Внутрихозяйственный контроль на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования, науки, молодежи и спорта Украины

Севастопольский национальный технический университет

Факультет Экономики и менеджмента

Кафедра Учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине «Система внутрихозяйственного контроля»

Выполнила:

студентка группы АУ-42з

н.з.к. № 123466

Зорина О.С._______________

Проверил:

ст. пр. Клешня М.В.________

Севастополь 2014



Содержание

Теоретический вопрос. Сущность, цель, объекты, источники информации текущего внутрихозяйственного контроля

Теоретический вопрос. Характеристика самоконтроля

Тесты

Задача, решение

Список использованных источников



Теоретический вопрос

1. Сущность, цель, объекты, источники информации текущего внутрихозяйственного контроля

Понятие, сущность внутрихозяйственного контроля (ВХК)

Контроль - это процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта, принятым управленческим решениям и направленным на успешное достижение поставленных целей.

Внутрихозяйственный контроль - совокупность всех элементов экономического, финансового, налогового, оперативного и других видов контроля, осуществляемых руководством предприятия, для обеспечения надлежащего ведения производственной, финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения выполнения действующих законов, инструкций, положений по учету, финансовой отчетности, налогам, налогообложению, сохранности всех средств и ценностей на предприятии.

В Украине организация внутрихозяйственного контроля возложена на руководителя предприятия, который через имеющиеся отделы, юридические службы, службы маркетинга, бухгалтерии, планово-экономические, производственные, ОТК, лаборатории и другие службы предприятия осуществляет контроль за выполнением производственных планов и заданий, положений, законов, инструкций, собственных решений.

Таким образом, ВХК - это взаимосвязанная система контрольных действий всех служб предприятия по выполнению единой цели и задач.

Ведущее место во ВХК принадлежит работникам бухгалтерских служб во главе с главным бухгалтером предприятия.

ВХК на предприятии осуществляется, прежде всего, для принятия управленческих решений и в этом сходство ВХК с контроллингом за рубежом. ВХК могут использовать работники внешнего контроля (КРУ, налоговые службы, фонды и др.), внешние пользователи (инвесторы, спонсоры) и в этом отличие ВХК в Украине от контроллинга за рубежом.

Особенность ВХК и его отличие от внешнего контроля заключается в том, что хозяйственные контрольные функции работники предприятия выполняют, как правило на своих рабочих местах в соответствии с должностными обязанностями, что предусмотрено Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Справочником квалификационных характеристик профессий работников, утвержденный Министерством статистики труда и социальной политики Министерством финансов от 28.10.2001 г.

Сущность ВХК заключается в том, что ВХК на предприятии осуществляется по заранее регламентированным Законам, Положениям, Инструкциям и собственным планам и решениям предприятия.

Предмет, объекты, цель, источники информации ВХК.

Предметом ВХК являются средства и процессы, финансово-хозяйственная и экономическая деятельность предприятия, деятельность должностных лиц и трудовых коллективов.

Объектами ВХК являются:

активы, пассивы, собственный капитал, обязательства, в т.ч.: денежные средства, материальные ценности, которыми располагает предприятие,

процессы: снабжение и сбыт, производство;

планирование;

все виды учета: оперативный, статистический, бухгалтерский, налоговый;

деятельность конкретных отделов: бухгалтерии, производственный, планово-экономический, отделы снабжения и сбыта, лаборатории, ОТК.

Объектами контроля также является работа руководящих должностных и материально ответственных лиц, финансовая отчетность, отчетность материально ответственных лиц, сохранности средств, экономия материальных, трудовых и финансовых ресурсов, результаты финансово-экономической и хозяйственной деятельности предприятия.

Объекты ВХК - это склад, торговый зал, цех, выпуск продукции и его качество, соблюдение норм вложения сырья в продукцию, правильность составления калькуляций и т.д.

Цель ВХК: своевременно выявить и устранить нарушения и недостатки в финансово-экономической и хозяйственной деятельности предприятия, предупредить нарушения, эффективно использовать средства предприятия, по результатам ВХК принимать действенные управленческие решения для улучшения деятельности предприятия и её финансово-экономических показателей.

Источниками информации ВХК являются:

законодательные и нормативные акты по вопросам экономической и финансово-хозяйственной деятельности, учету, контролю (см. приложение к лекции), приказы и решения предприятия;

планы, регулирующие документы по различным сферам деятельности предприятия, выполнение планов и заданий;

учет и финансовая отчетность;

отчеты материально-ответственных лиц, первичные документы;

результаты анализов, экспертиз, внешнего контроля;

указать другие источники информации по теме диплома или курсовой работы.

2. Характеристика самоконтроля

Для выполнения основных функций (маркетинг, производство и научно-техническое развитие, материально-техническое обеспечение, финансовое хозяйство и учет, управление персоналом), любая предпринимательская структура должна иметь эффективную организационную структуру.

В связи с этим необходимо кратко остановиться на требованиях, предъявляемых к организационной структуре и управленческому персоналу фирмы.

Их необходимо сформулировать в следующих пунктах:

1) обеспечить бесперебойную, слаженную работу всех составных частей фирмы, четкое выполнение ее функций;

2) обладать необходимой гибкостью и маневренностью, чтобы быстро реагировать на изменения экономической конъюнктуры и других внешних условий;

3) избегать социальных конфликтов, осуществлять управление фирмой с учетом интересов трудового коллектива, на основе принципов "социального партнерства"

4) не допускать излишеств в численности управленческого аппарата и в расходах на его содержание, так как эти расходы увеличивают хозяйственные издержки;

5) обеспечить высокие конечные результаты, получение необходимой прибыли при своевременном выполнении всех обязательств перед поставщиками и покупателями, бюджетом и банками.

Целевое управление и самоконтроль предполагают, что люди хотят нести ответственность, делать свой личный вклад, добиваться результатов -- а это весьма смелое предположение. Прежде всего он должен выдвигать подобное предположение относительно современных молодых образованных людей, которым завтра суждено стать менеджерами. Они могут и не осознавать, чего сами добиваются, требуя, чтобы им, наконец, позволили сделать свой вклад. Однако их требование справедливо. И они также правы в том, что руководство не действует, исходя из соображения о том, что молодые образованные люди стремятся сделать свой вклад. Их все еще необходимо дисциплинировать и применять к ним методы целевого управления и самоконтроля.

Обязанностями управления производством и обращением товаров занимается менеджмент. Он организует контроль и управление на предприятии, руководит производственной деятельностью сотрудников предприятия. Менеджер (управляющий) является должностным лицом предприятия, в котором он работает, и входит в средний и высший руководящий состав предприятий. Основная функция менеджеров -- управление, включающее процесс планирования, организации, мотивации, контроля и самоконтроля. У каждого менеджера должна быть в распоряжении информация, которая ему может понадобиться в ходе оценивания собственной деятельности и которую он должен получать довольно оперативно, для того чтобы иметь возможность внести необходимые коррективы для достижения желаемых результатов, Кроме того, эти данные должны поступать непосредственно к менеджеру, а не к его начальнику. Они должны быть средством самоконтроля, а не инструментом контроля сверху. На этом необходимо сделать особый акцент сегодня, когда способность получать подобную информацию стремительно развивается вследствие технического прогресса в сборе, анализе и синтезе информации. Ранее информацию о значимых фактах либо вообще было невозможно получить, либо она приходила с таким опозданием, что ее рассматривали уже больше как историю. Оно усложняло осуществление эффективного самоконтроля, но при этом также не позволяло вышестоящему менеджеру доминировать, так как при отсутствии информации, с помощью которой можно было его контролировать, ничего другого не оставалось, как позволить менеджеру работать так, как он считал нужным.

Новая способность генерировать отчетную информацию позволит осуществлять эффективный самоконтроль, а ее использование приведет к резкому повышению эффективности труда руководства.

Целевое управление и самоконтроль требуют большой самодисциплины. Оно вынуждает менеджера предъявлять высокие требования к самому себе. Целевое управление и самоконтроль предполагают, что люди хотят нести ответственность, делать свой личный вклад, добиваться результатов -- а это весьма смелое предположение.

Однако задача первостепенной важности для менеджера заключается в эффективном использовании сильных сторон людей, а этого он может добиться лишь в том случае, если считает, что люди (особенно менеджеры и профессиональные сотрудники) хотят чего-то добиться.

Прежде всего он должен выдвигать подобное предположение относительно современных молодых образованных людей, которым завтра суждено стать менеджерами. Они могут и не осознавать, чего сами добиваются, требуя, чтобы им, наконец, позволили сделать свой вклад. Однако их требование справедливо. И они также правы в том, что руководство не действует, исходя из соображения о том, что молодые образованные люди стремятся сделать свой вклад. Их все еще необходимо дисциплинировать и применять к ним методы целевого управления и самоконтроля.



Тесты

Выберите правильный(е) вариант(ы) ответа

Тест 1

Объектом внутрихозяйственного контроля является

1. Виды деятельности;

2. Явления и процессы хозяйственной жизни предприятия;

3. Нормы, планы, управленческие решения, приказы, отчетность предприятия.

Тест 2

Критерии выбора методических приемов

1.Эффективность, простота, надежность, отсутствие вреда, экономичность;

2. Внезапность, комплексность, конкретность, экономичность;

3. Действенность, предупреждение нарушений, выявление и мобилизация резервов.

Тест 3

Фактический объем и стоимость выполненных работ и проверка правильности их отражения в актах приемки работ и нарядах работников устанавливается с помощью

1. Контрольного запуска сырья и материалов;

2. Контрольного обмена выполненных работ;

3. Контрольного принятия продукции по качеству и количеству.

Тест 4

Использование системы способов документального и фактического контроля

1. Позволяет определить эффективность деятельности предприятия и его финансовое положение;

2. Составляет основу метода хозяйственного контроля, раскрывает его специфичность и комплексный характер;

3. Составляет приемы обобщения результатов контроля.



Задача

На рисунке 3 представлена организационная структура предприятия, занимающегося производством и реализацией колбасных изделий. Распределите контрольные функции между работниками предприятия и укажите контрольные мероприятия, если объектом контроля является дебиторская задолженность за товары, работы, услуги.

Рисунок 3 - Организационная структура производственного предприятия

Для правильного решения вопроса рассмотрим контроль за технологическим процессом.

На всех стадиях производства колбас осуществляется контроль за соблюдением технологических режимов. Контроль температуры внутри блочного мясосырья в тушах и полутушах осуществляется полупроводниковым измерителем температур. Температуру фарша в куттере измеряют и сравнивают термосопротивлением с термовой индикацией. Число оборотов чаши куттера и продолжительность куттерования - секундомером или цифровыми тахометрами.

Контроль температуры в сырьевом, шприцовочном цехах, в камерах осадки, сушки и готовой продукции осуществляется стеклянными жидкостными (нертутными), спиртовыми термометрами по ГОСТ 28498-90 со шкалой деления от 0 до 100 °С.

Контроль относительной влажности воздуха в осадочной камере, сушилках, камерах хранения готовой продукции должен осуществляться психрометрами, аспирационными гигрометрами и метрологическими гигрографами.

В автоматических термокамерах контроль температуры и влажности осуществляется автоматическими потенциометрами или электронными мостами, которые должны соответствовать требованиям, изложенным в ГОСТ 22261-82, ГОСТ 9999-79.

Скорость движения воздуха в осадочных, термических камерах, сушилках измеряется анемометрами.

Взвешивание сырья при посоле и составление рецептур специй производят на весах общего назначения по ГОСТ 23676-79, ГОСТ 14004-68 или весовых дозаторах по ГОСТ 24619-81.

Контрольное дозирование раствора нитрита натрия при посоле сырья или приготовлении фарша осуществляют по массовой доле его в готовом продукте. Рекомендуется для дозирования раствора нитрита натрия при посоле мяса или приготовлении фарша применять мерные пластмассовые или объемные (немерные) из нержавеющей стали кружки.

Можно рекомендовать замену раствора нитрита натрия специальной солью с нитритом натрия в различных концентрациях (1,5%, 3% и т. д.).

По окончании технологического процесса колбасу проверяют органолептически, отбраковывают не соответствующие по качеству требованиям ТУ. Колбасы с производственными дефектами (с серыми пятнами, пустотами и т. д.) направляют на выработку варено-копченых, полукопченых колбас первого сорта в количестве до 3% к массе сырья, сверх рецептуры в соответствии с действующей нормативно-технической документацией. Правила отбора проб и подготовка их к испытанию, методы испытаний, периодичность контроля качества проводятся с требованиями ТУ на данные виды продуктов.

Ниже расписаны контролирующие функции работников данного производства:

Директор

-Общий контроль

Секретарь

- Контроль по делопроизводству

Главный бухгалтер

-контроль за деятельностью работников бухгалтерии - соблюдение должностных инструкций и выполнение обязанностей;

- достоверность учета и отчетности, контроль налогов и налогообложения, участие в рассмотрении недостач,

контроль качества инвентаризаций и др. согласно должностных и функциональных обязанностей

Бухгалтер

- контроль отчетности материально-ответственных лиц;

- контроль за погашением задолженности покупателями, заказчиками, поставщиками;

- участие в проведении инвентаризации.

Зам. директора по производству

- контроль за работой производств

- техническое состояние производства и др. согласно должностных обязанностей.

Главный технолог

- контроль за ходом производственного процесса, уровня отходности и брака: основное производство,

- соблюдение норм вложения;

- наличие технологических простоев и др.

Зав. складом

-контроль при приемке сырья по количеству и качеству ;

-контроль по сохранности сырья;

-контроль отпуска по документам в производство.

Технолог

- контроль за ходом производственного процесса, уровня отходности и брака: основное производство,

- соблюдение норм вложения;

- наличие технологических простоев и др.

-контроль за соблюдением технологических режимов. Контроль температуры внутри блочного мясосырья в тушах и полутушах осуществляется полупроводниковым измерителем температур. Температуру фарша в куттере измеряют и сравнивают термосопротивлением с термовой индикацией. Число оборотов чаши куттера и продолжительность куттерования - секундомером или цифровыми тахометрами.

Обвальщик

-контроль за правильностью разделки сырья

Формовщик

-контроль за формованием колбасных изделий путем наполнения оболочки фаршем на вакуум-шприцах и автоматах с соблюдением необходимой плотности наполнения и норм расхода оболочки и фарша.

Упаковщик

-контроль за правильностью упаковки колбасного фарша.

Коммерческий отдел

- заключает договоры на поставку сырья и запасов, согласовывает порядок оплаты, сроки поставки, условия поставки (согласовывая все вопросы с руководителем, Главным бухгалтером).

Оператор

прием заявок;

Кассир

-соблюдение кассовой дисциплины (лимит и сохранность денежных средств)

Если объектом контроля является дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, то ведущее место во ВХК принадлежит работникам бухгалтерских служб во главе с главным бухгалтером предприятия и коммерческому отделу.

Эффективный контроль дебиторской задолженности предполагает отдельный учет двух основных ее видов: непросроченной и просроченной. Непросроченная дебиторская задолженность -- это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса не наступили. Они, в принципе, могут быть получены при надлежащем исполнении должником своих обязанностей. Следовательно, эта задолженность реальна к взысканию.

Просроченная дебиторская задолженность -- это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса наступили и нарушены дебиторами.

Выявлению дебиторской задолженности способствует инвентаризация расчетов с контрагентами, которая в обязательном порядке проводится перед составлением годового отчета. Однако для получения достоверной информации о состоянии расчетов этого недостаточно, поскольку проблемы с контрагентами могут возникать и в течение отчетного года. Поэтому основным способом контроля состояния дебиторской задолженности должна быть регулярная (лучше -- ежемесячная) сверка расчетов с контрагентами. Если позволяют трудовые ресурсы, то желательно такой контроль осуществлять не менее двух раз в месяц. Это связано, прежде всего, с человеческим фактором. Мотивация менеджеров по продажам часто «завязана» на собираемости денежных средств, что, несомненно, правильно. Но менеджеры используют для этого много разных способов, и не все они в интересах компании. Поэтому нужен комплексный подход, который наравне с используемыми способами и методами мотивации персонала включает также организационные мероприятия, связанные с финансовым контролем.

В понимании подавляющего большинства руководителей финансово-экономическая служба только мешает и тормозит развитие бизнеса. Но с объективной точки зрения, она -- якорь, который необходим каждому кораблю. В данном случае контрольные мероприятия, проводимые этой службой по работе с дебиторской задолженностью, позволяют вернуть в компанию немалое количество денежных средств. Даже сам факт введения контрольных мероприятий дисциплинирует менеджеров по продажам.

Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью можно условно разделить на мероприятия организационного характера и мероприятия, направленные на оценку различных показателей дебиторской задолженности.

Для реализации организационных мероприятий, как минимум, требуется:

* назначить ответственного за контроль дебиторской задолженности в компании, это может быть ревизор или внутренний аудитор;

* установить контрольные точки, в какие именно даты будет контролироваться дебиторская задолженность;

* ввести четкий регламент по отгрузке товаров (работ, услуг) на условиях отсрочки платежа и оформлению документов. Исполнение регламента после его введения в действие нужно в обязательном порядке контролировать;

* учесть величину дебиторской задолженности (показатели дебиторской задолженности) в системе мотивации сотрудников компании, занимающихся продажами;

* установить кредитные лимиты для всех контрагентов по длительности и сумме предоставляемой отсрочки платежа. Сформировать кредитный комитет, ввести и соблюдать его регламент работы. На основании решений кредитного комитета контрагентам будет предоставляться отсрочка платежа;

* назначить ответственным лицом за состояние дебиторской задолженности коммерческого директора, а контролировать её должен ревизор либо внутренний аудитор, причем важно, чтобы ревизор подчинялся напрямую руководителю (генеральному директору).

Для оценки различных показателей дебиторской задолженности необходимо:

* организовать подготовку бюджета дебиторской задолженности в разрезе контрагентов -- покупателей и направлений их деятельности. Такая классификация позволяет лучше понять клиентов, использовать дифференцированные методики оценки их различного статуса и условий кредитования. Составление такого бюджета поможет прогнозировать уровень дебиторской задолженности на будущий период и вовремя его скорректировать;

* для планирования дебиторской задолженности на конец каждого месяца рекомендуется рассчитывать коэффициент инкассации, который показывает долю оплаты ранее отгруженной продукции в текущем периоде. Например, если по условиям договоров покупатели оплачивают 80% стоимости приобретенных товаров в момент покупки, а оставшиеся 20% -- в следующем месяце, то коэффициент инкассации текущего месяца (по этим договорам) будет составлять 80%, а следующего -- 20%.

С помощью коэффициента инкассации составляется план погашения дебиторской задолженности, на основе которого можно спрогнозировать ее остаток на конец каждого месяца, а также сроки поступления денежных средств;

* отслеживать динамику изменения такого показателя деловой активности компании как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. По этому коэффициенту можно судить о том, сколько раз в среднем в течение отчетного периода дебиторская задолженность превращается в денежные средства, т.е. погашается. Этот коэффициент сравнивают со среднеотраслевыми коэффициентами, со значениями коэффициента компании за предыдущие периоды.

Кроме того, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности полезно сравнивать с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности. Такой подход позволяет сопоставить условия коммерческого кредитования, которыми компания пользуется у других фирм, с теми условиями кредитования, которые предприятие предоставляет другим компаниям.

* использовать для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности также показатель длительности ее оборота, который часто называют «сроком кредитования». Он дает расчетное количество дней для погашения кредита, взятого дебиторами.

Для оценки степени деловой активности компании можно сравнивать сроки погашения дебиторской задолженности с фактическими сроками, на которые предоставляется кредит покупателям.

Таким образом, можно определить эффективность механизмов кредитного контроля, а также получить представление о надежности дебиторов. внутрихозяйственный контроль персонал



Список использованных источников

1. Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993р № 3125 (із змінами та доповненнями)

2. Інструкція про проведення ревізій і перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні. Затверджена наказом Головного КРУ України від 03.10.1997 р. № 121.

3. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту Підручник. - Вища школа Київ 1996. - 320с.

4. Бутинець Ф.Ф. Контроль і ревізія. Підручник. - Ж.:ЖІТІ, 2002 - 544с.

5. Жила В.Г. Ревізія і аудит: Навч. посіб. -- К.: МАУП, 1998. -- 96 с.

6. Кужельный Н.В. Бухгалтерский учет и его контрольные функции. Практическое руководство. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 143с.

7. Петрик О.Л. Аудит: методологія і організація: Монографія. -- К.: КНЕУ, 2003. -- 260

8. Усач Б.Ф. Контроль і ревізія: Підручник. - К.: Знання - Прес, 2002. - 253с.

Размещено на Allbest.ru