Управление затратами

Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).

Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

Относительная экономия на условно-постоянных. Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшится.

Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях.

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы.

Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении

производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.

ЧАСТЬ 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Хакассетьремонт»

2.1 Характеристика предприятия

Объектом исследования является открытое акционерное общество "Хакассетьремонт" (далее - "Общество") учреждено решением Учредителей (Протокол собрания Учредителей №1 от «28»апреля 2004 г.) в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом "Об акционерных обществах", иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Место нахождения Общества: 655011, Российская Федерация, Республика Хакасия, г. Абакан, ул. Кирова,112, корп.3, помещение 111н.

Почтовый адрес Общества: 655004, Российская Федерация, Республика Хакасия, г. Абакан, ул. Кирова,112, корп.3, помещение 111н.

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

? разработка и осуществление мероприятий, обеспечивающих максимальную эффективность ремонтной деятельности;

? осуществление собственными силами и силами привлекаемых подрядчиков ремонтов, техперевооружения, реконструкции, модернизации энергетического оборудования линий и ПС.

? создание и освоение новой техники обеспечивающей эффективность, безопасность и экологичность ремонтных работ, внедрение диагностического направления в ремонтной деятельности, реализация научно-технических и инновационных программ Общества;

? капитальный и текущий ремонт линий электропередачи и ПС и их техническое обслуживание;

? строительство линий электропередачи и ПС;

? осуществление электрогазосварочных работ черных и цветных металлов, токарные работы, изготовление металлоконструкций;

? перевозка автомобильным транспортом, техническое обслуживание автомобильного транспорта для собственных нужд;

? эксплуатация грузоподъемных машин и механизмов, подведомственным органам Горгостехнадзора;

? организация и проведение оборонных мероприятий по вопросам мобилизационной подготовки, гражданской обороны, чрезвычайным обстоятельствам и защите сведений, составляющих государственную тайну, в соответствии с действующим законодательством;

? иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

? отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Рассмотрев данную организационную структуру, можно отметить что она является линейной.

Во главе каждого подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями. Данная структура осуществляется по производственному признаку при соблюдении принципа единоначалия. Также вышестоящий орган управления не имеет права отдавать распоряжения, минуя непосредственного руководителя.

Преимущества такой организационной структуры управления заключаются в следующем:

? единство и четкость распоряжений управления;

? согласованность действий;

? четкая система взаимных связей;

? быстрота реакций в ответ на указания;

? личная ответственность руководителей за конечный результат;

Также следует отметить, что структура не совершенна и имеет свои недостатки:

? высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные знания и опыт по всем функциям управления;

? перегрузка менеджеров высшего уровня информационными потоками, бумагами, множественными контактами с подчиненными;

? тенденция к волоките при решении вопросов, касающихся нескольких подразделений.

Что касается конкретно предприятия ОАО «Хакассетьремонт», то также следует отметить, что предприятие не имеет отдела маркетинга, функции которого лежат на отделе снабжения, а это не самый лучший вариант, что конечно не может не отразиться на результатах работы.

Рисунок 2.1 - Организационная структура предприятия

2.2 Анализ капитала

Анализ хозяйственной деятельности проводится по данным бухгалтерской отчетности за период 2007 2008 гг., «Бухгалтерский баланс» форма № 1(приложение 2, 3), «Отчет о прибылях и убытках» форма № 2 (приложение 4,5), «Отчет об изменениях капитала» форма № 3 (приложение 6,7), «Отчет о движении денежных средств» форма № 4 (приложение 8,9) и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение 10,11).

Агрегированный аналитический баланс, таблица 3 позволяет по внешним данным оценить масштабы деятельности предприятия и определить уровень его финансовой устойчивости.

Таблица 2.1 - Агрегированный аналитический баланс

Актив	2007 г.	2008 г.	Пассив	2007 г.	2008 г.
	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб	%		Сумма, тыс.руб	%	Сумма, тыс.руб	%
Внеоборотные активы	10 827	57,0	9 251	23,0	Собственный капитал	15 663	2,5	20 780	1,7
Оборотные активы	8 156	3,0	30 966	77,0	Заемный капитал	3 320	17,5	19 437	8,3
Баланс	18 983	100	40 217	100	Баланс	18 983	100	40 217	100

По данным, таблицы 2.1 видно, что предприятие является финансово устойчивым, так как собственный капитал превышает заемный капитал предприятия и обеспечивает полное финансирование внеоборотных активов. Валюта баланса Общества за 2008 год увеличилась на 21 235 тыс. руб. или на 111%, что говорит об увеличении хозяйственного оборота.

Оборотные активы составляют 77% всех активов предприятия, что является положительным, данные средства могут погасить все заемные средства.

Под активами понимается капитал, вовлеченный предприятием в хозяйственную деятельность и рассматриваемый с позиции его состава и размещения. Анализ активов призван выявить особенности структуры активного капитала и отследить динамику изменений отдельных групп активов и капитала в целом. Данные задачи решаются с помощью структурно-динамического анализа. Показатели структуры и динамики активов представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Структура и динамика активов

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	% к итогу
Всего активов, в том числе:	18 983	100	40 217	100	21 234	111,9	100
внеоборотные, из них:	10 827	57,0	9 251	23,0	-1 576	-14,6	-7,4
материальные	10 043	52,9	8 811	21,9	-1 232	-12,3	-5,8
финансовые	784	4,1	440	1,1	-344	-43,9	-1,6
оборотные, из них:	8 156	43,0	30 966	77,0	22 810	279,7	107,4
материальные	1 076	5,7	16 884	42,0	15 808	1469,1	74,4
финансовые	7 080	37,3	14 082	35,0	7 002	98,9	33,0

По данным таблицы 2.2 видно, что за 2008 год величина активов предприятия увеличилась на 111,9%.

Структура оборотных активов представлена материальными и финансовыми активами. Их, величина составила 77% от общей доли всех активов.

Увеличение произошло за счет поступления финансовых средств и дебиторской задолженности в оборотные активы 279,7%, материальные средства увеличились на 15808 тыс.руб., это связано с полученными объемами работ.

Внеоборотные активы, в структуре имущества фирмы представлены материальными активами 21,9%. По сравнению с анализируемым периодом их уменьшение произошло на 14,6%.

Внеоборотные активы предприятия в значительной мере представлены основными средствами, незавершенным строительством и долгосрочными финансовыми вложениями. Большая часть внеоборотных активов вовлечена в основные средства 8430 тыс. руб. таблица 2.3, что соответствует традиционной для предприятий отрасли схеме размещения капитала.

Таблица 2.3 - Структура и динамика внеоборотных активов

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Внеоборотные активы, в том числе:	10 827	100	9 251	100	-1 576	-14,6
основные средства в том числе:	10 043	92,8	8 430	91,1	-1 613	-16,1
здания, машины и оборудование, сооружения	4 700	43,4	8 251	89,2	3 551	75,6
другие виды основных средств	5 343	49,3	179	1,9	-5 164	-96,6
незавершенное строительство	0	0,0	381	4,1	381	0,0
Отложенные налоговые активы	784	7,2	440	4,8	-344	-43,9

По данным таблицы 2.3 видно, что за истекший период доля внеоборотных активов в активе баланса снизилась с 57% до 23%. В абсолютном выражении снизилась на 1576 тыс.руб. за счет начисленного износа и снижения стоимости основных средств.

Величина основных средств составила 91,1% от общей величины внеоборотных активов. По отношению к прошлому году их величина снизилась на 16,1%. Это обусловлено в результате списания транспортных средств. Основным источником выполнения инвестиционной программы являются амортизационные отчисления.

Сумма капитальных вложений в 2008 году составила 511тыс. руб.

Особое внимание при анализе основных фондов предприятия уделяется изучению процессам их движения, технического состояния, экономической эффективности, степени физического и морального износа. Интенсивность движения основных средств выражают следующие коэффициенты:

1. Коэффициент износа (Кизн):

 (2.1.)

где ОФизн - сумма износа основных фондов;

ОФперв первоначальная стоимость основных фондов.

2. Коэффициент обновления (Кобн). Данный показатель характеризует долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

(2.2.)

где ОСпост - стоимость поступивших основных средств;

ОСкон - стоимость основных средств на конец года.

3. Коэффициент выбытия (Квыб):

(2.3.)

где ОСвыб - стоимость выбывших основных средств;

ОСнач - стоимость основных средств на начало года;

От интенсивности движения основных средств зависит такой показатель, как коэффициент годности (Кгод):

Кгодн = 100% - К изн, (2.4.)

Кгодн 2007 = 100% - 39,07% = 60,93 %;

Кгодн 2008 = 100% - 49% = 51 %.

Деятельность предприятия энергетической отрасли большое значение оказывает состояние основного технологического оборудования. Полученные значения показателей движения основных средств приведем в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Движение основных средств

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
			Сумма	%
Основные средства всего, тыс.руб.:	16 482	16 553	71	0,43
Начисленный износ всего, тыс.руб.:	6 439	8 123	1 684	26,15
Коэффициент износа, %	39,07	49,07	10	25,61
Коэффициент годности, %	60,93	50,93	-10	-16,42
Коэффициент обновления, %	2,10	3,09	-	47,05
Коэффициент выбытия, %	1,76	2,67	-	51,35

В 2008 году предприятие произвело обновление основных средств, при этом основные средства обновились на 3,09%, что свидетельствует о не высокой интенсивности движения основных средств. А выбывших основных средств всего 2,67%.

Результативность функционирования основных средств можно определить при помощи показателей фондоотдачи (Фо) и фондорентабельности (Фр), рассчитываемых по следующим формулам :

(2.5)

где Впр - выручка от продаж;

ОСперв - первоначальная стоимость основных средств

(2.6)

где Ппр - прибыль от продаж.

Достигнутый уровень Фо в отчетном периоде 4,66 характеризует высокую деловую активность основного капитала. Значение показателя Фр также увеличилось и имеет тенденцию к увеличению, что говорит о достижении желаемой тенденции в управлении основным капиталом.

Оборотные (текущие, мобильные) активы - это часть капитала, размещенная в имущество с высокой скоростью движения в течении года он совершает более одного оборота. Основные задачи анализа на данном этапе - это выявление структурно-динамических особенностей и оценка эффективности их использования таблица 2.5.

Таблица 2.5 - Структура и динамика текущих активов

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Оборотные активы всего, в т.ч:	8 156	100	30 966	100	22 810	279,7
запасы и затраты	1 077	13,2	16 884	54,5	15807	1467,7
дебиторская задолженность	6 904	84,6	12 648	40,8	5744	83,2
денежные средства	175	2,1	1434	4,6	1259	719,4

Из данных таблицы 2.5 видно, что объем оборотного капитала фирмы занимает 77% всех активов. За 2008 год текущие активы увеличились в 3 раза, это обусловлено общим увеличением дебиторской задолженности - на 5 744 тыс. руб., денежных средств на 1 259 тыс.руб. и запасов на 15 807 тыс.руб. Структуру текущих активов предприятия отобразим на рисунке 2.2.

Значительная доля мобильных средств отвлечена запасами 54,5%. Существенное количество оборотного капитала задействовано в дебиторской задолженности 40,8%. Значительная величина запасов и затрат в размере 16 884 тыс. руб. свидетельствует о накоплении материалов на складе для выполнения предстоящего объема работ по капитальному ремонту и реконструкции электрических сетей. Анализ эффективности использования оборотных средств проводят с помощью общих и частных показателей оборачиваемости. Показатели эффективности использования оборотного капитала представим в таблице 8.

Таблица 8 - Использования оборотного капитала

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
			Сумма	%
Выручка от реализации, тыс. руб.	41 253	77 148	35 895	87,0
Средние остатки оборотных средств, тыс. руб.	8 155	39 122	30 967	379,7
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, кол. об.	5,06	1,97	-3,1	-61,0
Длительность одного оборота, дн.	71	183	111	157
Потребность в оборотных средствах в отчетном году исходя из оборачиваемости за прошлый год, тыс. руб.	-	-30 967	-	-
Недостаток оборотных средств, тыс. руб.	-	-23 871	-	-

По приведенным в таблице 8 аналитическим данным за 2008 г. абсолютное вовлечение оборотного капитала составило 39 122 тыс. руб. Текущие активы совершили 1,97 оборотов, в результате чего коэффициент оборачиваемости капитала уменьшился на 3,1 увеличив длительность одного оборота на 61 день, отражая снижение уровня эффективности в использовании оборотного капитала. Наблюдается недостаток оборотных средств в размере 23 871 тыс. руб., так как потребность в оборотных средствах превысила среднюю величину остатков оборотных средств.

Дебиторская задолженность - часть оборотного капитала, которая находится во временном пользовании партнеров и подлежит возврату в виде денежных средств или продукции. Состояние дебиторской задолженности оказывает сильнейшее влияние на финансовое положение предприятия.

Неплатежеспособный дебитор может привести к утрате капитала фирмы в виде прямых убытков. В связи с этим анализу дебиторской задолженности необходимо уделять особое внимание.

В дебиторскую задолженность предприятия отвлечено оборотного капитала на сумму 16 884 тыс. руб. и составляет более 50% всех текущих активов таблица 2.5.

Таблица 2.5 - Группировка дебиторской задолженности по категориям дебиторов

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
Дебиторская задолженность в том числе:	6904	100,00	12648	100	5744	83,20
покупатели и заказчики	5104	73,93	3937	31,13	-1167	-22,86
авансы выданные	6	0,09	1173	9,27	1167	19450,00
прочие дебиторы	1794	25,98	7538	59,60	5744	320,18

Из данных, представленных в таблице 2.5 видно, что в структуре дебиторской задолженности наблюдалось значительное перераспределение средств по статьям ее образующим. Так, доля по статье «покупатели и заказчики» в общем объеме дебиторской задолженности за анализируемый период снизилась на 22,86%, доля прочих дебиторов возросла в 4 раза.

Несколько негативная ситуация сложилась в связи с увеличением долей довольно значительной долей прочих дебиторов. Все это ставит предприятие в невыгодные условия и вызывает отвлечение мобильного капитала.

Денежные средства - самый мобильный, ликвидный вид оборотных активов, завершающий оборот средств и дающий начало новому обороту. Внешний анализ денежных средств проводится с целью предварительной оценки платежеспособности предприятия и рациональности использования им денежной массы таблица 2.6.

Таблица 2.6 - Движение денежных средств за 2008 год

Показатели	Общая сумма, тыс. руб.	Текущая	Инвестиционная	Финансовая
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Остаток ДС на начало	175	-	-	-	-	-	-
Поступило ДС	96 931	96 653	99,71	278	0,29	-	-
Направлено ДС	95 672	95 672	100,00	-	-	-	-
Остаток ДС на конец	1 434	-	-	-	-	-	-

Исходя из представленных показателей в таблице 2.6 видно, что большая часть входящего денежного потока обусловлена текущей деятельностью предприятия 99,71%. Приток средств в границах инвестиционной - менее 1%. Текущие поступления денежных средств за 2008 год превысили их отток, на основании чего можно сделать вывод о том, что необходимое условие финансовой стабильности выполняется.

Формирование капитала предприятия происходит как за счет внутренних (собственных), так и за счет внешних (заемных) источников финансирования. Поэтому в процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, отразить изменение по отдельным статьям и дать оценку этих изменений. От степени оптимального соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость таблица 2.7

Таблица 2.7 - Структура и динамика источников капитала

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	% к итогу
Всего источников:	18 983	100	40 217	100	21 234	111,86	100
собственных	15 663	82,5	20 780	51,67	5 117	32,67	24,10
заемных:	3 320	17,5	19 437	48,33	16 117	485,45	-75,90
долгосрочных	161	0,85	156	0,39	-5	-3,11	0,02
краткосрочных	3 159	16,64	19 281	47,94	16 122	510,35	75,93

По данным, представленным в таблице 2.7 следует: совокупный капитал предприятия за 2008 год увеличился на 111,86%. Основную долю в его структуре занимает собственный капитал 51,67%. Преобладание собственного капитала над заемным, позитивно характеризуют структуру источников с точки зрения их надежности и защиты от правосторонних рисков. Увеличение совокупного капитала на 21 234 тыс. руб. в большей мере обусловлено увеличением заемных средств на 485,45%, в общей структуре источников. Собственные средства за период увеличились на 32,67%. Изменение величины собственного капитала вызвано получением по итогам 2008 года прибыли в сумме 5 117 тыс. руб. Заемный капитал - это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность. Он подразделяется на долгосрочный и краткосрочные. Привлечение заемных средств в оборот предприятия явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. При формировании структуры заемного капитала необходимо учитывать особенности каждой его составляющей таблица 2.8.

Таблица 2.8 - Краткосрочные обязательства по категориям кредиторов

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Заемный капитал, всего: в том числе:	3 320	100	19 437	100	16 117	485,45
займы	161	4,85	156	0,80	-	-3,11
кредиторская задолженность:	3 159	95,15	19 281	99,20	16 122	510,35
поставщики и подрядчики	836	25,18	9 134	46,99	8 298	992,58
работники предприятия	660	19,88	756	3,89	96	14,55
соц.страх	330	9,94	639	3,29	309	93,64
задолженность по налогам и сборам	356	10,72	4177	21,49	3 821	1073,31
прочие кредиторы	977	29,43	4575	23,54	3 598	368,27

Заемный капитал в основном представлен кредиторской задолженностью таблица 2.8. Ее размер за 2008 год увеличился на 16 122 тыс.руб. Большую часть кредиторской задолженности формируют поставщики и подрядчики - 46,99%. Задолженность перед ними в абсолютной величине также увеличилась на 8 298 тыс.руб. Структура кредиторской задолженности представлена на рисунке 2.3.

В целом, за 2008 год величина краткосрочных обязательств увеличилась на 485,45%. Наметилась отрицательная тенденция к увеличению задолженности по оплате труда работников предприятия на 14,55%. Задолженность по налогам и сборам увеличилась на 21,49%.

На 31.12.2008 года, согласно условию платежеспособности, положение в обществе недостаточно устойчивое: величина кредиторской задолженности превышает краткосрочную дебиторскую задолженность. Положительным моментом является то, что величина собственного капитала больше величины краткосрочных обязательств, размер собственных средств выше иммобилизованных активов.

Для оценки платежеспособности предприятия рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Данные для сравнительного анализа представим в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Сумма, тыс. руб.	3 159	19 281
Темп роста, %	63,66	510,45
Количество оборотов (по сумме погашенных обязательств)	7,25	9,53
Период погашения, в днях	50	38

Сравнительный анализ показывает таблица 2.9, что сумма дебиторской задолженности не превышает кредиторскую задолженность. По состоянию на 31.12.2008 года соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составляет 0,67 % , показатель снизился по сравнению с прошлым годом на 0,84%.

За истекший период суммы задолженности возрастали разными темпами:

Тр кз < Тр дз , (2.7)

где Тр кз темп роста кредиторской задолженности;

Тр дз - темп роста дебиторской задолженности.

63,66% < 510,45%

Разница составила 446,79%, что в целом положительно отразилось на повышении уровня платежеспособности предприятия.

2.3 Анализ финансового состояния

Общая оценка финансового состояния позволяет перейти к исследованию финансовой устойчивости. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников их формирования определяет

Финансовая устойчивость - это способность фирмы финансировать свою деятельность, избегая чрезмерных рисков.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования. Так как устойчивое состояние, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому при анализе финансовой устойчивости важно чтобы величина запасов и затрат была обеспечена источниками, предназначенными для их формирования таблица 2.10. Для анализа финансового состояния необходимо проанализировать коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасов, обеспеченности оборотных активов, эффективности.

Таблица 2.10 - Показатели обеспеченности материальных активов источниками финансирования тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.
Собственный капитал	15663	20780
Внеоборотные активы	10827	9251
Собственные оборотные средства	4837	11529
Долгосрочные пассивы	161	156
Собственные и долгосрочные источники	4998	11685
Краткосрочные кредиты и займы	-	-
Общая величина основных источников	4998	11685
Общая величина запасов и затрат	1076	16884
Излишек (+) или недостаток (-) СОС	3761	-5355
Излишек (+) или недостаток (-) собственных или долгосрочных источников	3922	-5199
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников	3922	-5199

Данные таблицы 2.10 показывают, что в материальных оборотных активах предприятия размещен капитал, в размере 16 884 тыс. руб., для его финансирования предприятие обладает собственными оборотными средствами в размере 11 529 тыс. руб. С учетом долгосрочных пассивов источники составляют 11 685 тыс. руб., что не позволяет обеспечить запасы и затраты. Наблюдается не нормальная финансовая устойчивость. Следует отметить, что в сравнении с 2007 годом, ситуация значительно ухудшилась.

Для более полного анализа финансовой устойчивости предприятия целесообразно провести расчет коэффициентов финансовой устойчивости таблицы 2.11.

Таблица 2.11 - Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Показатели	2007 г.	2008 г.	Нормативное значение
Коэффициент автономии	0,83	0,53	> 0.5
Коэффициент обеспеченности запасов	4,49	0,68	>0.5-0,8
Коэффициент обеспеченности оборотных активов	0,59	0,37	>0.1
Коэффициент маневренности	0,34	0,32	>0.3-0.5

Анализ финансовых коэффициентов показывает таблица 2.11, что их большая часть удовлетворяют нормативным значениям. Коэффициент автономии 0,83 > 0,52. Исходя из данного значения показателя, собственный капитал полностью покрывает заемные пассивы, являясь гарантом погашения обязательств положительно характеризует устойчивость предприятия.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов превышает критический рубеж 0,59 > 0,37 и свидетельствует о том, что 37% от общей величины оборотных средств сформированы за счет собственного капитала, остальные - за счет кредиторской задолженности. Таким образом, обобщая значения полученных коэффициентов, можно сделать вывод об отсутствии реальной угрозы нарушения платежных обязательств.

Коэффициент автономии, определяющий степень независимости Общества от внешних источников финансирования и характеризующий долю собственных средств в балансе снизился с 0,82 до 0,53 (рекомендуемый интервал значений с 0,5 до 0,8). Коэффициент показывает, что все обязательства Общества могут быть покрыты его собственными средствами, но уменьшение данного коэффициента говорит о тенденции снижения финансовой независимости Общества и увеличении риска финансовых затруднений в будущие периоды.

Ликвидность баланса возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Иными словами, ликвидность - это способ поддержания платежеспособности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности таблица 2.12, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 2.12 - Группировка статей баланса его ликвидности

Актив	2007 г.	2008 г.	Пассив	2007 г.	2008 г.
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.		Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.
Наиболее ликвидные активы, Анл	175	1434	Наиболее срочные обязательства, Пнс	3 159	19 281
Быстро реализуемые активы, Абр	6 904	12 648	Краткосрочные, Пкс	-	-
Медленно реализуемые активы, Амр	1 077	16 884	Долгосрочные, Пдс	161	56
Трудно реализуемые активы, Атр	10 827	9 251	Постоянные пассивы, Пп	15 663	20 780
Итого:	18 983	40 217	Итого:	18 983	40 217

Анализируя данные таблицы 2.12 можно сделать вывод, что ликвидность предприятия нельзя признать абсолютной. Для соблюдения абсолютной ликвидности баланса должны соблюдаться неравенства:

1. НЛА > НСО 1434 тыс. руб. < 19281 тыс. руб.;

2. БРА > КСП 12648 тыс. руб. > 0 тыс. руб.;

3. МРА > ДСП 16884 тыс. руб. > 156 тыс. руб.;

4. ТРА < ПСП 9251 тыс. руб. < 20780тыс. руб.

Наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Более объективную картину ликвидности раскрывает анализ коэффициентов, приведенных в таблице 2.13.

Таблица 2.13- Коэффициенты ликвидности

Наименование коэффициента	2007 г.	2008 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,06	0,07
Коэффициент критической ликвидности	2,241	0,730
Коэффициент текущей ликвидности	0,92	1,32

Коэффициент текущей ликвидности характеризующий общую обеспеченность Общества оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств Общества, увеличился с 0,92 до 1,32 или на 43,48%, что говорит о достаточном уровне покрытия текущих обязательств оборотными активами и общей достаточной ликвидности, так как нормативное его значение 2,0. Положительная тенденция изменения этого показателя за 2008 год увеличивает вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой породукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающих долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств увеличился на 40 % и составил 0,07 (рекомендуемое значение от 0,2 до 0,5). Предприятие недостаточно увеличило способность к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств.

В результате анализа показателей ликвидности можно сделать вывод, что уровень платежеспособности предприятия не высокий. В сложившейся ситуации необходимо рассмотреть возможности оптимизации дебиторской задолженности покупателей, активизировать работу с дебиторами по взысканию сумм просроченной задолженности.

При оценке эффективности деятельности предприятия, выявляется ее зависимости от основных финансовых показателях. Данный анализ позволяет определить и оценить такие экономические показатели как прибыль, рентабельность и деловая активность предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Анализ финансовых результатов необходим для признания деятельности фирмы прибыльной или убыточной.

Рассмотрим абсолютное значение, направленность и особенности формирования финансового результата по всем видам деятельности. Данные представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Финансовые результаты

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	%
Выручка от реализации ремонтных работ	41253	77148	35895	87,01
Полная себестоимость	42847	68834	25987	60,65
Прибыль (убыток) от реализации	-1594	8314	9908	-621,58
Сальдо операционных доходов и расходов	-804	-903	-99	12,31
Сальдо внереализационных доходов и расходов	0	0	0	0,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	-2398	7411	9809	-409,05
Налоги	36	-2294	-2330	-6472,22
Прибыль чистая	-2434	5117	12139	310,23

По данным таблицы 2.14 видно, что сумма выручки увеличилась на 87,01 % в 2008 году за счет увеличения объемов работ, себестоимость оказываемых услуг также увеличилась на 60,65 % за счет увеличения затрат на материалы и увеличения объемов работ. Увеличение объемов работ оказало существенное влияние на показатель «Прибыль», она в отчетном году увеличилась на 310,23 %.

Для определения деловой активности предприятия необходимо произвести расчет коэффициента деловой активности (КДА).

, (2.8)

где ВР - выручка от реализации продукции;

ВБ - валюта баланса.

КДА 2007 год = 41253 / 18 982 = 2,17;

КДА 2008 год = 77148 / 40217 = 1,92.

Деловая активность фирмы за 2008 год снизилась, что позволяет сказать о снижении эффективности деятельности предприятия.

Положительный финансовый результат, полученный в 2008 году основан на приведенных данных: прибыль до налогообложения составила в сумме 7411 тыс. руб. Выручка от реализации ремонтных работ увеличилась на 53,5%, тогда как себестоимость увеличилась на 62,25%. Это повлекло за собой значительное увеличение прибыли от реализации на 119%.

Размер чистой прибыли после уплаты налогов и иных аналогичных платежей также. Такое положение объясняется уменьшением размера необходимой валовой выручки. Желаемые соотношения темпов роста прибыли от продаж, выручки и валюты баланса не выполняются:

 Тп > Тв > Тб, (2.9)

где Тп - темп роста прибыли от продаж;

Тв темп роста выручки;

Тб - темп роста валюты баланса

119,17% > 87,01% < 111,86%

Полученный в процессе финансового анализа результат можно объяснить тем, что на изменение величины прибыли от продаж повлияло положительное сальдо, прибыль в сумме 5117 тыс. руб.

Рентабельность это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности; они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Анализ показателей рентабельности предполагает исследование размера полученной прибыли и ее долю в выручке от реализации, собственном капитале, себестоимости и валюте баланса. Расчет основных показателей рентабельности приведены в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Показатели рентабельности

Наименование	2007 г.	2008 г.	Отклонения
Рентабельность основной деятельности %	-3,72	12,08	15,80
Рентабельность активов %	-12,63	18,43	31,06
Рентабельность собственного капитала %	-15,54	24,62	40,16

Рентабельность собственного капитала Общества, определяющая эффективность использования вложенных в предприятие средств в 2008 году увеличилась и составила 24,62. С каждого рубля собственных средств Общество получило 24,62 коп. прибыли таблица 2.15.

Рентабельность текущих активов (отражающая эффективность использования оборотных активов и показывающая, какую прибыль приносит единица оборотного капитала Общества) увеличилась на 133%, что является положительной тенденцией, на каждый рубль оборотных средств получена прибыль 16,52 коп.

2.4 Управленческий анализ

Цель анализа - выявить причины низкой эффективности деятельности предприятия.

Управленческий анализ направлен на выявление внутренних резервов, на оценку текущего состояния и выявление стратегических проблем. Анализ включает в себя расчет объемных показателей, себестоимости услуг, трудовых ресурсов и повышение производительности.

Основной задачей ОАО «Хакассетьремонт» является выполнение работ по ремонту и техническому обслуживанию оборудования электрических сетей напряжением 35-220 кВ, а также работы по строительству, монтажу и реконструкции электрических сетей. Предприятие осуществляет свою деятельность на территории республики Хакасия. Свою ремонтную деятельность Общество осуществляло на двух видах рынков:

первый - организованный рынок ремонтных услуг для РАО «ЕЭС России», который включат в себя ОАО «Хакасэнерго» и ФСК ЕЭС филиал Хакасское МПЭС;

второй - стихийный рынок ремонтных услуг для сторонних организаций, не входящих в систему РАО «ЕЭС России» (предприятия угольной и металлургической отраслей), и рынок мелких предприятий и предпринимателей.

Объем выполненных работ представлен в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Объем выполненных работ

Наименование вида работ	2007 г.,	2008 г.,	Отклонения,	Отклонения,
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	%
Капитальный ремонт оборудования	15 910	20 855	4 945	31,08
Текущий ремонт оборудования	5 815	10 800	4 985	85,73
Капитальный ремонт линий	12 241	13 150	909	7,43
Техническое обслуживание линий	5 200	8 500	3 300	63,46
Строительство	2 087	23 843	21 756	1042,45
Всего:	41 253	77 148	35 895	87,01

По данным таблицы 2.16 видно, что в 2008 году объем оказанных работ увеличился на 87,01 % за счет увеличения объемов работ по строительству линии в Туве на 1042,45 % (т.е. в 10 раз) и текущему ремонту оборудования на 85,73 %.

Основой для формирования сметы затрат на производство и реализации продукции является калькуляция себестоимости услуг по ремонту электрических сетей. Примеры таблиц по управлению издержками приведены в таблицах 2.17 и 2.18.

Таблица 2.17 - Себестоимость услуг по ремонту электрических сетей

Статьи затрат	2007 г.	Отклонение,	2008 г.	Отклонение,	Отклонение по факту
	тыс.руб.		тыс.руб.
	план	факт	%	план	факт	%	тыс.руб.	%
Материалы	1 800	1 654	-8,11	2 892	2 700	-6,6	1 046	63,24
Основная зарплата производственных рабочих	8 100	8 120	0,25	13 013	12 010	-7,7	3 890	47,91
ЕСН	1 990	2 110	6,03	3 197	3 200	0,1	1 090	51,66
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	11 200	11 250	0,45	17 993	18 200	1,2	6 950	61,78
Прямые затраты	23 090	23 134	0,19	37 094	37 251	0,4	14 117	61,02
Цеховые расходы	8 950	8 477	-5,28	14 378	13 850	-3,7	5 373	63,38
Общехозяйст венные расходы	9 404	9 045	-3,82	15 108	14 631	-3,2	5 586	61,76
Командировочные расходы основных производственных рабочих	950	750	-21,05	1 526	1 312	-14,0	562	74,93
Субподряд (ОКС СаЭС)	0	949	100	1 010	1 000	100	51	5,37
Субподряд (сторонние организации)	0	473	100	0	760	100	287	60,65
Прочие услуги (сторонние организации)	0	19	100	0	31	100	12	60,65
Итого производственная себестоимость	42 394	42 847	1,07	69 116	68 834	-0,41	25 987	60,65

Согласно данным таблицы 2.17 производственная себестоимость увеличилась на 60,65% также влияние оказало увеличение прямых затрат на 61,02%.

Задачей формирования себестоимости услуг по ремонту электрических сетей является механизм управления издержками для увеличения прибыльности фирмы.

Чтобы управлять затратами предприятия необходимо планировать себестоимость услуг по ремонту оборудования электрических сетей. Планирование себестоимости ремонтных работ производится исходя из плановой себестоимости каждого отдельно взятого вида работ. Формируется бюджет производственных затрат.

Таблица 2.18 - Себестоимость выполненных работ

Наименование статей	2007 г.	Отклонение ,%	2008 г.	Отклонение ,%	Отклонение по факту
	план	факт		план	факт		тыс.руб.	%
Себестоимость выполненных работ	38 915	42 847	10,10	49 430	68 834	39,26	25 987	60,65
Затраты на производство и реализацию выполненных работ в целом	38 915	42 847	10,10	49 430	68 834	39,26	25 987	60,65
Материальные затраты	5 630	7 369	30,89	14 330	27 614	92,70	20 245	274,73
Cырье и материалы	4 900	5 124	4,57	6 100	16 269		11 145	217,51
Работы и услуги роизвод. храктера, всего	600	2 100	250,00	8100	11 200	38,27	9 100	433,33
Топливо	0	0	0,00	0	0	0,00	0	0,00
Энергия	130	145	11,54	130	145	11,54	0	0,00
Затраты на оплату труда	22 195	22 355	0,72	22 400	25 120	12,14	2 765	12,37
Отчисления на социальные нужды	5 100	5 213	2,22	4 800	7 800	62,50	2 587	49,63
Амортизация основных средств	1 890	2 010	6,35	2 000	2 200	10,00	190	9,45
Прочие затраты - всего	4 100	5 900	43,90	5 900	6 100	3,39	200	3,39
в том числе на ремонт							0
Арендная плата	920	890	-3,26	920	910	-1,09	20	2,25
Страховые платежи	76	88	15,79	180	200	11,11	112	127,27
Проценты по кредитам банков	0	0	0,00	100	150	0,00	150	0,00
Командировочные расходы	472	1 189	151,91	1000	1 250	25,00	61	5,13
Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции	403	396	-1,74	1000	1500	50,00	1 104	278,79
Оплата прочих услуг сторонних организаций	2420	3 300	36,36	3000	3 100	3,33	-200	-6,06

Затраты на реализацию выполненных работ составляется на основании калькуляции себестоимости услуг по ремонту электрических сетей. То есть из таблицы 2.18 видно, что статья материальные затраты увеличились на 274,73%, так как увеличились расходы на сырье и материалы на строительство линии в Тыве. Затраты на оплату труда повысились на 12,37% соответственно увеличились отчисления на социальные нужды на 49,63%.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов.

Управление трудовыми ресурсами направлено на эффективное использование существующего кадрового потенциала, в наибольшей степени подготовленного к реализации стратегии развития акционерного общества, конструктивного решения текущих проблем. ОАО «ХСР» обеспечивает своим сотрудникам полный объем социальных льгот и гарантий, предусмотренных Коллективным договором. Динамика численности персонала показана в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Динамика численности персонала

Наименование	Ед.изм.	2007г.	2008г.	% изменения к 2007г.
1. Среднесписочная численность - всего	чел.	106	106	100
1.1.руководителей высшего звена	чел.	3	2	66,7
1.2.руководителей, специалистов и служащих	чел.	35	5	100
1.3.рабочих	чел.	68	9	101,5

Производительность труда - результативность труда в процессе производства, измеряемая количеством времени, затраченного на производство единицы продукции, или количеством продукции, произведенной в единицу времени.

Пр.общ = Вр/ Ср.спис. числ-ть (2.10)

Пр2007 = 41253/106 = 389,17 тыс.руб/чел.

Пр2008 = 77148/106 = 727,81 тыс.руб/чел.

Пр.осн.раб = Вр/ числ.осн.раб. (2.11)

Пр2007 = 41253/68 = 606,66 тыс.руб/чел.

Пр2008 = 77148/69 = 1118,09 тыс.руб/чел.

По сравнению с прошлым годом произошло увеличение как общей, так и производительность основных рабочих, это является следствием увеличения выручки и увеличением численности персонала предприятия.

Таблица 2.20 - Данные о движении персонала

Показатели	2007	2008	Рост +Снижение -
	на 31.12.	на 31.12.
Списочная численность на 31.12.	106	106	0
Принято в отчетном периоде	25	36	+11
Уволено всего	40	36	-4
в т.ч. по собственному желанию	17	26	+9
за прогулы	0	0	0
за появление на работе в состоянии алкогольного опьянения	0	0	0
по соглашению сторон	0	0	0
в связи с выходом на пенсию	0	0	0
в связи с окончанием срока трудового договора	2	8	6
в порядке согласованного перевода	17	0	-17
в связи с сокращением штатов	4	2	-2
Списочная численность	106	106	0
Среднесписочная численность	106	106	0
Текучесть кадров в %	16	24,5	8,5

Данные таблицы 2.20 свидетельствуют о том, что в 2008 году средняя заработная плата в целом по Обществу возросла на 1,8%. По категориям персонала изменение заработной платы было неравномерным:

- относительно руководителей, специалистов и служащих оплата труда сократилась на 61%;

- относительно рабочих оплата труда возросла на 7,5%.

К снижению оплаты труда привело сокращение штата руководителей, специалистов и служащих. Предприятие решило осуществить программу набора молодых специалистов. Это позволило Обществу решить две проблемы: сократить расходы на оплату труда и обеспечить молодежь рабочими местами.

Подбор новых сотрудников в акционерном обществе осуществляется на конкурсной основе.

Полноту использования персонала предприятия можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени таблица 2.21.

Таблица 2.21 - Использование рабочего времени

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
	План	Факт	План	Факт.	от плана	от факта
Среднесписочное число рабочих, чел.	100	104	100	106	6	2
Общее число проработанных всеми рабочими чел.-дн. (тыс. дн.)	25,7	23,2	25,7	25,2	-0,5	2
Проработано дней одним рабочим, тыс. дн.	257	223	257	226	-31	3
Общее число проработанных всеми рабочими чел.-час. (тыс. час.)	200	175,8	200	188,2	-11,8	12,4
Проработано часов одним рабочим, тыс. часов	2	1,69	2	2	1,8	-0,2
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,9	7,8	7,9	7,7	-0,2	-0,1

На основании приведенных аналитических данных в таблице 2.21, следует отметить, что имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются не достаточно полно, по отношению к плановым показателям. В среднем одним рабочим отработано по 226 дня вместо 257, в связи с чем, сверхплановые целодневные потери рабочего времени на одного рабочего составили - 31 дня или в пересчете к общему числу рабочих 3286 дней или 26288 часов.

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени - 4 638 часов:

, (2.10)

где ФРВп изменение фонда рабочего времени (внутрисменные потери), ч.;

Пф - средняя фактическая продолжительность рабочего дня, ч.;

Ппл - средняя продолжительность рабочего дня по плану, ч.;

Дф - фактическое количество отработанных дней одним рабочим за год, дн.;

- фактическая среднесписочная численность рабочих, чел.

ФРВп =(ч.)

Таким образом, общие потери рабочего времени составили 32 572 ч. В действительности они могут быть еще выше, в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы:

, (2.11)

где общ - общее изменение фонда рабочего времени (общие потери), тыс. ч.;

Чф - фактическое количество отработанных часов одним рабо-чим за год, тыс. ч.;

Чпл - количество часов которое должен отработать один рабочий за год, в соответствии с планом, тыс. ч.;

(тыс.ч.)

Данный факт обусловлен наличием ряда объективных и субъективных причин: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин и так далее.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Также в ходе анализа было выявлено соотношение показателей средней заработной платы предприятия с данными показателями по республике, отрасли. Обеспечивает ли ее уровень прожиточный минимум работнику таблице 2.22.

Таблица 2.22 - Средняя заработная плата работников Общества

Наименование	ед. изм.	2007г.	2008г.	% роста к 2007 г.
1. Средняя заработная плата- всего	руб./мес	16770	17064	101,8
1.1.руководителей высшего звена	руб/мес	57633	22390	38,8
1.2.руководителей, специалистов и служащих	руб/мес	13222	14208	107,5
1.3.рабочих	руб/мес	16770	17064	101,8

Указанные данные свидетельствуют о том, что в 2008 году средняя заработная плата в целом по Обществу возросла на 1,8%. По категориям персонала изменение заработной платы было неравномерным:

- относительно руководителей, специалистов и служащих оплата труда сократилась на 61%;

- относительно рабочих оплата труда возросла на 7,5%.

К снижению оплаты труда привело сокращение штата руководителей, специалистов и служащих. Предприятие решило осуществить программу набора молодых специалистов. Это позволило Обществу решить две проблемы: сократить расходы на оплату труда и обеспечить молодежь рабочими местами.

В целях повышения профессионального уровня, подготовки работников к выполнению новых производственных функций, формирования современного экономического мышления и умения работать в условиях рыночных отношений в акционерном обществе большое внимание уделяется обучению и профессиональному развитию персонала.

Профессиональная подготовка, переподготовка, повышение квалификации работников ОАО «ХСР» ведется в соответствии с ежегодным планом повышения квалификации.

Для поиска и отбора персонала используются как внутренние, так и внешние источники.

Отбор персонала внутри предприятия осуществляется постоянно, путем изучения банка данных о персонале.

С целью привлечения высококвалифицированных кадров для работы в акционерном обществе со стороны изучаются предложения службы занятости, даются объявления в средствах массовой информации. В обществе ведется база данных о претендентах на вакантные места.