Управленческий учет и анализ

Заемные средства

1520

1950

8,54

1050

5,03

- 3,5

Кредиторская задолженность

1530

6074

26,58

7507

35,97

9,39

Доходы будущих периодов

1540

Резервы предстоящих расходов

1550

Прочие обязательства

1500

Итого по разделу 5

8024

35,11

8557

41,00

+5,9

БАЛАНС

1700

22854

100

20871

100

-

Вывод: Кредиторская задолженность увеличилась на 9,39%, доля уставного капитала увеличилась на 2,38%, структура капиталов и резервов снизилась за счет снижения доли нераспределенной прибыли в 2010 г., которая составила 6464 тыс. руб.

В разделе «краткосрочные обязательства» несмотря на снижение заемных средств и их доли на 3,5%, кредиторская задолженность увеличила структуру краткосрочных обязательств на 5,9%.

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса

Актив	2010г., тыс. руб.	2011г., тыс. руб.	Пассив	2010г., тыс. руб.	2011г., тыс. руб.	Платежный излишек (недостаток)
						2011г	2010г
Наиболее ликвидные активы (А1)	2581	2847	Наиболее срочные пассивы (П1)	7507	6074	-4926	-3227
Быстрореализуемые активы (А2)	3861	4524	Краткосрочные пассивы (П2)	1050	1950	+2811	+2574
Медленнореализуемые активы (А3)	1325	1404	Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	+1325	+1404
Труднореализуемые активы (А4)	13904	14679	Постоянные пассивы (П4)	12314	14830	+1590	+151
БАЛАНС	20871	22854	БАЛАНС	20871	22854	-	-

Вывод: Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

А3 ? П3;

А4 ? П4.

Следовательно, баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, т.к. не соблюдается 1 неравенство, это значит, что предприятие не сможет максимально быстро оплатить свои краткосрочные обязательство, но выполнение остальных неравенств говорит о том, что предприятие достаточно платежеспособно.

Таблица 6 - Группировка текущих активов по степени ликвидности

Статьи актива	2010г. тыс. руб.	2011г. тыс. руб.	Измене- ние струк-туры год, %	Темп роста, 2010 к 2011 %
	Сумма	в % к валюте баланса	Сумма	в % к валюте баланса
Денежные средства	2581	12,37	2847	12,46	0,09	100,73
А1 -- Итого:	2581	12,37	2847	12,46	0,09	100,73
Дебиторская задолженность	3861	18,49	4524	19,80	1,31	107,09
А2 --Итого:	3861	18,49	4524	19,80	0,51	107,09
Сырье, материалы и др.	1325	6,35	1404	6,15	-0,20	96,85
Расходы будущих периодов				-	-	-
А3 -- Итого:	1325	6,35	1404	6,15	-0,20	96,85
Основные средства	2184	10,47	2574	11,27	-0,20	107,64
Нематериальные активы	8580	41,11	8970	39,25	-1,86	95,48
Доходные вложение в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	2340	11,22	2535	11,09	-0,13	98,85
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-
Готовая продукция
Другие активы	-		-
А4 -- Итого:	13104	62,79	14079	61,60	-0,89	98,11
Валюта баланса (ВБ)	20871	100,0	22854	100,0	-	-

Таблица 7 - Группировка пассивов по срокам их погашения

Статьи актива	2010г. тыс. руб.	2011г. тыс. руб.	Измене- ние струк-туры год, %	Темп роста, 2010 к 2011 %
	Сумма	в % к валюте баланса	Сумма	в % к валюте баланса
Кредиторская задолженность	7507	35,97	6074	26,58	-9,39	73,90
П1 -- Итого:	7507	35,97	6074	26,58	-9,39	?73,90
Кредиты и займы	1050	5,03	1950	8,54	3,51	169,79
П2 -- Итого:	1050	5,03	1950	8,54	3,51	169,79
Кредиты и займы и т.п.	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
П3 -- Итого:	-	-	-	-	-	-
Уставный капитал	5850	28,03	5860	25,65	-2,38	91,51
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	6464	30,98	8970	39,25	8,27	126,70
П4 -- Итого:	12314	59,00	14830	64,88	5,88	109,97
Валюта баланса (ВБ)	20871	100,00	22854	100,0	-	-

Вывод: Ликвидных активов (денежных средств) недостаточно для погашения наиболее срочных обязательств на 4926 тыс. руб. в 2010 г., и на 3227 тыс. руб. в 2011 г.

Таблица 8 - Оценка платежеспособности предприятия

Показатели	Реком-ые значения	2010г	Отклонен. от нормы	2011г	Отклонен. от нормы
Общий коэффициент ликвидности баланса	2,0 - 2,5	0,58	-1,42	0,76	-1,24
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,25	0,30	0,05	0,35	0,1
Коэффициент критической ликвидности	1,0	0,75	-0,25	0,92	-0,08
Коэффициент текущей ликвидности	? 2	0,81	-1,19	1,02	-0,98

Считаем коэффициент общей ликвидности:

Л1=

Л12010===0,76

Л12011===0,58

Считаем коэффициент абсолютной ликвидности:

Л2=

Л22010==0,35 Л22011==0,30

Считаем коэффициент критической ликвидности:

Л3=

Л32010==0,92 Л32011==0,75

Считаем коэффициент текущей ликвидности (рис. 3):

Л4=

Л42010==1,02 Л42011==0,81

Вывод: Согласно таблицы 8 следует, что коэффициенты ликвидности в 2011 г. увеличиваются и коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 г. превышает нормативное значение в 1,5 раза.

Таблица 9 - Коэффициенты деловой активности предприятия

№	Показатели	2011г., тыс. руб.	2010г., тыс. руб.	Изменения
				тыс. руб.	в %
1	Выручка от реализации продукции	5256	4598	658	14,31
2	Себестоимость выпуска	4696	3965	731	18,44
3	Валюта баланса	22854	20871	1983	9,5
4	Величина запасов и затрат по балансу	525	804	-279	-34,70
5	Денежные средства и прочие активы	2847	2581	266	10,31
6	Дебиторская задолженность	4524	3861	663	17,17
7	Кредиторская задолженность	7507	6074	1433	23,60
8	Основные средства и прочие оборотные активы	2184	2574	-390	-15,15
9	Величина источников собственных средств	12314	14830	-2516	-16,96
10	Коэффициент общей оборачиваемости	0,23	0,22	-	4,55
11	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	1,56	1,36	-	14,71
12	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств	8,94	4,93	-	81,34
13	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1,16	1,19	-	-2,52
14	Срок оборота дебиторской задолженности	314,65	306,72	-	2,59
15	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	0,70	0,76	-	-7,89
16	Срок оборота кредиторской задолженности, дней	521	480	-	8,54
17	Фондоотдача основных средств и прочих оборотных активов	2,41	1,79	-	34,64
18	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	0,43	0,31	-	38,71

Вывод: Выручка от реализации продукции в 2011 г. увеличивается на 14,31%, увеличивается себестоимость реализованных товаров. Дебиторская и кредиторская задолженность увеличиваются на 266 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств увеличился почти в два раза, а коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снижаются, следовательно, нужно применять системы скидок или штрафов для высвобождения покупателями своих денежных средств.

Таблица 10 - Анализ динамики выручки от продажи продукции

№	Показатели	код	2011г., тыс. руб.	2010г., тыс. руб.	Изменения
					тыс. руб.	в %
1	Выручка	2110	5256	4598	658	14,31
2	Себестоимость проданных товаров	2120	4696	3965	731	18,44
3	Валовая прибыль (убыток)	2100	560	633	-73	-11,53
4	Коммерческие расходы	2210	191	101	90	89,11
5	Управленческие расходы	2220	298	501	-203	-40,52
6	Прибыль (убыток) от продаж	2200	71	31	40	129,03
7	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-	-	-
8	Проценты к получению	2320	124	12	112	933,33
9	Проценты к уплате	2330	161	98	63	64,29
10	Прочие операционные доходы	2340	80	43	37	86,05
11	Прочие операционные расходы	2350	17	19	-2	-10,53
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	97	10	87	870
13	Текущий налог на прибыль	2410	19	2	17	850
14	Изменения отложенных налоговых обязательств	2430	-	-	-	-
15	Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-	-	-
16	Прочее	2460	-	-	-	-
17	Чистая прибыль (убыток)	2400	78	8	70	875

Вывод: Валовая прибыль в 2011 г. снижается на 73 тыс. руб., увеличиваются и управленческие , коммерческие расходы, происходит снижение прибыли от продаж на 40 тыс. руб. Увеличение суммы процентов к получению на 112 тыс. руб. и прочих доходов на 63 тыс. руб., прибыль до налогообложения увеличилась на 87 тыс. руб.

Таблица 11 - Анализ структуры выручки от продажи продукции

№	Показатели	код	2011г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)	2010г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)	Изменения в %
1	Выручка	2110	5256		4598
2	Себестоимость проданных товаров	2120	4696	89,35	3965	86,23	3,12
3	Валовая прибыль (убыток)	2100	560	10,65	633	13,77	-3,12
4	Коммерческие расходы	2210	191	3,63	101	2,20	1,43
5	Управленческие расходы	2220	298	5,67	501	10,90	-5,23
6	Прибыль (убыток) от продаж	2200	71	1,35	31	0,67	0,68
7	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-	-	-	-
8	Проценты к получению	2320	124	2,36	12	0,26	2,1
9	Проценты к уплате	2330	161	3,06	98	2,13	0,93
10	Прочие операционные доходы	2340	80	1,52	43	0,94	0,58
11	Прочие операционные расходы	2350	17	0,32	19	0,41	-0,09
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	97	1,85	10	0,22	1,63
13	Текущий налог на прибыль	2410	19	0,36	2	0,04	0,32
14	Изменения отложенных налоговых обязательств	2430	-	-	-	-	-
15	Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-	-	-	-
16	Прочее	2460	-	-	-	-	-
17	Чистая прибыль (убыток)	2400	78	1,48	8	0,17	1,31

Вывод: Доля себестоимость проданных товаров увеличилась на 3,12%. Произошел рост доли управленческих расходов на 5,23%. Доля прочих доходов занимает меньшую долю, чем доля прочих расходов. Что может привести к убытку конечной деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

И так мы выяснили что анализ играет приоритетную роль при выборе наилучшего варианта управленческого решения.

Выбор лучшего варианта решения является заключительной стадией процесса принятие решения. От того, насколько правильно он будет сделан, зависит эффективность управления.

Экономический анализ необходим на всех стадиях подготовки и принятия решения и в особенности на этапах формирования цели, выработки решения, отбора лучшего его варианта и при обсуждении результатов реализации решения. Экономический анализ всегда служит целям управления как средство обоснования управленческих решений, совершенствование его методов определяется потребностями управления. В основании управленческого решения экономический анализ способствует решению таких вопросов, как обоснование альтернатив и отсев нерациональных, сравнение и выбор наиболее предпочтительных вариантов, анализ ожидаемых результатов.

Экономический анализ способствует усилению творческого момента в принятии решения, являясь надежным орудием, уравновешивающим излишний оптимизм, недооценку ситуации, перестраховку и боязнь риска. Основная цель аналитической работы, проводимой на предприятии -- повысить эффективность управления.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М., 2008

2. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе. - М.: Финансы и статистика, 2009.

3. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М., 2009 г.

4. Вакуленко Т.Т. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений. - М.- С.-П., 2008г.

5. Герасименко Т.П., Маркарьян С.Э. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ. Практикум. - Ростов-на-Дону., 2009 г.

6. Зимин Н.Е. Технико-экономический анализ деятельности предприятий. - М., 2010 г.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет. - М., 2009 г.

8. Савицкая Г.В. Экономический анализ.- М., 2008г.

9. Сафронов Н.А. Экономика предприятия. - М., 2009 г.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009.

11. Белов, А. Советы консультанта: Стратегия со смыслом. / А. Белов // Ведомости. - 2007.

12. Васильева, Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2008.

Размещено на Allbest.ru