Организация финансового планирования на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Характеристика предприятия

Объект исследования: Производственное управление нефтепромыслового и специализированного строительства (ПУ «Нефтеспецстрой»)

Основные виды деятельности: строительство, реконструкция, капитальный ремонт объектов производственного и социально-бытового назначения, обустройство нефтяных месторождений, строительство и ремонт технологических трубопроводов, изготовление сборных бетонных и железобетонных изделий для объектов нефтедобычи и прочего строительства, изготовление товарных растворных и бетонных смесей, генподрядная деятельность.

ПУ «Нефтеспецстрой» имеет свой текущий счет, самостоятельно ведет баланс, исчисляет налоги и другие платежи, перечисляет их в бюджет.

ПУ «Нефтеспецстрой» образовано 17 февраля 1966 года, является предприятием, выполняющим общестроительные работы, имеет обособленный баланс, счет в банке, печать и штампы со своим наименованием.

В уставе ПУ «Нефтеспецстрой» основным видом деятельности заявлены ремонтно-строительные работы.

ПУ «Нефтеспецстрой» обладает полной хозяйственной самостоятельностью, является юридическим лицом, может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитраже, суде и третейском суде.

ПУ «Нефтеспецстрой» имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банков, имеет печать, штампы и бланки.

В своей деятельности СУ руководствуется законодательством Республики Беларусь и Уставом.

Предприятие специализируется на выполнении более сложных строительно-монтажных и специальных работ, в том числе:

земляные работы и специальные в грунте, выполняемые механизированным способом при устройстве оснований и фундаментов и прокладке коммуникаций;

работы по устройству свайных фундаментов и шпунтовых ограждений, каменных, монолитных и несущих деревянных конструкций, дорожной одежды автомобильных дорог, сетей отопления, водоснабжения, канализации;

работы по монтажу сборных бетонных, железобетонных, несущих и ограждающих металлических и деревянных конструкций;

работы по защите строительных конструкций от коррозии, а также гидроизоляционные и теплоизоляционные работы.

Кроме того, предприятие выполняет кровельные, наружные штукатурные и облицовочные работы.

Особое место в деятельности предприятия занимают свайные работы, которые выполняются при устройстве свайных фундаментов зданий и сооружений жилищного, промышленного и транспортного строительства, а также подпорных стен, опор мостов, подземных сооружений.

Свайные работы характеризуются высоким уровнем индустриализации и представляют собой совокупность комплексно-механических технологических процессов. Устройство свайных фундаментов позволяет значительно снизить трудоемкость работ нулевого цикла, сократить продолжительность строительство объектов, повысить качество работ. Так, например, в слабых грунтах при замене ленточных фундаментов свайными можно уменьшить объем земляных работ на 70-85% или полностью исключить их, сократить расход бетона на 25-40%, повысить надежность эксплуатации сооружений за счет уменьшения осадки основания.

В сложных грунтовых условиях (слабые водо-насыщенные грунты, высокий уровень грунтовых вод, мерзлые пучинистые грунты и т.д.) устройство свайных фундаментных часто является единственным целесообразным решением выполнения работ нулевого цикла.

Все работы по устройству свайных фундаментов выполняются в соответствии с технологической картой, в которой устанавливается способ устройства свай, подобрано необходимое оборудование, намечены его перемещения и места складирования свай, рассчитан состав бригад.

Перечень работ при устройстве свайных фундаментов детализирован до простых строительных процессов с учетом типа свай и способа их устройства, для чего выполняется запись технологических процессов в последовательности их выполнения. При этом, необходимо учесть, что комплексный процесс - свайные работы - состоит из подготовительного, основного и заключительного этапов.

При производстве свайных работ выполняется контроль качества работ. Так, число свай, имеющих отклонения от проектного положения, не должно превышать 25% общего числа их в свайном поле.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а так же иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Из анализа деятельности предприятия следует, что слабыми сторонами являются:

зависимость в получении заказов от заказчиков и генподрядных организаций;

наличие физически и морально устаревших техники и оборудования - 83% при среднеевропейских стандартах - до 50%.

Сильными сторонами Предприятия являются:

высококвалифицированный состав специалистов и рабочих;

хорошая репутация у заказчиков;

возможность получения экономии от роста объемов производства;

разработка и внедрение новых видов специальных работ по устройству свайных фундаментов и шпунтовых ограждений;

отсутствие сильной конкуренции в связи с ростом потребности на строительно-монтажные и специальные работы и как следствие рост перспективных предложений заказчиков.

Общая стратегия развития предприятия заключается в:

обеспечении и поддержании достигнутых объемов производства строительно-монтажных работ на уровне рентабельности;

дальнейшем наращивании производственных мощностей, модернизации и технологического перевооружения производства. Замена физически и морально изношенного оборудования;

расширении строительно-монтажных и специальных работ, особенно в области нового строительства, а также работ по реконструкции, капитальному, среднему и текущему ремонту;

повышении эффективности использования электроэнергии и горюче-смазочных материалов;

повышении конкурентоспособности выполняемых работ и услуг на внутреннем рынке.

Основу организационной структуры ПУ «Нефтеспецстрой» составляют директор его заместители, главный бухгалтер, начальник отдела кадров, главный экономист, главный инженер и др.

На предприятии деятельностью экономических служб управляет главный экономист, который является заместителем директора по экономическим вопросам. В непосредственном его подчинении планово-экономический отдел, отделы труда и заработной платы, финансовый отдел.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно ген. директору предприятия.

Бухгалтерия выведена из подчинения главного экономиста и управляется главным бухгалтером.

Отдел технического контроля анализирует качество комплектующих и готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, повышению качества услуг, соблюдению технологической дисциплины и т.д.

Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел кадров ПУ «Нефтеспецстрой» анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Отдел кадров возглавляет его начальник.

Начальник отдела кадров возглавляет работу по комплектованию предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с целями, стратегией и профилем предприятия, изменяющимися внешними и внутренними условиями его деятельности, формированию и ведению банка данных о количественном и качественном составе кадров, их развитии и движении.

Он организует разработку прогнозов, определение текущей и перспективной потребности в кадрах и источников ее удовлетворения на основе изучения рынка труда, установления прямых связей с учебными заведениями и службами занятости.

Начальник отдела кадров принимает участие в разработке кадровой политики и кадровой стратегии предприятия.

Осуществляет работу по подбору, отбору и расстановке кадров на основе оценки их квалификации, личных и деловых качеств, контролирует правильность использования работников в подразделениях предприятия.

Отдел кадров ПУ «Нефтеспецстрой» выполняет следующие функции:

определение общей стратегии управления персоналом;

планирование потребности предприятия в персонале с учетом существующего кадрового состава;

привлечение, отбор и оценка персонала;

повышение квалификации персонала и его переподготовка;

система продвижения по службе (управление карьерой);

высвобождение персонала;

построение и организация работ, в том числе определение рабочих мест, функциональных и технологических связей между ними, содержания и последовательности выполнения работ, условий труда;

реализация социальной политики и социальных услуг;

управление затратами на персонал и т.д.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.

планирование производство ресурс трудовой

2. Планирование объема производства и реализации продукции

Планирование производственно-хозяйственной деятельности предприятия является важнейшей функцией управления, видоизменяющейся в процессе его деятельности. Это центральное звено хозяйственного механизма, включающее сложную взаимосвязанную систему планов, определяющих комплексное развитие субъекта хозяйствования на основе эффективного использования имеющихся ресурсов. Заключается оно в разработке и практическом осуществлении планов предприятия, определяющих будущее его состояние, путей, способов и средств их достижения. Известно, что планирование (прогнозирование) требует времени, средств и квалифицированных кадров. Однако планирование заставляет объяснять и рационализировать мысли и идеи руководителей, помогает определять временные рамки, которые они могут контролировать, обеспечивает безопасность деятельности предприятия в настоящем и будущем. Именно поэтому прогнозирование и планирование должны стать частью культуры любого руководителя при осуществлении ими своей управленческой деятельности, образом мышления.

План - определённый порядок, последовательность осуществления намеченной на конкретный период программы с указанием её цели, содержания, объёма, методов и средств, последовательности и сроков выполнения. Прогноз определяет, что может произойти в определённых условиях, а план намечает, что нужно осуществить. Оба они взаимозависимы и находятся во взаимосвязи с управлением, проектированием и целеполаганием (достижением определённой цели).

Планирование в зависимости от обязательности выполнения плановых заданий подразделяют на: директивное, имеющее обязательный характер, например, для производственных подразделений и филиалов предприятия; и индикативное - рекомендательное, недирективное. По длительности планового (прогнозного) периода на: перспективное, охватывающее относительно длительный период и определяющее стратегию развития предприятия; и текущее (краткосрочное, годовое) - период до одного года. По объёму и содержанию плановых решений на: стратегическое, представляющее набор процедур и решений, с помощью которых разрабатывается стратегия предприятия, обеспечивающая достижение поставленных целей; тактическое - развёрнутую программу всей хозяйственной и социальной деятельности коллектива, направленную на выполнение задачи стратегического плана при наиболее полном и рациональном использовании всех ресурсов; и оперативное планирование.

Планирование, будучи функцией управления, является, с одной стороны, фундаментам, на котором строится вся система управленческих функций, а с другой - инструментом формирования системы целей деятельности предприятия, усилий его коллектива на их достижение. На промышленных предприятиях все виды планирования часто объединяют общим понятием «внутрифирменное планирование», подразделяемое на технико-экономическое, заключающееся в разработке долгосрочных (перспективных, стратегических) и текущих (годовых) планов их экономического и социального развития; и оперативное (оперативно-производственное) - в разработке планов выпуска продукции на сравнительно короткие промежутки времени (месяц, сутки, смену и т.д.).

Долгосрочные планы определяют долговременную стратегию (отсюда стратегическое планирование) социально-экономического развития объекта планирования; перспективные (разрабатываемые ранее пятилетние) и текущие (годовые) наиболее полно охватывают все стороны развития производства, с их помощью выявляют реальные ресурсные потребности на данный период времени и намечают пути их эффективного использования. Если текущие планы детально и полно охватывают все стороны развития производства и разрабатываются на основе выявления спроса и предложения на данную продукцию, реальных потребностей предприятия в ресурсах на текущий квартал, год, то оперативные планы составляют на месяц, сутки и смену.

По охвату производственного процесса в пространстве внутрифирменное планирование подразделяется на собственно фирменное (заводское, предприятия) и цеховое. Первое охватывает производственно - хозяйственную деятельность предприятия и включает составление, контроль и учёт выполнения штанов по предприятию в целом и по отдельным производствам, филиалам и т.п., а цеховое - по цеху, отдельным участкам и даже рабочим местам.

Таким образом, технико-экономическое планирование находит конкретное выражение в разработке планов экономического и социального развития предприятия на соответствующий период времени (от нескольких лет до квартала и даже одного месяца), охватывает все стороны его деятельности, устанавливает основные объёмные, количественные и качественные показатели, характеризующие его работу, конкретизирует направления развития. Оперативное же планирование (календарное планирование и диспетчирование) конкретизирует во времени и в пространстве организацию выполнения плана по цехам, участкам и рабочим местам, срокам (месяцам, дням, сменам) и количеству по изделиям и ассортиментам.

Неотъемлемой частью прогнозирования, его конкретизацией (детализацией) является стратегическое планирование - процесс, обеспечивающий соответствие между целями, задачами и потенциальными возможностями предприятия. Оно обеспечивает обоснование направлений деятельности предприятия, его задач, целей структурных производственных подразделений (цехов, участков, филиалов и т.п.) и координацию функциональных (отделов, служб), оценку конкурентоспособности, рациональное распределение ресурсов, выбор альтернативных действий и критериев оценки результатов деятельности. Стратегия формирует основные цели предприятия и пути их достижения, чтобы обеспечить единую направленность действий всего коллектива. Поэтому её разработка и реализация являются важнейшей функцией руководителей предприятия, в задачу которых входит создание хозяйственного механизма, обеспечивающего наиболее быструю адаптацию предприятия к постоянно изменяющимся внешним условиям его функционирования. Стратегическое планирование должно быть направлено на создание условий сдерживания стремления предприятия (его руководителей) к получению максимума сиюминутной прибыли в ущерб достижению долговременных целей. С учётом происходящих изменений внешней среды оно в большей мере должно ориентировать на возможные изменения в будущем, на приоритетное распределение всегда ограниченных ресурсов (материальных, финансовых и др.) для достижения конкретных целей.

Схема стратегического планирования ПУ «Нефтеспецстрой» имеет следующую структуру: прогнозирование программы деятельности предприятия - выполнение необходимого объёма реализации продукции; снижение производственных издержек и установление новой продажной цены; адаптирование хозяйственной деятельности и системы управления предприятием к постоянно изменяющимся внутренним и внешним экономическим условиям; в кризисных условиях максимальное сохранение высококвалифицированных специалистов и руководителей; стабильное финансовое положение на целевых рынках. Стратегия предприятия - увеличение роли действующего внутреннего рынка, поиск, выбор и освоение новых рынков сбыта продукции, в том числе и внешних; снижение издержек производства за счёт административно-управленческих и других накладных расходов, уменьшения затрат на материалы, топливо, энергию и другие ресурсы, а также за счёт рационального и более эффективного использования машин и оборудования; анализ спроса и оценка возможности (своей и конкурентов) производства новых видов продукции, отвечающих целям предприятия, и которые могут быть востребованы населением или торговой сетью; организация эффективной рекламы. Результаты прогнозирования деятельности предприятия учитываются в программе по маркетингу при определении возможных объёмов реализации продукции, ожидаемых изменений условий сбыта, продвижения на рынок. Являясь основой, отправным моментом организации производства, оно позволяет определять и тенденции развития внешних и внутренних факторов, воздействующих на конъюнктуру рынка. При этом наибольшую сложность представляет прогнозирование состояния внешнего рынка, что обусловлено его высокой динамичностью, многофакторным и порой противоречивым характером развития, отсутствием необходимой информации, а поэтому неопределённостью и трудной предсказуемостью внешнеэкономических связей.

Можно сделать вывод, в рамках каждого предприятия система планирования должна наиболее оптимально сочетать элементы централизации и самостоятельности. При ярко выраженной децентрализованной системе все вопросы планирования могут передаваться отдельным структурным подразделениям предприятия. Однако в этом случае может теряться единый подход и общая цель, поскольку решение основной стратегической задачи превращается в сумму решений отдельных подразделений. Излишняя же централизация планирования оставляет линейным руководителям ограниченные возможности для маневра, не заинтересовывает их в нахождении и использовании внутренних резервов. В результате те, кто лучше всего знают конкретные условия производства, не принимают участие в разработке мероприятий, обеспечивающих жизнедеятельность и успех возглавляемого ими подразделения или предприятия в целом.

План по выпуску продукции устанавливается ПУ «Нефтеспецстрой» в натуральном выражении (при выпуске относительно устойчивого ассортимента изделий), в условных единицах (и в ценностном выражении.

Готовая продукция и полуфабрикаты, предназначенные к от за пределы предприятия, а также услуги на сторону называют товарной продукцией (ТП).

Товарная продукция является показателем, характеризующим выполнение плана по ее выпуску. Этот показатель используется для расчетов по реализации, товарообороту и финансовой деятельности предприятия.

Показатель товарной продукции в зависимости от цели его и может быть исчислен в оптовых ценах предприятия и промышленности, в ценах полной себестоимости, в розничных ценах или в натуральном выражении. В последнем случае он берется для составления материальных (отраслевых и народнохозяйствен) балансов.

В отличие от стратегического планирования, нацеленного на открытие нового, в сфере оперативного планирования доминирует принцип конкретизации уже известного. Дефицит знания здесь значительно ниже, чем в стратегическом планировании. Это объясняется, в частности, следующим:

- результаты стратегического планирования в виде рамочных или целевых показателей снижают дефицит знания в сфере оперативного планирования. Для оперативных плановиков нет проблемы, связанной со слабым знанием общефирменных взаимосвязей;

- для оперативного планирования характерна более точная степень прогнозирования из-за более короткого временного горизонта.

В целом ПУ «Нефтеспецстрой» располагает здесь достаточным объемом знания, чтобы осмыслить будущее состояние предприятия и комплекс действий. Соответственно и рациональный элемент занимает более важное место в формировании намерений.

Благодаря небольшому дефициту знания результаты оперативного формирования намерений могут быть в значительной степени описаны в деталях и с количественными оценками, что существенно снижает необходимость в их конкретизации на этапе реализации, которая заключается главным образом в передаче плановых целей на оперативные уровни. Эта передача осуществляется иначе, чем в случае стратегического планирования, так как наличие количественных оценок не требует непосредственной, личной коммуникации.

При небольшом дефиците знания значительно расширяются возможности плановой инстанции относительно структурирования планового процесса. С одной стороны, заранее известно, какой персонал и какая информация необходимы для подготовки отдельных планов. С другой, значительно проще определить точки пересечения отдельных процессов формирования намерений.

И, наконец, при оперативном планировании процесс принятия плановых решений, протекающий на разных иерархических уровнях, можно организовать таким образом, чтобы использовать оптимальный уровень знания. В этом отношении оперативное планирование представляет собой не спонтанный процесс, а скорее заранее структурированную процедуру, которая служит для конкретизации стратегической обстановки.

Таким образом, для оперативного планирования эффективна организационная модель с программной ориентацией. Однако при динамично развивающейся внешней среде или в периоды высокой динамики развития рекомендуется в большей степени использовать децентрализованное знание для принятия решений по модернизации производства и адаптации предприятия к меняющимся рамочным условиям. В таких случаях использование программных методов координации оперативных планов не гарантирует успеха.

Рассмотрим планирование основных экономических показателей.

Таблица 2.1 Анализ планирования основных экономических показателей

Наименование показателя	Факт	План	Отклонение (+, -)	% выполнения плана
Выручка от реализации строительных работ и услуг, млн. руб.	15687	16000	-313	98,0
Себестоимость реализованных строительных работ и услуг, млн. руб.	14957	15000	-43	99,7
Прибыль от реализации строительных работ и услуг, млн. руб.	730	1000	-270	73,0

Таким образом, планы по выручке от реализации и прибыли были недовыполнены на 2,0% и 27% соответственно.

3. Система материально-технического обеспечения производства

В ПУ «Нефтеспецстрой» строительные материалы поступают от различных поставщиков. Материалы поступает по свободным отпускным ценам или по фиксированным ценам с предоставлением торговой скидки.

На материалы поставщики выписывают товарно-транспортную накладную формы №ТТН-1 в четырех экземплярах.

Поступление товаров производится на основании ранее заключенных договоров и контрактов.

Они являются товаросопроводительным документом при перевозке грузов и служит основанием для оприходования материалов.

На предприятии используется специальная программа «Учет договоров», которая позволяет вести учет договоров в организации, отслеживать их выполнение и оценивать результаты выполненной работы.

Основные возможности, которые предоставляет программа для ведения договорной работы на предприятии

Подготовка и согласование договоров

Формирование бланков документов

Ведение журнала договоров предприятия

Планирование и контроль исполнения договоров

Формирование универсальных отчетов

Интеграция в 1С: Бухгалтерию 8

Интеграция в 1С: Управление торговлей 8

Хранение договоров

Согласование договоров

Ответственный за договоры формирует в программе лист согласования и передает его в соответствующие подразделения для согласования. Затем информация о согласовании регистрируется в карточке договора.

На стадии подготовки договоров программа позволяет зафиксировать всю необходимую информацию о контрагенте, с которым будет заключен договор. А также отразить в карточке договора информацию о преддоговорных соглашениях с возможными контрагентами.

При работе с большим количеством типовых договоров есть возможность один раз настроить систему договорной работы и в дальнейшем значительно упростить процедуры подписания договоров за счет формирования пакета типовых бланков документов.

Из карточки проекта договора можно формировать предварительные документы: коммерческие предложения, рамочные соглашения, соглашения о намерениях и др.

Система позволяет вести реестр договоров в удобной для пользователя форме, а также формировать необходимые в работе выборки договоров.

Журнал договоров в полной мере может заменить все остальные реестры договоров на предприятии. Удобный механизм отбора данных позволит формировать все необходимые реестры из одного места, при этом будут доступны все необходимые данные по договорам.

Программа «Учет договоров» обладает эффективным механизмом планирования. Планирование производится в разрезе платежей и исполнения по договорам.

Есть возможность сформировать готовые выборки для соответствующих служб предприятия:

План-график платежей для бухгалтерии для осуществления своевременных платежей по договорам покупки.

План-график исполнения для производственной службы и снабжения для выполнения своевременных работ и поставок по договорам продажи.

Анализ результатов договорной работы

Система формирования отчетных данных позволят при анализе работы получать выборку по произвольным реквизитам, указанным в карточке договора. Гибкость системы формирования отчетов позволяет сделать предопределенные настройки для быстрого доступа к необходимым данным.

При необходимости отчеты могут быть сохранены в формате Excel для последующего анализа и оформления.

К товарно-транспортной накладной прикладываются документы, удостоверяющие качество товаров и их безопасность.

Товарные документы поставщика проверяются на предмет соблюдения условий договора поставки. После такой проверки руководитель дает согласие (акцепт) на их оплату.

Принимают материалы материально ответственные лица. В приемке товаров по качеству и комплектности кроме материально ответственных лиц участвуют товароведы и технологи.

В случае выявления недостачи материалов или их ненадлежащего качества, при необходимости составления двустороннего акта, вызов представителя продавца является обязательным.

Уведомление продавцу должно быть передано незамедлительно не позднее 24 часов.

Представитель продавца должен иметь разовое удостоверение или доверенность на право участия в приемке материалов по количеству и качеству, поступившего покупателю.

Сроки приемки по качеству могут быть оговорены договорами поставки либо для отдельных видов материалов установлены стандартами или техническими условиями.

При обнаружении несоответствия качества, маркировки материалов или тары установленным требованиям покупатель приостанавливает приемку и составляет акт о количестве осмотренных материалов и характере выявленных дефектов.

Акт составляется в трех экземплярах, он должен быть составлен день окончания приемки, но не позднее утвержденных сроков.

4. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов и организация оплаты труда на предприятии

Проведем анализ обеспеченности ПУ «Нефтеспецстрой» трудовыми ресурсами путем сравнения фактического их наличия по категориям и профессиям с плановой потребностью в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Показатели	2010	2011	2011/2010, %
Численность производственного персонала	177	174	98,3
В том числе рабочие:
Служащие	43	41	95,3
Всего работников	220	215	97,7
Работники вспомогательных производств	62	60	96,8
Итого:	282	275	97,5

Из данных таблицы 4.1 можно сделать следующие выводы: среднесписочная численность персонала в организации уменьшилась на 7 человек в 2011 г., по сравнению с 2010 г., в том числе за счет уменьшения численности производственного персонала на 3 человека, служащих на 2 человека и работников неосновной деятельности на 2 человека.

Рисунок 4.1 - Структура трудовых ресурсов

Рассмотрим показатели эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 4.2 - Оценка эффективности использования трудовых ресурсов предприятия трудовыми ресурсами

Показатели	2010	2011	2011/2010, %
Среднесписочная численность персонала, чел.	282	275	97,5
Стоимость произведенной продукции, млн. руб.	12954	15687	121,1
Прибыль от реализации, млн. руб.	732	730	99,7
Производительность труда, тыс. руб./чел.	45936	57044	124,2
Прибыль от реализации на 1 работника, тыс. руб./чел.	2596	2655	102,3

Эффективность использования трудовых ресурсов выросла: производительность труда увеличилась на 24,2%, прибыль от реализации на 1 работника - на 2,3%.

Заработная плата на предприятии начисляется согласно штатному расписанию, в течение года заработная плата на предприятии выплачивается своевременно и в полном объеме.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы и прочих выплат в состав фонда заработной платы включаются как расходы, относимые на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), так и выплаты, осуществляемые за счет чистой прибыли:

а) Заработная плата за выполненную работу и отработанное время включает заработную плату, начисленную работникам в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда в денежной и натуральных формах, как состоящим в штате предприятия, так и работникам несписочного состава (за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и др.);

б) Поощрительные выплаты как регулярного характера (надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, текущее премирование и т.д.), так и единовременные выплаты (вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, единовременная материальная помощь и др.);

в) Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (различные доплаты за особые, вредные, тяжелые условия труда, оплата за работу в выходные и праздничные дни, компенсация за неиспользованный отпуск и др.);

г) Отдельные выплаты социального характера, включающие стоимость бесплатно предоставленного работникам отдельных отраслей экономики бесплатного питания, оплату путевок на лечение и отдых и др.

В состав средств фонда заработной платы не включаются: затраты предприятия на командировочные расходы; стоимость спецодежды, спецпитания; выплаты за счет средств фонда социальной защиты, включая пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком; а также расходы за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и направляемой на проведение оздоровительных и других мероприятий.

Наибольший удельный вес в составе заработной платы занимает заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время - около 60-70%.

5. Показатели уровня использования основных производственных и оборотных средств предприятия

По функциональному назначению основные средства подразделяются на используемые в предпринимательской деятельности, т.е. те, которые непосредственно участвуют в процессе производства, воздействуют с помощью рабочего либо средства автоматики на предметы труда при изготовлении продукции, выполнении работ или оказании услуг или создают необходимые условия для производственного процесса, и не используемые в предпринимательской деятельности.

В ПУ «Нефтеспецстрой» основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, по натурально-вещественному составу классифицируются по следующим группам:

1. Здания - это архитектурно-строительные объекты, предназначенные для труда и хранения материальных ценностей (производственные корпуса и строения, занятые цехами, мастерскими; строения, занятые аккумуляторами, баками, гаражами, вентиляторами, лабораториями производственного назначения и т.п.).

2. Сооружения - инженерно-строительные объекты для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда. В эту группу входят: насосные станции, арки, дымовые трубы на отдельных фундаментах, градирни, железнодорожные пути внутризаводского и внутрихозяйственного транспорта, очистные сооружения, ограды, заборы и т.п.

3. Передаточные устройства, которые предназначены для передачи электрической, тепловой или механической энергии от машин двигателей к рабочим машинам, а также передачи жидких и газообразных веществ от одного инвентарного объекта к другому (газопроводы, водораспределительные сети водопроводов, линии электропередачи, тепло-и газовые сети, паропроводы и др. передаточные устройства промышленного характера).

4. Машины и оборудование:

силовые машины и оборудование - машины-генераторы, вырабатывающие тепловую и электрическую энергию, машины-двигатели, превращающие разную энергию - воды, ветра, тепловую, электрическую - в механическую (турбины, электродвигатели, электроаппаратура и т.п.);

рабочие машины, аппараты и оборудование, которые с помощью механического, термического или химического воздействия на предметы труда изменяют их состав, форму и состояние (доменные и мартеновские печи, автоклавы и т.п.);

измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование;

вычислительная техника;

прочие машины и оборудование. Сюда входят машины, аппараты и другое оборудование, не вошедшие в перечисленные выше группы.

5. Транспортные средства. К ним относятся такие средства, которые предназначены для перевозки людей, грузов, а также для транспортировки жидких и газообразных веществ от поставщиков до места их потребления.

6. Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь. Сюда включаются: инструмент - механизированные и немеханизированные предметы труда общего назначения, а также прикрепляемые к машинам предметам, служащие для обработки материалов (режущие, ударные, давящие и уплотняющие предметы труда), а также всякого рода приспособления для обработки материалов, производства монтажных работ; производственный инвентарь и принадлежности (рабочие столы, шкафы и т.д.); хозяйственный инвентарь (пишущие машинки, гардеробы, сейфы, мебель и т.п.).

7. Другие виды основных средств - библиотечные фонды (независимо от стоимости отдельных экземпляров книг) - техническая литература.

Состояние основных средств, используемых в предпринимательской деятельности ПУ «Нефтеспецстрой», приведено в таблицах 5.1-5.2

Таблица 5.1 - Наличие, состав и движение основных фондов 2011 г., млн. руб.

Основные фонды	Наличие на начало года	Поступление за год	Выбыло за год	Наличие на конец года	Наличие на конец года за вычетом износа	Темп роста, %
Всего стоимость ОФ	36839	543	104	37278	12896	101,2
Промышленно-производственные фонды	33750	530	102	34178	11844	101,3
Удельный вес промышленно-производственных фондов	91,6	97,6	98,1	91,7	91,8	-

Таким образом, мы видим, что за 2011 г. удельный вес промышленно-производственных фондов вырос на 0,1% и ставил на конец 2011 г. 91,7%.

Промышленно-производственные фонды занимают наибольший удельный вес в составе основных фондов предприятия (91,7%) Данные таблицы 5.2 показывают, что промышленно-производственные основные фонды выросли за год за год на 1,3%.

Таблица 5.2 - Наличие, состав и структура основных фондов за 2011 гг.

Группы основных фондов и их наименования:	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Изменение
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %
Всего ОФ	36839	100,0	37278	100,0	439	-
В т.ч.
Здания	14834	47,3	19086	51,2	4252	3,9
Сооружения	1427	4,6	1792	4,8	365	0,3
Передаточные устройства	563	1,8	1057	2,8	494	1,0
Машины и оборудование	13667	43,6	14424	38,7	757	-4,9
Транспортные средства	542	1,7	597	1,6	55	-0,1
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	297	0,9	322	0,9	25	-0,1

По анализируемому предприятию наибольший удельный вес занимают здания (51,2% на конец 2011 г.) и машины и оборудование (38,7% на конец 2011 г.) За 2011 гг. доля машин и оборудования в структуре ОФ снизилась на 5% до 39% на конец 2011 г.

Рисунок 5.1 - Структура основных фондов (2010 г.), %



Рисунок 5.2 - Структура основных фондов (2011 г.), %

Далее рассмотрим показатели эффективности использования основных средств предприятия.

Таблица 5.3 - Анализ эффективности использования основных средств предприятия

Показатели	2010	2011	%
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	32252	37058	14,9
Среднесписочная численность персонала, чел.	282	275	-2,5
Стоимость произведенной продукции, млн. руб.	12954	15687	21,1
Фондоотдача, руб.	0,40	0,42	0,02
Фондоемкость, руб.	2,49	2,36	-0,13
Фондовооруженность, млн. руб./чел.	114,4	134,8	20,39

Таким образом, мы видим, что эффективность использования ОПФ выросла: фондоотдача увеличилась на 0,02 руб., фондовооруженность - на 20,39 млн. руб.

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств, или оборотного капитала. Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Оборотные производственные фонды включают:

- производственные запасы;

незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

расходы будущих периодов.

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

Фоны обращения состоят из следующих элементов:

готовая продукция на складах;

товары в пути (отгруженная продукция);

денежные средства;

средства в расчетах с потребителями продукции.

Таблица 5.4 - Анализ состава и динамики оборотных активов

Вид оборотных активов	На начало 2011	На конец 2011	Абсолютное отклонение млн. руб.	%
Общая сумма оборотных активов	2567	2741	174	106,8
Денежные средства	155	177	22	114,2
Дебиторская задолженность	465	385	-80	82,8
Налоги по приобретенным ценностям	52	34	-18	65,4
Запасы	1895	2145	250	113,2

Стоимость оборотных средств за 2011 г. выросла на 174 млн. руб. или на 6,8%. В 2011 году отмечен рост запасов в сумме 250 млн. руб. (+13,2%).

В 2011 году сумма дебиторской задолженности снизилась на 80 млн. руб. (-17,2%). Сумма денежных средств в 2011 году выросла на 22 млн. руб. (+14,2%).

На предприятии наибольший удельный вес в составе оборотных активах занимают запасы (53% на конец 2010 г.)

Далее рассмотрим показатели эффективности использования основных средств предприятия.

Таблица 5.5 - Анализ эффективности использования основных средств предприятия

Показатели	2010	2011	2011/2010, %
Среднегодовая стоимость оборотных средств	2456	2654	108,1
Среднегодовая стоимость сырья и материалов	1295	1399,5	108,1
Среднегодовая стоимость готовой продукции	456	471	103,3
Стоимость произведенной продукции, млн. руб.	12954	15687	121,1
Материалоотдача, руб.	10,0	11,2	112,1
Оборачиваемость оборотных средств, об.	5,3	5,9	112,1
Время 1 оборота оборотных средств, дн.	69,2	61,8	89,2
Оборачиваемость готовой продукции, об.	28,4	33,3	117,2
Время 1 оборота готовой продукции, дн.	12,8	11,0	85,3

Эффективность использования оборотных средств выросла: материалоотдача увеличилась на 12,1%, оборачиваемость оборотных средств - также на 12,1%, готовой продукции - на 17,2%.

6. Оценка производственно-финансовых результатов деятельности предприятия

За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Формирование прибыли в ПУ «Нефтеспецстрой» за 2010-2011 гг. показано ниже.

Таблица 6.1 - Анализ прибыли в ПУ «Нефтеспецстрой» за 2010-2011 гг., млн. руб.

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+ / -)	Темп роста %
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	12954	15687	2733	121,1
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	12222	14957	2735	122,4
3. Расходы на реализацию	0	0	0	-
4. Управленческие расходы	0	0	0	-
5. Прибыль (убыток) от реализации	732	730	-2	99,7
6. Опреационнные доходы (за минусом НДС)	158	78	-80	49,4
7. Опреационные расходы	188	55	-133	29,3
8. Прибыль(убыток) от операционных доходов и расходов	-30	23	53	76,7
9. Внереализационные доходы (за минусом НДС)	242	125	-117	51,7
10. Внереализационные расходы	287	144	-143	50,2
11. Прибыль(убыток) от внереализационных доходов и расходов	-45	-19	26	42,2
12. Прибыль (убыток) отчётного периода	657	734	77	111,7

Прибыль отчетного периода ПУ «Нефтеспецстрой» в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 77 млн. руб. или на 11,7%. Отрицательно на величину прибыли отчетного периода повлияло снижение прибыли от реализации продукции, работ, услуг на 2 млн. руб. Прибыль от операционной деятельности выросла на 53 млн. руб. (+76,7%), внереализационной - на 26 млн. руб.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый план успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

Оценка финансового положения включает в себя анализ ликвидности и финансовой устойчивости (Таблица 6.2).

Таблица 6.2 - Анализ финансового состояния ПУ «Нефтеспецстрой»

Показатель	На начало 2011 г.	На конец 2011 г.	%
Оборотные активы	2567	2741	106,8
Краткосрочные обязательства	2325	2094	-231
Денежные средства	155	177	114,2
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	-
Дебиторская задолженность	465	385	82,8
Источники собственных средств	37206	38061	102,3
Баланс	39531	40155	624
Коэффициент текущей ликвидности	1,10	1,31	0,20
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,08	0,02
Коэффициент срочной ликвидности	0,24	0,21	-0,04
Коэффициент автономии	0,94	0,95	0,01
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,06	0,05	-0,01

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует сколько заемных средств приходится на один рубль собственного капитала. Его значение показателя за отчетный период снизилось (с 0,06 до 0,05), то это указывает на некоторую полную зависимость от внешних кредиторов и небольшое улучшение финансовой устойчивости предприятия с позиций долгосрочной перспективы. Невысокое значение коэффициента можно объяснить отсутсвием больших долгов за предыдущие месяцы или года.

Значения коэффициентов ликвидности помогают проанализировать способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Повышение значений этих коэффициентов c 1,10 в 2008 до 1,31 в 2011 свидетельствуют об улучшении ситуации на предприятии в отношении ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности ниже нормы (более 2), коэффициент абсолютной ликвидности также не соответствует нормативному значению (более 0,2).

Однако положительными моментами является значительное превосходство собственных средств над заемными источниками каптала. ПУ «Нефтеспецстрой» хватает собственных средств для погашения обязательств, что свидетельствует об отсутствии иска неплатежеспособности.

В экономической литературе предложено множество рекомендаций по расчету, анализу и оценке показателей рентабельности, что определяет актуальность и проблемность их изучения.

Рентабельность может определяться на основе различных показателей прибыли в зависимости от целей экономического анализа. Так, для расчета уровней рентабельности предприятий может использоваться прибыль от реализации товаров, продукции (работ, услуг), то есть финансовый результат от основной деятельности (операционной и внереализационной); прибыль отчетного периода; чистая прибыль.

Уровень рентабельности, исчисленный отношением прибыли к выручке, имеет существенный недостаток: он не учитывает, при каких хозяйственных ресурсах (активах), собственном и заемном капитале, экономическом потенциале достигнут конечный финансовый результат и как эффективно они используются.

В связи с этим экономисты и предлагают определять рентабельность хозяйственных ресурсов (активов) как отношение годовой суммы прибыли к среднегодовой стоимости долгосрочных, нематериальных и текущих (оборотных) активов (совокупного капитала). Данный показатель называют рентабельность совокупного капитала (т.е. всех активов). Он является наиболее важным индикатором конкурентоспособности организации. Снижение рентабельности указывает на перенакопление активов либо на падающий спрос на продукцию фирмы. Высокое значение показателя рентабельности совокупного капитала свидетельствует об эффективном использовании капитала, в результате организация имеет больше возможности для получения займа. При исчислении рентабельности совокупного капитала в расчет следует включать все производственные основные средства (собственные, арендованные и безвозмездно предоставленные), другие долгосрочные и нематериальные активы и все оборотные средства [2. с. 293].

Проанализируем показатели рентабельности деятельности предприятия по данным Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса.

Таблица 6.3 - Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия

Показатели	2010	2011	Абсолют. Откл.	2011 г. к 2010 г., %
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей), млн. руб.	12954	15687	2733	121,1
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (с учетом расходов на реализацию), млн. руб.	12222	14957	2735	122,4
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.	732	730	-2	99,7
Чистая прибыль, млн. руб.	330	421	91	127,6
Среднегодовая стоимость основных и оборотных средств, млн. руб.	34819	39799	4980	114,3
Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн. руб.	37206	38061	855	102,3
Среднегодовая стоимость заемного капитала, млн. руб.	2325	2094	-231	90,1
Показатели рентабельности
Общая рентабельность производства, %	2,10	1,83	-0,27	-
Рентабельность произведенной продукции, %	5,99	4,88	-1,11	-
Рентабельность продаж, %	5,65	4,65	-1,00	-
Рентабельность собственного капитала, %	0,89	1,11	0,22	-
Рентабельность заемного капитала, %	14,2	20,1	5,91	-

Таким образом, видно, что эффективность хозяйственной деятельности предприятия несколько снизилась. Об этом говорит отрицательная динамика показателей рентабельности: за 2010-2011 гг. рентабельность продаж уменьшилась - на 1%, рентабельность произведенной продукции - на 1,11%,

На снижение показателей рентабельности повлияло то, что темп роста себестоимости от реализации продукции (+22,4%) выше темпа роста выручки (+21,1%).

Однако рентабельность заемного капитала выросла - на 5,919%, рентабельность собственного капитала - на 0,22%.

7. Резервы и мероприятия по повышению эффективности производственной деятельности предприятия. Разработка стратегии развития

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, можно сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

увеличение объема оказываемых строительных услуг;

снижение себестоимости оказываемых строительных услуг.

Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ПУ «Нефтеспецстрой», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

повышение качества оказываемых строительных услуг;

рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы, а также на транспортно - заготовительные расходы;

усовершенствовать управление предприятием, а именно:

1. а) выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

б) внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп оказываемых строительных услуг;

2. осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям заказчиков;

3. совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

4. осуществлять систематический контроль за работой строительного оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества оказываемых строительных услуг;

5. при вводе в эксплуатацию нового строительного оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования строительного оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

6. повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;