Таблица 2.2. Показатели деловой активности и эффективности деятельности

Показатели	Значение	Вывод
	2007	2008	2009
1. Коэффициент общей оборачиваемости активов	1,34	2,57	1,67	Отражает скорость оборота всех активов предприятия. Т.о., больше всего оборотов активы совершали в 2003 г.
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	2,38	10,3	63,91	Отражает скорость оборота оборотных активов. Прослеживается положительная тенденция изменения данного показателя.
3. Коэффициент оборачиваемости деб. задолженности	537,3	-	249,8	В 2002г. деб. задолженность совершила 537 оборота за год, а в 2004г. - 249 об-в.
4. Средний срок оборота дебиторской задолженности	0,68	-	1,46	Т.о., в 2002г. предприятию нужно было работать полдня для выработки услуг, равных в стоимостном выражении дебиторской задолженности, а в 2004г. - полтора дня.
5.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	7,29	32,16	9,67	Скорость оборота кредиторской задолженности резко выросла к 2003-му году и снизилась - к 2004-му.
6. Средний срок оборота кредиторской задолженности	50,1	11,35	37,7	Характеризует средний срок погашения кредиторской задолженности, т.е. сколько дней нужно работать предприятию, чтобы выработать услуги на сумму, равную величине кредиторской задолжен.
7. Фондоотдача основных средств и внеоборотных активов	3,06	3,42	1,71	Показывает отдачу (в денежном исчислении) внеоборотных активов, т.е. какая сумма услуг приходится на 1 рубль внеоборотных активов.
Показатели	Значение	Вывод
	2002	2003	2004
8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,64	6,93	2,04	Отражает скорость оборота собственного капитала предприятия.
9. Рентабельность продаж, %	-	0,7	13,4	В 2003 году на 1 рубль оказанных услуг приходилось 70 копеек чистой прибыли, а в 2004 году этот показатель составил 13,4 рубля.
10. Рентабельность активов, %	-	3,8	22,4	Характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. Т.о., 1 рубль активов предприятия в 2003 г. приносил 3 руб.80к. прибыли, а в 2004-м году этот показатель увеличился до 22 руб.40к.
11. Рентабельность основных средств и прочих ВНА, %	-	2,4	22,9	Отражает эффективность использования основных фондов и других ВНА. В 2003г. на 1 руб. ОсС приходится 2 руб.40к. прибыли, а в 2004г. - 22руб.90к.
12. Рентабельность собственного капитала, %	-	4,9	27,3	Отражает эффективность использования собственного капитала. Т.о., рентабельность СК имеет тенденцию к увеличению.

В данном пункте мы попытались проанализировать финансовое состояние предприятия ООО "Цифровые технологии". В результате анализа можно сделать следующие выводы: финансовое состояние предприятия можно считать удовлетворительным.

Итак, мы дали оценку финансовому и экономическому состоянию предприятия ООО "Цифровые технологии" на текущий момент. Общий вывод проведенного анализа - предприятие стремительно развивается в лучшую сторону. За 6 лет существования оно в несколько раз увеличило основные свои показатели. Есть все предпосылки для дальнейшего развития ООО "Цифровые технологии".

3. Практические расчеты показателей

3.1 Планирование продаж

Система рыночных отношений предусматривает тесную взаимосвязь между процессами производства, распределения и потребления материальных благ в мире ограниченных экономических ресурсов. Положенный в основу планирования современного производства принцип заключается в необходимости полного удовлетворения всех потребностей покупателей. Каждое предприятие планирует производство товаров и услуг только в таких количествах и в такое время, которые соответствуют запросам потребителей. Спрос определяет объемы и сроки продажи продукции и таким образом задает все свои плановые показатели предприятиям-производителям.

Разработка плана продажи (реализации продукции) является завершающим этапом составления производственной программы предприятия. В то же время план продажи (сбыта продукции) служит основой для составления общехозяйственных и внутрифирменных смет затрат на производство и реализацию товаров (рис. 3.1).

В любом плане продаж, как правило, указывается количество продукции каждого вида, а также работ и услуг, которые будут реализованы в предстоящий период хозяйственной деятельности фирмы. При равномерных поставках объем продаж на плановый срок можно определить как произведение среднесуточного выпуска продукции (В_с) на период времени (Т_пер) по следующей формуле:

П_пр = В_с * Т_пер (3.1)



Рис.3.1. Схема взаимодействия плана продажи продукции

где П_пр - планируемый объем продаж продукции, руб.; В_с - среднесуточный выпуск (продажа) товаров, руб.; Т_пер - планируемый период продаж, месяц, квартал, год, дней.

При неравномерном или нестабильном производстве, подверженном сезонным колебаниям, план продаж обычно составляется на каждый месяц. В годовой план сбыта продукции предприятия включаются следующие виды товаров и работ: объем реализации продукции на внутреннем рынке, размер полуфабрикатов и комплектующих изделий собственного производства, величина экспортных поставок товаров, нормативы запасов готовой продукции, количество работ и услуг производственного назначения и т.п. Объем продаж планируется в стоимостном выражении в рыночных ценах.

Показатель объема реализации продукции связывает каждое предприятие со всеми своими потребителями на соответствующих рынках сбыта. Реализованной считается проданная готовая (товарная) продукция. Ее показатель объединяет не только объем производимой в плановом году новой продукции, но и остатки нереализованной в прошлом (отчетном) году готовой продукции. В общем виде годовой объем реализации рассчитывается по формуле:

РП = НП + ДГП(3.2)

где РП - планируемый годовой объем реализации; НП - объем новой продукции; ДГП - остатки готовой продукции.

Совокупный объем продажи продукции в планируемом году определяется по всем видам и срокам поставок продукции, а также условиям ее оплаты и отгрузки, согласованным с потребителями. При планировании годового объема продаж производители должны предусматривать при заключении хозяйственных договоров пригодные для себя условия оплаты товаров и услуг: по факту отгрузки (на дату поставок), в кредит (на установленный срок), авансом (предварительная оплата), а также учитывать скидки с цен, уровень инфляции, потери на стадии обращения продукции, безнадежные долги клиентов и т.д. В табл. 3.1 приведен годовой план продажи услуг.

Таблица 3.1. Годовой план продажи услуг

Товар	Годовой объем продаж, тыс.руб.	В том числе по кварталам
		I	II	III	IV
А	118504,0	21330,7	24885,8	40291,4	31996,1
Б	140050,2	25209,0	29410,5	47617,1	37813,5
В	161596,3	29087,3	33935,2	54942,8	43631,0
Г	118504,0	21330,7	24885,8	40291,4	31996,1
Д	161596,3	29087,3	33935,2	54942,8	43631,0
Е	129277,1	23269,9	27148,2	43954,2	34904,8
Ж	96957,8	17452,4	20361,1	32965,7	26178,6
З	32319,3	5817,5	6787,0	10988,6	8726,2
И	118504,0	21330,7	24885,8	40291,4	31996,1
Итого	1077309,0	193915,6	226234,9	366285,0	290873,4

Перечень услуг:

А - создание программного обеспечения для предприятий различных сфер деятельности, как коммерческого, так и под заказ;

Б - разработка и управление проектами по созданию высокотехнологичных информационных услуг;

В - выполнение посреднических услуг по найму (рекрутингу) специалистов в области высоких технологий;

Г - обучение специалистов в области высоких технологий;

Д - выполнение услуг по продвижению товаров и услуг на рынки сбыта;

Е - внешнеэкономическая деятельность;

Ж - информационно-консультационная деятельность;

З - услуги агента на договорной основе;

И - иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

План продаж является основным стратегическим и оперативным документом как для зарубежных фирм, так и для всех отечественных предприятий.

Несмотря на внешнюю простоту, этот план имеет исключительное значение в текущей деятельности компании, так как именно в нем излагаются конечные задачи плановикам-экономистам на предстоящий год. С помощью плана продаж фирмы осуществляют переход от общего планирования к политике заключения адресных сделок-планов, предусматривающих производство и доставку продукции в текущем (плановом) году. Говоря рыночным языком, план продаж дает фирмам возможность перейти от показателя общего прироста дохода к показателю чистого прироста выпуска продукции, а от него затем к доходу - главному показателю эффективности конечной деятельности.

3.2 Планирование производственной программы

Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте. Этот раздел плана тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым планом.

Производственная программа состоит из двух разделов:

- план производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении;

- план производства продукции в стоимостном выражении.

План производства продукции в стоимостном выражении содержит показатели: реализованная продукция (валовой доход); товарная продукция; валовая продукция.

Плановый объем реализованной продукции в стоимостном выражении рассчитывается по формуле

(3.3)

где П_Ti - объем товарной продукции i-го вида в оптовых ценах предприятия; ДО_ПСi - изменение остатков готовой продукции i-го вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода; ДО_ПОi - изменение остатков готовой продукции i-го вида, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и конец планируемого периода; n - количество видов товарной продукции (i=1,2, 3,..., n).

Реализованная продукция характеризует валовой доход предприятия (Дв) в плановом периоде. Он определяется как произведение цены на количество проданных единиц изделий (услуг):

(3.4)

где Ц_i - цена единицы i-го вида продукции (оптовая, договорная), руб.; О_Пi - планируемый объем продаж i-го вида продукции (i = 1, 2, 3,..., n) в натуральном выражении в плановом периоде.

Товарная продукция включает стоимость запланированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторону по кооперированным поставкам; капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств предприятия; инструментов и приспособлений для собственного производства. Выражается она в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах. Плановый объем товарной продукции рассчитывается по формуле

,(3.5)

где А_Пi - план выпуска i-го вида продукции в натуральном выражении; Цi - действующая оптовая цена i-го вида продукции; п - количество видов товарной продукции (i= 1,2,3,..., n); Уj - объем услуг и работ j-го вида промышленного характера; m - количество видов работ промышленного характера (j=1,2,3,..., m).

Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых результатов, рентабельности и других показателей эффективности производства. Валовая продукция включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производство. Она оценивается обычно в сопоставимых ценах.

Объем валовой продукции рассчитывается по формуле

П_В = П_Т + (Н_К - Н_Н) + (И_К - И_Н),(3.6)

где Н_К, Н_Н - остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода, соответственно; Ик, Ин -остатки инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода.

Плановый объем чистой продукции рассчитывается по формулам:

П_Ч = П_Р - З_м - О_А, (3.7)

П_Ч = З_П + П_Б( 3.8)

где Зм - материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции; О_А - амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; З_П - заработная плата с начислениями на нее; П_Б - прибыль от реализации продукции.

Условно-чистая продукция содержит амортизационные отчисления.

Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда.

В расчетах по планированию производственной программы принимаем товарную продукцию равную реализованной.

При выполнении плановых расчетов производственной программы заполняются табл. 3.2 и 3.3.

Таблица 3.2. План производства и реализации продукции в натуральном выражении на 2010 год

Показатель	Ед. изм.	Продукция в натуральном выражении
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
						за год
А	шт.	3,01	3,52	5,69	4,52	16,74
Б	шт.	1,34	1,57	2,54	2,01	7,46
В	шт.	6,73	7,86	12,72	10,10	37,41
Г	шт.	3,35	3,91	6,34	5,03	18,63
Д	шт.	7,58	8,84	14,31	11,36	42,09
Е	шт.	10,77	12,57	20,35	16,16	59,86
Ж	шт.	29,10	33,95	54,96	43,65	161,66
З	шт.	16,17	18,87	30,54	24,26	89,84
И	шт.	27,36	31,91	51,67	41,03	151,97
Итого	шт.	105,42	122,99	199,12	158,13	585,66

Таблица 3.3. План производства и реализации продукции в стоимостном выражении на 2010 год

Показатель	Цена ( без НДС), руб	Продукция в стоимостном выражении, тыс.руб.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
						за год
А	5805	17491	20406	33039	26237	97173
Б	15390	20671	24117	39046	31007	114841
В	3542	23852	27827	45053	35777	132509
Г	5215	17491	20406	33039	26237	97173
Д	3149	23852	27827	45053	35777	132509
Е	1771	19081	22262	36042	28622	106007
Ж	492	14311	16696	27032	21466	79505
З	295	4770	5565	9011	7155	26502
И	639	17491	20406	33039	26237	97173
Итого	159011	185513	300354	238516	883393
Итого начисленный НДС (18%)	28622	33392	54064	42933	159011

3.3 Планирование потребности в производственных (материально-технических) ресурсах

Планирование потребности в производственных ресурсах заключается в разработке плана материально-технического обеспечения производства.

Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения являются:

– планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре;

– прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов;

– анализ расхода материальных ресурсов в отчетном периоде;

– изменение остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода.

Потребность в сырье и материалах в натуральном выражении (Р_М) для выпуска готовой продукции при установленных нормах их расхода рассчитывается по формуле:

,(3.9)

где Н_i - норма расхода материала на i-е изделие; П_i - производство i-го изделия в плановом периоде; n - количество видов изделий, для которых используется данный материал.

Данные расчета заносятся в табл. 3.4.

Расчет стоимости сырья и материалов производится по формуле

,(3.10)

где Ц_закi - закупочная цена i-го материала, руб./ед. изм.; Р_Мi - потребность в i-м материале по плану, ед. изм.; n - количество видов материалов.

Данные расчета заносятся в табл. 3.5.

Таблица 3.4. Расчет потребности предприятия в сырье, полуфабрикатах, основных и вспомогательных материалах, идущих на технологические нужды

Вырабатываемая продукция и перечень материалов	Выработка	Потребность в материалах
	продукции по плану
	Ед. изм.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	Ед. изм.	Уд. норма	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
А	шт.	3	4	6	5	17	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	53,0	1,6	1,9	3,0	2,4	8,9
поставщик № 2	шт.						шт.	47,0	1,4	1,7	2,7	2,1	7,9
Б	шт.	1	2	3	2	7	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	23,0	0,3	0,4	0,6	0,5	1,7
поставщик № 2	шт.						шт.	77,0	1,0	1,2	2,0	1,6	5,7
В	шт.	7	8	13	10	37	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	35,0	2,4	2,7	4,5	3,5	13,1
поставщик № 2	шт.						шт.	65,0	4,4	5,1	8,3	6,6	24,3
Г	шт.	3	4	6	5	19	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	45,0	1,5	1,8	2,9	2,3	8,4
поставщик № 2	шт.						шт.	55,0	1,8	2,2	3,5	2,8	10,2
Д	шт.	8	9	14	11	42	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	39,0	3,0	3,4	5,6	4,4	16,4
поставщик № 2	шт.						шт.	61,0	4,6	5,4	8,7	6,9	25,7
Е	шт.	10,77	12,57	20,35	16,16	59,86	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	12,0	1,3	1,5	2,4	1,9	7,2
поставщик № 2	шт.						шт.	88,0	9,5	11,1	17,9	14,2	52,7
Ж	шт.	29,10	33,95	54,96	43,65	161,66	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	35,0	10,2	11,9	19,2	15,3	56,6
поставщик № 2	шт.						шт.	65,0	18,9	22,1	35,7	28,4	105,1
З	шт.	16,17	18,87	30,54	24,26	89,84	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	65,0	10,5	12,3	19,9	15,8	58,4
поставщик № 2	шт.						шт.	35,0	5,7	6,6	10,7	8,5	31,4
И	шт.	27,36	31,91	51,67	41,03	151,97	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	93,0	25,4	29,7	48,1	38,2	141,3
поставщик № 2	шт.						шт.	7,0	1,9	2,2	3,6	2,9	10,6
Итого	105	123	199	158	586			105,4	123,0	199,1	158,1	585,7

Таблица 3.5. Расчет планово-заготовительной стоимости сырья, полуфабрикатов, основных и вспомогательных материалов, идущих на технологические нужды.

Сырье, полуфабрикаты, основные и вспомогательные материалы, энергоносители	Ед. изм.	Потребность	Цена (без НДС), руб./ ед.	Всего планово-заготовительная стоимость, руб.
		по плану (табл. 3.3)
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
А	тыс.руб	17491	20406	33039	26237	97173	5805
поставщик № 1	тыс.руб							6952,7	8111,5	13133,0	10429,1	38626,4
поставщик № 2	тыс.руб							6165,6	7193,3	11646,2	9248,5	34253,6
Б	тыс.руб	20671	24117	39046	31007	114841	15390
поставщик № 1	тыс.руб							3565,8	4160,1	6735,4	5348,7	19810,1
поставщик № 2	тыс.руб							11937,7	13927,4	22549,1	17906,6	66320,8
В	тыс.руб	23852	27827	45053	35777	132509	3542
поставщик № 1	тыс.руб							6261,1	7304,6	11826,4	9391,6	34783,6
поставщик № 2	тыс.руб							11627,7	13565,6	21963,4	17441,5	64598,1
Г	тыс.руб	17491	20406	33039	26237	97173	5215
поставщик № 1	тыс.руб							5903,3	6887,2	11150,6	8854,9	32796,0
поставщик № 2	тыс.руб							7215,1	8417,6	13628,6	10822,7	40084,0
Д	тыс.руб	23852	27827	45053	35777	132509	3149
поставщик № 1	тыс.руб							6976,6	8139,4	13178,0	10464,9	38758,9
поставщик № 2	тыс.руб							10912,1	12730,8	20611,8	16368,2	60622,9
Е	тыс.руб	19081	22262	36042	28622	106007	1771
поставщик № 1	тыс.руб							1717,3	2003,5	3243,8	2576,0	9540,6
поставщик № 2	тыс.руб							12593,7	14692,6	23788,0	18890,5	69964,8
Ж	тыс.руб	14311	16696	27032	21466	79505	492
поставщик № 1	тыс.руб							3756,6	4382,7	7095,9	5634,9	20870,2
поставщик № 2	тыс.руб							6976,6	8139,4	13178,0	10464,9	38758,9
З	тыс.руб	4770	5565	9011	7155	26502	295
поставщик № 1	тыс.руб							2325,5	2713,1	4392,7	3488,3	12919,6
поставщик № 2	тыс.руб							1252,2	1460,9	2365,3	1878,3	6956,7
И	тыс.руб	17491	20406	33039	26237	97173	639
поставщик № 1	тыс.руб							12200,1	14233,5	23044,6	18300,2	67778,4
поставщик № 2	тыс.руб							918,3	1071,3	1734,5	1377,4	5101,6
Итого (без НДС)	130389	152120	246290	195583	724383		119258,1	139134,5	225265,3	178887,2	662545,0
НДС к зачету (18%), руб.		21466,5	25044,2	40547,8	32199,7	119258,1

Затраты на указанные материалы относятся к прямым и отражаются в соответствующих статьях плановых калькуляций.

Потребность во вспомогательных материалах определяют на основе производственной программы и установленных норм расхода на принятые расчетные единицы измерения (станко-час, единица ремонтной сложности, кв. метр и т.д.).

Потребность в таких материалах, как гвозди, мел, оконное стекло и др., определяется на основе отчетных данных с учетом изменения объема производимых работ. Затраты на вспомогательные материалы являются косвенными и отражаются в соответствующих статьях смет по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых, общезаводских расходов и через них списываются на себестоимость продукции. Заполняется табл. 3.6.

Потребность в смазочных материалах на плановый период вычисляют с учетом специфики потребления:

(3.11)

где Н - норма расхода смазочных материалов на один станко-час работы данного оборудования, кг/станко-час; Ч - число работающих единиц оборудования, шт.; Т - плановое количество рабочих дней предприятия в плановом периоде, дни; К - коэффициент сменности оборудования; Д - длительность рабочей смены, час.

Затраты на горюче-смазочные материалы (ГСМ) для автотранспортных средств определяются по формулам:

, (3.12)

З_М = 10% от З_Т ,(3.13)

где З_Т - затраты на топливо для автомобилей, руб.; З_М - затраты на масло для автомобилей, руб.; L_Сi - среднесуточный пробег i-го автомобиля, км/сут; Д_э - количество дней эксплуатации i-го автомобиля в плановом периоде, дни; Н_РТi - норма расхода топлива, л/км; Ц_Тi - цена топлива, руб./л; i = 1, 2, ..., n - количество автомобилей. Потребность в энергоносителях, идущих на технологические нужды, определяются так же, как потребность во вспомогательных материалах на технологические нужды, а затраты на них являются прямыми. Потребность в энергоносителях, направляемых на другие цели (силовые, бытовые и т.д.), определяется аналогично потребности во вспомогательных материалах, идущих на различные цели, кроме технологических. Затраты на них являются косвенными. Заполняется табл. 3.7. Затраты рассчитываются, исходя из потребности в электроэнергии и стоимости 1 кВт·час.Плата за воду и пользование канализацией определяется аналогично, исходя из потребности в их расходе (как правило, литр/сутки) и установленного тарифа (руб./литр). Чтобы определить потребность за квартал, необходимо суточную норму потребления умножить на 90, за год - на 360. Данные расчетов также заносятся в табл. 3.7.

Далее составляется таблица учета постоянных активов (табл. 3.8). Сумма амортизационных отчислений определяется по прямолинейному методу списания сумм на восстановление основных средств по формуле

,(3.15)

где С_офi - первоначальная стоимость i-го вида основных средств, руб.; Тi - число лет службы (полезный срок эксплуатации) i-го вида основных средств, лет; t - число периодов начисления амортизации в году (один раз в год t = 1, один раз в полугодие t = 2 и т.д.).

Таблица 3.6. Расчет потребности во вспомогательных материалах нетехнологического назначения

	Принятые расчетные ед. изм.	Нормы расхода материала на принятую ед. изм.	Потребность	Цена (без НДС), руб./ед. изм.	Стоимость
			в материалах		потребности в
Наимено-вание материала					материалах, тыс.руб.
			1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
материал 1	станко-час	2,00	349,05	407,22	659,31	523,57	1939,16	0,05	17,45	20,36	32,97	26,18	96,96
материал 2	литр-час	53,00	174,52	203,61	329,66	261,79	969,58	0,03	5,24	6,11	9,89	7,85	29,09
материал 3	станко-час	8,00	290,87	339,35	549,43	436,31	1615,96	0,05	14,54	16,97	27,47	21,82	80,80
материал 4	литр-час	65,00	368,44	429,85	695,94	552,66	2046,89	0,03	11,05	12,90	20,88	16,58	61,41
материал 5	станко-час	4,00	988,97	1153,80	1868,05	1483,45	5494,28	0,01	9,89	11,54	18,68	14,83	54,94
Итого			2171,8	2533,8	4102,3	3257,7	12065,8		58,1	67,8	109,8	87,2	323,1

Таблица 3.7. Расчет потребности в энергоносителях нетехнологического значения

Наименование энергоносителя	Ед. изм.	Потребность в энергоносителях	Тариф за ед. изм. (без НДС)	Стоимость потребности в энергоносителях, руб.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Оборуд. 1	кв.ч.	21	25	40	32	119	0,7	14	17	27	21	80
Оборуд. 2	кв.ч.	18	21	34	27	99	0,7	12	14	23	18	66
Оборуд. 3	кв.ч.	32	37	61	48	178	0,7	21	25	41	32	119
Итого (без НДС)	71	83	134	107	396	0,7	48	56	90	72	265
Итого НДС к зачету	13	15	24	19	71		9	10	16	13	48

Таблица 3.8. Учет постоянных активов

Наименование постоянного	Ед. изм.	На	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
актива		начало года
Активы, стоящие на балансе
Основные средства
Стоимость актива	тыс.руб.	213,2	209,9	206,5	203,2	199,8	199,8
Амортизационные отчисления, % от стоимости актива	То же	13,4	3,4	3,4	3,4	3,4	13,4
Итого общая стоимость активов	-//-	213,2	209,9	206,5	203,2	199,8	199,8
(без НДС)
Балансовая стоимость	-//-	213,2	209,9	206,5	203,2	199,8	199,8
Итого начисленная амортизация	-//-	13,4	3,4	3,4	3,4	3,4	13,4
Остаточная стоимость	-//-	199,8	206,5	203,2	199,8	196,5	186,4
Итого НДС к зачету	-//-	36,0	37,2	36,6	36,0	35,4	33,6

Потребность в запасных частях для обеспечения работы оборудования устанавливается на основе прогрессивных норм их расхода и количества работающих машин. По нормам расхода запасных частей потребность в них определяется по формуле

,(3.15)

где П_З - потребность в конкретной запасной части на плановый период, шт.; Н_З - норма расхода данной запчасти на одну машину на плановый период при односменной работе, шт.; m - количество запчастей данного наименования, входящих в одну машину; c - сменность работы машины; n - среднегодовой списочный парк оборудования, ед.; k_З - коэффициент, учитывающий возможность восстановления запасных частей и повторного их использования (при повторном использовании, например, он будет равен 2, при трехкратном - 3 и т.д.). Заполняется табл. 3.9.

Таблица 3.9. Потребность и стоимость запасных частей к оборудованию на 2011 год

Наименование запчасти	Общая потребность (расчетная), шт.	Фактическое наличие, шт.	Итого потребность	Цена (без НДС) за ед., руб./ шт.	Стоимость, руб.
			(-), излишек (+), шт.
			1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
№ 1	42	40	7	8	12	10	37	0,480	3,16	3,69	5,97	4,74	17,57
№ 2	75	71	12	14	22	18	65	0,180	2,11	2,46	3,98	3,16	11,71
№ 3	64	60	10	12	19	15	55	0,530	5,27	6,15	9,96	7,91	29,28
Итого (без НДС)	180,466149		28	33	53	42	157		10,54	12,30	19,91	15,81	58,57
Итого НДС к зачету	1,90	2,21	3,58	2,85	10,54

Таблица 3.10. Расчет плановой технологической трудоемкости

Наименование	Ед. изм.	Объем выпуска продукции в плановом периоде	Фактические затраты труда на производство продукции, час	Планируемый процент снижения затрат труда,%
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
А	шт.	3,0	3,5	5,7	4,5	16,7	45,2	52,7	85,4	67,8	251,1	1,0	2,0	1,0	3,0	7,0
Б	шт.	1,3	1,6	2,5	2,0	7,5	20,1	23,5	38,1	30,2	111,9	2,0	3,0	2,0	5,0	12,0
В	шт.	6,7	7,9	12,7	10,1	37,4	101,0	117,8	190,8	151,5	561,1	4,0	5,0	4,0	1,0	14,0
Г	шт.	3,4	3,9	6,3	5,0	18,6	50,3	58,7	95,0	75,5	279,5	8,0	1,0	8,0	2,0	19,0
Д	шт.	7,6	8,8	14,3	11,4	42,1	113,6	132,6	214,6	170,4	631,3	2,0	2,0	3,0	4,0	11,0
Е	шт.	10,8	12,6	20,4	16,2	59,9	161,6	188,6	305,3	242,4	897,9	4,0	4,0	2,0	2,0	12,0
Ж	шт.	29,1	33,9	55,0	43,6	161,7	436,5	509,2	824,5	654,7	2424,9	2,0	5,0	4,0	1,0	12,0
З	шт.	16,2	18,9	30,5	24,3	89,8	242,6	283,0	458,2	363,8	1347,5	8,0	3,0	1,0	4,0	16,0
И	шт.	27,4	31,9	51,7	41,0	152,0	410,3	478,7	775,1	615,5	2279,6	2,0	1,0	4,0	1,0	8,0
Итого	105,4	123,0	199,1	158,1	585,7	1581,3	1844,8	2986,8	2371,9	8784,8	33,0	26,0	29,0	23,0	111,0

3.4 Планирование труда и персонала

В плане по труду и персоналу рассчитываются показатели производительности труда и определяется численность персонала.

Исходными данными для разработки тактического плана по труду и количеству персонала является стратегический план предприятия, количественный и качественный прогноз потребности в кадрах, плановый объем продаж и производственная программа, план технического развития и организации производства, нормы и нормативы затрат труда и заработной платы.

Потребность в персонале выявляется в результате планирования объема продаж и производительности труда.

Трудоемкость рассчитывают на единицу продукции и на весь товарный выпуск.

Полная трудоемкость продукции в плановом периоде определяется суммированием плановых затрат труда по ее составляющим: технологическая трудоемкость, трудоемкость обслуживания производства и трудоемкость управления производством.

Расчет технологической трудоемкости производится по формуле

(3.16)

где Ртехн. факт i. - фактические (отчетные) затраты труда основных рабочих на производство i-го вида продукции, час.; kсн - процент снижения затрат труда в плановом периоде, %; V - объем выпуска продукции в плановом периоде, руб.; n - количество видов продукции.

Результаты расчетов плановой технологической трудоемкости заносятся в табл. 3.10.

Трудоемкость обслуживания производства в целом включает трудоемкость поддержания оборудования и механизмов в рабочем состоянии, изготовления и поддержания в рабочем состоянии инструмента и другой технологической оснастки, энергоснабжения производства, поддержания в рабочем состоянии зданий и сооружений, обеспечения охраны труда, техники безопасности и промсанитарии, а также включает затраты времени вспомогательных рабочих, занятых на транспортных погрузочно-разгрузочных работах, на наладочно-регулировочных работах, на работах по приемке, хранению и выдаче материальных ценностей.

Плановая трудоемкость обслуживания производства в целом определяется на весь плановый объем производства. При этом необходимо использовать нормативные материалы по труду: нормы обслуживания, нормативы численности вспомогательных рабочих, данные о трудоемкости работ по каждой функции обслуживания в базисном периоде.

Расчет трудоемкости обслуживания производится по формуле

,(3.17)

где Робсл.факт. - фактические (отчетные) затраты труда вспомогательных рабочих на весь планируемый объем производства продукции, час.; kсн - процент снижения затрат труда в плановом периоде, %; V - плановый объем выпуска продукции, руб.

Полученные данные оформим в таблицу 3.11.

Таблица 3.11. Расчет трудоемкости обслуживания.

Наименование	Ед. изм.	Трудоемкость обслуживания
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
А	шт.	14,9	14,7	14,9	14,6	59,0
Б	шт.	14,7	14,6	14,7	14,3	58,2
В	шт.	14,4	14,3	14,4	14,9	57,9
Г	шт.	13,8	14,9	13,8	14,7	57,2
Д	шт.	14,7	14,7	14,6	14,4	58,4
Е	шт.	14,4	14,4	14,7	14,7	58,2
Ж	шт.	14,7	14,3	14,4	14,9	58,2
З	шт.	13,8	14,6	14,9	14,4	57,6
И	шт.	14,7	14,9	14,4	14,9	58,8
Итого	29,6	29,3	29,6	28,8	117,2

Плановую трудоемкость управления можно определить аналогично трудоемкости обслуживания производства, т.е.:

,(3.18)

где Рупр.факт. - фактические (отчетные) затраты труда административно-управленческого персонала на весь планируемый объем производства продукции, час.; kсн - процент снижения затрат труда в плановом периоде, %; V - плановый объем выпуска продукции, руб.

Полученные данные оформим в таблицу 3.12.

Таблица 3.12. Расчет трудоемкости управления

Наименование	Ед. изм.	Трудоемкость управления
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
А	шт.	2,970	2,940	2,970	2,910	11,790
Б	шт.	2,940	2,910	2,940	2,850	11,640
В	шт.	2,880	2,850	2,880	2,970	11,580
Г	шт.	2,760	2,970	2,760	2,940	11,430
Д	шт.	2,940	2,940	2,910	2,880	11,670
Е	шт.	1,282	1,282	1,308	1,308	5,180
Ж	шт.	1,308	1,268	1,282	1,322	5,180
З	шт.	1,228	1,295	1,322	1,282	5,126
И	шт.	1,308	1,322	1,282	1,322	5,233
Итого	5,910	5,850	5,910	5,760	23,430

Таким образом, можно определить производственную трудоемкость производственной программы

.(3.19)

Планирование потребности в персонале осуществляется с целью определения численности работников по категориям персонала, которые задействованы для выполнения конкретных заданий.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный и непроизводственный.

В состав промышленно-производственного персонала входят все работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата управления. По категориям они подразделяются на руководящих работников, специалистов и служащих; основных рабочих; вспомогательных рабочих.

К непроизводственному персоналу относятся работники, не принимающие участия в основной деятельности предприятия и занятые созданием условий, обеспечивающих нормальное функционирование производства в целом (работники пищеблока, культурно-бытового и медико-санитарного обслуживания и т.п.).

Таблица 3.13. Расчет производственную трудоемкость.

Наименование	Ед. изм.	производственная трудоемкость
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
А	шт.	17,820	17,640	17,820	17,460	70,740
Б	шт.	17,640	17,460	17,640	17,100	69,840
В	шт.	17,280	17,100	17,280	17,820	69,480
Г	шт.	16,560	17,820	16,560	17,640	68,580
Д	шт.	17,640	17,640	17,460	17,280	70,020
Е	шт.	15,682	15,682	16,008	16,008	63,380
Ж	шт.	16,008	15,518	15,682	16,172	63,380
З	шт.	15,028	15,845	16,172	15,682	62,726
И	шт.	16,008	16,172	15,682	16,172	64,033
Итого	35,460	35,100	35,460	34,560	140,580

Общая плановая численность работающих определяется как сумма численности промышленно-производственного персонала и персонала, занятого в непромышленных хозяйствах и организациях фирмы.

При планировании численности работников фирмы следует различать явочную, списочную и среднесписочную.

Явочную численность определяют при планировании численности рабочих. Она представляет собой число рабочих, которые ежедневно должны быть на рабочих местах для обеспечения нормального хода производства.

Списочная численность включает общее число всех работников фирмы (постоянных, сезонных, временных), в том числе работников, фактически работающих, находящихся в командировках, отпусках, не вышедших на работу в связи с выполнением государственных обязанностей и по болезни, а также с разрешения администрации, совершивших прогулы и т.п.

Не включаются в списочную численность работники:

- выполняющие работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), привлекаемые для выполнения разовых работ;

- принятые на работу по совместительству из других фирм;

- безработные, привлекаемые на общественные работы;

- временно направленные на работу на другое предприятие, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;

- направленные фирмой на учебу в высшие и средние специальные учебные заведения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств фирмы;

- подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения нанимателя, а также работники, уволенные за прогул. Они исключаются из списочного состава работников с первого дня невыхода на работу.

В течение года списочный состав постоянно изменяется. Поэтому при планировании показатели численности определяются по среднесписочной численности. При определении среднесписочной численности в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все календарные дни. Она определяется путем деления суммы списочной численности за все дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная численность в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале и деления полученной суммы на три.

Аналогично рассчитывается среднесписочная численность за полугодие и год.

Для приведения явочной численности (ЧЯ) к среднесписочной (ЧСС) в плановых расчетах используется специальный коэффициент (КСС), который характеризует соотношение явочной и среднесписочной численности в отчетном периоде или отношение номинального фонда рабочего времени к полезному в плановом периоде:

ЧСС = ЧЯ · КСС.(3.20)

Необходимая для выполнения производственной программы численность рабочих определяется на основе планового полезного фонда рабочего времени.

В планировании принято различать следующие фонды рабочего времени:

- плановый календарный фонд рабочего времени;

- плановый номинальный (максимально возможный) фонд рабочего времени;

- плановый полезный (эффективный) фонд рабочего времени.

Календарный фонд рабочего времени за планируемый период может быть рассчитан в среднем на одного рабочего (в чел.-днях или чел.-часах) и на всю численность рабочих, группу рабочих фирмы (цеха, участка).

Общий календарный фонд рабочего времени по фирме определяется по формуле

ФРВ_К = Д_К · Ч_ССР (чел.-дн.)(3.21)

Или ФРВ_К = Д_К · Ч_ССР · П_Д (чел.-ч),(3.22)

где Д_К - число календарных дней в плановом периоде; Ч_ССР - плановая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.; П_Д - средняя установленная продолжительность одного рабочего дня в плановом периоде, ч.

Календарный фонд рабочего времени не учитывает различных неявок (невыходов) на работу рабочих в плановом периоде и служит базой для расчета номинального фонда.

Номинальный фонд рабочего времени характеризует потенциальную величину максимально возможного для использования фонда рабочего времени (кроме выходных, праздничных дней и времени на очередные отпуска) и определяется по формуле

ФРВ_Н = ФРВ_К - (Д_П+Д_В+Д_О) · Ч_ССР или(3.23)

ФРВ_Н = ФРВ_Т - Д_О · Ч_ССР, (чел.-дн.)(3.24)

где Д_П, Д_В, Д_О - количество соответственно праздничных, выходных дней и дней очередных отпусков в плановом периоде; ФРВ_Т - табельный фонд рабочего времени рабочих в плановом периоде, чел.-дн. или чел.-ч.

Табельный фонд рабочего времени определяется как разность между календарным фондом рабочего времени рабочих и количеством праздничных и выходных человеко-дней.

Полезный фонд рабочего времени обычно меньше номинального фонда рабочего времени рабочих на величину планируемых невыходов на работу по различным причинам.

Для определения полезного фонда рабочего времени в плановом периоде составляется баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего на плановый год (квартал). Форма баланса рабочего времени одного рабочего основного производства при пятидневной рабочей неделе приведена в табл. 3.14.

Таблица 3.14.Баланс рабочего времени одного рабочего на 2011 г.

Показатель	Ед. изм.	Отчетный период 2009 г.	Плановый период 2010 г.
			Всего	по кварталам
				1	2	3	4
1. Календарный фонд времени	дни	365	365	90	91	92	92
2. Количество нерабочих дней, всего	То же	161	161	33	53	26	49
в том числе:
2.1. праздничные	-//-	12	12	7	4	0	1
2.2. выходные	-//-	104	104	26	26	26	26
2.3. очередные и дополнительные отпуска	-//-	45	45	0	23	0	22
3. Номинальный фонд рабочего времени (стр. 1 - стр. 2)	-//-	204	204	57	38	66	43
4. Неявки на работу, всего	-//-	47	62	26	7	27	2
в том числе:
4.1. учебные отпуска	-//-	21	42	21	0	21	0
4.2. отпуска в связи с родами	-//-	0	0	0	0	0	0
4.3. болезни	-//-	15	12	2	5	4	1
4.4 выполнение государственных обязанностей	-//-	0	0	0	0	0	0
4.5. неявки с разрешения администрации (по отчету)	-//-	5	2	2	0	0	0
4.6. прогулы (по отчету)	-//-	0	0	0	0	0	0
4.7. целодневные простои (по отчету)	-//-	1	3	0	2	1	0
4.8. прочие невыходы	-//-	5	3	1	0	1	1
5. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего (стр. 3 - стр. 4)	-//-	157	142	31	31	39	41
6. Средняя продолжительность рабочего дня	час	7,8	7,8	7,8	7,8	7,8	7,8
7. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего (стр. 5 х стр. 6)	То же	1224,6	1107,6	241,8	241,8	304,2	319,8

Аналогичным образом составляется баланс рабочего времени для рабочих обслуживающего производства и работников административно-управленческой группы. Расчет баланса осуществляется в той последовательности, в которой расположены показатели табл. 3.14. К прочим невыходам относятся отпуска по инициативе нанимателя в связи с нехваткой сырья, массовые невыходы (забастовки) и т.д.

Средняя продолжительность рабочего дня определяется как средневзвешенная величина с учетом разной длительности рабочего дня для различных категорий рабочих. Сокращенный рабочий день имеют рабочие, занятые на особо тяжелых работах, подростки и кормящие матери. Учитываются также сокращенные часы работы в предпраздничные дни. Средняя продолжительность рабочего дня (отчетный период) определяется как средневзвешенная величина путем деления полезного фонда рабочего времени одного рабочего (по отчету) на число рабочих дней в году (по отчету). Средняя продолжительность рабочего дня на плановый период определяется путем корректировки с учетом уменьшения простоев, прогулов и т.п.

Полезный (эффективный) фонд времени определяется умножением планового количества дней работы одного рабочего на среднюю продолжительность рабочего дня.

Определение численности рабочих, необходимых для выполнения планового объема работ на предприятии, осуществляется, как правило, на основе трудоемкости производственной программы. Расчет производится по формуле

,(3.25)

где ЧР - плановая численность основных рабочих, чел.; Т_техн - технологическая трудоемкость производственной программы основных рабочих, нормо-час.; ФРВпл - плановый полезный фонд времени работы одного рабочего, час.; К_н - планируемый коэффициент выполнения норм.

Планирование численности обслуживающего персонала и работников административно-управленческой группы осуществляется аналогично планированию основных рабочих по трудоемкости, т.е. путем деления соответствующей трудоемкости на полученный соответствующий годовой фонд рабочего времени одного работника.

Рассчитанные данные заносятся в табл. 3.15.

Таблица 3.15. Численность персонала и заработная плата

Показатель	Ед. изм.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Основной производственный персонал:
численность	чел.	27	25	27	26	35
средняя зарплата в месяц	руб./мес.	21000	21000	21000	21000	84000
расходы на зарплату	руб.	1701000	1575000	1701000	1638000	6615000
начисления на зарплату	То же	765450	708750	765450	737100	2976750
Вспомогательный производственный персонал:
численность	чел.	7	8	7	8	10
средняя зарплата в месяц	руб./мес.	12000	12000	12000	12000	48000
расходы на зарплату	руб.	252000	270000	252000	270000	1044000
начисления на зарплату	То же	113400	121500	113400	121500	469800
Административно-управленческий персонал:
численность	чел.	8	7	8	7	10
средний оклад в месяц	руб./мес.	25000	25000	24997	24997	99994
расходы на зарплату	То же	562500	525000	562433	524937	2174870
начисления на зарплату	руб.	253125	236250	253095	236222	978691
Итого численность	чел.	42	40	42	41	55
Оплата отпусков	руб.	67038	55300	67038	60750	250127
Итого расходы на зарплату	То же	2515500	2370000	2515433	2432937	9833870
Итого начисления на зарплату	-//-	1131975	1066500	1131945	1094822	4425241

3.5 Планирование оплаты труда

В условиях рыночных отношений предприятиям предоставлены широкие права в хозяйственной деятельности, в том числе в организации и планировании оплаты труда. Предприятия сами устанавливают размеры средств, предназначенных на оплату труда, распределяют их, определяют формы и системы заработной платы.

Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.

Рыночные отношения предполагают отмену всяких ограничений в росте индивидуальной заработной платы. Государство регулирует лишь минимальные размеры оплаты труда работников различных профессионально - квалификационных групп. Используя их в качестве основы, предприятия самостоятельно в коллективных договорах и тарифных соглашениях определяют размеры оплаты труда, устанавливают разного рода доплаты, надбавки, премии с учетом деловых характеристик, условий, количества, качества и результатов труда, которые тоже не ограничены.

В связи с инфляцией большое значение приобретает индексация заработной платы. При индексации используется индекс потребительских цен.

Фонд оплаты труда включает: выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты; выплаты стимулирующего характера по системным положениям, включая премии за производственные результаты, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам; выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством; оплату в соответствии с действующим законодательством очередных, дополнительных и учебных отпусков; оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера; стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством услуг, питания, продуктов, форменной одежды.

В состав расходов, не включаемых в фонд оплаты труда, относятся: премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений; вознаграждения по итогам работы за год; оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков женщинам, воспитывающим детей; материальная помощь рабочим и служащим; надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия; оплата жилья; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям правительства; оплата путевок на лечение и отдых; компенсация удорожания стоимости питания.

Перечисленные расходы выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Ведущее место в расходах на оплату труда занимает заработная плата. В рыночной экономике заработная плата - цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности работника.

Планирование заработной платы включает определение фонда заработной платы по категориям персонала.

Плановый фонд заработной платы - это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются: численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих; тарифная система; штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих; штатное расписание работников непромышленной группы; применяемые формы и системы заработной платы; законодательные акты по труду и заработной плате.

Плановый годовой фонд заработной платы основных рабочих определяют по формуле

,(3.26)

где i = 1, 2, 3, …., n - категория персонала; ЗПi_пл - среднегодовая (среднеквартальная) заработная плата одного работника i-й категории персонала в плановом периоде, руб.; ЧРi_плосн - плановая численность i-й категории персонала основных рабочих, чел.

Аналогичным образом ведется расчет фонда заработной платы обслуживающего (вспомогательного) персонала.

Расчет планового годового (квартального) фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих (работников административно-управленческого персонала) ведется по формуле

,(3.27)

где Ок_{i пл служ} - месячный оклад работников i-й должности по тарифу, руб.; ЧР_{i пл служ} - среднесписочное количество работников i-й должности по штатному расписанию, чел.; П_П - число месяцев работы в данном периоде; Д_Пi - суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.); i = 1, 2, 3, …, n - количество должностей по штатному расписанию.

Планирование суммы оплаты очередных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле

^,(3.28)

где ФЗПi_пл - годовой фонд заработной платы планового периода i-й категории работников предприятия, руб.; О_i - средняя продолжительность отпуска i-й категории работников, дни; Д_i - количество рабочих дней одного рабочего i-й категории, дни; i = 1, 2, 3, …, n - количество категорий работников (основные рабочие, руководители, специалисты, служащие и т.д.).

Расчет премиального фонда. В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма общего фонда премий рассчитывается по формуле

,(3.29)

где ЗП_С - планируемый фонд основной заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.; ЗП_Т - планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.; %пр - средний планируемый процент премии производственных рабочих к основному фонду заработной платы.

Общий фонд заработной платы по предприятию - сумма фондов заработной платы промышленно-производственного персонала и непромышленного персонала плюс сумма оплаты очередных отпусков и сумма премий, т.е.:

. (3.30)

При планировании фонда заработной платы необходимо учитывать начисления на заработную плату (единый социальный налог - 26% от ФЗП), требуемые налоговым законодательством. Данные начисления не включаются в общий фонд заработной платы, но учитываются при налогообложении и при планировании себестоимости, прибыли и рентабельности, так как включаются в себестоимость продукции.

По окончании расчетов данные заносятся в табл. 3.13