29

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА « ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансовый менеджмент»

на тему: «Финансовое планирование на предприятии»

Выполнил: Полеваев А.С.

студент группы ЭКУ-53

Руководитель: Палкина М.В.

Киров - 2004

Содержание

Введение

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Содержание финансового планирования и его роль в рациональной организации производственной и финансовой деятельности предприятия

1.2 Основные показатели в финансовом плане предприятия и методы их исчисления

1.2.1 Перспективный финансовый план

1.2.2 Текущий финансовый план

1.2.3 Оперативный финансовый план

1.2.4 Методы финансового планирования

1.3 Контроль выполнения финансового плана

2. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Кировоблгаз»

3. Организация финансового планирования в ОАО «Кировоблгаз»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В системе управления различными аспектами хозяйственной деятельности в современных условиях наиболее сложным и ответственным звеном является управление финансами.

Эффективное управление финансами возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в условиях административно-командной системы. Однако, рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Целью данной работы является изучение организации финансового планирования на предприятии.

В соответствии с целью ставятся следующие задачи:

1) изучить теоретические основы финансового планирования на предприятии;

2) рассмотреть основные показатели финансового плана и методы их исчисления;

3) дать общую организационно-экономическую характеристику объекта исследования;

4) проанализировать организацию финансового планирования на предприятии;

5) по данным исследования сформулировать выводы и предложения.

Объектом исследования данной работы является ОАО «Кировоблгаз». Основной вид деятельности предприятия - организация бесперебойного и безаварийного снабжения потребителей природным и сжиженным газом.

При написании данной работы использованы следующие методы: монографический, статистический, приемы анализа (сравнение, исследование рядов динамики).

Информационную основу работы составляют отчетные данные предприятия, методические материалы, законодательные акты Российской Федерации, а также труды российских ученых по проблеме.

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Содержание финансового планирования и его роль в рациональной организации производственной и финансовой деятельности предприятия

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде (6).

Место финансового планирования в рыночной экономике, как отмечает И.Т.Балабанов (4), определяется тем, что планирование есть одна из функций управления, поэтому финансовое планирование - функция управления финансами.

Функция управления - планирование охватывает весь комплекс мероприятий, как по выработке плановых заданий, так и по их планомерному и целенаправленному воплощению в жизнь. План является бесполезным, если он не воплощается в конкретное дело.

Управление финансами хозяйствующего субъекта есть финансовый менеджмент, который является частью финансового механизма. Финансовый механизм представляет собой систему действия финансовых рычагов, выражающуюся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов. Следовательно, финансовое планирование есть составная часть финансового механизма.

Финансовый механизм структурно состоит из пяти взаимосвязанных элементов, к которым относятся: финансовый метод, финансовый рычаг, правовое, нормативное и информационное обеспечение.

Одним из финансовых методов является финансовое планирование.

Таким образом, место финансового планирования в рыночной экономике определяется двумя моментами:

во-первых, финансовое планирование - функция финансового менеджмента; финансовый планирование предприятие

во-вторых, финансовое планирование - метод финансового механизма.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

1) воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

2) обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

3) предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

4) служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой стороны - с уменьшением числа неиспользованных возможностей (12).

Целью планирования финансов является определение возможных объемов поступления денежных средств и их расходование в плановом периоде. К задачам планирования финансов относятся:

1) обеспечение хозяйственного процесса необходимыми денежными средствами;

2) установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;

3) выявление путей наиболее рационального вложения капитала, в том числе в совместное предпринимательство, в ценные бумаги и т.д.;

4) увеличение прибыли за счет экономного использования денежных средств;

5) осуществление контроля за образованием и использованием денежных фондов (4).

Таким образом, финансовое планирование означает, прежде всего, сознательную организацию финансового развития на основе гармоничной и по возможности оптимальной структуры целей и соответствующих им средств достижения.

1.2 Основные показатели в финансовом плане предприятия и методы их исчисления

Процесс финансового планирования включает несколько этапов.

На первом - анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий - бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением (12).

1.2.1 Перспективный финансовый план

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объема финансовых ресурсов и направлений их использования, отмечается в учебнике под редакцией профессора Н.В.Колчиной (12).

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

Финансовая стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия, определяемых его финансовой идеологией и наиболее эффективных путей их достижения (6).

Процесс формирования финансовой стратегии предприятия осуществляется в несколько этапов (Рис. 1.).

Основу перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвидение возможных изменений. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся (но заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия.



Рис. 1. Основные этапы процесса разработки финансовой стратегии предприятия

Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.

Рис.2. Классификация методов прогнозирования

Результатом перспективного финансового планирования и прогнозирования является разработка трех основных финансовых документов:

- прогноз отчета о прибылях и убытках;

- прогноз движения денежных средств;

- прогноз бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж. Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Прогноз объемов продаж дает представление о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовые прогнозы разбиты по кварталам, месяцам.

С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. Статьи прогноза отчета о прибылях и убытках приведены в приложении 1.

Прогноз баланса представляет собой сводную таблицу, в которой отражаются источники капитала (пассив) и средства его размещения (актив). Баланс активов и пассивов необходим для того, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать создание этих активов.

Прогноз движения денежных средств отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Прогноз движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в определении их источников.

В дополнение к изучению отчетной информации прогнозные данные позволяют оценить будущие потоки, а, следовательно, перспективы роста предприятия и будущие финансовые потребности (12).

1.2.2 Текущее финансовое планирование

Текущее финансовое планирование является планированием «осуществления»; оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду (12).

Исходными предпосылками для разработки текущих финансовых планов предприятия являются:

- финансовая стратегия предприятия и целевые стратегические нормативы по основным направлениям финансовой деятельности на предстоящий период;

- финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия;

- планируемые объекты производства и реализации продукции и другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;

- система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

- действующая система ставок налоговых платежей;

- действующая система норм амортизационных отчислений;

- средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке;

- результаты финансового анализа за предшествующий период.

Основные виды текущих финансовых планов предприятия приведены на рисунке 3 (6).



Рис.3. Система основных видов текущих финансовых планов

1.2.3 Оперативное финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите (12).

Однако в последнее время главной формой оперативного планирования становится бюджет. Понятие бюджетирование заменило в последнее время другой хорошо известный термин - сметное планирование.

Бюджет представляет собой план, выраженный в натуральных и денежных единицах и служит инструментом для управления доходами, расходами и ликвидностью предприятия. Другими словами, бюджет - это выраженный в экономических показателях результат текущего и оперативного планирования.

Бюджет составляется в рамках формального процесса планирования - бюджетирования, которое имеет следующие этапы: планирование, учет, контроль исполнения и анализ.

Виды бюджетов приведены в приложении 2.

Построение системы бюджетирования должно основываться на глубоком изучении рынка, понимании клиентуры, контрагентов предприятия, вовлечении в процесс бюджетирования и управления предприятием большого количества руководителей и специалистов разного уровня ответственности. Уровень ответственности определяется бизнес-структурой предприятия, состоящей из центров учета, делящихся в свою очередь на центры прибыли и центры затрат (3).

И.Т.Балабанов (5) дает следующую трактовку эти терминам:

Центр прибыли (дохода) хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль.

Центр затрат (расходов) - это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющим важную роль в общем производственно-торговом процессе.

Преимущества внедрения принципов бюджетного планирования:

а) помесячное планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат;

б) в рамках утверждения месячных бюджетов подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников;

в) бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.

В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия, по мнению М.В.Романовой (11), необходимо создать сквозную систему бюджетов на предприятии, состоящую из следующих функциональных бюджетов:

- бюджет фонда оплаты труда;

- бюджет материальных затрат;

- бюджет потребления энергии;

- бюджет амортизации;

- бюджет прочих расходов;

- бюджет погашения кредитов;

- налоговый бюджет.

Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия.

Для большинства предприятий технология бюджетирования включает девять шагов:

1) бюджет продаж, являющийся отправной точкой бюджетирования, так как производственная программа и запасы зависят от реализации;

2) бюджет производства, на основании которого составляется производственная программа. Она зависит от планового объема реализации и величины запасов;

3) бюджет основных материалов. Покупки основных материалов зависят от бюджетных потребностей и имеющегося уровня запасов;

4) трудовой бюджет готовится на основании видов продукции и расценок на соответствующие работы;

5) бюджет производственных запасов (накладных производственных расходов);

6) бюджет запасов на конец периода. Эта информация необходима как для бюджета материального снабжения, так и для отчета о прибылях и убытках;

7) бюджет производственной (цеховой) себестоимости строится на базе бюджета основных материалов, трудового бюджета, бюджета производственных расходов и бюджета запасов на конец периода;

8) бюджет коммерческих и административных расходов;

9) бюджет прибыли строится на основании бюджета продаж, бюджета производственной себестоимости и бюджета коммерческих и административных расходов;

На основании информации, полученной в результате выполнения этих девяти шагов, составляется финансовый бюджет, включающий в себя бюджет капитала, бюджет денежного потока и проект баланса (10).

По мнению А.Д. Шеремета и Р.С. Сайфулина (13), основные показатели финансового плана (прибыль, рентабельность, капиталоотдача, капиталоемкость продукции, затраты на производство) должны быть увязаны между собой и сбалансированы с показателями производства и реализации продукции.

Сбалансированность финансовых показателей с затратами на производство и объемом продаж может быть осуществлена различными способами:

1) с помощью составления обобщенной сметы прибылей и убытков и баланса доходов и расходов;

2) методом расчета критической точки (порога рентабельности) производства и реализации продукции, позволяющего обосновать величину безубыточного объема продаж;

3) методом предельного анализа, позволяющего определять величину максимальной прибыли исходя из равенства предельного дохода предельным издержкам;

4) методом производственной функции (типа функции Кобба-Дугласа), позволяющим прогнозировать ожидаемые показатели хозяйственной деятельности по факторам затрат труда и капитала;

5) методом построения двойного бюджета, позволяющим разделять в плане бюджет предприятия на текущий и стратегический.

1.2.4 Методы финансового планирования

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Метод представляет собой способ достижения цели, то есть определенным образом упорядоченную деятельность. Методы планирования - конкретные способы и приемы расчета плановых показателей.

Методы финансового планирования можно разделить на две группы:

1) методы расчета отдельных финансовых показателей:

- нормативный;

- расчетно-аналитический;

- балансовый;

- метод оптимизации плановых решений;

- экономико-математическое моделирование;

2) общие методы составления финансового плана или программы в целом:

- балансовый метод;

- сетевой метод планирования;

- программно-целевой метод планирования.

Сущность и содержание нормативного метода заключаются в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.

Норма - это установленная мера, какая-то средняя величина. Норматив означает технический, экономический или другой показатель норм, в соответствии с которым выполняется какая-то программа. Норматив - расчетная величина. Таким образом, к норме, как к установленной величине относят ставки тарифных взносов в социальные внебюджетные фонды, ставки налогов, нормы амортизационных отчислений, нормы запасов сырья и товаров и др. К нормативу, как к расчетной величине, относят нормативы отчислений в ремонтный и в резервный фонды, норматив потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов:

1) федеральные нормы и нормативы;

2) региональные нормы и нормативы;

3) местные нормы и нормативы;

4) отраслевые нормы и нормативы;

5) нормы и нормативы хозяйствующего субъекта.

Содержание расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей состоит в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базовый, и индексов изменения его в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя.

Сущность и содержание балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. В практике планирования могут применяться материальные (натуральные), трудовые и стоимостные балансы.

Сущность и содержание метода оптимизации плановых решений состоит в том, что разрабатывается несколько вариантов планового показателя, из которых затем выбирается наиболее оптимальный вариант. Существуют два направления выбора инвестиционных и финансовых вариантов:

1) если даны ресурсы, то стремятся получить наилучший результат их использования;

2) если дан результат, то пытаются свести к минимальному размеру расход ресурсов.

Выбор оптимального варианта производится на основе принятого критерия выбора. Такими критериями могут быть:

а) минимум приведенных затрат;

б) максимум приведенной прибыли;

в) максимум дохода на 1 рубль вложенного капитала;

г) минимум продолжительности одного оборота в днях, то есть максимум скорости оборота капитала;

д) минимум финансовых потерь, то есть минимум финансового риска;

е) другие критерии (максимум уровня рентабельности и т.п.).

Сущность и содержание экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовым показателем и факторами, влияющими на величину этого показателя.

Применение математики в экономике требует, прежде всего, точного математического описания экономического процесса. Для чего строится математическая модель, которая в качественном отношении должна адекватно отражать экономический процесс.

Экономико-математическая модель представляет собой описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов.

Метод сетевого планирования и управления применяется для планирования сложных систем и управления ими.

Сетевой метод - это сумма приемов и способов, позволяющих на основе применения сетевого графика рационально осуществлять весь управленческий процесс, то есть планировать, организовывать, координировать и контролировать любой комплекс работ.

Для решения крупных проблем перспективного развития, особенно если они имеют межотраслевой или межрегиональный характер, используют программно-целевые методы.

Программно-целевой метод - система методов планирования и управления программой, которая включает в себя методы:

- оценки и выбора проблем, для решения которых будут разрабатываться программы;

- формирования и оптимизации программ;

- определения требуемых ресурсов и распределения между элементами программ;

- организации системы управления программой и обеспечения организационного воздействия;

- координации и контроля работ по программам (4).

1..3 Контроль выполнения финансового плана

Внутренний финансовый контроль представляет собой организуемый на предприятии процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех управленческих решений в области финансовой деятельности с целью реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисных ситуаций, приводящих к его банкротству (6).

Основными элементами системы контроля являются:

1) объекты контроля - планы структурных подразделений;

2) предметы контроля - отдельные характеристики состояния планов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов и т.д.);

3) субъекты контроля - структурные подразделения предприятия, осуществляющие контроль за соблюдением планов;

4) технология контроля планов - осуществление процедур, необходимых для выявления отклонений фактических состояний объекта от плановых (11).

В последние годы в практике стран с развитой рыночной экономикой широкое распространение получила новая прогрессивная комплексная система внутреннего контроля, организуемая в компаниях и фирмах, которая называется «контроллинг».

Финансовый контроллинг представляет собой контролирующую систему, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических её результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, обеспечивающих её нормализацию.

Основными функциями контроллинга являются:

- наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;

- измерение степени отклонения фактических результатов финансовой деятельности от предусмотренных;

- диагностирование по размерам отклонений серьезных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития;

- разработка оперативных управленческих решений по нормализации финансовой деятельности предприятия в соответствии с предусмотренными целями и показателями;

- корректировка при необходимости отдельных целей и показателей финансового развития в связи с изменением внешней финансовой среды, конъюнктуры финансового рынка и внутренних условий осуществления хозяйственной деятельности предприятия (6).

Финансовый контроллинг на предприятии строится по следующим основным этапам (Рис.4.)

Рис. 4. Содержание и последовательность этапов построения системы финансового контроллинга на предприятии

В соответствии с концепцией построения системы контроллинга, он подразделяется на следующие основные виды: стратегический контроллинг; текущий контроллинг; оперативный контроллинг. Каждому из перечисленных видов контроллинга должна соответствовать определенная его сфера и периодичность осуществления его функций. В таблице 1 приведены основные характеристики отдельных видов финансового контроллинга на предприятии.

Таблица 1. Характеристика отдельных видов финансового контроллинга на предприятии

Виды финансового контроллинга	Основная сфера контроллинга	Основной контрольный период
Стратегический контроллинг	Контроль финансовой стратегии и её целевых показателей	Квартал, год
Текущий контроллинг	Контроль текущих финансовых планов	Месяц, квартал
Оперативный контроллинг	Контроль бюджетов	Неделя, декада, месяц

Внедрение на предприятии системы финансового контроллинга позволяет существенно повысить эффективность всего процесса управления его финансовой деятельностью.

2. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Кировоблгаз»

Акционерное общество открытого типа «Кировоблгаз» учреждено решением Комитета по управлению имуществом Кировской области от 8.04.1994 г. №287, зарегистрировано распоряжением Главы администрации Ленинского района г. Кирова №697 от 16.04.1994 г. на базе бывшего государственного предприятия «Управление газификации Кировоблгаз», существовавшего с 1959 года.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ и законом «Об акционерных обществах» (1, 2) акционерным обществом (АО) признается общество, уставный капитал которого поделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Участники открытого общества могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Открытое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами.

Высшим органом управления АО является общее собрание его акционеров. На общем собрании избирается Совет директоров. Общество имеет коллегиальный и единоличный исполнительный орган. Коллегиальный орган - правление - осуществляет руководство деятельностью предприятия на нерегулярной основе. Единоличный исполнительный орган - генеральный директор. Он осуществляет текущее руководство деятельностью общества и подотчетен Совету директоров и общему собранию акционеров.

В состав акционерного общества входят 13 филиалов. Все филиалы зарегистрированы как самостоятельные обособленные подразделения. Структура управления ОАО «Кировоблгаз» приведена на рис. 5.

Уставный капитал общества определен в размере 99591 рубль, 99591 обыкновенная акция номиналом 1 рубль каждая.

Находится:

- в частной собственности у физических и юридических лиц 61,4% акций, в том числе 51% у АО «Регионгазхолдинг» (дочернее предприятие АО «Межрегионгаза», входящего в структуру РАО «Газпром»);

- в федеральной собственности 25,5% акций (держатель акций ОАО «Росгазификация» - представитель Мингосимущества);

- в областной собственности 6,8%;

- в муниципальной собственности 6,3%.

Рис. 5. Структура управления ОАО «Кировоблгаз»

Основной задачей предприятия является обеспечение безаварийного, бесперебойного снабжения сжиженным и природным газом потребителей Кировской области. Основными видами деятельности в соответствии с Уставом являются:

- реализация природного газа;

- реализация сжиженного газа;

- прочая деятельность.

Производственные показатели предприятия в 2000 году в сравнении с 1998 годом улучшились (Таблица 2). Увеличение отпуска газа связано с оживлением промышленного производства в области, а также с ростом числа потребителей газа в связи с газификацией квартир.

Таблица 2. Производственные показатели ОАО «Кировоблгаз»

Показатели	1998 г.	1999 г.	2000 г.	2000г. в % к 1998г.
Отпуск природного газа - всего, млн. куб. м.	811,8	923,4	906,5	111,7
в том числе населению, млн. куб. м.	55,2	58,2	61,4	111,2
прочим потребителям, млн. куб.м.	756,6	865,2	845,1	111,7
Отпуск сжиженного газа -всего, т.	37647	38270	29713	78,9
в том числе населению, т.	33238	33845	25742	77,4
прочим потребителям, т.	4409	4425	3971	90,0
Объем работ, услуг по прочей деятельности, тыс. руб.	13108	19184	21988	167,7
Газификация квартир, квартир	2147	1287	6309	293,8
в том числе в сельской местности, квартир	366	96	102	27,8
Перевод квартир с сжиженного на природный газ, квартир	3074	9530	5938	193,2
Ввод в эксплуатацию газопроводов природного газа, км.	4,13	16,0	27,6	668,3

Уровень газификации составил по области 78,4%, в том числе по селу 81,9%. Уровень газификации природным газом 21,7%.

Объем выполненных работ в условных единицах в динамике за 9 лет подвергался некоторым колебаниям (Рис.6). За одну условную единицу принимаются затраты на реализацию одной тонны сжиженного газа в цистернах.

29

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.6. Динамика объемов выполненных работ в условных единицах

Колебания объемов работ вызваны изменениями спроса со стороны промышленных предприятий, а также недостатком средств на закупку газа в некоторые периоды.

Для осуществления производственной деятельности предприятию необходимы ресурсы. Основными из них являются трудовые ресурсы и производственные фонды.

Таблица 3. Наличие и использование трудовых ресурсов в ОАО «Кировоблгаз»

Показатели	1997	1998	1999	2000	2000г. в % к 1997г.
Среднегодовая численность работников, чел.	2029	2069	2040	2010	99,0
Объем работ без прочей деятельности, тыс. у.е.	452	494	518	500	110,6
Объем выполненных работ на 1 работника, у.е.	223	239	254	249	111,7
Фонд оплаты труда, млн. руб.*	28,8	29,8	39,5	50,4	175,0
Выручка без НДС и акцизов, млн. руб. *	128	101	141	138	107,8
Выручка на 1 руб. фонда оплаты труда, руб.	4,5	3,4	3,6	2,7	60,0

* - стоимостные показатели приведены в тысячах деноминированных рублей

Численность работников предприятия колеблется незначительно (Таблица 3). Производительность труда за последние четыре года имела тенденцию к росту. Однако если сопоставить показатели производительности с данными 1991-1995 годов, то нужно отметить их снижение с 390 у. е. выполненных работ на одного среднегодового работника в 1995 году до 249 у. е. в 2000 году, то есть на 36%.

Размер фонда оплаты труда указан в текущих ценах, поэтому его рост объясняется в основном инфляцией. При сопоставлении фонда оплаты с выручкой видно, что размер оплаты растет более быстрыми темпами, а это неэффективно.

Таблица 4. Наличие и использование основных фондов предприятия

Показатели	1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000 г.	1999 г. в % к 1997г.
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	320920	352237	392970	371510	115,8
в том числе производственные, тыс. руб.	305648	335224	383886	318462	104,2
Производственные фонды в % к стоимости основных фондов, %	95,2	95,2	97,7	85,7	-9,5п.п.
Фондовооруженность, тыс. руб.	158	170	192	185	117,1
Фондоотдача, руб.	0,40	0,29	0,36	0,37	92,5

Основные фонды предприятия постоянно обновляются. Ежегодно вводятся в действие новые производственные мощности. Например, в 1999 году введено после завершения строительства 16 км газопроводов природного газа, производственная база участка в г. Нолинске, гараж на 5 автомашин в п. Лебяжье, котельная в г. Кирове на природном газе. В 2000 году завершено строительство 12 км газопровода, лесоперерабатывающего цеха в ПСХ «Усовы». В связи с этим растет фондовооруженность. Однако снижение показателя фондоотдачи свидетельствует о том, что рост фондов идет быстрее, чем рост выручки от использования этих фондов.

Финансовым результатом деятельности предприятия в последние три года является прибыль (Таблица 5). Однако нужно отметить, что предприятие ежегодно получает дотации из бюджета отраслевого фонда АО «Росгазификация» на финансирование капитальных вложений и возмещение убытков от реализации газа.

Таблица 5. Финансовые результаты деятельности ОАО «Кировоблгаз», тыс. руб.*

Показатели	1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000 г.
Прибыль (убыток) от реализации	7236	-12338	-5897	-13356
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	5259	-14644	-8829	-8447
Прибыль (убыток) отчетного периода	29892	8093	6426	14587
Налог на прибыль	10585	2853	2091	4330
Отвлеченные средства	19307	5240	-	10257
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	-	-	4335	-

* - стоимостные показатели приведены в тысячах деноминированных рублей

Результаты финансового анализа, проводимого на предприятии, приведены в приложении 3.

3. Организация финансового планирования в ОАО «Кировоблгаз»

Финансовым планированием на предприятии занимается планово-экономический отдел (Рис.7).

Рис. 7. Структура планово-экономического отдела

Нормативную и методическую базу работы отдела составляют законы, указы Президента, постановления Правительства РФ, ведомственные, отраслевые акты, решения Администрации области, Устав ОАО «Кировоблгаз», Положение о планово-экономическом отделе, должностные инструкции.

Разрабатываемые плановые документы согласуются с генеральным директором, руководством комитета по топливу и энергетике при Администрации области, Федеральной и Региональной энергетическими комиссиями, руководством управляющей компании ОАО «Регионгазхолдинг».

Система планов предприятия включает в себя:

перспективное финансовое планирование;

текущее финансовое планирование;

оперативное финансовое планирование.

Последний официально утвержденный перспективный план был разработан в 1988 году (9). Он касался перспектив газификации области до 1995 года. Конечно, некоторые его положения в настоящее время неприемлемы. Так, например, в 1990-1995 годах планировалось перевести на сжиженный газ 218 котельных области. На 1.01.2001 года ни одной такой котельной нет, так как это экономически не выгодно - сжиженный газ гораздо дороже природного.

С другой стороны, раздел плана, касающийся капитального строительства не выполнен и на сегодняшний день (приложение 4). Сейчас по разработанным ранее сметам с помощью бюджетных средств постепенно продолжается выполнение этого плана.

В рамках текущего планирования разрабатывается годовой финансовый план и бюджет доходов и расходов.

Текущее планирование на предприятии осуществляется децентрализовано («снизу-вверх»), то есть первичные планы разрабатываются в филиалах и параллельно в планово-экономическом отделе, затем идет защита и согласование плановых показателей. После этого составляется консолидированный (сводный) финансовый план по предприятию.

Последовательность разработки финансового плана:

1. Составляется прогноз объемов реализации газа по видам (приложение 5). Прогнозирование ведется на базе достигнутых показателей с учетом заключенных договоров на поставку и экспертных оценок экономистов отдела. Реализация по льготному тарифу прогнозируется с учетом данных о количестве льготников и о сложившемся потреблении газа на человека.

2. Прогнозируются цены реализации по видам продукции (приложение 6). Цены устанавливаются на основе тарифов, рассчитываемых в соответствии с «Временным положением о государственном регулировании тарифов на услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам» (7).

Временное положение определяет основные принципы, порядок регулирования и расчета тарифов на услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам, обеспечивающих возмещение обоснованно понесенных производственных затрат газораспределительными организациями (ГРО) и получение этими организациями обоснованной прибыли.

Оплата услуг по транспортировке сетевого газа устанавливается в зависимости от объема его подачи для шести групп потребителей. Для всех групп потребителей (кроме населения) оплата за услуги по поставке газа рассчитывается по двум ставкам:

- ставка за пользование распределительными газопроводами;

- ставка за услуги по поставке (транспортировке) газа.

Ставка за пользование устанавливается единой для всех потребителей, ставка за услуги устанавливается дифференцированно для каждой группы потребителей. Ставки рассчитываются в рублях на 1000 куб. м. сетевого газа.

Экономически обоснованная средняя розничная цена на газ для населения определяется исходя из устанавливаемой Федеральной энергетической комиссией (ФЭК) России оптовой цены на газ для последующей реализации населению по формуле:

Цр.н. = Цоп.н. + Тр. = Тs.н.,

где Цр.н. - розничная цена для населения,

Цоп.н. - устанавливаемая ФЭК России оптовая цена,

Тр. - установленная ФЭК России ставка за пользование,

Тs.н. - ставка за услуги по доставке газа.

Если экономически обоснованный уровень розничной цены для населения получился высоким и не может быть применен по социальным причинам, а также нет иных форм финансирования уменьшения этой цены, РЭК производит корректировку ставок за услуги для группы промышленных потребителей с предоставлением населению перекрестной субсидии за счет увеличения ставок промышленным потребителям.

1. С учетом объема и цены реализации прогнозируются доходы от реализации услуг (работ) газораспределительной организации. Прогноз составляется по трем источникам доходов:

- доходы от реализации природного газа;

- доходы от реализации сжиженного газа;

- доходы от прочей деятельности.

2. Планируется себестоимость услуг (работ) газового хозяйства в соответствии с «Методическим положением по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) газовых хозяйств» (8).

Информационной базой для планирования себестоимости услуг (работ) газового хозяйства служат данные о фактических затратах в предшествующих периодах, нормы и нормативы, плановые показатели объемов реализации газа и выполняемых работах, оказываемых услугах.

Основными методами плановых расчетов являются нормативный и пофакторный методы и калькулирование себестоимости реализации каждого вида газа.

При нормативном методе определение планового уровня затрат производится на основе норм отдельных элементов затрат. Сущность пофакторного метода состоит в определении влияния технико-экономических факторов на изменение себестоимости в планируемом году по сравнению с уровнем себестоимости в текущем году.

Форма для расчета плановой себестоимости приведена в приложении 7.

3. С учетом плановой себестоимости и объема реализации составляются прогнозы расходов по реализации природного газа, сжиженного газа, прочей деятельности и сводный прогноз расходов по ГРО.

4. Составляется прогноз налогов и прочих отчислений от реализации услуг (работ) ГРО по двум направлениям:

- сборы и отчисления (налоги), включаемые в себестоимость (земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами, налоги в дорожный фонд и т.п.);

- сборы и отчисления (налоги), относимые на прибыль (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т.п.).

Расчет ведется на основе прогнозных показателей деятельности предприятия и ставок налогов и прочих отчислений в соответствии с налоговым законодательством.

5. На основании всех полученных показателей составляется сводный финансовый план (приложение 8). Объем дотаций из бюджета принимается в размере, утвержденном законом «О бюджете Кировской области» на плановый год. В бюджет же закладывается цифра исходя из плановых убытков «Кировоблгаза», подлежащих возмещению (по льготным категориям потребителей).

Сводный финансовый план составляется на предприятии для внутреннего пользования.

Для согласования плановых показателей деятельности предприятия с управляющей компанией составляется бюджет доходов и расходов (приложение 9). Он подписывается руководством обоих предприятий и по результатам выполнения/невыполнения плана составляется отчет с анализом причин отклонений.

Оперативные планы разрабатываются на основе текущих путем их поквартальной разбивки. Объем реализации газа по кварталам прогнозируется с учетом сезонности его потребления. Как правило, в зимнее время потребление газа растет.

Аналогично планируются и прогнозируются остальные показатели финансового плана.

В течение года по мере получения фактических данных рассчитывается процент выполнения плана и корректируются годовые показатели либо принимаются меры по устранению отклонений. По окончании финансового года проводится сопоставление плановых и фактических данных и в пояснительной записке к годовому отчету излагаются основные причины отклонений.

Нужно отметить, что в последние годы отклонение плановых показателей от фактических стало значительным (Рис.8, 9). Невыполнение планов по отпуску сжиженного газа обычно вызвано недостаточностью средств на закупку газа, невыполнение плана по отпуску природного газа объясняется неплатежеспособностью потребителей и проводимыми по этой причине ограничениями поставок газа.

Рис. 8. Процент выполнения плана реализации природного газа

Рис.9. Процент выполнения плана реализации сжиженного газа

Если проанализировать выполнение плана прибыли за 1999 год (Таблица 6), то нужно отметить, что перевыполнение плана наблюдалось только по получению убытков. Перевыполнение плана прибыли от прочей деятельности объясняется тем, что этот показатель в планах, как правило, занижается, а фактическое значение наиболее чутко реагирует на рост цен в экономике, так как цены на работы и услуги по прочей деятельности не регламентируются государством.

Таблица 6. Анализ выполнения плана прибыли за 1999 - 2000 годы, тыс. руб.

Показатели	1999 г.	2000 г.
	План	Факт	Вып-е плана,%	План	Факт	Вып-е плана,%
Убытки от отпуска сжиженного газа	33986	39972	117,6	61868	54195	87,6
Прибыль от отпуска природного газа	18612	16053	86,3	23939	26423	110,4
Прибыль от прочей деятельности	3397	4162	122,5	7592	8364	110,2
Дотации из бюджета на возмещение убытков сжиженного газа	15540	13904	89,5	27035	26244	97,0
Балансовая прибыль	8610	6426	74,6	15000	14587	97,2

К прочей деятельности относится строительство газопроводов, обслуживание по договорам, торговля, подсобное хозяйство, транспортировка коммерческого газа и т.п.

Увеличение убытков сжиженного газа против плановых произошло из-за уменьшения поставок газа во втором полугодии и резкого роста в четвертом квартале закупочных цен. Прибыль природного газа снизилась от плановой из-за уменьшения объемов отпущенного газа. На невыполнение плана по балансовой прибыли повлияло также снижение размера перечисленных газовому хозяйству ассигнований из бюджета.

Такой анализ позволяет дирекции выявлять причины отклонений фактических показателей от плана и совершенствовать процесс планирования. Так, уже по результатам 2000 года можно отметить некоторое улучшение соотношения между планом и достигнутыми результатами. Этому способствовало использование системы корректирующих расчетов в течение года и поквартальный контроль выполнения плана.

Таким образом, плановая работа на предприятии организована на достаточно высоком уровне, планы составляются в соответствии с нормативными актами и методическими указаниями вышестоящих организаций с учетом фактически достигнутых показателей и анализа причин отклонений за предыдущие периоды.

Заключение

По результатам проведенного в работе исследования можно сформулировать следующие выводы:

1. Место финансового планирования в рыночной экономике определяется двумя моментами: во-первых, финансовое планирование - функция финансового менеджмента, во-вторых, финансовое планирование - метод финансового механизма.

2. Процесс финансового планирования включает анализ данных за предыдущие периоды, составление перспективных, текущих и оперативных планов, внедрение и контроль за выполнением планов.

3. Основными методами финансового планирования являются нормативный, балансовый, расчетно-аналитический, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование, сетевой и программно-целевой методы.

4. В отношении объекта исследования необходимо отметить, что основной целью деятельности ОАО «Кировоблгаз» является обеспечение безаварийного, бесперебойного снабжения газом потребителей Кировской области.

5. Акционерами общества наряду с частными лицами являются государственные органы. Это связано с особой значимостью деятельности предприятия для социального и экономического развития региона.

6. Предприятие использует собственные ресурсы недостаточно эффективно, но это в некоторой степени связано с государственным регулированием его деятельности. АО «Кировоблгаз» не может реализовать газ по экономически выгодным ценам по социальным причинам.

7. Для возмещения убытков предприятие получает дотации из бюджета, в связи с этим финансовым результатом деятельности является прибыль.

8. Финансовым планированием на предприятии занимается планово-экономический отдел.

9. Нормативную и методическую базу работы отдела составляют законы, указы Президента, постановления Правительства РФ, ведомственные, отраслевые акты, решения Администрации области, Устав ОАО «Кировоблгаз», Положение о планово-экономическом отделе, должностные инструкции.

10. Разрабатываемые плановые документы согласуются с генеральным директором, руководством комитета по топливу и энергетике при Администрации области, Федеральной и Региональной энергетическими комиссиями, руководством управляющей компании ОАО «Регионгазхолдинг».

11. Система планов предприятия включает в себя: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование.

12. По окончании финансового года проводится сопоставление плановых и фактических данных и в пояснительной записке к годовому отчету излагаются основные причины отклонений. В последние годы отклонение плановых показателей от фактических стало значительным.

Для преодоления выявленной тенденции можно внести следующие предложения:

1. Нужно стремиться к постоянному повышению квалификации работников планового отдела.

2. Так как условия хозяйствования значительно изменяются в течение финансового года, необходимо постоянно корректировать плановые показатели с учетом происходящих изменений.

3. Для ускорения процесса корректировки плановых показателей можно использовать ресурсы ЭВМ. Причем отдел уже имеет персональный компьютер, который пока используется в основном как печатная машинка. Автоматизация расчета плановых показателей повысит оперативность планирования и снизит трудоемкость этого процесса.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 1995.

2. Закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995.

3. Ашкинадзе А.В. От бюджета к управлению бизнесом. //Финансовая Россия. Приложение «Учет, налоги, право». - 12-18 декабря - 2000. - с.11.

4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.

5. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 224с.

6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - Киев: Ника-центр, 1999. - 528с.

7. Временное положение о государственном регулировании тарифов на услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам. Утверждено постановлением ФЭК России от 28.08.1998 г. №34/1.

8. Методические положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) газовых хозяйств. Утверждены Министерством топлива и энергетики РФ 30.12.1992 г.

9. О газификации Кировской области в 1988 -1995 годах. Решение исполнительного комитета Кировского областного совета народных депутатов от 26.04.1988 г. №228.

10. Романова М.В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами. // Финансы и кредит. - №1 - 2000. - с.31-37.

11. Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия // Финансы и кредит - №8 - 2000. - с.25-34.

12. Финансы предприятий: Учебник. Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 413 с.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М, 1998. - 343с.

Размещено на Allbest.ru