Бизнес-планирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бизнес-план - специальный инструмент менеджмента, используемый в современной рыночной экономике независимо от масштабов, сферы деятельности и формы предпринимательства. Успех и в обычной рыночной торговле, и в выходе фирмы с новым продуктом на рынок, и даже в организации свободной экономической зоны невозможен без полного и ясного представления о перспективах предпринимаемого дела, без разработки надежных предварительных ориентиров и реального плана действий. Бизнес-план позволяет очертить круг проблем, с которыми столкнется предприниматель при реализации своих целей в изменчивой, неопределенной, конкурентной хозяйственной среде, сформировать и обеспечить пути решения этих проблем.

Основной целью разработки бизнес-плана является планирование хозяйственной деятельности предприятия на ближайший и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.

В этом разделе приводятся расчеты всех затрат и доходов, оговоренных в предыдущих разделах бизнес-плана, а также делаются выводы о прибыльности или убыточности предлагаемого проекта. Большая часть имеющихся программных продуктов по бизнес планированию помогает в построении именно финансового плана как наиболее сложного и важного раздела бизнес-плана.

Написание этого раздела начинается с определения нормативов для финансово-экономических расчетов, затем определяются постоянные и переменные затраты на производство продукции, затраты на персонал, проводится калькуляция себестоимости, составляется смета затрат проект, уточняются источники финансирования и, наконец, составляются основные финансовые документы:

- отчет о движении денежных средств;

- отче о прибыли и убытков;

- прогнозный баланс.

При оценке финансового состояния предприятия, реализующего инвестиционный проект, рассматриваются данные за прошедший период. Если речь идет о финансовом плане самого инвестиционного проекта, то все данные имеют прогнозный характер.

А. При выборе нормативов для проведения финансово-экономических расчетов в первую очередь нужно определиться с ценами, которые вы планируете использовать:

- текущие, с учетом НДС;

- текущие, без учета НДС;

- постоянные, с учетом НДС;

- постоянные, без учета НДС;

- в иностранной валюте;

- в отечественной валюте.

Наиболее важной для проекта является сопоставимость цен.

Кроме этого, принято, чтобы все финансовые операции, проводимые на внутреннем рынке, включая поступления от реализации продукции и затраты на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий, привлечение акционерного и заемного капитала и т.д., осуществлялись и учитывались в рублях.

Платежи по экспортно-импортным операциям, а также по привлечению капитала и займов в иностранной валюте производится во второй валюте для внешнего рынка (доллары, евро, йены).

Перечень и размер налогов должны быть установлены в соответствии с действующей системой налогообложения и юридическим статусом реализующей проект фирмы.

Если вы планируете осуществлять расчеты в текущих ценах, то необходимо учитывать инфляцию. Следует помнить: инфляция в России является существенно неоднородной, т.е. темпы изменения цен товара и услуг зависят не только от момента времени, но и от характера товара или услуги. Инфляцию необходимо брать не среднестатистическую по России, а конкретную в конкретном регионе, определяемую на базе статистических данных за последние 6 месяцев.

Финансово-экономические расчеты обычно проводятся на первый год с периодом в один месяц, на последующий год - поквартально, а затем - по годам.

При определении предполагаемого кредитного процента следует ориентироваться на ставку Центрального банка РФ. Обычно кредитный процент не превышает ставку рефинансирования больше, чем на 10%.

Б. После того как определены основные финансово-экономические нормативы, необходимо рассчитать расходы на персонал, исходные данные по которому приведены в организационном плане. Обычно отдельно выделяют затраты на:

- управленческий персонал;

- производственный персонал;

- персонал по маркетингу и прочих сотрудников.

Для простоты расчетов рекомендуется заполнить таблицу 1.

Таблица 9 - Расходы на персонал

Кол-во человек	Оклад	Регулярность выплат	Использование	Сумма	Приме-чание
	тыс. руб.	долл.		с мес.	по мес.	тыс. руб.	долл
Управленческий анализ
Производственный персонал
Персонал по маркетингу и прочие сотрудники
ВСЕГО расходы на персонал

В. Переменные расходы на производство продукции составляются по каждому продукту или услуге отдельно. К переменным издержкам относятся такие издержки, величина которых зависит от объема производимой продукции. К переменным издержкам относятся: затраты на материалы, комплектующие, сдельная заработная плата и др. В расчетах нужно учитывать величину страхового и динамического запасов материалов. Величина страхового запаса зависит от надежности поставщиков и указывается в процентах от месячной потребности. Динамический запас вычисляется исходя из производственного цикла изготовления продукта, периодичности и сроков поставки.

Г. К постоянным расходам относятся затраты, связанные только с определенным периодом времени и практически не зависящие от объема выпускаемой продукции. Сюда можно отнести затраты на:

- управление (коммунальные платежи, почта, связь, командировки и т.д.);

- производство (аренда помещений и оборудования, топливо, электроэнергия, вспомогательные материалы и т.д.);

- маркетинг (реклама, мероприятия по продвижению продукции на рынок, ее реализации и т.д.).

Следует, однако, помнить, что при значительном увеличении объемов производства постоянные издержки также меняются, переходя на новый уровень, и остаются независимыми от объемов производства в определенных пределах.

Д. После того как подсчитаны постоянные и переменные затраты, расходы на персонал, можно переходить к определению сметы затрат на проект.

В смете планируется результат от производства и реализации продукции - прибыль или убыток. Все показатели сметы имеют поквартальную разбивку.

На основе сметы осуществляется увязка производственного и финансового плана. Сметный разрез затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов.

Смета может составляться по следующим статьям:

- приобретение оборудования;

- изготовление нестандартного оборудования;

- проектные работы;

- строительно-монтажные работы;

- обучение и переобучение персонала;

- материалы и комплектующие на производство;

- топливо и энергия на производственные нужды;

- аренда помещений;

- аренда оборудования;

- основная зарплата;

- дополнительная зарплата;

- начисления на зарплату;

- процент за кредит;

- общепроизводственные расходы;

- внепроизводственные расходы;

- прочие расходы.

Подробный перечень всевозможных затрат по проекту приведен в программных продуктах, разработанных для составления оценки бизнес-планов - таких, как Projeсt-Expert, Альт-Инвест и пр.

Е. Затем проводится калькуляция себестоимости продукции. Себестоимость обычно составляется по следующим калькуляционным статьям:

- сырье и материалы;

- покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперативных предприятий;

- топливо и энергия на технологические нужды;

- зарплата основная;

- зарплата дополнительная;

- начисления на зарплату;

- общепроизводственные расходы;

- амортизация средств.

ИТОГО: производственная себестоимость;

внепроизводственные расходы.

ИТОГО: коммерческая себестоимость.

Методика расчета статей калькуляции

Калькуляция составляется на единицу продукции и включает статьи:

1) Сырье и материалы:

- Затраты на основные и вспомогательные материалы;

- Затраты на транспортировку и упаковку.

Затраты на материалы в год = Н₁*П_н*Ц_м

Н₁ - норма расхода на 1 изделие, шт., м, кг и т.д.

П_н - производственная программа в натуральном выражении, шт

Ц_м - цена материала, руб.

2) Возвратные отходы:

Вычитаются из общих затрат на сырье и материалы. Это отходы, которые могут быть использованы дальше в процессе производства.

3) Топливо и энергия со стороны

Учитываются затраты на все виды топлива и энергии

4) Основная заработная плата производственных рабочих - включает основной фонд заработной платы производственных рабочих

5) Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

Это разница между месячными и часовыми фондом заработной платы производственных рабочих

6) Единый социальный налог.

Затраты с 1) пункта по 6) - это прямые затраты.

7) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)



1	Амортизация оборудования и транспортных средств	Амортизационные отчисления по действующим норам производственного оборудования, подъемно-транспортных средств, цехового транспорта и ценового инструмента
2	Эксплуатация оборудования	Стоимость смазочных и обтирочных материалов, заработная плата вспомогательных рабочих с отчислениями на сон. Нужды, стоимость потребленного топлива и энергии, воды, пара на производственные нужды, стоимость услуг вспомогательных цехов, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования
3	Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	Стоимость запасных частей, используемых при ремонте, заработная плата ремонтных рабочих с отчислениями на социальные нужды, стоимость содержания ремонтных цехов и служб.
4	Внутрипроизводственное перемещение груза	Расходы на содержание и эксплуатацию собственных и привлеченных со стороны транспортных средств, включая арендную плату за эксплуатацию транспорта, стоимость горюче-смазочных материалов, заработная плата шоферов с отчислениями на социальные нужды
5	Износ МБН	Определяется по установленным нормам
6	Прочие расходы	Включает все затраты, которые не перечислены в предыдущих статьях, но которые связаны с содержанием и эксплуатацией оборудования

8) Цеховые расходы

1	Содержание аппарата управления	Заработная плата с отчислениями на социальные нужды аппарата управления цеха, участка, структурного подразделения, филиала
2	Амортизация зданий, сооружений, инвентаря	Амортизационные отчисления по действующим нормам зданий, сооружений и инвентаря (2,8-3,2% годовых)
3	Аренда помещений цеха	Рассчитывается на основе Договора об арендной плате
4	Содержание зданий, сооружений, инвентаря	Все виды топлива и энергии, т.е. затраты на освещение, отопление; затраты на воду, на хозяйственны нужды, заработная плата уборщиц с отчислениями на социальные нужды и прочие расходы, связанные с содержанием зданий, сооружений и инвентаря
5	Текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря	Стоимость потребленных ремонтно-строительных материалов, заработная плата с отчислениями на соц. Страхование рабочих, выполняющих ремонтные работы, стоимость услуг ремонтных цехов
6	Охрана труда	Текущие расходы по устройству и содержанию средств охраны труда, стоимость спец. одежды, обуви, питания
7	Расходы по культуре обслуживания населения	Расходы на содержание интерьеров салонов и торговых залов, оформление витрин, упаковка готовой продукции
8	Расходы по выездной торговле	Это горюче-смазочные материалы, дополнительная заработная плата работникам торговли
9	Расходы по инкассации и переводу кассовой выручке	Оплата учреждениям банка или сберегательным кассам за услуги по инкассации кассовой выручки, почтовые сборы по переводу выручки

Данная структура цеховых расходов характерна для предприятий, имеющих простую структуру управления, т.е. это могут быть отдельные предприниматели, общества с ограниченной ответственностью, небольшие акционерные общества, небольшие фирмы и дочерние предприятия.

9) Общехозяйственные расходы.

Они дублируют цеховые расходы, но характерны для всего предприятия в целом:

· содержание служебного автотранспорта;

· расходы на подготовку кадров;

· затраты по набору рабочей силы;

· расходы, связанные с испытаниями, опытами;

· содержание лабораторий, расходы на изобретательство;

· почтово-телеграфные расходы;

· затраты на командировки;

· содержание и обслуживание технических средств управления;

· охрана предприятия;

· оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг

Разрешается включать, так называемые, «представительские расходы». Они связаны с коммерческой деятельностью предприятия при приеме и обслуживании представителей других предприятий, прибывающих для переговоров с целью сотрудничества, а также участников заседания Совета и Ревизионных комиссий предприятий. Все представительские расходы должны быть подтверждены документально и только после этого их можно включать в себестоимость.

10) Коммерческие расходы.

Эти расходы, связанные с реализацией продукции. Сюда также можно включать затраты на рекламу содержащие:

· изготовление эскизов, рекламной упаковки;

· рекламные мероприятия через средства массовой информации;

· световая и иная наружная реклама;

· изготовление стендов, щитов;

· оформление витрин, выставок;

· разработка, издание рекламных проспектов;

· приобретение, изготовление рекламных сувениров.

Примечание: Если предприятие имеет цеховые структуру управления, а это характерно для малых предприятий, то общехозяйственные расходы не рассчитываются и все затраты, которые могут быть включены в них относят к цеховым затратам.

Статьи с 1 по 8 образуют цеховую себестоимость.

+ общехозяйственные расходы = производственная себестоимость

+ коммерческие расходы = полная себестоимость.

Себестоимость продукции является составной частью цены товара, причем как правило большей ее частью, поэтому снижение себестоимости служит основой для снижения цен на товары по мере накопления нужного количества этих товаров. Снижение себестоимости увеличивают прибыль.

Главные факторы снижения себестоимости продукции:

· повышение технического уровня производства;

· улучшение организации труда и производства;

· изменение объема и структуры продукции.

Для малых предприятий структура калькуляции выглядит следующим образом:

1. сырьё и материалы

2. основная заработная плата производственных рабочих

3. дополнительная заработная плата производственных рабочих

4. ЕСН

5. РСЭО

6. цеховые расходы

7. общехозяйственные расходы

8. коммерческие расходы

Полная себестоимость

Прибыль

V реализации

Рентабельность

Затраты на 1 руб. реализации

Особенность расчета калькуляции в том, что такие косвенные расходы, как РСЭО, цеховые расходы, общехозяйственные и коммерческие расходы очень трудно рассчитать для производства отдельного товара. Поэтому при составлении калькуляции, данные расходы можно находить в % от основной заработной платы.

Финансовый план

калькуляция финансовый план себестоимость

Начальная цена на выпускаемую продукцию определялась по калькуляции себестоимости с учетом цены за данный вид товара на внутреннем российском рынке. Рассматривается возможное снижение стоимости материалов в издержках производства за счет сокращения брака при освоении изделия и снижения транспортно-заготовительных расходов.

Проектом предусмотрено финансирование капиталовложений на приобретение оборудования начиная с февраля 2009 года.

Начальная цена продукции определялась исходя из сложившихся цен на аналогичную продукцию. Финансовые результаты приведены в таблицах № 1 и № 2.

Таблица №1 - Финансовые результаты (в расчете на 1 комплект оборудования в год)

Статьи	Величина затрат, тыс. руб.
	1998 год	1999 год
Объём продаж готовой продукции	1150	1200
Капитальные вложения	225.7	-
Затраты на производство	414.3	414.3
Балансовая прибыль	735.7	785.7
НДС 1-й год, с учетом льгот 37%, 2-й - 42%	272.2	329.9
Чистая прибыль	187.8	455.8
Нарастающим итогом	187.8	455.8
Окупаемость 1 комплекта оборудования	0.8 лет

Таблица№2 - Ожидаемые результаты реализации проекта по выпуску хлебобулочных и кондитерских изделий

Наименование показателей	Ед. изм.	Всего	1999 год	2000 год	2001 год	2002 год	2003 год
Готовая продукция, всего	тонн	2768	442	584	584	584	584
Цена изделий	руб./кг.	5,150	5,100	5,200	5,200	5,200	5,200
Объём реализации, всего	тыс. руб.	5700 5700	9000	1200	1200	1200	1200
Себестоимость	руб./кг.	2,150	2,100	2,200	2,200	2,200	2,200
Рентабельность	%	29.2	20.9	30.8	30.8	30.8	30.8
Прибыль, всего	тыс. руб.	1664.2	187.8	369.1	369.1	369.1	369.1
- в том числе в распоряжении предприятия	тыс. руб.	1664.2	187.8	369.1	369.1	369.1	369.1
- погашение кредита	тыс. руб.
Капитальные вложения, всего	тыс. руб.	225.7	225.7
- за счет собственных средств	тыс. руб.
- за счет федерального бюджета	тыс. руб.
Дополнительное количество рабочих мест	чел.	21	21
Срок окупаемости 1-го комплекта оборудования	мес.	8

Размещено на Allbest.ru