Управление затратами

В целях профессиональной ориентации и подготовки молодых рабочих и специалистов большое внимание уделяется организации производственной практики студентов начальных и средних профессиональных и высших учебных заведений. В обществе действует система адаптации принятых специалистов к работе и трудовому коллективу. Составляются индивидуальные планы подготовки молодых специалистов и вновь принимаемых работников в целях сокращения сроков адаптации, которые предусматривают изучение под руководством ответственного за подготовку специалиста основных вопросов профессиональной деятельности. Выполнение плана контролируется непосредственным руководителем с оценкой успешности усвоения программы.

Таким образом, акционерное общество обладает кадровым потенциалом, отвечающим современным требованиям к персоналу для работы в рыночных условиях. При развитии направлений работы с персоналом, выявленным в ходе проведенного анализа, кадровый потенциал общества будет продолжать развиваться в соответствии с направлениями кадровой политики.

2.5 Заключительная оценка деятельности предприятия

По результатам анализа деятельности предприятия можно прийти к заключению, что компания относится к среднему размеру, так как размер совокупного капитала, вовлеченного в хозяйственный оборот составил 40 217 тыс. руб., что свидетельствует о большом масштабе деятельности фирмы. По численности 106 чел., данное предприятие относится к среднему размеру. Фирма поглощает в большом количестве трудовые ресурсы при умеренной концентрации капитала.

Балансовая стоимость активов Общества за отчетный период увеличилась на 21 234 тыс. руб. и составила 40 217 тыс. руб. В структуре актива баланса на конец анализируемого периода долгосрочные активы составили 23%, а текущие активы - 77%. Возросла дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Дебиторская задолженность с просроченным сроком оплаты составила 5 110 тыс. рублей. Задолженность по текущим дебиторам возросла на 5 744 тыс. рублей. В целом дебиторская задолженность увеличилась на 83 %.

Все это ставит предприятие в невыгодные условия и вызывает отвлечение мобильного капитала.

За 2008 год деятельность общества обеспечивалась преимущественно за счет собственных источников. Заемные средства представлены долгосрочными обязательствами, которые образованы за счет отложенных налоговых обязательств, в сумме 156 тыс. рублей, Краткосрочные обязательства составляют 19 281 тыс. рублей, которые сформированы из кредиторской задолженности:

- Кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в размере 9 134 тыс. рублей, произошло увеличение на 8 299 тыс. рублей;

- Задолженность перед персоналом организации 756 тыс. рублей;

- Задолженность перед гос. внебюджетными фондами в размере 639 тыс. рублей;

- Задолженность по налогам и сборам возросла до 4 177 тыс. рублей;

- Прочие кредиторы - 4 575 тыс. рублей.

Согласно условию платежеспособности, на 01.01.2009 года положение в обществе является недостаточно устойчивым: величина кредиторской задолженности превышает краткосрочную дебиторскую задолженность. Положительным моментом является то, что величина собственного капитала больше величины краткосрочных обязательств, размер собственных средств выше иммобилизованных активов.

Основную долю в структуре пассивного капитала занимает собственный капитал 51,7%. Преобладание собственного капитала над заемным, позитивно характеризуют структуру источников с точки зрения их надежности и защиты от рисков коэффициент автономии равен 0,82 > 0,53.

Большая часть входящего денежного потока обусловлена текущей деятельностью предприятия 99,71%. Приток средств в границах инвестиционной - менее 1%. Текущие поступления денежных средств за 2008 год превысили их отток, на основании чего можно сделать вывод о том, что необходимое условие финансовой стабильности выполняется.

Отрицательное влияние на финансовую устойчивость предприятия оказывает значительный износ основных средств, который составил 49,07%, что приводит к увеличению отказов работы электрооборудования, росту ежегодных затрат на его капитальные и текущие ремонты, частичной утрате энергомощностей и в результате к их нарастающему дефициту. Сумма капитальных вложений в 2008 году составила 511 тыс. руб. Достигнутый уровень Фо в отчетном периоде 4,66 характеризует высокую деловую активность основного капитала. Значение показателя Фр повысился и имеет тенденцию к увеличению, что говорит о достижении желаемой тенденции в управлении основным капиталом.

За 2008 год Обществом получена выручка от реализации товаров работ и услуг в размере 77.148 тыс. руб. По сравнению с 2007 годом в 2008 году кроме ремонтных работ, Общество увеличило объемы по строительству линий электропередачи и ПС, а также по изготовлению готовой продукции. Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг составила 68.834 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимает оплата труда - 35 %.

Прочие расходы превысили прочие доходы на 804.0 тыс. руб. и составили 1038.0 тыс. рублей.

В результате анализа финансового состояния предприятия было установлено, что общество является недостаточно устойчивым, уровень платежеспособности высокий, произошел незначительный рост деловой активности фирмы, наметилась тенденция к увеличению рентабельности основной деятельности, из-за увеличения объемов выполненных работ.

На основании вышеизложенного следует, что для совершенствования финансовой деятельности предприятия следует провести ряд мероприятий, которые позволят повысить прибыль.

Для достижения этой цели следует уже провести ряд мероприятий, а именно повысить оборачиваемость активов предприятия, для чего необходимо увеличить объем продаж.

2.6 Вопросы экологии

Несмотря на то, что компания в силу своей специфики оказывает минимальное воздействие на окружающую среду. Источниками загрязнения окружающей среды в районах размещения подразделений предприятия являются промплощадки производственных баз и участков. Наиболее крупной из них является ЦРО, расположенная в городской черте г. Абакана. Для нее рассчитаны и установлены нормативы предельно допустимого выброса (ПДВ), получено санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии разработанного «Проекта организации санитарно-защитной зоны ремонтно-производственной базы Хакассетьремонта» требованиям государственных санитарно-эпидемиологических требований. Воздействие технологических источников ПЭС ОАО «ХСР» на атмосферный воздух являются несущественными, а в концентрации загрязняющих веществ в приземном слое не превышают установленных нормативов.

Незначительное воздействие подразделений ПЭС «ХСР» на почвы проявляется в возможном загрязнении почв земельных участков под промплощадками предприятия нефтепродуктами и атмосферными выбросами. В целях исключения воздействия на почвенный покров в подразделениях предприятия предприняты все необходимые меры, исключающие проливы нефтепродуктов. Организованы специальные места хранения отработанных нефтепродуктов, ведется постоянный контроль за герметичностью емкостей для сбора отходов, осуществляется своевременный вывоз отходов.

Воздействие на окружающую среду отходов, временно хранящихся на территории промплощадок ПЭС до их вывоза для обезвреживания и захоронения на других предприятиях, минимально либо отсутствует полностью: опасные отходы, временно размещаемые на территории ПЭС «ХСР» не оказывают отрицательного влияния на атмосферный воздух, подземные и поверхностные воды, на почву, так как места их временного хранения соответствуют природоохранным требованиям.

«ХСР» осуществляет в установленном порядке регулярные платежи за негативное воздействие на окружающую среду в соответствии с утвержденными законодательными актами и с учетом установленных нормативов выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, лимитов размещения отходов.

Постепенный вывод из эксплуатации маслонаполненного оборудования с заменой на вакуумное является одним из основных направлений применения нового оборудования в ОАО «ХСР». Вакуумные выключатели, в отличие от масляных, обладают повышенными показателями надежности, долговечности, имеют высокие технические показатели, просты в обслуживании. Из-за отсутствия масла являются пожаробезопасными.

Обустройство системы маслоприемных устройств подстанций с использованием современных технологий способствует минимизации экологических издержек по утилизации отходов замасленного щебня и соответствию эксплуатации объектов электросетевого хозяйства современным требованиям по охране окружающей среды.

ЧАСТЬ 3. Система затрат на предприятии ОАО «Хакассетьремонт»

3.1 Анализ затрат (прошлого периода) на выполнение работ (услуг)

В условиях перехода к рыночной системе хозяйствования себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений [50]. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Оптимизация прибыли требует постоянного анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура рынка, но и внутренних - формирование затрат на производство и уровень рентабельности.

Снижение себестоимости является важнейшим фактором развития экономики хозяйствующего субъекта, основой соизмерения доходов и расходов. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимают затраты всех видов ресурсов, выраженные в денежной форме.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции в БФУ, определяется государственным стандартом (ББУ 10, расходы организации), а методы калькулирования - самими хозяйствующими субъектами. Анализ затрат всецело зависит от способа учета затрат. Наименее детальный анализ при котловом способе. Нормативный способ позволяет выявить отклонения, классифицировать их по причинам, виновникам, оперативно принять решения.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

- оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним,

- оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции,

- определение факторов, повлиявших на динамику показателей себстоимости, и выполнение плана по ним, величина и причин отклонений фактических затрат от плановых,

- оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий,

- выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Основными источниками информации для проведения анализа себестоимости продукции являются статистическая отчетность - форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», форма № 2Т «Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда»; ведомости № 12, 15; журналы-ордера № 10, 10/1; отчет о себестоимости товарной продукции; данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям; отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством; данные об отходах производства и потерях от брака; отчеты о расходе материалов в сопоставления с нормами расхода.

Анализ себестоимости проводится в следующих направлениях:

- анализируются затраты на один рубль товарной продукции;

- анализ себестоимости по экономическим элементам и статьям расхода;

- анализ себестоимости конкретных видов продукции;

- анализ себестоимости важнейших видов изделий.

Рыночная экономика предполагает постоянное обновление ассортимента товарной продукции, вследствие чего применяются разные показатели плановых заданий по себестоимости.

Результаты анализа затрат на 1 рубль товарной продукции приведен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Наименование показателя	2008 год (тыс.руб.)	2009 год (тыс.руб.)	9 месяцев 2010 год (тыс.руб.)
выручка	77 148,00	53 517,00	69 948,00
затраты	68 834,00	68 738,00	66 275,00
затраты на 1 рубль товарной продукции	0,89	1,28	0,95

Из данных таблицы 3.1 видно, что в 2009 году затраты на 1 рубль товарной продукции превышали выручку от реализации, соответственно это привело к отрицательному финансовому результату (-15 221 тыс.руб.).

В 2009 году в связи с кризисными явлениями экономики произошло резкое уменьшение объемов работ по причине того, что основные Заказчики опасались вкладывать средства в дорогостоящие капитальные ремонты энергооборудования, а в ОАО «Хакассетьремонт» была значительная доля постоянных затрат в структуре себестоимости (заработная плата, амортизация, коммунальные услуги, аренда и прочие). Эти затраты невозможно было сократить до того уровня, который позволил бы организации сохранить положительный или нулевой финансовый результат.

В таблице 3.2 предоставлены результаты анализа затрат по статьям калькуляции.

Таблица 3.2 - Структура затрат по статьям, тыс.руб.

Статьи затрат	2008 год	%	2009 год	%	9 месяцев 2010 год	%
амортизация	1 759,54	2,53	1 894,32	3,14	1 173,80	1,75
аренда	1 495,45	2,15	2 138,57	3,54	1 455,20	2,17
ГСМ	3 075,25	4,42	2 003,23	3,32	1 331,74	1,98
обслуживание автомобилей	247,02	0,35	336,76	0,56	109,56	0,16
связь	167,95	0,24	168,82	0,28	122,70	0,18
прочие расходы	816,60	1,17	441,85	0,73	403,55	0,60
материалы	19 405,55	27,89	15 366,39	25,47	21 732,41	32,35
программное и информационное обеспечение	220,10	0,32	322,55	0,53	106,55	0,16
заработная плата	25 026,37	35,97	19 668,24	32,60	11 014,03	16,39
коммунальные услуги	7,06	0,01	18,13	0,03	31,65	0,05
спецодежда	179,51	0,26	253,29	0,42	73,44	0,11
страхование	87,93	0,13	234,76	0,39	136,14	0,20
командировочные расходы	1 469,27	2,11	1 331,24	2,21	387,47	0,58
услуги сторонних организаций, в т.ч.:	15 118,04	21,73	15 491,66	25,68	27 555,81	41,01
услуги субподрядных организаций	13 289,19	19,10	13 786,04	22,85	26 692,39	39,73
услуги автотранспорта	1 828,85	2,63	1 705,62	2,83	863,42	1,29
охрана	353,53	0,51	403,56	0,67	276,42	0,41
электроэнергия	156,04	0,22	256,16	0,42	175,41	0,26
расходы на ремонт ОС					1 099,51	1,64
итого:	69 585,19	100,00	60 329,52	100,00	67 185,39	100,00

Из данных таблицы 3.2 можно сделать вывод, что в ОАО «Хакассетьремонт» основными статьями затрат являются заработная плата, услуги сторонних организаций и материальные затраты. Если проследить динамику этих показателей, то видно, что в 2010 году произошло увеличение расходов на услуги сторонних организаций (19,28% по сравнению с 2008 годом), материалов (4,46%), при том, что объем работ снизился. Увеличение расходов на услуги сторонних организаций объясняется тем, что в 2009 году произошло резкое сокращение персонала (с 110 человек на начало года до 63 человек на конец года), а в 2010 году появились объемы работ, с которым малочисленный и малоквалифицированный персонал справиться не мог, поэтому в целях сохранения выручки, некоторые виды работ были полностью переданы на субподряд. По тем же причинам сократились расходы на оплату труда (20,03%).

Увеличение материальных затрат объясняется тем, что после увольнения квалифицированных рабочих при производстве ремонтных работ часто допускался брак, который требовал дополнительных материальных расходов на доработку и (или) устранение замечаний. Такие расходы можно назвать непроизводительными, так как в принципе, их можно было бы избежать. Также на расход материалов влияет действующая система нормирования и контроля за расходом материальных ресурсов.

Структура себестоимости дает возможность определить направления снижения затрат, а следовательно выявить резервы роста прибыли.

Анализ себестоимости по статьям расхода является одним из важнейших вопросов аналитической работы. Целью данного анализа является оценка соблюдения плана по статьям затрат. Он дает возможность установить, по каким статьям экономия, а по каким статьям перерасход, что дает возможность определить резервы снижения себестоимости на предприятии. Проанализировав выполнение плана по себестоимости в целом, затем анализируем отклонения, образовавшиеся по отдельным статьям затрат, что позволяет определить скрытые резервы снижения себестоимости.

По результатам расчетов определяем конкретные причины, обусловившие данные отклонения и принимаем меры по недопущению перерасхода по статьям затрат в будущем.

Далее в таблице 3.3, проведен анализ отклонений фактических показателей затрат от плановых за 9 месяцев 2010 года.

Таблица 3.3 - Анализ себестоимости по статьям

Статьи затрат	план	факт	отклонения	Отклонения в процентах
				К плановой сумме по данной статье	К итогу плановой себестоимости
амортизация	1 100,00	1 173,80	73,80	6,71	1,61
аренда	1 455,20	1 455,20	0,00	0,00	2,13
ГСМ	1 124,00	1 331,74	207,74	18,48	1,64
обслуживание автомобилей	68,00	109,56	41,56	61,11	0,10
связь	92,60	122,70	30,10	32,50	0,14
прочие расходы	420,00	403,55	- 16,45	- 3,92	0,61
материалы	11 248,00	21 732,41	10 484,41	93,21	16,45
программное и информационное обеспечение	110,00	106,55	- 3,45	- 3,13	0,16
заработная плата	9 126,00	8 767,29	- 358,71	- 3,93	13,34
коммунальные услуги	42,00	31,65	- 10,35	- 24,64	0,06
спецодежда	74,00	73,44	- 0,56	- 0,75	0,11
страхование	135,00	136,14	1,14	0,85	0,20
командировочные расходы	485,00	387,47	- 97,53	- 20,11	0,71
услуги сторонних организаций	39 200,00	27 555,81	- 11 644,19	- 29,70	57,31
охрана	280,00	276,42	- 3,58	- 1,28	0,41
электроэнергия	205,00	175,41	- 29,59	- 14,44	0,30
расходы на ремонт ОС	895,00	1 099,51	204,51	22,85	1,31
отчисления во внебюджетные фонды	2 336,26	2 246,74	- 89,51	- 3,83	3,42
Итого:	68 396,06	67 185,39	- 1 210,66	- 1,77	100,00

Исходя из данных таблицы 3.3 можно сделать вывод, что в графе даны абсолютные отклонения по каждой статье. Анализируя их, определяем наибольшую экономию по следующим статьям: заработная плата (358,71 ты.руб.), услуги сторонних организаций (11644,19 тыс.руб.), наибольший перерасход по следующим статьям: материалы (10481,41 тыс.руб.), ГСМ (207,74 тыс.руб.). Графа отклонения в процентах к плановой сумме по данной статье дает возможность оценить относительный размер отклонений по отношению к плановой сумме соответствующей статьи. Увеличение удельного веса свидетельствует о неблагоприятном положении по отдельным статьям затрат: ГСМ, материалы, расходы на ремонт ОС. В графе отклонения в процентах к итогу плановой себестоимости даны относительные показатели. Характеризующие отношение абсолютного отклонения к общей сумме плановой себестоимости. Анализ данных показателей дает возможность определить, чем в первую очередь необходимо заняться хозяйствующему субъекту, какими расходами. Перерасход по отдельным статьям оказывает влияние на выполнение плана по себестоимости товарной продукции.

3.2 Мероприятия по снижению себестоимости

По результатам анализа затрат в ОАО «Хакассетьремонт» были сделаны следующие выводы в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Основные выводы анализа по предприятию

Причина	Следствие
1. отсутствует эффективная система нормирования затрат и механизм контроля за затратами	простои в работе, перерасход материалов и неэффективное использование рабочего времени
2. отсутствие действующей системы бюджетирования доходов и расходов	перебои в работе, несвоевременное поступление материалов, запасных частей и т.п., это влечет за собой простой, непроизводственные расходы
3. отсутствие эффективной системы организации рабочего процесса
4. отсутствие эффективной системы стимулирования персонала	формальный подход к работе т.е. заработная плата не за результат, а за время нахождения на работе, отсутствие стимулирования в достижении хороших результатов работы, увеличение времени выполнения работ
5. использование устаревшего оборудования	простои из-за поломок, расход ГСМ, запасных частей
6. низкая квалификация работ	брак, переделки, что несет дополнительные затраты.

Для исправления сложившейся ситуации на предприятии и для более эффективной работы в дальнейшем, руководству предприятия следует принять следующие мероприятия на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Мероприятия по снижению себестоимости

1. Мероприятия по совершенствованию системы оплаты труда (действующая система не раскрывает потенциал каждого сотрудника, отсутствует возможность профессионального роста, поэтому большинство молодых специалистов, после получения необходимого опыта уходит в другие организации, а на смену им приходят опять неквалифицированный персонал).

Хорошей предпосылкой для стимулирования снижения затрат на предприятии является мотивация сотрудников. Трудовые ресурсы, трудовые отношения - это один из сложнейших аспектов работы предприятия. Человеческий фактор играет значимую роль в достижении высококачественной работы предприятия. Нельзя сбрасывать со счетов психологическую атмосферу коллектива, личные установки, индивидуальные особенности, психологические предпочтения. Проще разобраться с техническими неполадками, чем разрешить конфликтную ситуацию. Чтобы работа предприятия была эффективной, необходимо уделять внимание человеческому ресурсу. Ведь все в конечном итоге зависит от здоровой рабочей атмосферы в коллективе, умения и желания работать в команде, от людей с их квалификацией и целеустремленностью, с их желанием и стремлением достигать наилучших результатов. Именно человеческий капитал является первичным звеном в достижении экономического роста предприятия, эффективности производства, конкурентоспособности, а затем вторичным является оборудование и производственные запасы. Поэтому необходимо стимулировать работников на достижение положительных результатов [46]. Поэтому важно разработать положения по премированию сотрудников за снижение затрат. Если в снижение затрат будут вовлечены и рядовые сотрудники, и руководители компании, то управление издержками должно давать положительные результаты. Например, очень эффективна могла бы быть следующая система мотивации сотрудников: после выполнения разработанных мероприятий и снижения расходов по итогам определенного момента времени подразделению предоставляется в его полное распоряжение 50% от сэкономленной суммы, часть суммы идет на корпоративные расходы, а другая часть - на материальное поощрение работников в зависимости от качества их работы.

2. Мероприятия по внедрению системы бюджетирования.

Сметное (бюджетное) планирование применяется, а вернее, просто необходимо при формировании себестоимости производимой продукции, работ, услуг, а также покупных товаров или продукции.

Планирование в целом подразумевает планирование общего финансового развития организации, количество и ассортимент производимой продукции, объемы реализации, выбор партнеров и контрагентов и другие общие направления деятельности. При этом бюджетирование, являющееся основой планирования, это наиболее точное определение всех планируемых показателей и ресурсов организации. Бюджетирование позволяет сопоставить все произведенные затраты и полученные в результате этого финансовые результаты в перспективе в целом по организации и по отдельным направлениям.

Таким образом, бюджетирование обеспечивает возможность составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов. Исходя из этого, бюджет предприятия - это финансовый план на будущую перспективу, выраженный в конкретных цифрах и показателях, необходимых для достижения поставленных целей. В то же время смета или бюджет предприятия для целей управленческого учета - это план или смета конкретного производственного процесса определенного вида продукции, обеспечивающий возможность максимально оптимизировать осуществляемые затраты на производство с помощью следования заранее рассчитанным показателям и нормам, а в случае отклонений от них - выявить причины таких отклонений и разработать мероприятия по обеспечению соответствия результатов плановым показателям или пересмотреть составленную смету, если ее применения не реально в данных условиях производства.

Система бюджетирования включает в себя три основные подсистемы:

1) технология, включающая в себя виды и форматы смет (бюджетов), систему целевых показателей, а также принципы бюджетирования;

2) организация системы бюджетирования, включающая в себя выбор финансовой структуры, бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля, а также распределение функций и центров ответственности по уровням управления, и разработку системы внутренних нормативных документов.

При внедрении бюджетирования необходимо учесть основные моменты сметного планирования и бюджетирования:

1) формирование и определение целей и задач бюджетирования с учетом особенностей деятельности организации;

2) выбор принципов бюджетирования;

3) соблюдение технологии бюджетирования;

4) анализ финансовой структуры;

5) определение видов бюджетов и бюджетных форм;

6) утверждение бюджета (сметы);

7) распределение функций и центров ответственности для реализации бюджета (сметы);

8) автоматизация процесса бюджетирования.

В связи с тем, что (сметы) бюджеты составляются не только для организации в целом, но и для его отдельных структурных подразделений, то необходимо учитывать особенности структурного подразделения, для которого составляется смета. Сметное планирование для отдельных структурных подразделений дает возможность проведения сравнительного анализа финансовой эффективности работы различных структурных подразделений, установления лимитов затрат ресурсов, нормативов рентабельности и эффективности по отдельным видам продукции (товаров), работ, услуг, а также видам деятельности и структурным подразделениям организации [48]. Кроме того, бюджетирование дает возможность обеспечить постоянный контроль за финансовым состоянием предприятия в целом и, в частности, за отдельными экономическими процессами, а на основе анализа выполнения и невыполнения смет выявить наиболее оптимальные варианты развития деятельности.

3. Мероприятия по обновлению транспортных средств:

- реализации транспорта, который уже несколько лет находится в нерабочем состоянии;

- приобретение нового автотранспорта автокрана, при производстве строительно-монтажных работ, текущего и капитального ремонта энергооборудования сетей, часто возникают трудности в устранении аварий и сроках производства работ, чтобы исключить возможность срыва выполнения этих работ и дополнительных затрат на привлечение стороннего транспорта, принято решение о необходимости приобретения автокрана г/п 16 тонн (из-за недостаточного количества собственной техники ОАО «Хакассетьремонт» нанимает сторонний транспорт, расходы за 9 месяцев 2010 года составили 863,418 тыс.руб.).

3.3 Обоснование эффективности мероприятий

Для обоснования эффективности мероприятий, проработали одно мероприятие по обновлению основных средств. Рассмотрели реализацию автотранспорта и несколько вариантов приобретения необходимой транспортной единицы.

Эффект от внедрения данного мероприятия состоит в реализации проекта по приобретению автокрана является снижение рисков финансовых потерь от использования услуг сторонних автокранов, повышение эффективности работ строительно-монтажных, текущего и капитального ремонта энергооборудования сетей по всей Республике Хакасии, Республике Тува и части Красноярского края. После приобретения нового автокрана ожидается повышение производительности труда и сокращение эксплуатационных расходов на топливо и ремонт. Как правило, у новой техники при правильной эксплуатации в течении 5 лет отказов в работе практически не бывает (за исключением заводского брака). Имеющиеся в ОАО «ХСР» автокраны в основном практически выработали свой ресурс. Эксплуатация становится проблемной и сопровождается частыми отказами в работе как гидравлической, так и механической части, а также большими затруднениями при прохождении ежегодного технического осмотра в гостехнадзоре. В случае поломке автокрана, поиски замены либо привлеченной техники заняли бы слишком много времени и дополнительных затрат.

После приобретения нового автокрана ожидается повышение производительности труда и сокращение эксплуатационных расходов на топливо и ремонт. На рисунке 3.2 рассмотрим несколько вариантов.



Рисунок 3.2 - Варианты приобретения автотранспорта

Таблица 3.5 - Параметры транспортных средств для реализации

Наименование	Остаточная стоимость, руб.	Амортизация	Налог на имущество, руб.	Ремонт, руб.	Рыночная стоимость на продажу, руб.
1. КАМАЗ	100 000,00	10 000,00	2 200,00	246 000,00	570 000,00
2. КАМАЗ	124 000,00	12 400,00	2 728,00	189 000,00	630 000,00
Итого:	224 000,00	22 400,00	4 928,00	435 000,00	1 200 000,00

Анализ приобретения оборудования предприятием за счет собственных средств.

Таблица 3.6 - Расчет срока окупаемости за счет собственных средств

Расчет эффекта	стоимость с НДС	стоимость без НДС	Услуги сторонней организации и содержание старой техники, руб	Приобретение в ОАО "ХСР", руб	Д	эк. эффект
Автокран 16 т	2 740,00	2 322,03	1 503,650	243,660	1 259,990	1 330 549
Наименование показателя	часы
Автокран	1 056

22 дня*6 часов (ср. в день)* 8 мес. (ср работа в сезон) =1056 часов в год

Средняя стоимость 1 м/ч автокрана в г. Абакане - 1087 руб. без НДС

1056 часов*1087 руб. = 1 147 872 руб. в год (среднее на привлечение транспорта со стороны)

4 928 руб. - налог на имущество в год

435 000 руб. - ремонт автотранспорта

1 147 872 руб. + 435 000 руб. + 4 982 руб. = 1 587 854 руб. - затраты которые мы избежим в результате покупки транспорта

1 587 854 : 1056 = 1 503,65 руб. - (затраты на привлечение и содержание старого транспорта)

Стоимость - 2 322 000, руб. без НДС

2 322 000 : 10 лет =232 200 руб.

налог на имущество 2 322 000 * 2,2% = 51 084 руб. 10 лет

налог на имущество 232 200 * 2,2% = 5 108 руб. 1 год

51 084 -5108 = 45 976 руб. налог на имущество

20 000 руб.- обслуживание транспорта в год

232 200 + 5 108 + 20 000 = 257 308 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

257 308 : 1056 = 243,66 руб. (себестоимость транспорта)

экономический эффект в год: 1 587 854 - 257 308 = 1 303 546 руб.

Таблица 3.7 - Расчет показателей эффективности проекта за счет собственных средств

Расчет эффекта	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Инфляция RUR (CPI)	7,5%	7,0%	6,5%	5,0%	4,0%	4,0%	4,0%	4,0%	4,0%	4,0%
Прибыль (эффект от инвест),тыс.руб.	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331
Capex	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Капитальные затраты (с НДС), тыс.руб.	2 740
Увеличение оборотного капитала , тыс.руб.
Всего инвестиций, тыс.руб.	2 740	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Расчет амортизации	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Постановка на учет основного оборудования, тыс.руб.	2322,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Норма амортизации,%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%
Амортизация, тыс.руб.	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20
Балансовая стоимость оборудования	2 089,80	1 857,60	1 625,40	1 393,20	1 161,00	928,80	696,60	464,40	232,20	0,00
Расчет налога на имущество	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Налог на имущество,%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%
Налог на имущество,тыс.руб.	46	41	36	31	26	20	15	10	5	-
Расчет налога на прибыль	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Налог на прибыль,%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%
Налог на прибыль, тыс.руб.	211	212	213	214	215	216	217	218	219	220
Расчет показателей эффективности проекта	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Ставка сравнения	1	0,87	0,76	0,67	0,58	0,51	0,44	0,39	0,34	0,30
Чистая прибыль, тыс.руб.		1 078	1 082	1 086	1 090	1 095	1 099	1 103	1 107	1 111
Возврат НДС		418	0	0	0	0	0	0	0	0
Инвестиционные затраты, тыс.руб.	-2 740
Чистый денежный поток, NV, тыс.руб.	-2 740	1 496	1 082	1 086	1 090	1 095	1 099	1 103	1 107	1 111
Чистый дисконтированный денежный поток (ЧДД), млн.$	-2 740	1 302	822	728	632	558	484	430	376	333
Дисконтированный денежный поток, накопленным итогом, NPV, тыс.$	-2 740	-1 438	-616	112	744	1 302	1 786	2 216	2 592	2 925
Дисконтированный срок окупаемости, DPP(лет)	0,0	0,0	0,0	3,8	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
NPV	тыс.руб	2 925
IRR	%	43%
Срок окупаемости	лет	3,8

Рассмотрим следующий анализ приобретения оборудования за счет кредита. Для начала определим расходы предприятия по покупке оборудования за счет кредита, то есть рассмотрим второй вариант.

Стоимость оборудования составляет - 2 740 000 рублей. Собственных средств от реализации неиспользованной транспортной техники составляет - 1 200 000 рублей. Для приобретения автотранспортной единицы необходима следующая сумма в кредит: 2 740 000 рублей - 1 200 000 рублей = 1 540 000 рублей. Для расчета суммы процента за кредит отразим в таблице 3.8., процент оплаты за кредит составляет 22% годовых на срок 3 года.

Таблица - 3.8. Расчет стоимости кредита

Год	Месяц	Кредит	Сумма на оплату основного долга, руб.	Сумма кредита не оплаченного, руб.	Сумма процентов, руб.	Сумма основного долга и процентов, руб.
2011	январь	1 540 000,00	-	1 540 000,00	28 774,79	28 774,79
	февраль	42 777,78	42 777,78	1 497 222,22	25 268,19	68 045,97
	март	42 777,78	42 777,78	1 454 444,44	27 176,19	69 953,97
	апрель	42 777,78	42 777,78	1 411 666,67	25 526,03	68 303,81
	май	42 777,78	42 777,78	1 368 888,89	25 577,60	68 355,37
	июнь	42 777,78	42 777,78	1 326 111,11	23 979,00	66 756,77
	июль	42 777,78	42 777,78	1 283 333,33	23 979,00	66 756,77
	август	42 777,78	42 777,78	1 240 555,56	23 179,70	65 957,47
	сентябрь	42 777,78	42 777,78	1 197 777,78	21 658,45	64 436,23
	октябрь	42 777,78	42 777,78	1 155 000,00	21 581,10	64 358,87
	ноябрь	42 777,78	42 777,78	1 112 222,22	20 111,42	62 889,19
	декабрь	42 777,78	42 777,78	1 069 444,44	19 982,50	62 760,27
2012	январь	42 777,78	42 777,78	1 026 666,67	19 183,20	61 960,97
	февраль	42 777,78	42 777,78	983 888,89	17 197,84	59 975,62
	март	42 777,78	42 777,78	941 111,11	17 584,60	60 362,37
	апрель	42 777,78	42 777,78	898 333,33	16 243,84	59 021,61
	май	42 777,78	42 777,78	855 555,56	15 986,00	58 763,77
	июнь	42 777,78	42 777,78	812 777,78	14 696,80	57 474,58
	июль	42 777,78	42 777,78	770 000,00	14 387,40	57 165,18
	август	42 777,78	42 777,78	727 222,22	13 588,10	56 365,88
	сентябрь	42 777,78	42 777,78	684 444,44	12 376,26	55 154,03
	октябрь	42 777,78	42 777,78	641 666,67	11 989,50	54 767,28
	ноябрь	42 777,78	42 777,78	598 888,89	10 829,22	53 607,00
	декабрь	42 777,78	42 777,78	556 111,11	10 390,90	53 168,68
2013	январь	42 777,78	42 777,78	513 333,33	9 591,60	52 369,38
	февраль	42 777,78	42 777,78	470 555,56	7 941,43	50 719,21
	март	42 777,78	42 777,78	427 777,78	7 993,00	50 770,78
	апрель	42 777,78	42 777,78	385 000,00	6 961,64	49 739,42
	май	42 777,78	42 777,78	342 222,22	6 394,40	49 172,18
	июнь	42 777,78	42 777,78	299 444,44	5 414,61	48 192,39
	июль	42 777,78	42 777,78	256 666,67	4 795,80	47 573,58
	август	42 777,78	42 777,78	213 888,89	3 996,50	46 774,28
	сентябрь	42 777,78	42 777,78	171 111,11	3 094,06	45 871,84
	октябрь	42 777,78	42 777,78	128 333,33	2 397,90	45 175,68
	ноябрь	42 777,78	42 777,78	85 555,56	1 547,03	44 324,81
	декабрь	42 777,78	42 777,78	42 777,78	799,30	43 577,08
2014	январь	42 777,78	42 777,78	0,00	0,00	42 777,78
	Всего	1 540 000,00	1 540 000,00		522 174,86	2 062 174,86

Таким образом из таблицы 3.8 видно, что погашение кредита на покупку автотранспорта обойдется предприятию ОАО «Хакассетьремонт» в сумму равную 2 062 174,86 рублей. Причем выплаты основного долга по кредиту равны на весь период кредитования, а выплаты по процентам последовательно уменьшаются.

Таблица 3.9 - Расчет срока окупаемости за счет кредитных средств

Расчет эффекта	стоимость с НДС	стоимость без НДС	Услуги сторонней организации, руб	Приобретение в ОАО "ХСР", руб	Д	эк. эффект
Автокран 16 т	2 740,00	2 322,03	1 503,650	243,660	1 259,990	1 330 549
1 - ый год	2 740,00	2 322,03	1 503,650	515,250	988,400	1 043 750
2 - ой год	2 740,00	2 322,03	1 503,650	408,860	1 094,790	1 156 098
3 - ий год	2 740,00	2 322,03	1 503,650	301,360	1 202,290	1 269 618
Наименование показателя	часы
Автокран	1 056

2 740 000 -1 200 000 = 1 540 000 руб. (деньги которые нужно взять в кредит)

1 540 000 : 36 = 42 777 ,78 руб. в месяц обязательный платеж

42 777,78 руб. *12 мес. = 513 333,33 руб. в год обязательный платеж

1-ый год

Проценты по кредиту - 286 794 руб. в год %

232 200 + 5 108 + 20 000 = 257 308 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

257 308 : 1056 = 243,66 руб. (себестоимость транспорта)

286 794 : 1056 = 271,59 руб.(себестоимость от кредита)

243,66 +271,59 = 515,25 руб. маш.час.

257 308 +286 794 = 544 102 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

экономический эффект в год: 1 587 854 - 544 102 = 1 043 752 руб.

2-ой год

Проценты по кредиту - 174 454 руб. в год %

232 200 + 5 108 + 20 000 = 257 308 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

257 308 : 1056 = 243,66 руб. (себестоимость транспорта)

174 454 : 1056 = 165,20 руб.(себестоимость от кредита)

243,66 +642,23 = 885,89 руб. маш.час.

257 308 +174 454 = 431 762 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

экономический эффект в год: 1 587 854 - 431 762 = 1 156 092 руб.

3-ий год

Проценты по кредиту - 60 927 руб. в год %

232 200 + 5 108 + 20 000 = 257 308 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

257 308 : 1056 = 243,66 руб. (себестоимость транспорта)

60 927 : 1056 = 57,70 руб.(себестоимость от кредита)

243,66 +57,70 = 301,36 руб. маш.час.

257 308 +60 927 = 318 235 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

экономический эффект в год: 1 587 854 - 318 235 = 1 269 619 руб.

Таблица 3.10 - Расчет показателей эффективности проекта за счет кредитных средств

Расчет эффекта	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Инфляция RUR (CPI)	7,5%	7,0%	6,5%	5,0%	4,0%	4,0%	4,0%	4,0%	4,0%	4,0%
Прибыль (эффект от инвест),тыс.руб.	1 044	1 156	1 270	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331
Capex	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Капитальные затраты (с НДС), тыс.руб.	2 740
Увеличение оборотного капитала , тыс.руб.
Всего инвестиций, тыс.руб.	2 740	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Расчет амортизации	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Постановка на учет основного оборудования, тыс.руб.	2322,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Норма амортизации,%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%
Амортизация, тыс.руб.	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20	232,20
Балансовая стоимость оборудования	2 089,80	1 857,60	1 625,40	1 393,20	1 161,00	928,80	696,60	464,40	232,20	0,00
Расчет налога на имущество	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Налог на имущество,%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%
Налог на имущество,тыс.руб.	46	41	36	31	26	20	15	10	5	-
Расчет налога на прибыль	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Налог на прибыль,%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%
Налог на прибыль, тыс.руб.	153	177	200	214	215	216	217	218	219	220
Расчет показателей эффективности проекта	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Ставка сравнения	1	0,87	0,76	0,67	0,58	0,51	0,44	0,39	0,34	0,30
Чистая прибыль, тыс.руб.		938	1 034	1 086	1 090	1 095	1 099	1 103	1 107	1 111
Возврат НДС		418	0	0	0	0	0	0	0	0
Инвестиционные затраты, тыс.руб.	-2 740
Чистый денежный поток, NV, тыс.руб.	-2 740	1 356	1 034	1 086	1 090	1 095	1 099	1 103	1 107	1 111
Чистый дисконтированный денежный поток (ЧДД), млн.$	-2 740	1 180	786	728	632	558	484	430	376	333
Дисконтированный денежный поток, накопленным итогом, NPV, тыс.$	-2 740	-1 560	-774	-46	586	1 144	1 628	2 058	2 434	2 767
Дисконтированный срок окупаемости, DPP(лет)	0,0	0,0	0,0	0,0	4,1	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
NPV	тыс.руб.	2 767
IRR	%	40%
Срок окупаемости	лет	4,1

Анализ приобретения оборудования на условиях лизинга. Теперь разберем лизинговую схему. Рассмотрим следующий анализ приобретения оборудования за счет лизинга. Для начала определим расходы предприятия по покупке оборудования за счет лизинга, то есть рассмотрим третий вариант.

Стоимость имущества составляет - 2 740 000 рублей с НДС.

Срок лизинга (до 60 месяцев) - 36 месяцев

Величина аванса (не более 50%) - 43 %

Собственных средств от реализации неиспользованной транспортной техники составляет - 1 200 000 рублей.

Величина аванса для приобретения автотранспортной единицы в лизинг составляет - 1 178 200 рублей.

Расчета суммы лизинговых платежей отразим в таблице 3.11.

Таблица 3.11 - Расчет стоимости лизинга

Номер платежа	Лизинговый платеж, руб. с НДС	Номер платежа	Лизинговый платеж, руб. с НДС	Номер платежа	Лизинговый платеж, руб. с НДС
Аванс	1 178 200,00
1	63 970,00	13	63 970,00	25	63 970,00
2	63 970,00	14	63 970,00	26	63 970,00
3	63 970,00	15	63 970,00	27	63 970,00
4	63 970,00	16	63 970,00	28	63 970,00
5	63 970,00	17	63 970,00	29	63 970,00
6	63 970,00	18	63 970,00	30	63 970,00
7	63 970,00	19	63 970,00	31	63 970,00
8	63 970,00	20	63 970,00	32	63 970,00
9	63 970,00	21	63 970,00	33	63 970,00
10	63 970,00	22	63 970,00	34	63 970,00
11	63 970,00	23	63 970,00	35	63 970,00
12	63 970,00	24	63 970,00	36	63 970,00
Итого в год	767 640,00		767 640,00		767 640,00
Итого за 3 года:	2 302 920,00
Итого с учетом аванса	3 481 120,00

Таким образом из таблицы 3.11 видно, что погашение лизинга на покупку автотранспорта обойдется предприятию ОАО «Хакассетьремонт» в сумму равную 2 302 920,00 рублей. Причем выплаты по лизингу распределены равными суммами.

Таблица 3.12 - Расчет срока окупаемости за счет лизинга

Расчет эффекта	Стоимость с НДС	Стоимость без НДС	Услуги сторонней организации, руб	Приобретение в ОАО "ХСР", руб	Д	эк. эффект
Автокран 16 т	2 740,00	2 322,03	1 503,650	243,660	1 259,990	1 330 549
1 - ый год	2 740,00	2 322,03	1 503,650	441,910	1 061,740	1 121 197
2 - ой год	2 740,00	2 322,03	1 503,650	441,910	1 061,740	1 121 197
3 - ий год	2 740,00	2 322,03	1 503,650	441,910	1 061,740	1 121 197
Наименование показателя	часы
Автокран	1 056

3 481 120 руб. с НДС - общая сумма лизинга

2 950 102 руб. без НДС - общая сумма лизинга

2 950 102 - 2 322 034=628 068 руб. - переплата по лизингу 3 года

628 068 руб. : 3 года = 209 356 руб. в год

1-ый год

232 200 + 5 108 + 20 000 = 257 308 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

257 308 : 1056 = 243,66 руб. (себестоимость транспорта)

209 356 : 1056 = 198,25 руб.(себестоимость от лизинга)

243,66 +198,25 = 441,91 руб. маш.час.

257 308 +209 356 = 466 664 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

экономический эффект в год: 1 587 854 - 466 664 = 1 121 190 руб.

2-ой год

232 200 + 5 108 + 20 000 = 257 308 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

257 308 : 1056 = 243,66 руб. (себестоимость транспорта)

209 356 : 1056 = 198,25 руб.(себестоимость от лизинга)

243,66 +198,25 = 441,91 руб. маш.час.

257 308 +209 356 = 466 664 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

экономический эффект в год: 1 587 854 - 466 664 = 1 121 190 руб.

3-ий год

232 200 + 5 108 + 20 000 = 257 308 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

257 308 : 1056 = 243,66 руб. (себестоимость транспорта)

209 356 : 1056 = 198,25 руб.(себестоимость от лизинга)

243,66 +198,25 = 441,91 руб. маш.час.

257 308 +209 356 = 466 664 руб. в год (затраты на содержание автотранспорта)

экономический эффект в год: 1 587 854 - 466 664 = 1 121 190 руб.

Таблица 3.13 - Расчет показателей эффективности проекта за счет лизинга

Расчет эффекта	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Инфляция RUR (CPI)	7,5%	7,0%	6,5%	5,0%	4,0%	4,0%	4,0%	4,0%	4,0%	4,0%
Прибыль (эффект от инвест),тыс.руб.	1 121	1 121	1 121	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331	1 331
Capex	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Капитальные затраты (с НДС), тыс.руб.	1 946	768	767
Увеличение оборотного капитала , тыс.руб.
Всего инвестиций, тыс.руб.	1 946	768	767	0	0	0	0	0	0	0
Расчет амортизации	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Постановка на учет основного оборудования, тыс.руб.	0,0	0,0	2950,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Норма амортизации,%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%
Амортизация, тыс.руб. (лизинговый платеж)	984,00	983,00	983,00
Балансовая стоимость оборудования	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Расчет налога на имущество	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Налог на имущество,%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%	2,2%
Налог на имущество,тыс.руб.
Расчет налога на прибыль	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Налог на прибыль,%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%	20%
Налог на прибыль, тыс.руб.	27	28	28	266	266	266	266	266	266	266
Расчет показателей эффективности проекта	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Ставка сравнения	1	0,87	0,76	0,67	0,58	0,51	0,44	0,39	0,34	0,30
Чистая прибыль, тыс.руб.		1 093	1 093	1 065	1 065	1 065	1 065	1 065	1 065	1 065
Возврат НДС		177	177	177	0	0	0	0	0	0
Инвестиционные затраты, тыс.руб.	-1 946
Чистый денежный поток, NV, тыс.руб.	-1 946	1 270	1 270	1 242	1 065	1 065	1 065	1 065	1 065	1 065
Чистый дисконтированный денежный поток (ЧДД), млн.$	-1 946	1 105	965	832	618	543	469	415	362	320
Дисконтированный денежный поток, накопленным итогом, NPV, тыс.$	-1 946	-841	124	956	1 574	2 117	2 586	3 001	3 363	3 683
Дисконтированный срок окупаемости, DPP(лет)	0,0	0,0	2,9	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
NPV	тыс.руб.	3 683
IRR	%	62%
Срок окупаемости	лет	2,9

Рассчитав несколько вариантов на приобретение автотранспортного средства, по показателям эффективности проекта можно сделать вывод, что наиболее эффективный по сроку окупаемости является, приобретение автотранспорта в лизинг, составляет - 2,9 года.

Анализ эффективности лизинговой схемы по отношению к простому банковскому кредитованию даже с разницей процентных ставок служат приведенные в таблицах анализы результаты расчетов. В расчете использовано имущество стоимостью 2 740 млн. рублей при сроке финансирования 36 месяцев.

Лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость, что значительно уменьшает налоговую базу по расчету налога на прибыли. Из расчетов видно, что налог на прибыль и налог на имущество, за счет кредитных средств из расчета за три года составляет - 530 тыс.руб. + 123 тыс.руб. = 653 тыс.руб., за счет лизинговых платежей составляет 83 тыс.руб., а налог на имущество не начисляется т.к. уже сидит в лизинговых платежах, т.е. экономия по налогооблагаемое базе составляет 653 тыс.руб. - 83 тыс.руб. = 570 тыс.руб., получается, что идет оптимизация налогооблагаемой базы по расчету налога на имущество.

Наибольший налоговый эффект лизинга проявляется при расчете налога на имущество, так как применение ускоренной амортизации с повышающим коэффициентом, существенно оптимизирует налогооблагаемую базу.

Сохранение финансовой структуры. В ходе лизинговой сделки не привлекается заемный капитал и в балансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственных и заемных средств, т.е. снижается возможность получения дополнительного банковского финансирования.

Экономический эффект от использования механизма финансового лизинга (в виде налоговой экономии за счет сокращения сроков амортизации) по сравнению с финансированием аналогичной сделки кредитными ресурсами в значительной степени зависит от конкретных деталей сделки (тип оборудования, амортизационная группа, срок сделки и т.п.), но в целом приводит к сокращению оттока денежных средств по сделке.

Заключение

Изучив теоретические аспекты по проблеме исследования на предприятии, можно сделать вывод о том, что правильность и точность расчетов, связанных с обновление основных средств и реализацией играет огромную роль в управлении затратами на предприятии.

Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Хакассетьремонт», учитывая оценки по финансовому и трудовому критериям, относится к среднему предприятию по масштабу деятельности. Так же можно сказать о том, что предприятие является финансово устойчивым, деловая активность за анализируемый период снизилась с 2,17 до 1,92, что позволяет признать работу предприятия не стабильной. Таким образом, обобщая значения полученных коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, можно сделать вывод о реальной угрозе нарушения платежных обязательств. Анализ пассивного капитала показал, что основную долю в его структуре занимает собственный капитал 51,7%. Преобладание собственного капитала над заемным, позитивно характеризуют структуру источников с точки зрения их надежности и защиты от рисков. В результате анализа показателей эффективности можно сделать вывод, что уровень платежеспособности предприятия не высокий, но наметилось увеличение уровня рентабельности основной деятельности, что обусловлено прибылью за 2008 год в размере 5117 тыс.руб.

В ходе проведения анализа было определено, что предприятие имеет возможность увеличить парк оборудования за счет привлечения заемных средств.

Для управления затратами на предприятии следует провести ряд мероприятий, которые позволят повысить прибыль.

Для этого предложено руководству предприятия в 2011 году, прежде всего реализовать автотранспорт который уже несколько лет находится в нерабочем состоянии и приобрести новый автокран, что обеспечит повышение производительности труда и сокращение эксплуатационных расходов на топливо и ремонт.

Исходя из расчетных финансовых показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия в 2010 году можно сделать следующие выводы, что если все показатели: финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности и рентабельности на конец 2009 года имели в динамике понижающее значение, то на конец 2010 года динамика положительна, наблюдается рост всех перечисленных показателей.

В результате предложенных мероприятий лизинга предприятие сможет погасить за счет полученной прибыли и средств, высвободившихся в результате увеличения оборачиваемости оборотных активов.

Таким образом, хотя деятельность предприятия и будет зависеть от заемных средств, лизинг будет погашен. Лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость, что значительно уменьшает налоговую базу по расчету налога на прибыли.

Умело, используя заемные средства лизинга, предприятие сможет не только поддерживать производство, но и получить прибыль. Это положительно характеризует руководство предприятия в управлении затратами.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что, несмотря на улучшение финансового состояния предприятия к концу 2010 года, предприятие пока еще сохраняет низкий уровень платежеспособности и финансовой устойчивости. Но предприятие сможет работать, получать прибыль и повышать рентабельность за счет повышения скорости оборота средств, и наоборот, если объем реализованной продукции не повысится, то предприятие не в состоянии будет рассчитаться с долгами.