Производственная программа предприятия

Размещено на http:www.allbest.ru/

2.1 План производства продукции и продаж

Производственная программа предприятия представляет собой определенный объём и ассортимент продукции соответствующего качества, отражающий спрос на данную продукцию и реальные возможности производства по удовлетворению этого спроса.

Через производственную программу реализуется основная задача функционирования любого предприятия, которая состоит в производстве продукции в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Рыночные отношения предоставляют предприятиям свободу в формировании производства и продаж.

Производственная программа предприятия формируется на основании маркетинговых исследований.

План производства и реализации продукции является важнейшим и определяющим разделом годового плана и служит исходной базой для расчёта потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах.

Исходными материалами при составлении плана производства продукции являются:

Данные маркетинговых служб изучения спроса на продукцию, производимую предприятием

Перспективный план технического развития предприятия

Мероприятия по повышению эффективности производства и изменению производственных мощностей

Договоры на поставку продукции и прогноз о спросе на продукцию

Данные о перспективах обеспечения предприятия сырьем и исходными материалами

Сведения о наличии нереализованной продукции на начало планового периода.

Расчет производственной программы цеха начинается с определения производственной мощности. Производственной мощностью называется максимально возможный годовой выпуск продукции в установленной планом номенклатуре при полном использовании оборудования, площадей, учете достижений технологии организации производства и труда и обеспечении высокого качества изделий.

Производственная мощность складывается из производственной мощности потоков цеха. маркетинг персонал производство

В обувной промышленности производственную мощность предприятия определяют производственную мощность пошивочных цехов, ее измеряют в парах обуви. Производственная мощность пошивочных цехов рассчитывается на основе пропускной способности каждой операции потока (по производственной мощности ведущих видов оборудования).

Ведущими видами оборудования пошивочных потоков являются машины затяжного участка - обтяжные и затяжные, подошвоприкрепительного участка - машины для приклеивания подошв.

Для расчета производственной мощности потока определяются номинальный (режимный) фонд времени его работы в планируемом году (таблица 2)

Справочные сведения к таблице 2

В 2009 году отмечаются праздничные нерабочие дни:

1 января - Новый год

7 января - Рождество Христово (православное Рождество)

8 марта - День женщин

1 мая - Праздник труда

28 апреля - Радуница

9 мая - День Победы

10 мая Радуница

3 июля - День независимости Республики Беларуси

7 ноября - День Октябрьской революции

25 декабря - Рождество Христово

Таблица 2. Баланс рабочего времени

Показатели	Всего	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
1.Календарный фонд времени, дней	365	90	91	92	92
2. количество нерабочих дней всего в т.ч.	110	28	28	27	27
праздничные	9	3	3	1	2
выходных	101	25	25	26	25
3.номинальный (режимный) фонд времени работы потока (Фном)	255	62	63	65	65
4. Планируемые невыходы, дней	28			28
5. Полезный (эффективный) фонд времени работы потока (Фпол), дней	227	62	63	37	65

Под календарным фондом понимают число календарных дней планового периода, а под номинальным фондом - количество календарных дней за вычетом выходных и праздничных дней.

Разность между номинальным фондом и планируемыми невыходами в днях представляет собой полезный (эффективный) фонд рабочего времени. Прогулы и простои не планируется.

На предприятиях легкой промышленности широко применяется одновременный уход в отпуск производственных рабочих цеха. Это позволяет проводить работы по плановому ремонту технологического оборудования в цехе без потерь рабочего времени. Следовательно, в расчет производственной мощности цеха в этом случае закладывается режимный фонд времени без учёта времени планового ремонта оборудования.

Производственная мощность сборочного цеха обувного предприятия определяется по формуле:

ПМ = Фном *n * Рсм; 255*2*640= 326400 пар; где

Фном - режимный фонд времени работы потока, дней

n-число смен работы потока

Рсм - сменное задание потоку, пар

Производственная программа потока (ПП) меньше его производственной мощности и определяется по зависимости:

ПП=ПМ* Фпол \ Фном (пар); 326400* 227\255 =290560 где

Фпол - полезный фонд времени работы потока, дней

Годовая производственная программа потока распределяется по кварталам планируемого года:

ПП_i= ПП*Фпол_i\Фпол; (пар)

ПП₁=290560*62\227=79360(пар)

ПП₂=290560*63\227=80640(пар)

ПП₃=290560*37\227=47360(пар)

ПП₄=290560*65\227=83200(пар), где

Фпол_i- полезный фонд времени работы потока в i-ом квартале планируемого года, в днях.

Расчёт показателей плана производства сведен в таблице 3:

Таблица 3-расчет выпуска продукции в натуральном выражении

Ассортимент	Программа сменная, пар (Рсм)	Количество рабочих дней в году (Фном)	Программа, пар
			Всего годовая (ПП)	В том числе по кварталам
				I (ПП1к)	II (ПП2к)	III (ПП3к)	IV (ПП4к)
Туфли девичьи с верхом из натуральной кожи	640	255	290560	79360	80640	47360	83200

Товарная продукция определяется в отпускных ценах предприятия (на год и по кварталам планируемого года).

ТП=ПП*Ксорт*Ц.; где

Ксорт - коэффициент сортности. Для обуви равен 1.

Ц. - отпускная цена за единицу продукции, руб. (без НДС)

В курсовом проекте изменение остатков готовой продукции на складах и в пути принимается равным нулю и поэтому объем товарной продукции должен совпадать с объемом реализуемой продукции (объемом продаж).

ТП=290560*1*64359/1000=18700151,04тыс.руб. (за год)

ТП₁=79360*64359*1/1000=5107530,24тыс. руб. (за 1 квартал)

ТП₂=80640*1*64359/1000=5189909,76тыс. руб. (за 2 квартал)

ТП₃=47360*1*64359/1000=3048042,42тыс. руб. (за 3 квартал)

ТП₄=83200*64359*1/1000=5354668,8 тыс. руб. (за 4 квартал)

Результат расчетов представим в таблице 4.

Таблица 4- Расчет объема продаж

Ассорт-имент	Программа годовая, пар	Цена за единицу, руб.	Объём продаж, тыс. руб.
			План на год	В том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Туфли девичьи с верхом из натуральной кожи	290560	64359	18700151,04	5107530,24	5189909,76	3048042,24	5354668,8

2.2 Планирование материально-технического обеспечения (МТО)

Тщательно и научно обоснованная разработка плана МТО осуществляется с целью определения свободной потребности предприятия на планируемый год в необходимых материально-технических ресурсах для выполнения плана производства продукции (работ, услуг), Чем обеспечивается бесперебойная работа подразделений и эффективная работа предприятия в целом.

Необходимые расчеты по разработке плана МТО предприятия осуществляют соответствующие службы (произвольный отдел, отдел главного механика, отдел главного технолога и др.) совместно с отделом МТО в сроки, установленные для разработки годового плана.

Обувная промышленность является материалоемкой отраслью. Экономное использование обувных материалов имеет большое значение для снижения себестоимости обуви и высвобождения на этой основе обувных материалов, в том числе наиболее дефицитных натуральных кож хромового дубления.

Основными показателями, определяющим экономичность любой модели, является расход материалов на единицу продукции, чистые площади комплектов кроя проценты использования площади материалов.

Чтобы сравнить между собой одинаковые модели, достаточно сравнить расход материала на одну пару обуви. Модель с меньшим расходом материала (при прочих равных условиях) считается экономичнее.

Для составления плана МТО устанавливается номенклатура материалов, необходимых для производства данного вида продукции, уточняются плановые нормы расхода материалов.

Плановая норма расхода основных материалов в обувном производстве определяется:

Нр=Sч / %использования * 100; где

8,5/74 * 100 =11,49 дм²

Sч- чистая площадь деталей входящих в комплект на пару обуви, дм²

Расчёт расхода основных материалов на 1 пару обуви сведем в таблицу 5



Таблица 5 - Расчёт расходов основных материалов на 1 пару обуви в натуральном выражении

наименования деталей	материал	единица измерения	чистая площадь	% использования	Норма брутто (расхода) (Нрi)
Детали верха
Наружные детали	Кожа хромового метода дубления, выросток	дм2	8,50	74,00	11,49
Внутренние детали
Кожподкладка	Кожа подкладочная крс	дм2	5,43	71,00	7,65
Трикотажная подкладка	Трикотажное полотно	дм2	3,48	77,50	4,49
Вкладная стелька	Кожа подкладочная крс	дм2	2,85	72,50	3,93
Итого по Кожподкладка крс					11,58
Промежуточные детали
Межподкладка	Термобязь	дм2	2,10	77,50	2,71
Задник	Термопластический материал "Битерн"	дм2	0,93	79,00	1,18
Подносок	Термопластический материал "Битерн"	дм2	0,85	78,00	1,09
Итого на термопласт. матер. "Битерн"					2,27
Детали низа
Наружные детали
Подошва	ПУ	шт.			2,00
Внутренние детали
Основная стелька	Картон СОП	дм2	2,85	76,00	3,75
Промежуточные детали
Полустелька	ПСП	дм2	1,67	76,00	2,20
Мягкий полупяточник	Пенополиуретан	Дм2	0,65	76,00	0,86
Простилка	Холстопрошивное полотно	дм2	1,19	76,00	1,57

Расходное количество материалов в натуральном выражении определяется по формуле:

РК_i(нат)=НР_i*ПП

РК_1(нат) =11,49*290560 =3338534,4 (дм²)

РК_2(нат) =11.58*290560 =3364684,8 (дм²)

РК_3(нат) = 4.49*290560 =1304614,4(дм²)

РК_4(нат) =2,7*290560=784512(дм²)

РК_5(нат) =2,27*290560=659571,2(дм²)

РК_6(нат) =2*290560=581120(дм²)

РК_7(нат) =3,75*290560=1089600(дм²)

РК_8(нат) =2,2*290560=639232(дм²)

РК_9(нат) =0,86*290560=249881,6(дм²)

РК_10(нат) =1,57*290560=456179,2(дм²)

Рассчитаем расходное число материалов в стоимостном выражении по формуле:

РК_i(ст.)= НР_i*ПП*Ц_i;где

НР_i -плановая норма расхода материала i-го вида на единицу продукции

ПП - годовая производственная программа по выпуску продукции

Ц_i - цена за единицу измерения i-го вида материала

РК_1(ст.)=11,49*290560*640=2136662(тыс. руб.)

РК_2(ст.)=11.58*290560*480=1615049(тыс. руб.)

РК_3(ст)= 4.49*290560*120=156554(тыс.руб.)

РК_4(ст)=2,7*290560*300=235354(тыс.руб.)

РК_5(ст)=2,27*290560*420=277020(тыс.руб.)

РК_6(ст)=2*290560*5400=3138048(тыс.руб.)

РК_7(ст.)=3,75*290560*190=207024(тыс. руб.)

РК_8(ст.)=2,2*290560*230=147023(тыс. руб.)

РК_9(ст.)=0,86*290560*180=44979(тыс. руб.)

РК_10(ст.)=1,57*290560*90=41056(тыс. руб.)

Заготовительное количество материалов превышает их расходное количество на величину создаваемых производственных запасов для обеспечения нормальной ритмичной работы потока

Рассчитаем заготовительное количественное количество материалов в натуральном выражении (ЗК_i)

ЗК_i(нат)=РК_i(нат) - ОМн_i +ОМк_i; где

ОМн_i; ОМк_i- остатки i-го вида материала на складах предприятия, соответственно, на начало и конец планируемого периода.

Принимаем

ОМн_i =8% от расходного количества материалов

ОМк_i =10% от расходного количества материалов

ЗК_1(нат) =3338534,4+(3338534,4*8/100)+(3338534,4*10/100)= 3939470,6 (дм²)

ЗК_2(нат) =3364684,8+(3364684,8*8/100)+(3364684,8*10/100)= 3970328,1(дм²)

ЗК_3(нат) =1304614,4+(1304614,4*8/100)+(1304614,4*10/100)= 1539445(дм²)

ЗК_4(нат) =784512+(784512*8/100)+(784512*10/100)= 925724,2(дм²)

ЗК_5(нат) =659571,2+(659571,2*8/100)+(659571,2*10/100)= 778294(дм²)

ЗК_6(нат) =581120+(581120*8/100)+(581120*10/100)= 685721,6(дм²)

ЗК_7(нат) =1089600+(1089600*8/100)+(1089600*10/100)= 1285728(дм²)

ЗК_8(нат) =639232+(639232*8/100)+(639232*10/100)= 754293,8(дм²)

ЗК_9(нат) =249881,6+(249881,6*8/100)+(249881,6*10/100)= 294860,3(дм²)

ЗК_10(нат) =456179,2+(456179,2*8/100)+(456179,2*10/100)= 538291,5(дм²)

Рассчитаем заготовительное число материалов в стоимостном выражении:

ЗК_i(ст.)= ЗК_i(нат)*Ц_i

ЗК_1(ст.)=3939470,2*640/1000=2521261 (тыс. руб.)

ЗК_2(ст.)=3970328,1*480/1000=1905757(тыс. руб.)

ЗК_3(ст.)=1539445*120/1000=184733(тыс. руб.)

ЗК_4(ст.)=925724,2*300/1000=277717(тыс. руб.)

ЗК_5(ст.)=778294*420/1000=326883(тыс. руб.)

ЗК_6(ст.)=685721,6*5400/1000=3702897(тыс. руб.)

ЗК_7(ст.)=1285728*190/1000=244288(тыс. руб.)

ЗК_8(ст.)=754293,8*230/1000=173488(тыс. руб.)

ЗК_9(ст.)=294860,3*180/1000=53075(тыс. руб.)

ЗК_10(ст.)=538291,5*90/1000=48446(тыс. руб.)

План МТО составляется в плановых цехах, учитывающих транспортно-заготовительные расходы предприятия по доставке материальных ресурсов на склады. Поэтому к стоимости расходного и заготовительного количества материалов прибавляются транспортно-заготовительные расходы.

Для курсовой работы принимает транспортные расходы- 1,5%

Стоимость вспомогательных материалов и фурнитуры берется по данным предприятия



Расчеты сводятся в таблицу 6

Таблица 6- План МТО

Всего по плану=Осн. матер.+ Вспом. матер.

Трансп. - загот расх. (ТЗР)=(Всего по плану*%ТЗР)/100

Стоимость матер. в плановых ценах = всего по плану +ТЗР

2.3 Персонал

Персонал - важнейший элемент производственного процесса, он требует решающим фактором научно-технологического прогресса, роста производительности труда, улучшение использования основных и оборотных фондов, повышения качества продукции и определяет эффективность всех сторон производственно-коммерческой деятельности предприятия.

Персонал предприятия - это занятые на предприятии работники, прошедшие определенную профессиональную подготовку и имеющие практический опыт и навыки труда.

Весь персонал предприятия делится на 2 группы:

1)непромышленный персонал - сюда относятся работники. Не принимающие участие в основной деятельности предприятия и занятые созданием условий, обеспечивающих нормальное функционирование производства в целом

2) промышленно-производственный персонал (ППП)- сюда входят все работники основных, вспомогательных, обслуживающих, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата управления.

ППП в зависимости от выполняемых функций подразделяются на 2 большие группы:

- служащие - это руководители, специалисты и прочие служащие

- рабочие - это основные рабочие, которые непосредственно участвуют в процессе изготовления продукции и вспомогательные рабочие, занятые на обслуживающих и вспомогательных операциях, необходимых для обеспечения нормального хода основных технологических процессов.

Предприятиям не доводят плановых показателей по составу и численности работников. Предприятия, ориентируясь на повышение эффективности производства, должны сами определять, сколько и каким им нужно работников, исходя из планируемых объемов производства, уровня производительности труда, технологического и организационного уровня производства и многих других факторов.

При расчёте потребности в персонале необходимо обеспечить наиболее рациональное использование трудовых ресурсов, оптимальное соотношение различных категорий персонала, которое задействованы для выполнения конкретных заданий.

2.3.1 Численность персонала

Расчёт численности работающих следует начинать с планирования численности рабочих. При планировании и учёте численности рабочих определяют списочный и явочный их состав. Численность всех прочих категорий работающих планируют только по списочному составу.

Явочная численность персонала - это численность фактически явившихся на работу. Явочное количество рабочих в цехе (Чяв) определяется технологической частью.

Списочная численность рабочих - численность всех рабочих, состоящих в списках предприятия. Дневная тарифная ставка (Ст^дн) n-го разряда есть произведение часовой тарифной ставки n-го разряда на 8 часов

Дополнительный расчёт 1

Наименование показателя	Тарифный коэффициент	Часовая, руб.	невная, руб.
тарифная ставка 1-го разряда	1	1460	11680
тарифная ставка 2-го разряда	1,16	1694	13552
тарифная ставка 3-го разряда	1,35	1971	15768
тарифная ставка 4-го разряда	1,57	2292	18336
тарифная ставка 5-го разряда	1,73	2526	20208
тарифная ставка 6-го разряда	1,9	2774	22192



Дополнительный расчёт 2 - по технологическим операциям

№ операции	Способ работы	Тарифный разряд	Количество рабочих проектное	Совмещение операции	Расчётная норма выработки, пар в смену
1	2	3	4	5	6
Швейный участок
1	р	2	1		640
2	р/м	4	1		640
3	р	2	4		160
4	м	3	3		213
5	м	3	2	С7	320
6	м	2	1		640
7	м	4		С5
8	м	2	2		320
9	м	4	2		320
10	р	2	2		320
11	м	4	3		213
12	р	2	1		640
13	м	3	2		320
14	р	2	1		640
15	м	3	2		320
16	р	2	1		640
17	м	3	6	С18	107
18	м	3		С17
19	м	3	2		320
20	м	2	2		320
21	р	1		С22
22	р	2	2	С21	320
итого 19			40

1	2	3	4	5	6
Пошивочный участок
1	р	2	1	С4	640
2	р	2		С3
3	м/р	2	1	С2	640
4	м	3		С1
5	р	3	1		640
6	м	4	2		320
7	р	5	2		320
8	м	6	3		213
9	м	4	2		320
10	м	5	1		640
11	м	5	1		640
12	м/р	3	1		640
13	м	5	2		320
14	р	2	1		640
15	р	2	1		640
16	р	3	3		213
17	р	3	3	С18	213
18	р	2		С17
19	м	5	2		320
20	м	3	1		640
21	м	2		С22
22	м/р	1	2	С21	320
23	р	2	2		320
24	р	6	3	С25	213
25	р	2		С24
26	м	2	1		640
27	р	2	1		640
28	р	4
29	р	2	1		640
Итого 23			38

Чяв^шв =40чел

Чяв^пош = 38чел

Чяв^цеха = 78чел

Согласно формуле расчёта списочной численности рабочих, следует рассчитать технологическую трудоемкость изделий. Одновременно с расчётом трудоемкости в таблице 7 выполняется расчёт суммарной расценки.

Пояснения к расчётам Таблицы 7.

Тарифный разряд, расчётные нормы и соответствующие им количество операций записывается согласно данным предприятия

Графа 4: заполняется на основании дополнительного расчёта 1

Графа 5: Расценка на одну пару по каждой группе операций рассчитывается по формуле:

р= Ст^дн*Ко/Нвыр^расч ; где

р - расценка одной пары

Ст^дн - дневная тарифная ставка

Ко - количество операций

Нвыр^расч - норма выработки расчётная

Графа 6: трудоемкость операции рассчитывается:

t₀ =Tсм/Нвыр^расч; где

t₀ -трудоемкость операции

Tсм-время смены в минутах

Нвыр^расч - норма выработки расчётная

Графа 7: общая трудоемкость по каждой группе операций рассчитывается:

t_обⁱ = t₀ * Ко/60; где

t_обⁱ - общая трудоемкость для i-ой группы операций

t₀ - трудоемкость операции i-ой группы

Ко - количество операций

60 - деления на 60 минут превращает итоговую величину в часы

Таблица 7 -Расчёт трудоемкости модели и суммарной расценки

Тарифный разряд	Расчётная норма выр. Пар	Кол-во операций	Ставка тарифная дневная	Расценка на 1 пару	Трудоемкость операции, мин	Трудоемкость общая 1 пары Н-час
А.Швейный участок потока
2	640	5	13552	105,88	0,7500	0,0625
2	160	1	13552	84,70	3,0000	0,0500
2	320	4	13552	169,40	1,5000	0,1000
3	213	1	15768	74,03	2,2535	0,0376
3	320	4	15768	197,10	1,5000	0,1000
3	107	1	15768	147,36	4,4860	0,0748
4	640	1	18336	28,65	0,7500	0,0125
4	213	1	18336	86,08	2,2535	0,0376
4	320	1	18336	57,30	1,5000	0,0250
Итого		19		950,50	17,9930	0,5000
Б.Пошивочный участок потока
1	320	1	11680	36,50	1,5000	0,0250
2	640	7	13552	148,23	0,7500	0,0875
2	320	1	13552	42,35	1,5000	0,0250
3	640	3	15768	73,91	0,7500	0,0375
3	213	2	15768	148,06	2,2535	0,0751
4	320	2	18336	114,60	1,5000	0,0500
5	320	3	20208	189,45	1,5000	0,0750
5	640	2	20208	63,15	0,7500	0,0250
6	213	2	22192	208,38	2,2535	0,0751
Итого		23		1024,62	12,7570	0,4752
Всего		42		1975,12	30,7500	0,9752

Списочное количество рабочих (Чспс) в пошивочных цехах рассчитываем по трудоемкости программы и полезному фонду времени, используя формулу:

%НВ=100 -(Фпол/Фном*100); 100- (227/255 *100)=11%; где

%НВ- это процент не выходов

Чсп^шв = 2Чя *100/100-%НВ =2*40*100/100-11=90(чел)

Чсп^пош =85(чел)

Чсп^цеха =175(чел)

Теперь находим резервное количество рабочих как разницу между списочным и явочным их количеством

Чрез^шв= Чсп^шв - 2Чя^шв = 90 - 2*40 =10(чел)

Чрез^пош = 9 (чел)

Чрез^цеха = 19(чел)

Закрепляем резервных рабочих за основными операциями и технологического процесса и находим их средневзвешенную тарифную ставку (таблица 8)

Таблица 8 -закрепление резервных рабочих за основными операциями

Перечень операций	Тарифный разряд	Тарифная ставка, (часовая), руб.	Количество рабочих
А. Швейный участок потока
2,7,9,11	4	2292	4
4,5,13,15,17,18	3	1971	6
Б. Пошивочный участок потока
8,24	6	2774	2
7,10,11,13,19	5	2526	5
6,9	4	2292	2

Рассчитываем средневзвешенную тарифную ставку резервных рабочих:

Ст _ср =? Ст _i* Ч рез_i / ? Чрез; 2292*4+1971*6/10=2099руб; где

Ст. _ср - ставка тарифная средневзвешенная;

Ст. _i -ставка тарифная i-го разряда (часовая);

Ч рез_i -количество резервных рабочих i-го разряда

? Чрез - общее количество резервных рабочих

В связи с внедрением бригадной формы оплаты труда прямой фонд заработной платы рабочих швейного и пошивочного цехов следует рассчитать отдельно для швейного потока - бригады и пошивочного потока - бригады по формуле:

Фзп^пр =?Р* ПП: (тыс.руб.) где

Фзп^пр - прямой фонд заработной платы сдельщиков;

?Р. - суммарная расценка за единицу изделия;

ПП - годовая производственная программа, пар

Фзп^пр шв = 950,5 * 290560/1000=276177 тыс. руб.

Фзп^прпош =1025,17*290560/1000 = 297873 тыс. руб.

2.4 Расчёт фонда заработной платы работающих и средней заработной платы

Заработная плата - вознаграждение, полученное работником за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

В основу организации заработной платы положение Единая тарифная сетка рабочих и служащих народного хозяйства и минимальные тарифные ставки по профессионально-квалификационным группам.

Тарифная система - это комплекс документов. На основании, которых регулируется заработная плата работников. Тарифная система позволяет соизмерять разнообразные конкретные виды труда, учитывается их сложность и качество труда, включает следующие элементы:

1) тарифная сетку - она устанавливает различия в оплате труда с учётом разряда работы и отраслей принадлежности организации. Тарифная сетка содержит 27 разрядов и соответствующие им тарифные коэффициенты.

Тарифный коэффициент показывает во сколько раз тарифная ставка данного разряда больше чем тарифная ставка первого разряда.

2) тарифные ставки - определяют сумму оплаты работника соответствующего разряда за определенный промежуток времени. Различают часовые, дневные. Месячные тарифные ставки.

Тарифная ставка первого разряда каждая торговая организация устанавливает самостоятельно, исходя из своего финансового состояния, уровня стоимости жизни и т.д. с учётом тарифной ставки первого разряда не ниже, чем определяется государством. Максимальными размерами оплаты труда не ограничивается.

3) тарифно-квалификационные справочники - в них различают виды работ, подразделяются на группы; указывается, какие тарифные разряды им соответствуют. А также указывается перечень знаний и умений, которым должен обладать работник данной профессии данного разряда (квалификации).

Тарифная система обеспечивает зависимость размера заработной платы от уровня квалификации и условий работы

Величина фонда заработной платы трудового коллектива. Каждого работника должна быть поставлена в прямую зависимость от достигнутых конечных результатов.

Планирование заработной платы должно обеспечить:

Рост объёма произведенной продукции (работ, услуг)

Повышение эффективности производства и его конкурентоспособности

Повышение материального благосостояния трудящихся.

Планированием фонда заработной платы включает расчёт суммы фонда и средств заработной платы, как всех работников предприятия, так и по категориям работающих.

Исходные данные для планирования фонда заработной платы:

Производственная программа в натуральном и стоимостном выражении, её трудоемкость;

Состав и уровень квалификации работников, необходимых для выполнения программы;

Действующая тарифная система

Применяемые формы и системы оплаты труда

Нормы и зоны обслуживания, а также законодательные акты по труду, регулирующие заработную плату (род выплат и доплат, учитываемых при оплате труда).

В состав фонда заработной платы включается основная и дополнительная заработная плата.

К основной относится оплата труда за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; выплаты стимулирующего характера по системам премирования; выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время и вечернее время, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжёлых, вредных условия труда и т.д.).

К дополнительной заработной плате относятся выплата работникам предприятия за непроработанное время (оплата очередных и дополнительных отпусков, льготных часов подросткам, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, оплата учебных отпусков и т.д.)

В плановый фонд заработной платы не включается доплаты за отклонение от нормальных условий труда (плата за сверхурочные работы, простои, брак и т.п.).

Рассчитываем штаты и тарифные фонды заработной платы рабочих-повременщиков, предварительно разбив их на следующие три группы:

А- рабочие, занятые в технологическом процессе (производственные рабочие)

Б - рабочие, обслуживающие оборудование

В- рабочие (МОП очень условно, чтобы их не выделять в отдельную группу, труд которых оплачивается в виде окладов).

Такое деление необходимо потому, что фонд заработной платы этих групп рабочих включается в себестоимость продукции по разным статьям.

Штаты и фонд заработной платы вспомогательных рабочих - повременщиков показаны в таблице 9



Таблица 9 -Штаты и фонд заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков

Профессия	Тарифный разряд	Проектируемое количество на 2 смены	Часовая тарифная ставка, руб.	Сумма тарифной зарплаты в час, руб.	Тарифный фонд заработной платы тыс. руб. (Фзп)
1	2	3	4	5	6
А. Рабочие, занятые в технологическом процессе
Обувщик по ремонту обуви	4	2	2292	4584	9351
Ремонтировщик обувных колодок	3	1	1971	1971	4021
Итого по гр. А		3		6555	13372
Б.Рабочие, обслуживающие оборудование
Бригадир-ремонтник	6	1	2774	2774	5659
Слесарь-ремонтник	4	2	2292	4584	9351
Слесарь-ремонтник	5	2	2526	5052	10306
Итого по гр. Б		5		12410	25316

Тарифные фонды зарплаты, рассчитанные отдельно по гр. А и гр. Б рабочих по формуле

Фзп ^т = Зп * Фном*8/1000(тыс. руб.); где

Фзп ^т - тарифный фонд зарплаты;

Зп - сумма тарифной зарплаты в час

Фном-номинальный фонд времени

Фзп ^тгр. А= 4584*255*8/1000=9351 (тыс. руб.)

Фзп ^тгр. Б=2774*255*8/1000=5659 (тыс. руб.)



В таблице 10 содержаться сведения о штатах и фонде заработной платы рабочих, труд которых оплачивается в виде окладов.

Таблица 10 - Штаты и фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается в виде окладов

Профессия	Количество рабочих	Месячный оклад тыс. руб.	Сумма з\п. годовая, тыс. руб.	Сумма премии (30%) тыс. руб.	Сумма з\п. с учётом премии тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
уборщик цеха	2	205	4920	1476	6396
кладовщик	1	315	3780	1134	4914
Итого	3		8700	2610	11310

Общий фонд заработной платы рабочих подразделяется на часовой, дневной и месячный, которые различаются по характеру включаемых доплат.

Все фонды заработной платы определяются на годовой выпуск продукции.

Сумма премий рабочим за основные результаты производственной деятельности определяются в соответствии с фондом прямой заработной платы отдельных групп рабочих и действующими на предприятии положениями о премиальной оплате труда.

Доплата за роботу в ночное время (от 22 до 6 часов) рассчитывается за каждый час работы в размере 40% от тарифной ставки работника.

Фонд оплаты за обучение планируется в зависимости от количества учеников и установленного размера оплаты за обучение каждого ученика.

Суммы доплат за перерывы в работе кормящих матерей и льготные часы подросткам зависят от количества этой категории работников и их среднечасовой оплаты.

Фонд зарплаты, предназначенный для оплаты отпусков, зависит от средней оплаты и среднего числа дней отпуска.

Оплата времени выполнение государственных обязанностей рассчитывается аналогично оплате отпусков.

В курсовом проекте произведем планирование доплат укрупнено (в % от соответствующего фонда заработной платы):

В часовом от прямого и тарифного фонда соответственно

В дневном фонде от часового фонда

В месячном фонде от дневного фонда.

Прямой фонд сдельщиков швейного и пошивочного потоков, тарифные фонды заработной платы повременщиков группы. А и Б рассчитаны ранее.

Представим форму таблицы 11 расчёта общего фонда заработной платы с указанием процентов доплат (ориентировочно).

Таблица 11 - Расчёт общего фонда заработной платы рабочим

Состав фонда зарплаты	Исходные данные	слагаемые фонда, тыс. руб.
		швейный поток	пошивочный поток	повременщики гр. А	повременщики гр. Б
1	2	3	4	5	6
Часовой фонд
Прямой фонд		276177	297873
Тарифный фонд				13372	25316
Доплаты в часовой фонде:
премия	0	82853	89362	4012	7595
вечернее и ночное время	0	22370	24128	1083	2051
за обучение	0	3314	3574
за бригадирство	0	1105	1191	53	101
резервным рабочим		5489	5952
Итого часовой фонд		391308	422081	18520	35063
Дневной фонд
часовой фонд		391308	422081	18520	35063
Доплаты в дневном фонде:
кормящим матерям	0	391	422	19	35
льготные часы учащимся	0	3130	3377	148	281
Итого дневной фонд		394829	425880	18687	35379
Месячный фонд
дневной фонд		394829	425879	18687	35379
Доплаты в месячном фонде:
очередные отпуска	0	25664	27682	1215	2300
учебные отпуска	0	5922	6388	280	531
выполнение государственных и общественных обязанностей	0	1974	2129	93	177
за выслугу лет	0	67121	72399	3177	6014
Итого месячный фонд		495510	534477	23452	44401

Доплаты резервным рабочим рассчитываем по формуле:

Дрез = (а/100)*Ст_ср *Чрез*Фпол.*8*Квн.

Дрез - доплаты резервным рабочим

а - процент доплаты (условно 12%)

Ст_ср - средневзвешенная тарифная ставка резервных рабочих

Квн - коэффициент выполнения норм примем (1.2)

Дрез.шв. пот = 12/100*2099*10*227*8*1,2=5489руб

Дрез. пош. пот =5952руб

Штаты и оклады руководителей и специалистов принимаем по фактическим данным действующего цеха (таблица 12)

Таблица 12 - Штаты и фонды заработной платы руководителей и специалистов

Должность	Кол-во	Месячный оклад тыс. руб.	Сумма з\п. месячная тыс. руб.	сумма з\п. годовая, тыс. руб.	Премия (30%) тыс. руб.	Сумма з\п. годовая с учётом премии, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
начальник цеха	1	750	750	9000	2700	11700
Мастер швейного участка	2	630	1260	15120	4536	19656
Мастер пошивочного участка	2	630	1260	15120	4536	19656
ИТОГО	5		3270	39240	11772	51012



Таблица 13 - сводная таблица фондов з\п. и средней з\п.

Категория работающих	Кол-во чел. (Ч)	Годовой фонд 3\п., тыс. руб. (Фзп)	Среднемесячная з\п., тыс. руб. Уср мес.
1	2	3	4
Основные рабочие по списочному составу	175	1029987	490
Вспомогательные рабочие, занятые в технологическом процессе (А)	3	23452	651
Вспомогательные рабочие, обслуживающие оборудование (Б)	5	44401	740
Вспомогательные рабочие, труд которых оплачивается в виде окладов	3	11310	314
Руководители и специалисты	5	51012	850
ИТОГО	191	1160162	506

Графа 4= Уср^мес=Фзп/(Ч*12)=1029987/(12*175)=490 тыс. руб.

Свободный план по труду приведен в Таблице 14

Пояснение к Таблице 14

Расчёт производительности труда представляем следующими показателями:

Сменная выработка в натуральном выражении на одного явочного рабочего

ПТ=Рсм*2/Чяв(пар)=640*2/78*2=8.2 пар

Сменная выработка на одного работающего в натуральном выражении:

ПТ=Рсм*2/Чппп(пар)=640*2/191=6,7 пар

Годовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении

ПТ=ТП/Чппп(тыс.руб.)

Таблица 14 Сводный план по труду

Перечень показателей	Величина показателей
1	2
1.Производственная программа
сменная, пар	640
годовая, тыс. пар	290,56
2.Товарная продукция в свободно-отпускных ценах, тыс. руб.
3.Численность ППП, чел	191
основные рабочие	175
вспомогательные рабочие	11
руководители и специалисты	5
4.Производительность труда:
сменная выработка одного рабочего, пар	8,2
сменная выработка одного работающего, пар	6,7
годовая выработка на одного работающего, тыс. пар
5.Фонд зарплаты годовой тыс. руб.	1160162
основные рабочие	1029987
вспомогательные рабочие	79163
руководители и специалисты	51012
6.Среднемесячная зарплата
одного основного рабочего	490
руководителя и специалиста	850
одного вспомогательного рабочего	600
одного работающего	506

2.5 Расчёт производственных издержек предприятия

Себестоимость продукции отражает текущие затраты предприятия, выраженные в стоимостном выражении на производство и сбыт продукции.

Целью планирования себестоимости продукции является определение оптимального уровня затрат на изготовление и сбыт продукции высокого качества при наиболее рациональном использовании сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и денежных ресурсов.

Состав затрат, включаемых в себестоимость, определяет размер прибыли предприятия, а следовательно, поступление средств в бюджет. Поэтому государство их регламентирует. В РБ перечень таких видов затрат определен в «Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)».

2.5.1 Калькуляция единицы продукции

Статьи себестоимости - это направления расходования средств: основные нормированные материалы, основная и дополнительная заработная плата и прочие.

По статьям затрат составляется калькуляция на изделие (работу, услугу).

Определение себестоимости производится расчётом затрат на производство последовательно по каждой статье.

По статье «основные материалы (за вычетом отходов)» без (НДС) Дается подробный перечень основных материалов, используемых для изготовления изделия (таблица 15)

Тут дается подробный перечень основных материалов, используемых для изготовления изделий (Таблица 15).



Таблица 15- Расчёт стоимости основных материалов верха и низа обуви

Наименование материалов	Единицы измерения	норма брутто (Нр)	Цена за ед. изм. Руб. (без НДС)	Сумма на 1 пару, руб.
1 кожа хромового метода рубления	ДМ2	11,49	640	7354
2 кожа подкладочная крс	ДМ2	11,58	480	5558
3 трикотажное полотно	ДМ2	4,49	120	539
4 термобязб	ДМ2	2,7	300	810
5 термопластический материал Битерн	ДМ2	2,27	420	953
6 ПУ	ШТ	2	5400	10800
7 Картон СОП	ДМ2	3,75	190	713
8 ПСП	ДМ2	2,2	230	506
9 Пенополиуретан	ДМ2	0,86	180	155
10 Холстно прошивное полотно	ДМ2	1,57	90	141
Итого стоимость материалов (Зм)	27529
Всего затрат по 1-ой статье себестоимости (Зосн)	26153

Пояснение к таблице 1

Затраты на основные материалы определяются, исходя из норм расхода материалов (Нр_i) в расчёте на калькуляционную единицу и цены за единицу измерения (без НДС) (Ц_i)

Зм=? Ц_i * Нр_i 640*11,49=7354 руб.

Далее рассчитываем стоимость реализуемых отходов (Ротх) (весовые расходы), которая вычитается из стоимости материалов, а также стоимость ТЗР (Ртзр). Реализуемые отходы рассчитываются в процентном отношении от стоимости материалов верха и низа обуви.

ТЗР определяются от стоимости всех материалов, необходимых для изготовления изделия.

Зосн=Зм-Ротх+Ртзр 27529-1789+413=26153 руб.

Результат заносим в таблицу 16

Статья 2 «Вспомогательные материалы» включает в себя стоимость фурнитуры и вспомогательных материалов (без НДС) - 10% от основных материалов =26153*10/100=2615руб

Статья 3 «Топливо и энергия на технологические цели» учитывает затраты на все виды топлива и энергии (без НДС) потребленные в технологическом процессе. Исходя из норм расхода на единицу продукции. 2000 руб.

Статья 4 «Основная заработная плата производственных рабочих» В основу расчёта закладывается часовой фонд (Фчас) заработной платы производственных рабочих.

ЗПосн = Фчас/ПП; 391308+422080+18520+35063/290560=3тыс. руб = 3000руб; где

Фчас-общая сумма часового фонда заработной платы рабочих рассчитанная ранее в таблице 11 по группам рабочих

Фчас=Фчас^шв+Фчас^пош+Фчас ^{гр. А}+Фчас ^{гр. Б}=391308+422080+18520+35063=866971тыс. руб

Фчас^шв-часоваой фонд заработной платы швейного участка

Фчас^пош - часовой фонд заработной платы пошивочного участка

Фчас ^{гр. А}- часовой фонд заработной платы повременщиков гр. А

Фчас ^{гр. Б} - часовой фонд заработной платы повременщиков гр. Б

ПП-годовая производственная программа потока, пар

Статья 5 «Дополнительная заработная плата производственных рабочих». В условиях курсового проекта в дополнительную заработную плату включаются доплаты, входящие в дневной и месячный фонд заработной платы

ЗПд=Фмес-Фчас/ПП=(1097840-866971/290560)*1000=795руб

Предварительно делаем расчёт месячного фонда (Фмес)

Фмес=Фмес^шв+Фмес^пош+Фмес ^{гр. А}+Фмес^{гр. Б}=495510+534477+23452+44401=1097840тыс. руб

Статья 6 «Начисление на заработную плату» рассчитывается по установленным нормам от суммы основной и дополнительной заработной платы рабочих

Начисления на заработною плату включает:

А) отчисления в фонд социальной защиты населения (34%) (Осоц. стр.)

Б) Страховые взносы в Белгосстрах (2,4%)(Белгосстрах)

Осоц. стр. = (Зпосн+ЗПд)*Ст_соц. _стр. /100=(3000+795)*34/100=1290

Обелгосстрах=(Зпосн+ЗПд)*Ст_{белгосстрах} /100=(3000+795)*2,4/100=91руб

Где Ст. - ставка соответствующих отчислений и платежей

Статья 7 «Расходы на подготовку и освоение производства» (Рпоп)

Смета затрат по данной статье на предприятиях легкой промышленности включает: затраты на проектирование и конструирование нового изделия, разработку технологического процесса, его изготовление и освоение новых производств.

В условиях курсового проекта %Рпоп принять 150%

Рпоп=Зпосн* %Рпоп/100=3000*150/100=4500руб

Статья 8 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (РСЭО)

Смета затрат по данной статье включает следующие затраты:

Стоимость смазочных, обтирочных и вспомогательных материалов, затрат по уходу за оборудованием и его наладке

По текущему ремонту оборудования и технологического внутрицехового транспорта

Амортизация оборудования и транспортных средств и т.д.

В курсовом проекте затраты на РСЭО на калькуляционную единицу определяем в процентах от основной зарплаты производственных рабочих, %РСЭО=80%

РСЭО=Зпосн*%РСЭО/100=3000*80/100=2400руб

Примечание: на тех предприятиях, где РСЭО незначительны, они не выделяются в самостоятельную калькуляционную статью, и включается в состав общепроизводственных расходов.

Статья 9 «Общепроизводственные расходы (ОПР.)»

Смета ОПР включает следующие виды затрат:

На заработную плату руководителей и специалистам цеха с начислениями

На содержание прочего цехового состава

На отопление

На освещение

На содержание и ремонт здания цеха

Амортизацию зданий

И прочие расходы

ОПР в расчёте на калькулируемую единицу рассчитывается аналогично затратам по статье РСЭО в % от основной заработной платы производственных рабочих %ОПР=55%

ОПР=Зпосн*%ОПР/100=3000*55/100=1650 руб.

Итого: цеховая себестоимость - сумма предыдущих статей=44494руб

Статья 10 «Общехозяйственные расходы (ОХР)»

Смета ОХР включает следующие затраты:

Расходы по управлению предприятием и организации производства в целом

Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления, включаемые в себестоимость (экологический, земельный)

В расчёте на калькулируемую единицу затраты по данной статье определяются через процент этих расходов от основной заработной платы рабочих, приходящийся на калькуляционную единицу.

Процент ОХР принять 65%

ОХР=ЗПосн*%ОХР/100=3000*65/100=1950руб

Статья 11 «коммерческие (внепроизводственные) расходы (КР)»

Затраты по данной статье включает:

Расходы на тару и упаковку готовой продукции

Расходы на транспортировку продукции

Расходы на рекламу выпускаемой продукции

Прочие расходы, связанные со сбытом продукции

Распределение коммерческих расходов между отдельными видами продукции в легкой промышленности осуществляется пропорционально производственной себестоимости этих видов продукции.

Процент КР определяется по данным предприятия 1.7%

КР= Производственная себестоимость*1.7/100=790руб

Полученная себестоимость не включает стоимость обработки в подготовительных цехах (раскройном, вырубачном). Стоимость обработки в подготовительных цехах принимаем в размере 16-20% от заработной платы с начислениями производственных рабочих. И затем прибавляем к начисленной себестоимости.

Зобр=(ЗПосн+ЗПд+Осоц.стр.+Обелгострах)= %Зобр/100=(3000+795+1290+91)*20/100=1035 руб.



В таблице 16 приводится расчёт плановой калькуляции на одну пару

Таблица 16- Плановая калькуляция на одну пару туфель девичьих с верхом из натуральной кожи.

Наименование калькуляционных статей, расходов	Плановая с/с, руб	Структура плановой с/с,%
1	2	3
1. сырьё и материалы (за вычетом расходов) (без НДС)	26153	54,18
2.вспомогательные материалы (без НДС)	2615	5,42
3.топливо и энергия для технологических целей (без НДС)	2000	4,14
4.Основная заработная плата производственных рабочих (ЗПосн)	3000	6,22
5.дополнительная заработная плата производственных рабочих (ЗПд)	795	1,65
6.Начисление на зарплату в том числе
отчисления в ФСЗН (Осоц. стр.)	1290	2,67
отчисления в Белгосстрах	91	0,19
7.расходы на освоение и подготовку производства (Рпоп)	4500	9,32
8.расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)	2400	4,97
9.общепроизводственные расходы	1650	3,42
Итого цеховая с/с (сумма 1-го по 9 пункт)	44494
10.общехозяйственные расходы (ОХР)	1950	4,04
Итого производственная с/с (сумма 1-го по 10 пункт)	46444
11.коммерческие расходы (КР)	790	1,64
12.стоимость обработки в подготовительных цехах (Зобр)	1035	2,14
Итого полная с/с (сумма с 1-го по 12 пункт)	48269	100,00

Для расчёта структуры себестоимости используем формулу:

%сырьё и материалы (за вычетом расходов) (без НДС)= %сырьё и материалы (за вычетом расходов) (без НДС)/ Итого полная с/с*100=54,18

Далее расчёт аналогичен этому.

2.5.2 Источники и факторы снижения себестоимости

В настоящее время, когда усиливается конкурентная борьба на внутреннем и внешнем рынке сбыта, снижения себестоимости приобретает особо важное значение.

В условиях рыночных отношений успех в конкурентной борьбе и устойчивое финансовое состояние предприятия в значительной борьбе, и устойчивое финансовое состояние предприятия в значительной мере обусловлены возможностью обеспечения уровня издержек не выше среднеотраслевых.

Снижение издержек, во-первых, является важнейшим источников роста прибыли предприятия, а, следовательно, увеличение размера средств, направляемых на расширение, техническое перевооружение новых видов продукции, на социальное обеспечение членов трудового коллектива предприятия; во-вторых, обеспечивает возможность уменьшения цен на изделия, а это важнейшее условие успешной конкурентной борьбы на рынке.

При наличии конкуренции побеждает тот, кто может предложить на рынке товар лучшего качества по более низким ценам. Снижение цен позволяет предприятию привлечь большее число покупателей, занять большую долю на рынке, потеснив конкурентов и увеличить общую массу прибыли за счёт роста объёма продаж.

В-третьих, уменьшает потребность в оборотных средствах, что позволяет увеличить расходы на производственные социальные нужды предприятия.

Возможности снижения издержек производства выделяются и анализируются по двум направлениям: источникам и факторам.

Под источниками понимаются затраты, за счёт экономии которых могут быть снижены издержки производства. Факторы - это технико-экономические условия, под влиянием которых изменяются издержки.

Основными источниками снижения издержек производства и реализации продукции являются:

Снижение расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции

Уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции

Снижение расхода заработной платы на единицу продукции

Сокращение административно-управленческих расходов

Ликвидация непроизводственных расходов и потерь

На экономию ресурсов оказывают влияние большое число техника экономических факторов. В экономической практике все они объединяются в две группы: внутрипроизводственные и внепроизводственные.

К внутрипроизводственным относятся факторы, которые могут управляться со стороны предприятия. К ним относятся такие, как совершенствование норм расхода материальных ресурсов, внедрение прогрессивной технологии, повышение уровня механизации и автоматизации производства, улучшение использования оборудования, трудовых ресурсов и др.

Внепроизводственные факторы - это те, на которые предприятие не может оказать влияние. К ним относятся рыночные цены на сырьё, материалы и оборудование, ставки налогов и отчислений, включаемых в состав издержек предприятия, природные факторы и др.

При анализе и планировании снижения издержек производства наибольшее значение имеют следующие группы внутрипроизводственных факторов:

Повышение технического уровня производства

Совершенствование организации производства и труда

Изменение объёма производства

Это все приводит к снижению затрат сырья, материалов и заработной платы.

Уменьшение затрат сырья и материалов достигается за счёт снижения норм их расходов, уменьшения расходов и потерь в процессе производства и хранения, использования вторичных материалов, внедрения безотходной технологии.

На величину издержек существенное влияние оказывает изменение цен на сырьё и материалы.

2.6 Финансовый план

В системе экономических рычагов управления РБ в целом, отдельными ее отраслями, предприятиями важное место занимают финансы.

Финансы предприятий, независимо от формы собственности, функционируют в сфере материального производства и содействуют развитию производства.

Финансовые отношения формируются между:

Предприятием и коллективом работающих

Предприятием и его подразделениями

Предприятием и государством по поводу выполнения обязательств перед государством по перечислению налогов и при получении средств из бюджета на финансирование, выполнение государственной программы

Предприятием и организациями в процессе обеспечения материальными ресурсами, а также в процессе реализации продукции

Государственным предприятием и вышестоящими органами при выполнении обязательств предприятий по отчислениям в инвестиционный фонд при получении от вышестоящих организаций денежных средств на выполнение отраслевых программ и законов

Предприятием и местным бюджетом, внебюджетными фондами согласно принятых в Республике законов о перечислении денежных средств на целевые расходы.