? Тст = Тст? - Т'ст; (2.2.12.)

? Пст = Пст? - П'ст, (2.2.13.)

где Тст? - товарооборот на один рубль фонда заработной платы в 2010 году, Пст? - прибыль на один рубль фонда заработной платы в 2010 году.

Влияние изменения суммы фонда заработной платы на показатель стимулирования материальной заинтересованности работников устанавливается по формуле:

?МЗст = МЗ'ст - СЗП?, (2.2.14.)

где СЗП? - средняя заработная плата одного работника за 2009 год.

Влияние изменения численности работников на показатель стимулирования материальной заинтересованности работников определяется по формуле:

?МЗ = МЗ - МЗ'ст, (2.2.15.)

На основе данных произведём расчёты показателей стимулирования:

Т'ст = = 266,5 руб.;

П'ст = = 0,94 руб.;

МЗ'ст = = 0,81 млн. руб.

Влияние факторов на показатели стимулирования товарооборота, прибыли и материальной заинтересованности работников обобщено в таблицах 8 и 9.

8. Таблица. Обобщающая оценка влияния ряда факторов на показатели стимулирования товарооборота и прибыли

Показатели	Единицы измерения	Условный показатель стимулирования	Годы	Отклонение, (+,-)	В том числе отклонение за счёт изменения
			2009	2010 (факт)		товарооборота	прибыли	фонда заработной платы
Товарооборот на один рубль фонда заработной платы (показатель стимулирования товарооборота)	Руб.	266,5	279,6	249	-30,6	-13,1	-	-17,5
Прибыль на один рубль фонда заработной платы (показатель стимулирования прибыли)	Руб.	0,94	1,86	0,88	-0,98	-	-0,92	-0,06

9. Таблица. Обобщающая оценка влияния ряда факторов на показатель стимулирования материальной заинтересованности работников

Показатель	Единица измерения	Условный показатель стимулирования	Годы	Отклонение, (+, -)	В том числе отклонение за счёт изменения
			2009	2010 (факт)		фонда заработной платы	численности работников
Средняя заработная плата на одного работника	Млн. руб.	0,81	9,1	10	0,9	-8,29	9,19

Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы дополняется расчётом коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы, представляющих собой отношение индексов изменения основных экономических показателей деятельности к индексу фонда заработной платы, которые приведены в таблице 10.

10. Таблица. Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы

Коэффициенты	Расчёт	Величина коэффициента
Соотношение индексов товарооборота и фонда заработной платы	0,953/1,07	0,89
Соотношение индексов прибыли и фонда заработной платы	0,507/1,07	0,47
Соотношение индексов среднего оборота на одного работника и средней заработной платы одного работника	0,982/1,098	0,89
Соотношение индексов прибыли на одного работника и средней заработной платы	0,52/1,098	0,47
Соотношение индексов фонда заработной платы и численности работников	1,07/0,971	1,1
Соотношение индексов средней заработной платы и производительности труда	1,098/0,982	1,12

Значения менее единицы свидетельствуют о слабом воздействии системы материального стимулирования труда на улучшение показателей хозяйственной деятельности и о низкой экономической отдаче израсходованных средств на оплату труда.

Соотношение индексов фонда заработной платы и численности работников превышает единицу. Исключение составляет индекс средней заработной платы и производительности труда.



3.Основные пути повышения эффективности использования средств на оплату труда на анализируемом предприятии

Основными путями повышения эффективности использования средств на оплату труда на предприятии являются:

1.Несовершённая структура себестоимости продукции.

Если материальные затраты снизить на 1 %, то это позволит увеличить долю заработной платы в себестоимости тоже на 1 %. Если, например, доля заработной платы в себестоимости продукции увеличится с 9,9 % до 10,9 %, то при среднегодовой заработной плате - 10 млн. руб. структурные сдвиги в себестоимости позволят увеличить заработную плату на 1,1 %. Докажем это с помощью расчёта. Составим уравнение:

= .

Из этого уравнения следует:

= 11,01 млн. руб.,

значит, рост заработной платы составит:

= 1,1 %.

2. Наращивание темпов роста объёма товарооборота для обеспечения выполнения основных показателей прогноза социально-экономического развития предприятия за счёт:

- установки во всех киосках «Агентства Минсктранс» терминалов для расчёта банковскими пластиковыми карточками (за счёт этого увеличится размер заработной платы);

- проведения целенаправленной работы с поставщиками по увеличению и обновлению ассортимента продукции, а также активной работы по изысканию недостающей продукции;

- приёма билетными кассирами предварительных заказов на временно отсутствующие в продаже товары;

- правильного применения средств индивидуальной и коллективной защиты работниками филиала;

- экономии электричества, освещения;

- увеличения численности работников, так как это даст возможность продлить режим работы киосков;

- уменьшения простоев (бывает такое, что работник заболел, а его некем заменить);

- повышения квалификации и общеобразовательного уровня работников предприятий (растёт производительность их труда и культура обслуживания покупателей; уменьшается уровень затрат; квалифицированный работник быстрее овладевает передовыми методами труда, успевает обслужить большее количество покупателей, чем работник, обладающий более низкой квалификацией);

- расширения деятельности предприятия (открытия новых торговых точек).

3. Определение и внедрение наиболее прогрессивных систем оплаты труда, применяемых с целью оптимизации величины фонда оплаты труда, уровня материального стимулирования работников и снижения издержек предприятия.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

труд оплата предприятие

На основании проведённого анализа можно сделать следующие выводы и предложения:

1. Заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной и/или натуральной форме, полученных работником в зависимости от количества затраченного им труда и результатов деятельности предприятия.

Для того чтобы понять сущность заработной платы как экономической категории, необходимо разграничить понятия «труд» и «рабочая сила».

Функции заработной платы подразделяются на воспроизводственную, стимулирующую, распределительную, социальную и регулирующую.

2. На основании анализа основных экономических показателей в 2010 году произошло снижение выручки филиала, соответственно снизилась прибыль, при этом увеличились расходы предприятия на 0,9%.

Функциональная структура управления основывается на принципе полноправного распорядительства - каждый функциональный руководитель в пределах своих функциональных обязанностей имеет право давать указания подчинённым. Каждый специалист в пределах своей компетенции отвечает только за свой участок.

Рост фонда заработной платы обусловлен в 2010 году увеличением тарифной ставки первого разряда.

Уровень расходов на заработную плату повысился по сравнению с планом-прогнозом на 0,03% к товарообороту. Это послужило причиной относительной экономии прогнозной суммы фонда заработной платы.

По сравнению с 2009 годом произошёл относительный перерасход фонда заработной платы за счёт снижения темпов роста товарооборота над темпами роста фонда заработной платы.

Возросла сумма выплат компенсирующего характера.

На предприятии низкая экономическая отдача израсходованных средств на оплату труда.

3. Основными путями повышения эффективности использования средств на оплату труда являются:

- несовершённая структура себестоимости продукции;

- наращивание темпов роста объёма товарооборота для обеспечения выполнения основных показателей прогноза социально-экономического развития филиала;

- определение и внедрение наиболее прогрессивных систем оплаты труда.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Яковенко Е. Г. и др. Экономика труда: Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004.

2. Мисникова Л. В. Организация труда. Мн.: «Вышэйшая школа», 2004.

3. Горелов Н. А. Экономика труда. Питер, 2007.

4. Анищенко Н. И. Всё о заработной плате: вопросы организации и бухгалтерского учёта. Мн.: Практическое пособие, 2007.

5. Локтев В. Г. Нормирование и оплата труда. Учебное пособие. Мн.: ООО «Современная школа», 2006.

6. Нехорошев Л. Н. Экономика предприятия. Учебное пособие. Мн.: «Вышэйшая школа», 2005.

7. Крум Э. В. Экономика предприятия. Учебное пособие. Мн.: Тетра Системс, 2010.

8. Русак Е. С., Сапёлкина Е. И. Экономика предприятия: ответы на экзаменационные вопросы. Мн.: Тетра Системс, 2009.

9. Бухалков М. И. Организация и нормирование труда. Учебник для вузов. М.: ИНФРА - М, 2007.

10. Головачёв А. С. Экономика предприятия. Учебное пособие. Мн.: «Вышэйшая школа», 2008.

11. Антонов Н. Б., Гринцевич Л. В. Экономика предприятия. Учебное пособие. Мн.: БГЭУ, 2008.

12. Бабук И. М. Экономика предприятия. Учебное пособие. Мн.: ИВЦ Минфина, 2008.

13. Валевич Р. П., Давыдова Г. А. Экономика организаций торговли. Учебное пособие. Мн.: БГЭУ, 2010.

Размещено на Allbest.ru