Виды и системы оперативного планирования
Содержание, задачи и системы оперативного планирования основного производства. Рассмотрение показателей хозяйственной деятельности и организационной структуры торгового предприятия. Принципы планирования производственной программы развития фирмы.
| Рубрика | Менеджмент и трудовые отношения |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.11.2011 |
| Размер файла | 603,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту продукции. Это затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, на транспортировку продукции, расходы, связанные с исследованием рынка, расходы на рекламу, на участие в торгах на товарных биржах и другие. Размер коммерческих расходов определяется на основании норм денежных затрат на изготовление тары, упаковку, транспортировку и маркетинговых расходов как процент от плана продаж:
,(3.34)
где Пр - реализация продукции в плановом периоде, руб.; k - планируемый процент коммерческих расходов от плана продаж, %.
Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп.
Таблица 3.16. Калькуляция единицы продукции, руб. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Наименование статьи |
Продукция №1 |
||
|
Ед. |
Общий выпуск |
|||
|
1 |
Сырье и материалы |
7,38 |
7 085 |
|
|
2 |
Основная заработная плата производственных рабочих |
0,52 |
496 |
|
|
3 |
Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
0,07 |
64 |
|
|
4 |
Начисления на зарплату |
0,23 |
223 |
|
|
5 |
Амортизация |
0,03 |
33 |
|
|
6 |
Топливо для технологических целей |
0,04 |
35 |
|
|
7 |
Энергия для технологических целей |
0,00 |
2,90 |
|
|
Итого |
8,27 |
7 940 |
||
|
8 |
Общепроизводственные расходы: |
|||
|
8.1 |
зарплата вспомогательного персонала |
0,82 |
783 |
|
|
8.2 |
начисления на зарплату |
0,37 |
352 |
|
|
8.3 |
отопление и горячее водоснабжение |
0,00 |
1 |
|
|
8.4 |
электроэнергия бытовая |
0,00 |
0 |
|
|
Итого общепроизводственные затраты |
1,18 |
1 136 |
||
|
9. |
Общехозяйственные расходы: |
|||
|
9.1 |
зарплата административно-управленческого персонала |
0,17 |
163 |
|
|
9.2 |
оплата отпусков |
0,20 |
188 |
|
|
9.3 |
начисления на зарплату |
0,76 |
734 |
|
|
9.4 |
затраты на запчасти |
0,91 |
874 |
|
|
9.5 |
плата за воду |
0,00 |
1 |
|
|
9.6 |
канализация |
0,00 |
0 |
|
|
9.7 |
плата за землю |
0,00 |
1 |
|
|
9.8 |
аренда |
0,00 |
0 |
|
|
Итого общехозяйственных расходов |
2,04 |
1 959 |
||
|
10 |
Налоги, относимые на себестоимость |
0,03 |
28 |
|
|
11 |
Итого производственная себестоимость |
11,52 |
11 064 |
|
|
12 |
Коммерческие расходы: |
0,97 |
932 |
|
|
13 |
Итого полная себестоимость |
12,49 |
11 996 |
При планировании издержек по плановым калькуляциям себестоимости единиц всех видов продукции и их планируемого выпуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.
Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам).
Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.
Плановая смета затрат составляется по следующей структуре: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; прочие затраты.
Результаты расчетов по смете затрат на производство заносятся в табл. 3.17.
Таблица 3.17. Смета затрат на производство на 2011 г.
|
Наименование затрат |
Предыдущий год |
Планируемый год |
||||||
|
план |
ожидаемое выполнение |
план |
в т. ч. по кварталам |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||
|
Сырье и основные материалы |
7439290,2 |
7085038,3 |
7793542,1 |
1013160,5 |
2260127,2 |
2727739,7 |
1792514,7 |
|
|
(за вычетом отходов) |
||||||||
|
В том числе покупные изделия, полуфабрикаты и услуги со стороны |
37196,5 |
35425,2 |
38967,7 |
5065,8 |
11300,6 |
13638,7 |
8962,6 |
|
|
Из них не включаемые в валовую продукцию |
14134,7 |
13461,6 |
14807,7 |
1925,0 |
4294,2 |
5182,7 |
3405,8 |
|
|
Вспомогательные материалы |
215739,4 |
205466,1 |
226012,7 |
29381,7 |
65543,7 |
79104,5 |
51982,9 |
|
|
Топливо со стороны |
88453,2 |
842,4 |
926,7 |
120,5 |
268,7 |
324,3 |
213,1 |
|
|
Энергия со стороны |
32360,9 |
3082,0 |
3390,2 |
440,7 |
983,2 |
1186,6 |
779,7 |
|
|
Заработная плата (основная и дополнительная) |
560,6 |
521,4 |
577,4 |
75,1 |
167,5 |
202,1 |
132,8 |
|
|
Отчисление в бюджет от оплаты труда |
223,3 |
67,8 |
75,1 |
9,8 |
21,8 |
26,3 |
17,3 |
|
|
Амортизация основных фондов |
44,2 |
41,1 |
42,4 |
5,5 |
12,3 |
14,8 |
9,7 |
|
|
Прочие расходы |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,0 |
0,1 |
0,1 |
0,0 |
|
|
Итого затрат на производство |
7828003,1 |
7343946,0 |
8078342,2 |
1050184,5 |
2342719,2 |
2827419,8 |
1858018,7 |
|
|
Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию (вычитаются) |
12155,8 |
48,5 |
53,3 |
6,9 |
15,5 |
18,7 |
12,3 |
|
|
Изменение остатков расходов будущих периодов |
3039,0 |
12,1 |
13,3 |
1,7 |
3,9 |
4,7 |
3,1 |
|
|
Изменение себестоимости остатков незавершенного производства |
663,4 |
63,2 |
69,5 |
9,0 |
20,2 |
24,3 |
16,0 |
|
|
Изменение остатков резервов предстоящих расходов |
0,2 |
0,1 |
0,1 |
0,0 |
0,0 |
0,1 |
0,0 |
|
|
Себестоимость валовой продукции |
7819549,8 |
7343973,0 |
8078371,9 |
1050188,3 |
2342727,8 |
2827430,2 |
1858025,5 |
|
|
Изменение себестоимости остатков незавершенного производства и инструментов собственной выработки |
-1243,3 |
-1167,7 |
-1284,5 |
-167,0 |
-372,5 |
-449,6 |
-295,4 |
|
|
Производственная себестоимость товарной продукции |
7818306,5 |
7342805,3 |
8077087,4 |
1050021,4 |
2342355,3 |
2826980,6 |
1857730,1 |
|
|
Коммерческие расходы |
932,3 |
867,0 |
960,3 |
124,8 |
278,5 |
336,1 |
220,9 |
|
|
Полная себестоимость товарной продукции |
9383086,6 |
7343672,4 |
8078047,7 |
1050146,2 |
2342633,8 |
2827316,7 |
1857951,0 |
|
|
Товарная продукция |
24060660,0 |
22376413,8 |
24782479,8 |
3221722,4 |
7186919,1 |
8673867,9 |
5699970,4 |
|
|
Прибыль (+),убытки (-) от производства товарной продукции |
14677573,4 |
15032741,4 |
16704432,1 |
2171576,2 |
4844285,3 |
5846551,2 |
3842019,4 |
|
|
Затраты на рубль товарной продукции |
2,564 |
3,047 |
3,068 |
0,4 |
0,9 |
1,1 |
0,7 |
|
|
Изменение себестоимости остатков нереализованной продукции (на складе и отгруженных) |
108,7 |
102,1 |
112,3 |
14,6 |
32,6 |
39,3 |
25,8 |
|
|
Прочие затраты, не включаемые в себестоимость реализуемой продукции |
7338,8 |
7516,4 |
8352,2 |
1085,8 |
2422,1 |
2923,3 |
1921,0 |
|
|
Себестоимость реализуемой продукции |
8732994,5 |
6836510,6 |
7520247,5 |
977632,2 |
2180871,8 |
2632086,6 |
1729656,9 |
|
|
Реализуемая продукция |
22376413,8 |
20810064,8 |
23047706,2 |
2996201,8 |
6683834,8 |
8066697,2 |
5300972,4 |
|
|
Прибыль (+), убытки (-) от реализованной продукции |
13643419,3 |
13973554,2 |
15527458,7 |
2018569,6 |
4502963,0 |
5434610,6 |
3571315,5 |
3.7 Планирование финансов
Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.
В процессе финансового планирования решаются следующие задачи: определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и т.д.); принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.; определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями; уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.
Финансовое планирование осуществляется на основе: показателей плана производства и реализации продукции; сметы затрат на производство; данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений; сведений о движении основных фондов и оборотных средств; расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции); норм амортизационных отчислений; нормативов собственных оборотных средств; ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; результатов анализа выполнения плана за предшествующий период; условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.
Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:
1. Анализ финансового положения предприятия;
2. Планирование доходов и поступлений;
3. Планирование расходов и отчислений;
4. Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).
Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.
Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:
* прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;
* амортизационные отчисления;
* устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);
* средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;
* паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;
* долгосрочные банковские кредиты;
* займы;
* пожертвования и благотворительные взносы;
* поступления от долевого участия в строительстве;
* финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.
Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.
Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле
(3.35)
где Врi - выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Офi, - отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; Наi - акцизный налог, тыс. руб.; НДСi - налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi - полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.; n - количество видов продукции.
Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в табл. 3.18.
Показатели в табл. 3.18 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года - года, предшествующего планируемому.
В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.
Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле
,(3.35)
где ПТ - годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; НО - норматив остатков готовой продукции на складе, дни; 360 - расчетное количество дней в году.
На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.
Таблица 3.18. Расчет прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб., по предприятию на 2010 г.
|
Показатель |
Базисный год |
Планируемый год |
||||
|
план |
отчет за 9 месяцев |
ожидаемое выполнение |
в ценах базисного года |
в ценах планируемого года |
||
|
1. Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года: |
7218198 |
649637,82 |
7146016,02 |
7434743,94 |
8661837,6 |
|
|
1.1. по производственной себестоимости |
4547464,7 |
409271,8 |
4501990,1 |
4683888,7 |
5456957,7 |
|
|
1.2. по отпускным ценам |
7434743,9 |
669127,0 |
7360396,5 |
7657786,3 |
8921692,7 |
|
|
1.3. доход |
2887279,2 |
259855,1 |
2858406,4 |
2973897,6 |
3464735,0 |
|
|
2. Товарная продукция: |
||||||
|
2.1. по полной себестоимости |
9383,1 |
844,5 |
7343,7 |
7,5 |
8078,0 |
|
|
2.2. по отпускным ценам |
240,6 |
21,7 |
223,8 |
0,2 |
247,8 |
|
|
2.3. доход |
-9142,5 |
-822,8 |
-7119,9 |
-7,3 |
-7830,2 |
|
|
3. Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года: |
||||||
|
3.1. по производственной себестоимости |
4,7 |
0,4 |
3,7 |
0,0 |
4,0 |
|
|
3.2. по отпускным ценам |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,1 |
|
|
3.3. доход |
-4,7 |
-0,4 |
-3,7 |
0,0 |
-3,9 |
|
|
4. Реализация продукции: |
||||||
|
4.1. по полной себестоимости (стр. 1.1+стр.2.1-стр.3.1) |
4556843,1 |
410115,9 |
4509330,1 |
4683896,2 |
5465031,7 |
|
|
4.2. по отпускным ценам |
7434984,5 |
669148,6 |
7360620,3 |
7657786,5 |
8921940,4 |
|
|
(стр. 1.2+стр.2.2-стр.3.2) |
||||||
|
4.3. доход |
2878141,4 |
259032,7 |
2851290,2 |
2973890,3 |
3456908,7 |
|
|
(стр. 1.3+стр.2.3 - стр.3.3) |
||||||
|
5. Отчисления во внебюджетные фонды |
575628,3 |
51806,5 |
570258,0 |
594778,1 |
691381,7 |
|
|
6. Акциз |
86344,2 |
7771,0 |
85538,7 |
89216,7 |
103707,3 |
|
|
7. Налог на добавленную стоимость |
133829,7 |
12044,7 |
132491,2 |
137840,2 |
160594,9 |
|
|
8. Прибыль предприятия от реализации продукции (стр.4.3 - стр.5-стр.6-стр.7) |
2082339,2 |
187410,5 |
2063002,3 |
2152055,4 |
2501224,8 |
Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле
Дв = ДвТ + Двн - Двк.(3.36)
Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле
ДВi = Врi - Сi,(3.37)
где Врi -- выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi -- полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.
На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств. В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по формуле
(3.38)
где Двi - доход от реализации i-го вида продукции; Офi - отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Наi - акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi - налог на добавленную стоимость от i-й продукции.
Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле
(3.39)
где n - количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.
Для расчета налога на прибыль применяется ставка 24% от балансовой прибыли. В итоге составляется табл. 3.19.
Таблица 3.19. Отчет о прибылях и убытках, руб. (тыс. руб.)
|
|
2007 г. |
2008 г. |
2008 г. |
|
|
Показатели |
к 2007 г |
|||
|
1.выручка от РП (работ, услуг) |
23547300 |
24060660 |
513360 |
|
|
2.себестоимость РП (работ, услуг) |
13341501,83 |
14600704,95 |
1259203 |
|
|
3.валовый (маржинальный доход) |
10205798,17 |
9459955,05 |
-745843 |
|
|
4.расходы периода (коммерческие и управленческие) |
3726276,891 |
4126575,861 |
400299 |
|
|
5.прибыль (убыток) от реализации |
6479521,279 |
5333379,189 |
-1146142 |
|
|
6.сальдо операционных результатов |
0 |
0 |
||
|
7.прибыль (убыток) от финансово- |
6479521,279 |
5333379,189 |
-1146142 |
|
|
хозяйственной деятельности |
||||
|
8.сальдо внереализационных |
6259574,186 |
5654538,769 |
-605035 |
|
|
результатов. |
||||
|
9.прибыль (убыток) отчетного периода |
12739095,47 |
10987917,96 |
-1751178 |
|
|
10.чистая прибыль |
11317900,47 |
7861315,958 |
-3456585 |
Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.
В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:
* отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;
* свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
* свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;
* прочие расходы;
* итого расходов и отчислений;
* превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами
Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.
Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.
Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:
* фонд накопления;
* фонд потребления;
* резервный (страховой) фонд.
Фонд накопления предназначен:
* для финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
* для уплаты процентов по долгосрочным кредитам.
Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:
* вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;
* оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;
* премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;
* культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;
* строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;
* дотации на питание членам трудового коллектива и др.
Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления - 60 %; фонд потребления - 40 %.
Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.
Рассмотрим методику планирования основных расходных статей финансового плана.
При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели: запасы топлива, сырья и материалов; незавершенная продукция; запасы готовой продукции; дебиторская задолженность (счета к получению); резерв денежных средств.
Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.
Размер производственного запаса зависит: от величины потребности в различных видах сырья и материалов; от периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками; от сезонности поставок материалов; от соотношения транзитной и складской форм снабжения; от размера транзитных поставок.
Объем запаса определяется в натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном выражении.
Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).
Размер производственного запаса по i-му материалу в натуральном выражении определяется по формуле
,(3.40)
где Нднi - норма производственного запаса i-го материала, дни. , т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе ; Пмi - потребность в i-м материале на товарный выпуск; Д - количество дней в планируемом периоде.
Заполняется табл. 3.20 и 3.21.
Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.
Поддержание незавершенного производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в объеме выпуска продукции цехов предприятия его изменения на начало и конец планируемого периода.
Нормативная величина незавершенного производства рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении с учетом типов производства и методов его организации.
В серийном производстве нормативная величина незавершенного производства зависит от среднедневного выпуска определенной продукции, длительности производственного цикла, коэффициента готовности изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей формуле:
,(3.41)
где НЗП - нормативная величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного типа производства; ВПi - планируемый выпуск i-го изделия в натуральном выражении; kГi - коэффициент нарастания затрат в производстве по i-му изделию, характеризующий степень его готовности; Сi - себестоимость i-го изделия; Тцi - длительность производственного цикла изготовления изделия; Д - количество дней в плановом периоде.
Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.
При равномерном нарастании затрат величина коэффициента определяется по формуле
,(3.42)
где СМi - стоимость материальных затрат в себестоимости i-го изделия (Сi).
Результаты расчетов заносятся в табл. 20.
Норматив запаса готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:
,(3.43)
где Нотгр - норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, дни; Нстр.зап. - норматив страхового запаса готовой продукции на складе, дни; Спроизв - производственная себестоимость, руб.; Д - количество дней в плановом периоде.
Данные расчетов заносятся в табл. 3.20.
Дебиторская задолженность (счета к получению) планируется исходя из среднего срока кредита (tДЗ, в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (Пдз). Расчет ведется по формуле
,(3.44)
где ДЗ - планируемая дебиторская задолженность, руб.; В - итого выручка от реализации продукции без НДС (табл. 3.3), руб.
Данные расчетов заносятся в табл. 3.20.
Резерв денежных средств состоит:
– из страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной - сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);
– из сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде).
Все суммы включают НДС.
Формула для расчета:
(3.45)
Таблица 3.20. Потребность в материалах на образование производственных запасов
|
Наименование материала |
Ед. изм. |
Норма запаса, дни |
Запас материалов |
Стоимость запаса, руб. |
||||||||||
|
Нпост |
Нскл |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего за год |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего за год |
|||
|
Поставщик № 1 |
шт. |
171,5 |
85,7 |
802,5 |
1790,2 |
2160,6 |
1419,8 |
6173,1 |
7278,0 |
16235,6 |
19594,6 |
12876,5 |
55984,7 |
|
|
Поставщик № 2 |
шт. |
150,0 |
45,0 |
711,7 |
1587,5 |
1916,0 |
1259,1 |
5474,3 |
6454,1 |
14397,6 |
17376,4 |
11418,8 |
49646,8 |
|
|
Итого |
1514,2 |
3377,8 |
4076,6 |
2678,9 |
11647,4 |
13732,1 |
30633,1 |
36971,0 |
24295,2 |
105631,5 |
||||
|
Итого НДС к запасам |
2471,8 |
5514,0 |
6654,8 |
4373,1 |
19013,7 |
где Зден.ср. - резерв денежных средств, руб.; Нпокр - норматив покрытия денежных средств, дни; Робщепр - общепроизводственные расходы, руб.; НДСобщепр - НДС к общепроизводственным расходам, руб.; Робщезав - общезаводские расходы, руб.; НДСобщезав - НДС к общезаводским расходам, руб.; Рком - коммерческие расходы, руб.; НДСком - НДС к коммерческим расходам, руб.; - плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих, руб.; ЕСНвспом - начисления на заработную плату вспомогательных рабочих (единый социальный налог), руб.; - плановый фонд заработной платы административно - управленческого персонала (специалистов и служащих), руб.; ЕСНслуж - начисления на заработную плату административно-управленческого персонала (единый социальный налог), руб.; Зм0, Зм1 - норматив запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов соответственно, руб.; НДСЗм0, НДСЗм1 - НДС к запасам сырья и материалов для расчетного и следующего за ним интервалов, соответственно, руб.
Данные расчетов заносятся в табл. 3.21. При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели: норматив кредиторской задолженности поставщикам; авансы покупателей; расчеты с персоналом по оплате труда; расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам). При планировании норматива кредиторской задолженности поставщикам учитывается доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты и средний срок отсрочки платежа. Расчет ведется по формуле
,(3.46)
где МКЗ - доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты; tКЗ - отсрочка платежа, дни; Зматер - затраты на сырье и материалы, руб.
Таблица 3.21.Нормируемые текущие активы, руб. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Наименование актива |
На начало года |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего за год |
|
|
1 |
Запасы сырья и материалов |
60868,2 |
500,5 |
1116,4 |
1347,4 |
885,4 |
3849,8 |
|
|
НДС к запасам |
10956,3 |
90,1 |
201,0 |
242,5 |
159,4 |
693,0 |
||
|
2 |
Незавершенная продукция |
111,5 |
645,0 |
1438,8 |
1736,4 |
1141,1 |
4961,2 |
|
|
3 |
Запасы готовой продукции |
11106,5 |
1435,2 |
3201,5 |
3863,9 |
2539,2 |
11039,8 |
|
|
4 |
Дебиторская задолженность |
44847,7 |
2781,7 |
6205,3 |
7489,1 |
4921,4 |
21397,5 |
|
|
5 |
Резерв денежных средств |
23,8 |
131,8 |
294,0 |
354,8 |
233,2 |
1013,8 |
|
|
6 |
Итого нормируемые оборотные активы |
127913,9 |
5584,2 |
12457,0 |
15034,3 |
9879,7 |
42955,1 |
|
|
7 |
Прирост нормируемых оборотных активов |
19187,1 |
837,6 |
1868,5 |
2255,1 |
1481,9 |
6443,3 |
Результаты расчетов заносят в табл. 3.22.
Норматив авансов покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (tав) в днях и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате, и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для расчета:
.(3.47)
Результаты расчетов заносят в табл. 3.20.
Таблица 3.22. Нормируемые краткосрочные пассивы, руб. (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Наименование пассива |
На начало года |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Всего за год |
|
|
1 |
Кредиторская задолженность |
751,7 |
843,0 |
1880,5 |
2269,6 |
1491,4 |
6484,5 |
|
|
2 |
Авансы покупателей |
328,0 |
337,2 |
752,3 |
907,9 |
596,6 |
2594,1 |
|
|
3 |
Расчеты с персоналом |
176,2 |
47,8 |
106,6 |
128,7 |
84,6 |
367,6 |
|
|
4 |
Расчеты с бюджетом: |
158,4 |
95,7 |
213,5 |
257,7 |
169,3 |
736,2 |
|
|
по НДС |
47,5 |
28,7 |
64,1 |
77,3 |
50,8 |
220,9 |
||
|
по налогу на прибыль |
39,6 |
23,9 |
53,4 |
64,4 |
42,3 |
184,1 |
||
|
по прочим налогам и платежам |
71,3 |
43,1 |
96,1 |
116,0 |
76,2 |
331,3 |
||
|
5 |
Итого нормируемые краткосрочные пассивы |
1572,8 |
1419,4 |
3166,4 |
3821,5 |
2511,3 |
10918,7 |
|
|
6 |
Прирост нормируемых краткосрочных пассивов |
235,9 |
212,9 |
475,0 |
573,2 |
376,7 |
1637,8 |
Планирование норматива задолженности по выплатам заработной платы работникам осуществляют из заданного нормативного срока задержки выплаты с начала месяца (tЗП) в днях:
, (3.48)
где КЗП - кредиторская задолженность по заработной плате, руб.; ФЗПпл - плановый фонд заработной платы по предприятию, руб.
Планирование нормируемых краткосрочных пассивов по расчетам с бюджетом осуществляется следующим образом:
1. По НДС учитываются суммы, зачисляемые в бюджет, т.е. положительные. Расчет ведется по формуле
,(3.49)
где КНДС - кредиторская задолженность по НДС, руб.; НДСбюдж - НДС, зачисляемый в бюджет (положительный), руб.; 15 - нормативный срок задолженности по НДС, дни.
2. Единый социальный налог, налог на пользователей автодорог, налог на прибыль, налог на землю, налог на имущество, как краткосрочный пассив определяются аналогично НДС, т.е. с нормативным сроком задолженности в 15 дней. Расчеты по данным налогам и сборам заносятся в соответствующие строки табл. 20, в строку "Расчеты с бюджетом по прочим налогам и сборам" и "по налогу на прибыль".
Источниками финансирования хозяйственной деятельности предприятия являются собственные и заемные средства. При планировании потребности финансирования для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется планированию заемных средств, в частности, привлекаемых кредитов банков.
Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (более 1 года). Первый используется в основном для кредитования (пополнения) оборотных средств, второй - для кредитования крупномасштабных (требующих значительных финансовых вливаний с учетом имеющихся активов) инвестиционных проектов.
Заключение
Среди всех функций управления планирование занимает центральное место, так оно включает определение конечных показателей, которые должны быть достигнуты, и соответствующих средств, необходимых для достижения конечных результатов. Необходимость в планировании определяет целевая, ориентированная на конечный результат, природа организаций. Оперативное планирование производства играет главную роль в обеспечении своевременного выпуска и поставки продукции потребителям на основе рационального использования ограниченных экономических ресурсов в текущем периоде времени. Оперативное планирование производства продукции в рыночных условиях является ведущей задачей комплексного планирования социально-экономического развития предприятия.
Существует несколько видов и систем оперативного планирования. Выбор той или иной системы оперативного планирования определяется объемом спроса на продукцию, затратами и результатами планирования, масштабом и типом производства и организационной структурой предприятия.
Оперативное планирование производства заключается в разработке важнейших объемных и календарных показателей деятельности предприятия, которые отражаются в оперативных планах. Разработке оптимального варианта оперативного плана производства способствует разработка и применение методы решения многообразных проблем оперативного планирования.
Применение системы сетевого планирования способствует разработке оптимального варианта оперативного плана, поскольку позволяет более эффективно распределять и рационально использовать имеющиеся на предприятии ограниченные ресурсы.
При внедрении того или иного метода оперативного планирования необходимо принимать во внимание характер выпускаемой продукции, тип производства, особенности технологии, парка оборудования, производственную структуру. Особое внимание при применении методов следует уделять человеческому фактору, так как от него в конечном итоге зависит жизнеспособность и эффективность системы.
Изучение практики оперативного планирования и организации производства, а также деятельности в целом показало, что на предприятии существует ряд проблем:
· внутренние производственные проблемы: многочисленные сбои производства, недостаток инструментальной оснастки, частые поломки оборудования;
· отсутствие в системе оперативного планирования оптимальных расчетных календарно-плановых нормативов: размеров партий деталей, периодов запуска-выпуска, заделов, длительности производственного цикла.
В ходе работы была дана общая характеристика ООО "Проектные технологии", описание местоположения, организационно-правовая форма, миссия и цели обоснование необходимости данного предприятия.
Изучалась внешняя среда организации: направления деятельности, внешние связи, стоимость продуктов и услуг компании, поставщики; внутренняя среда: изучалась структура предприятия, кадры, ассортимент продукции, оснащенность техникой, маркетинговая политика.
Был проведен анализ финансового состояния предприятия, анализ кадровой обеспеченности и эффективность использования персонала в работе организации.
Было изучено планирование, которое проводится на предприятии.
Для решения данных проблем предприятию целесообразно совершенствовать систему оперативного планирования. При этом календарно-плановые нормативы должны опираться на технически обоснованные нормы времени, передовую технологию и научную организацию производительности труда. На основе этих расчетов необходимо устанавливать и осуществлять наиболее экономичный и эффективный регламент времени по выполнению производственной программы, а также следует стремиться к оптимизации календарно-плановых нормативов.
Список использованной литературы
1. Амосов А. Планирование производственного аппарата//Экономист.-2000.-№8.-С.31-37.
2. Бороздин И.Г. Сетевое планирование и управление строительством.-М.: Высш. школа, 1967.-137 с.
3. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник.- М.: Инфра- М., 1999.-392с.
4. Жданов С.А, Экономические модели и методы в управлении.- М.:Издательство "Дело и сервис", 1998.-176с.
5. Исследование операций в экономике: Учеб. пособие для вузов/ Н.Ш.Кремер, Б.А. Путко, И.М, Тришин, М.Н,Фридман/ Под ред. проф. Н.Ш. Кремера.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.-407с.
6. Карданская Н. Л. Принятие управленческого решения: Учебник для вузов.-М.: Юнити.-1999.-407с.
7. Куксов В.А. Планирование деятельности предприятия//Экономист.- 1996.-№6.- С.61-67.
8. Ларионов А.И. Экономико-математические методы в планировании.-М.: Высш. шк.,1991.-357с.
9. Макаренко М.В., Махалина О.М. Производственный менеджмент: Учебное пособие для вузов.- М. : Издательство Приор , 1998.-384с.
10. Организация, планирование и управление деятельностью промышленного предприятия. Учебник для вузов/ Под ред. С.Е.Каменицера.-М.: "Высшая школа", 1976.-535с.
11. Организация, планирование и управление машиностроительным производством: Учеб. пособие для студентов машиностроительных специальностей вузов/ Б.Н. Родионов, Н.А. Саломатин, Л.Т. Осадчая и др. / Под общ. ред. Б.Н. Родионова.- М.: Машиностроение, 1989.-328с.
Приложение 1.
Баланс предприятия, тыс.руб.
|
АКТИВ |
Код пок. |
На начало года |
На конец года |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
|
|
Основные средства |
120 |
703,56 |
659,34 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
13694,3 |
57113,4 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
0 |
0 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу I |
190 |
14397,9 |
57772,8 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
0 |
0 |
||
|
Запасы |
210 |
11106,5 |
11039,8 |
|
|
в том числе: |
0 |
0 |
||
|
сырье, материалы и др. |
211 |
60868,2 |
3849,78 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
111,54 |
4961,22 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
4906,77 |
2228,82 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
2337,06 |
10005,3 |
|
|
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяц.) |
240 |
44847,7 |
21397,5 |
|
|
в том числе: |
0 |
0 |
||
|
покупатели и заказчики |
241 |
42123,2 |
230,01 |
|
|
Денежные средства |
260 |
23,76 |
1013,76 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу II |
290 |
58315,3 |
43456,4 |
|
|
Баланс |
300 |
72713,2 |
101229 |
|
|
ПАССИВ |
Код пок. |
- |
- |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
- |
0 |
||
|
Уставной капитал |
410 |
168,96 |
168,96 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
0 |
0 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
0 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
460 |
132,66 |
207,57 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
301,62 |
376,53 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
0 |
0 |
||
|
Займы и кредиты |
510 |
19079,6 |
15661,8 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
0 |
#ЗНАЧ! |
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
19079,6 |
15661,8 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
0 |
0 |
||
|
Займы и кредиты |
610 |
0 |
10163,7 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
751,74 |
6484,5 |
|
|
в том числе: |
0 |
0 |
||
|
поставщики и подрядчики |
621 |
328,02 |
2594,13 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
176,22 |
367,62 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
76,23 |
90,75 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
158,4 |
736,23 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
12,87 |
2695,77 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
52580,6 |
68542,7 |
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
660 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу V |
690 |
53332,3 |
85190,8 |
|
|
Баланс |
700 |
72713,2 |
101229 |
Приложение 2.
Отчет о прибылях,руб.
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
||
|
наименование |
Код стр. |
|||
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
10 |
23 547 300,0 |
24 060 660,0 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
20 |
16 887 977,0 |
18 481 905,0 |
|
|
Валовая прибыль |
29 |
6 659 323,0 |
5 578 755,0 |
|
|
Управленческие расходы |
40 |
-179 801,7 |
-245 375,8 |
|
|
Прибыль (убыток) от реализации |
50 |
6 479 521,3 |
5 333 379,2 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
60 |
-97 192,8 |
6 560 056,4 |
|
|
Проценты к получению |
||||
|
Проценты к уплате |
70 |
|||
|
Прочие внереализационные доходы |
90 |
59 933,9 |
545 279,6 |
|
|
Прочие внереализационные расходы |
100 |
-279 881,0 |
-224 120,0 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
6 162 381,0 |
12 214 595,0 |
|
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
180 |
1 421 195,0 |
3 126 602,0 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
4 741 186,0 |
9 087 993,0 |
Приложение 3
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Цели и задачи оперативного планирования. Разработка и порядок составления основных документов. Характеристика ООО "ЗИП плюс". Анализ фактических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Совершенствование системы оперативного планирования.
курсовая работа [149,9 K], добавлен 24.11.2011Особенности организации оперативного планирования на предприятии. Примеры систем оперативного планирования, основные требования к ним. Анализ оперативного планирования на конкретном предприятии, основные проблемы хозяйственной деятельности и пути решения.
курсовая работа [39,8 K], добавлен 09.12.2009Роль и место планирования в управлении предприятием условиях рынка. Основы оперативного и стратегического планирования. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и оценка оперативного планирования на примере ОАО "ГМС Насосы", пути их совершенствования.
курсовая работа [6,5 M], добавлен 17.08.2011Сущность, задачи и принципы планирования. Содержание стратегического и оперативного планирования. Разработка и реализация стратегии, ее контроль и оценка. Анализ деятельности промышленного предприятия в различных технико-экономических показателях.
курсовая работа [74,9 K], добавлен 18.11.2010Содержание, принципы планирования хозяйственной деятельности предприятия. Анализ тенденций показателей эффективности планирования хозяйственной деятельности предприятия. Технология разработки управленческого решения по росту эффективности планирования.
дипломная работа [1,9 M], добавлен 02.06.2017Понятие совместного предприятия, основные цели и задачи его создания, внутренняя структура, особенности и факторы влияния. Классификация и разновидности совместных предприятий, особенности планирования деятельности, организация оперативного управления.
контрольная работа [47,1 K], добавлен 11.07.2010Особенности системы оперативного планирования, применяемой для цехового планирования в условиях серийного типа производства. Расчёт запуска и выпуска партий деталей. Составление месячных производственных программ и оперативных заданий (МОЗ) для участков.
курсовая работа [239,9 K], добавлен 26.06.2011Производственное планирование: принципы, методы. Виды планов. Отличительные черты стратегического, тактического и оперативного планирования. Назначение производственной программы и мощности. Этапы подготовки нового производства. Бизнес-план предприятия.
реферат [26,5 K], добавлен 12.06.2011Регулирование пропорций производства. Содержание планирования деятельности предприятия. Границы, принципы планирования. Структура планов предприятия. Организация внутрипроизводственного планирования. Общие понятия стратегического планирования.
курсовая работа [33,6 K], добавлен 24.11.2008Оперативное и перспективное планирование на предприятиях. Содержание и задачи оперативного планирования. Разработка оперативных планов производства. Сущность и этапы перспективного планирования. Зарубежный опыт оперативного, перспективного планирования.
реферат [30,6 K], добавлен 10.09.2005
