Планирование системы основных плановых показателей подразделения медицинской организации

Таблица 4 - Прямые и косвенные затраты отоларинголоческого отделения за год, руб.

Наименование статей расходов	Сумма, руб.
I. Прямые расходы, в том числе:	16200304
1. Фонд заработной платы 1.1 Основной фонд заработной платы 1.1.1 Основной фонд заработной платы основного медицинского персонала 1.1.2 Основной фонд заработной платы заведующих отделениями и обслуживающего персонала 1.2 Фонд оплаты труда за работу в ночное время 1.3 Фонд оплаты труда за работу в праздничные дни 1.4 Фонд оплаты труда за для замещения работников, находящихся в отпуске	1632153 4240287 3921222 319065 442715,80 204351,18 5440510,2
2. Начисления на оплату труда	1548087,18
3 .Медицинские расходы	4393956
4. Мягкий инвентарь	61500
5. Продукты питания	6806022
II. Косвенные расходы	21981877
Итого	38182181

Таким образом, величина прямых расходов отоларингологического отделения круглосуточного стационара составляет 16200304 рублей в год, а величина косвенных расходов составляет 21981877 рублей. Всего по отделению за год сумма расходов составляет 38182181 рубль в год.

2.4 Планирование себестоимости, цены, прибыли и рентабельности медицинских услуг отоларингологического отделения круглосуточного стационара

Себестоимость медицинских услуг - это стоимостная оценка используемых в процессе оказания (производства) услуг материалов, основных фондов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство.

При определении себестоимости любого вида медицинских услуг используется следующая группировка затрат по экономическим элементам:

- расходы на оплату труда;

- начисления на заработную плату;

- прямые материальные затраты;

- накладные расходы.

Под расходами на оплату труда понимаются затраты на оплату труда медицинских работников, выполняющих услуги, пропорциональные затрачиваемому времени на производство услуги и сложности услуги (если она учитывается в тарифном соглашении).

Начисления на заработную плату предусматривают расходы на уплату взносов на государственное социальное страхование.

К прямым материальным затратам относится стоимость потребляемых в процессе оказания медицинской услуги полностью (медикаменты, перевязочные средства, одноразовые принадлежности, питание и т.д.) или частично (амортизация медицинского оборудования, используемого при оказании данной медицинской услуги, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов) материальных ресурсов.

К накладным расходам по учреждению относятся все виды расходов, непосредственно не относящиеся к оказанию медицинских услуг (канцелярские и хозяйственные расходы, амортизация немедицинского оборудования, оплата труда административно-управленческого персонала, расходы на командировки и другие).

Расчет себестоимости медицинской услуги (койко-дня) отоларингологического отделения круглосуточного стационара осуществляется по формуле (8):



, (8)

где - прямые расходы (затраты, непосредственно связанные с медицинской услугой и потребляемые в процессе ее оказания);

- косвенные расходы (виды затрат, которые необходимы для обеспечения деятельности учреждения, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской услуги).

Прямые расходы рассчитываются по формуле (9):

= ОТ + Н + МИ + П + М, (9)

где ОТ - оплата труда основного медицинского персонала;

Н - отчисления с заработной платы во внебюджетные фонды;

МИ - расходы на мягкий инвентарь;

П - расходы на продукты питания;

М - медицинские расходы.

Расчет затрат на оплату труда по сложной медицинской услуге “койко-день” (Vк/д) проводится раздельно по каждой категории персонала отоларингологического отделения. Расчет производится по формуле (10):

Vк/д , (10)

где - основная заработная плата основного медицинского персонала за год, руб.

Оклад врача-отоларинголога составляет 6710 рублей, врача по лечебной физкультуре - 3355, врача-физиотерапевта - 3355, оклад среднего медицинского персонала - 5900 рублей, палатной санитарки - 5150 рублей. Врачи и медсестры имеют 1 категорию и 8 лет стажа работы. За квалификацию надбавка 15%, за стаж - 10%.

ФОТ_мп = [3 * 6710*(1 + 0,25) +1,0* 3355*(1 + 0,25)+25,5*5900(1+0,25) + 20,5 5150]*12 = 3875925 рублей в год.

Произведем расчет стоимости 1 койко-дня в отоларингологическом отделении круглосуточного стационара по формуле:

Vк/д = 3875925 / 20562 = 188,5 рублей 1 койко-день

Медицинские расходы и расходы на продукты питания на 1 койко-день представлены в таблице 1.

Рассчитаем расходы на мягкий инвентарь на 1койко-день пребывания в круглосуточном стационаре:

МИ = (1025*60)/20562 = 3,00 рубля.

Произведем расчёт коэффициента дополнительной заработной платы всего медицинского персонала отоларингологического отделения круглосуточного стационара. В дополнительную заработную плату входят доплаты за работу в ночное время, за работу в праздничные и дни и работу в дни замещения работников, находящихся в отпуске. Фонд дополнительной заработной платы рассчитаем по формуле 11:

ФОТ_{дополнит. з/п} = ФОТ_общ. - ФОТ_{осн. ,} (11)

ФОТ_{дополнит. з/п} = 4240287 - 1632153 = 2608134

Коэффициент дополнительной заработной платы рассчитаем по формуле 12:

К _{доп. з/п} =ФОТ_{дополнит.} /ФОТ_{мп ,} (12)

К _{доп. з/п} = 2608134/4240287 = 0,62.

Рассчитаем дополнительную заработную плату:

Д _з/п = 0,62 * 188,5 = 116,87 рублей.

Произведем расчет отчислений на основную и дополнительную заработную плату во внебюджетные фонды в стоимости 1 койко-дня:

Н = (116,87+188,5)*0,3 = 916,11 рублей

Рассчитаем прямые расходы в себестоимости 1 койко-дня в круглосуточном стационаре отоларингологического отделения:

= 188,5+916,11+191+140+3,00 = 1438,61 рубля.

Для расчета величины косвенных затрат необходимо рассчитать коэффициент заработной платы и начислений обслуживающего персонала и заведующих отделением. Данный коэффициент будет рассчитываться как отношение заработной платы и начислений обслуживающего персонала и заведующих отделениями к размеру оплаты труда основного медицинского персонала. Рассчитаем данный коэффициент:

K^* = [(25750+25750*0,3)*12]/ 4240287 = 0,1.

Таким образом, мы можем рассчитать себестоимость медицинской услуги по формуле (8):

= 1438,61 + 188,5 *(5,5+ 0,1) = 2494,21 рублей.

Таким образом, себестоимость 1 койко-дня отоларингологического отделения в круглосуточном стационаре составляет 2494,21 рублей.

Формирование цены исходит из метода «себестоимость плюс прибыль». Прибыль рассчитывается через норму рентабельности в цене:

Ц = СБ + П, (13)

П = СБ * N_р. (14)

Норма рентабельности составляет 30 процентов от себестоимости цены, таким образом, прибыль составляет:

П = 2494,21 * 0,3 = 748,26 рублей.

Рассчитаем цену 1 койко-дня в стационаре:

Ц = 2494,21+748,26 = 3242,47 рублей.

Цена 1 койко-дня в круглосуточном стационаре отоларингологического отделения составляет 3242,47 рублей.



3. Анализ безубыточности медицинских услуг отоларингологического отделения круглосуточного стационара

Плановое количество оказанных услуг, т.е. койко-дней в отоларингологическом отделении круглосуточного стационара, т.е. реализации медицинских услуг, составляет 18462 койко-дней. Цена медицинской услуги, т.е. 1 койко-дня составляет 2091,35 рублей. Выручка от реализации медицинских услуг составляет:

В_р = 20562 * 3242,47 = 66671668 рублей.

Величина всех затрат за год на оказание планового объема медицинской помощи, т. е. валовые затраты составляют (табл. 4) 38182181 рублей.

Таким образом, прибыль за плановый период составит:

П = 66671668 - 38182181 = 28489487 рублей.

Для определения объема медицинских услуг, полученная выручка от реализации которых может покрыть валовые расходы отоларингологического отделения, используется анализ «точка безубыточности». В процессе анализа безубыточности рассчитаем «критический объем» медицинских услуг, при реализации которого ортопедическое отделение не получит ни прибыли ни убытка, а лишь покроет валовые расходы.

Анализ может проводиться как графическим, так и аналитическим путем.

Критический объем реализации услуг рассчитывается по формуле (14):

Q_кр , (14)

где Q_кр - критический объем реализации медицинских услуг;

- величина постоянных расходов за год, тыс. руб.;

Ц - цена 1 медицинской услуги, руб.;

УПЕ - величина переменных расходов на 1 медицинскую услугу.

К постоянным расходам в отоларингологическом отделении относят:

1) косвенные расходы (таблица 4);

2) оплата труда и начисления на оплату труда обслуживающего персонала и заведующих отделениями за год.

Постоянные расходы за год в отделении составят:

319065 * 1,3 + 21981877 = 22396661 рублей в год.

К переменным расходам относят:

1) оплату труда медицинского персонала;

2) медицинские расходы;

2) расходы на продукты питания;

3) начисления на заработную плату;

4) расходы на мягкий инвентарь

5) дополнительная заработная плата всего медицинского персонала отоларингологического отделения.

6) Таким образом, переменные издержки составляют прямые затраты, входящие в себестоимость услуги.

Рассчитаем критический объем реализации медицинских услуг:

Q_кр = 22396661 /(3242,47 - 1438,61) = 12416 услуг (койко-дней).

Произведем расчет графическим методом:

Рисунок 3 - График безубыточности медицинских услуг



Таким образом, критический уровень оказания услуг равен 12229 койко-дней, затраты на оказание критического объема услуг 27593148,73 рублей.

Цена 1 койко-дня в отоларингологическом отделении составляет 3242,47 рублей, рентабельность затрат составляет 30%.

Оказание планового объема количества услуг в числе 20562 койко-дней обеспечит прибыль в размере 66671668 рублей в год. Уровень рентабельности медицинских услуг следует оставить на текущем уровне, так оказание планового объема медицинских услуг позволяет покрыть затраты на их оказание и принести круглосуточному стационару прибыль.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Цель анализа рентабельности - оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в предприятие капитал. От уровня рентабельности зависит инвестиционная привлекательность организации, величина дивидендных выплат.

Рентабельность оборота (продаж) отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) организации и ее издержками и исчисляется по формуле:

R_об = Прибыль от реализации / Выручка (15)

Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота. Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки.

R_об = 27593148,73/41657102,94 = 0,66.

Рентабельность оборота при оказании планового объема услуг составляет 66%.

Рентабельность затрат показывает сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на оказание услуг. Рассчитывается как отношение прибыли, полученной от реализации медицинских услуг к валовым затратам (табл. 4) на оказание этого же объема услуг:

R_затр. = 27593148,73/38182181= 0,72 или 72%.

Таким образом, организация имеет 0,7 рублей с каждого рубля, затраченного на оказание медицинских услуг.

Рентабельность в цене определяется как отношение прибыли, полученной от реализации медицинских услуг к полной себестоимости оказанных услуг.

R_ц = 27593148,73/(20562 _* 2494,21) = 0,54.

Таким образом рентабельность на оказание планового объема медицинских услуг составляет 54%.



Заключение

Планирование в условиях рыночной экономики - это процесс непрерывной творческой деятельности, научно - обоснованная система свободного выбора основных видов продукции и услуг организации, а также важнейших экономических и социальных целей развития организации, наилучших технических средств и организационных способов решения, выдвинутых перспективных целей организации. Планирование является одним из важнейших видов экономической работы.

Процесс планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени.

Планирование позволяет подготовиться к использованию будущих благоприятных условий; улучшить координацию действий в организации; создать предпосылки для увеличения образовательного уровня менеджеров; более рационально распределить ресурсы; улучшить контроль в организации. В процессе выполнения курсовой работы была достигнута поставленная цель, а именно, выполнено планирование основных плановых показателей отоларингологического отделения круглосуточного стационара.

Были решены поставленные задачи:

1) составлено штатное расписание медицинского персонала;

2) выполнено планирование прямых и косвенных затрат отоларингологического отделения;

3) произведен расчет себестоимости и цены на медицинские услуги. Себестоимость составляет 2494,2 рублей, цена: 3242,7 рублей за 1 койко-день

4) выполнено планирование прибыли и рентабельности медицинских услуг;

5) проведение анализа безубыточности медицинских услуг отоларингологического отделения. Критический объем услуг составляет 12229 койко-дня.

Список литературы

1. Бугулов Э.Р. Планирование на предприятии: учеб. / Э.Р. Бугулов, Л. А. Горемыкин. - М.: ЭСМО, 2005. - 168 с.

2. Бухалков, М.И. Внутрифирменное планирование: учеб. / М.И. Бухалков. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 400 с.

3. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. / Л.П. Владимирова. - М.: Дашков и К, 2008. - 304 с.

4. Вялков А.И. Управление и экономика здравоохранения: учеб. / А.И. Вялков, Б.А Райзберг. - М.: ГЭОТАР - МЕД, 2002. - 328 с.

5. Герчикова И.Н. Менеджмент: учеб. / И.Н. Герчикова. - М.: ЮНИТИ: "Банки и биржи", 2007. - 286 с.

6. Егоров Ю.Н. Планирование на предприятии: учеб. / Ю.Н. Егоров, С.А. Варакута. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 176 с.

7. Игнатов В.Г. Экономика социальной сферы: учеб. / В.Г. Игнатов, Л.А. Батурин. - Ростов на Дону: ИНФРА, 2003. - 421 с.

8. Кадыров Ф.Н. Экономическая служба лечебно-профилактического учреждения / Ф.Н. Кадыров. - М.: ГРАНТЪ, 2006. - 800 с.

9. Семенов В.Ю. Экономика здравоохранения: учеб. / В.Ю.Семенов - М.: МЦФЭР, 2006. - 649 с.

10. Трушкина Л.Ю. Экономика и управление здравоохранением: учеб. / Л.Ю. Трушкина. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. - 384 с.

11. Шамшурина Н.Г. Экономика лечебно-профилактического учреждения: учеб. / Н.Г. Шамшурина. - М.: МЦФЭР, 2001. - 278 с.

Размещено на Allbest.ru