Бизнес-планирование финансового оздоровления предприятия

Таблица 2.9 - Анализ деловой активности ЗАО «Финч»

Анализируя данные, представленные в таблице 2.9, можно заметить, что в период с 2008 по 2010 годы значения коэффициентов оборачиваемости совокупных активов, текущих активов и запасов свидетельствуют о последовательном уменьшении оборачиваемости.

Анализ доходности деятельности предприятия осуществляется на основе расчета коэффициентов рентабельности. Результаты расчета по данным финансовой отчетности предприятия представлены в таблице 2.10.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2.1. Показатели деловой активности ЗАО «Финч» за 2008-2010 гг.

Таблица 2.10 - Анализ доходности деятельности ЗАО «Финч»

Таким образом, как видно из таблицы 2.10, выручка от реализации, себестоимость реализации продукции, валовая прибыль, прибыль от реализации и прибыль до налогообложения имеют тенденцию спада, соответственно это отражается на показателях рентабельности.

Рентабельность продаж характеризует доходность коммерческой деятельности предприятия и зависит от множества факторов, но, прежде всего, от объема реализации, прибыли от продаж, коммерческих и управленческих расходов.

По итогам 2010 г. также наблюдается снижение данного показателя на 1,8% (2,5-0,7). Это связано с ростом управленческих расходов и существенным увеличением объема реализации продукции.

Рентабельность собственного, заемного и всего инвестированного капитала имеет тенденцию спада на протяжении всего анализируемого периода. Основным фактором спада стало уменьшение чистой прибыли.

В целом предприятие имеет стабильное финансовое состояние в рассматриваемом периоде. Об этом свидетельствует отрицательная динамика платежеспособности предприятия, а также высокий удельный вес в структуре источников финансирования краткосрочных и долгосрочных обязательств.

Для оценки финансовой устойчивости ЗАО «Финч» необходимо провести анализ структуры капитала. Для этого необходимо рассчитать коэффициенты оценки финансовой устойчивости (таблица 2.11).

Таблица 2.12 - Результаты расчета коэффициентов оценки финансовой устойчивости ЗАО «Финч»

Исходя из вышеперечисленных коэффициентов можно сделать следующие выводы: один из важнейших показателей, коэффициент автономии, в 2008 г. составил 0,6, что свидетельствует об увеличении финансовой независимости, повышая гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяя возможности привлечения средств со стороны. Но в 2009 и 2010 гг. заметно его снижение до минимального порогового значения на уровне 0,5.

Важной характеристикой финансовой устойчивости является также коэффициент маневренности, показывающий, какая доля собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. В нашем случае данный показатель достаточно низкий, особенно в 2008,2009 г., где он составил -0,5. Это еще раз подтверждает тезис о том, что ЗАО «Финч» испытывает острый недостаток собственных оборотных средств и вынуждено увеличивать краткосрочную кредиторскую задолженность. Коэффициент финансовой зависимости в 2008 гг. составил 0,8, а в 2009-2010 г. он увеличился до 1. Все три показателя превышают допустимую границу (менее 0,7), что говорит о потере финансовой устойчивости.

В соответствии с принятой классификацией трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

- излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов;

- излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов; - излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций.

- абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и задается системой условий: ПЗ ? СОС.

В данном случае наблюдается излишек (+) собственных оборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и запасов.

- нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность: СОС ? ПЗ ? ДИФ.

Здесь возможны недостаток собственных оборотных средств, а также излишек долгосрочных источников формирования запасов или равенство величин долгосрочных источников и запасов.

- неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств: ДИФ ? ПЗ ? ОИФ.

Здесь наблюдается недостаток собственных оборотных средств, недостаток долгосрочных источников формирования запасов, а также излишек общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников и запасов.

- кризисное финансовое состояние, когда предприятие находится на грани банкротства. В данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность организации и прочие оборотные активы не покрывают даже кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов: ОИФ < ПЗ.

Для этого типа финансовой устойчивости характерны: недостаток собственных оборотных средств, недостаток долгосрочных источников формирования запасов, недостаток общей величины основных источников формирования запасов.

Таблица 2.13 - Определение типа финансовой устойчивости ЗАО «Финч»

Для того чтобы определить тип финансовой устойчивости подставим данные значения в заданную систему условий, которая приведена выше.

Для 2008 года соответствует условие: ДИФ ? ПЗ ? ОИФ

-1 602 009 ?5 896 204? 7 991 403

Из этого следует, что в 2008 году предприятие ЗАО «Финч» находилось в неустойчивом финансовом состоянии.

Аналогичная ситуация сложилась в 2009 году.

776 033 ? 5 059 593 ? 9 101 154

Соответственно, в 2009 году предприятие так же находилось в неустойчивом финансовом состоянии.

Для 2010 года соответствует условие: ОИФ < ПЗ (общая величина запасов)

3 893 730 < 5 561 065.

Таким образом, 2010 год для предприятия ЗАО «Финч» является кризисным.

В завершение анализа финансовой устойчивости ЗАО «Финч» оценим вероятность банкротства предприятия по модели Альтмана (см. таблицу 2.14).

Z = 0,717 X1+0,874 X2+3, 10 X3+0, 42 X4+0,995 X5,

где Х1 - отношение разности текущих активов и текущих пассивов на общую сумму всех активов (стр. 290 - стр. 230 - стр. 610 - стр. 630 - стр. 660 / стр. 300);

Х2 - отношение нераспределенной прибыли к общей сумме всех активов (стр. 190 ф. 2 / стр. 300);

Х3 - отношение прибыли до уплаты процентов и налогов к общей сумме всех активов (стр. 140 ф. 2 / стр. 300);

Х4 - отношение балансовой стоимости капитала к заемному капиталу (стр. 490 / стр. 590+стр. 690);

Х5 - отношение выручки от реализации к общей сумме активов (стр. 010 ф. 2 / стр. 300).

Таблица 2.14 - Оценка вероятности банкротства ЗАО «Финч» по модели Альтмана

Таким образом, вероятность банкротства ЗАО «Финч» в 2008-2010 гг. была малая.

Исходя из результатов анализа можно отметить, что предприятие ЗАО «Финч», специализирующееся на производстве мебели, не обладает достаточным количеством собственных оборотных средств, необходимых для осуществления производственно-хозяйственной деятельности.

Фирма «Финч» планирует осуществить в период 2011-2013 гг. проект «Внедрение нового вида продукции (детских кроваток) в производственную деятельность».

3. Разработка бизнес-плана финансового оздоровления предприятия (на примере ЗАО «Финч»)

3.1 Краткая характеристика новой продукции

ЗАО «Финч» будет специализироваться на внедрении выпуска нового вида продукции - детских кроваток. В основу производства детских кроваток заложены следующие принципы:

1. Функциональность.

2. Качество.

3. Цена.

Характеристиками особенностей планируемой к производству продукции являются: наличие определенной общественной потребности в данном виде продукции, изготовленной из высококачественной экологически чистой древесины; конкурентоспособная цена изделий, достигаемая за счет использования передовых технологий, снижения издержек. Возможно (особенно на первом этапе работы предприятия) намеренное занижение розничной цены продукции для получения в будущем более выгодных заказов и завоевания определенного сегмента рынка.

Ниже приведены характеристики, которые объединяют все модели выпускаемых кроваток.

Материал. Экологически чистое сырье - береза, не уступающая по характеристикам более ценным породам древесины.

Качество обработки и отделки. Итальянские лаки, специализированное оборудование, зарубежные комплектующие позволяют достичь стабильно высокого качества продукции.

Конструкция. Все кроватки обладают следующими элементами:

· колесные опоры со стопорным механизмом,

· оригинальный и удобный механизм (скрытый механизм на некоторых моделях) подъема - опускания передней спинки,

· основание матраса регулируется по высоте (2 положения),

· вертикальные планки имеют не круглую, а прямоугольную форму с двусторонней завалкой, придающие кроватке дополнительную конструктивную прочность, надежность, и просто приятный внешний вид.

Размеры кроватки. Выпускаться кроватки будут двух стандартов. Так называемого "российского" (1200*600) и "американского" (1250*650) стандартов. В кроватке "американского" стандарта малыш может находиться до 4 лет. Кроватка "российского" стандарта имеет меньшие габаритные размеры, поэтому, покупателям придется уже через пару лет заняться поисками большой подростковой кровати.

Упаковка. Кроватка поступает в продажу в гофрокартонной упаковке. Технология укладки кроватки исключает возможность повреждения при транспортировке.

Сборка. Конструкция кроваток максимально облегчить сборку, так как предварительно установлена вся фурнитура на детали кроватки, - покупателю остается собрать кроватку с помощью нескольких винтов.

В Приложении 9 приведены образцы продукции ЗАО «Финч» и их характеристика.

3.2 Организация производственного процесса по выпуску новой продукции

Фирма «Финч» планирует осуществить в период 2011-2013 гг. проект «Внедрение нового вида продукции (детских кроваток) в производственную деятельность». Цель проекта - увеличение капитала предприятия путем получения прибыли от производства и реализации продукции по конкурентоспособным ценам при сохранении высоких потребительских параметров. Осуществление проекта позволит обеспечить постоянное предложение продукта, в дальнейшем - расширить ассортимент продукции и увеличить объем производства.

Краткосрочными целями проекта являются:

запуск к началу 2011 г. цеха для производства мебели;

закупка нового оборудования, наем работников.

Долгосрочными целями проекта являются:

снижение издержек и повышение рентабельности продукции;

завоевание рынка;

расширение технических, материальных и финансовых возможностей предприятия.

Проектом предусмотрена реконструкция производственного помещения, монтаж и наладка оборудования, подготовка персонала и запуск производства и сбыта продукции.

Таблица 3.1 - Требования к производственному помещению

Инвестиции в основной капитал включают расходы на приобретение оборудования, а также расходы на строительные работы и реконструкцию производственного помещения. Для осуществления выпуска предприятию необходимо просчитать потребность в оборудовании. Данный расчет предоставлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Потребность в оборудовании

Стоимость оборудования указана с учетом НДС и транспортных расходов, коэффициент амортизации для технологического оборудования принят равным 0,18. Затраты на строительство и реконструкцию производственного помещения представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Затраты на строительство и реконструкцию

Инвестиции в оборотный капитал учитывают затраты на закупку и поддержание запаса сырья, объем которого рассчитывается с учетом принятой программы производства, а также дебиторскую задолженность, связанную с задержкой поступления денег от оптовых покупателей (магазинов) в среднем 7 дней. Запас сырья на складе, в зависимости от вида, планируется на уровне 10-15 дней. Запланированная продолжительность предпроизводственной фазы проекта составляет 4 месяца. Продолжительность подготовки и освоения нового производства - 3 месяца. Выпуск продукции в среднем на уровне 50% от проектной (номинальной) мощности. Состав работ и затраты:

1. Разработка проекта цеха с привязкой его к конкретному помещению - 2 тыс. USD.

2. Арендная плата - 20 USD в год за 1 кв.м - 250 кв.м х 20 = 5 тыс. USD.

2. Строительные работы и реконструкция производственного помещения (таблица 2.4) - 40 тыс. USD.

3. Приобретение производственного оборудования (таблица 2.3) - 148 тыс. USD.

4. Монтаж и наладка оборудования - 12 тыс. USD.

5. Закупка сырья и формирование оборотных средств - 20 тыс. USD.

6. Обучение персонала и подготовка производства - 2 тыс. USD.

Итого затраты для обеспечения выпуска новой продукции составляют - 229 тыс. USD.

Необходимое количество основных рабочих по каждой профессии можно определить по формуле (10):

(10)

где: n - номенклатура выпускаемых изделий;

- годовой объем выпуска j-го изделия, (шт.);

- трудоемкость изготовления j-го изделия по i-ой операции, (н/ч);

- планируемый коэффициент выполнения норм рабочим i-ой профессии;

- полезный фонд времени работы одного рабочего за год, (час).

Для станочников:

чел;

Для сборщиков-комплектовщиков: чел;

Для упаковщиков: чел;

Численность вспомогательных рабочих можно определить как 40% от численности основных рабочих: 16 х 0,4 6 чел.

Число специалистов принимается в размере 10% от численности рабочих: (16 + 6) х 0,1 2 чел.

МОП - 5% от общей численности рабочих и специалистов: (16 + 6 + 2) 0,05 1 чел.

Управленческий персонал принимается в размере 3% от суммы рабочих, специалистов, служащих и МОП: (16 + 6 + 2 + 1) 0,02 1 чел.

Таблица 3.4 - Структура работников цеха

Расчет расходов на оплату труда персонала при номинальном фонде рабочего времени и базовой выработке представлен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Расходы на оплату труда персонала, USD

Таблица 3.5 - Штатное расписание и размер заработной платы

3.3 Выбор ценовой политики и разработка программы продвижения новой продукции на рынок

Для достижения поставленной цели необходимо:

1. Определить продуктовый профиль предприятия первого уровня: утвердить перечень всех видов продуктов, который может производить производство. Из него удалить низко рентабельные виды. Определить приоритеты на производство конкретных продуктов, с учетом их максимальной рентабельности.

2. Определить продуктовый профиля 2 уровня: уровень 1 разбивается на агрегированные группы. Дифференциация проводится не по однородности видов продукции, как это традиционно принято, а по ряду факторов, существенных для потребителя при выборе и покупки. Такой подход обусловлен анализом структуры потребления и выявленными факторами:

А. Имеются четко выраженные предпочтения среди клиентов, которое выражается в преимущественных закупках той или иной продукции.

Б. Работа с этими сегментами имеет отличную специфику.

В. Потребители группы продукции реагируют на весь полный агрегированный ассортимент, а не на конкретный вид продукта.

Г. Потребители группы продукции стабильно покупают один товарный вид.

Д. Другие выявленные факторы.

3. Определение основных сегментов рынка сбыта.

Пример: Основные сегменты рынка сбыта:

4. Определение групп продукта путем позиционирования агрегированных товарных групп в сегментах рынка. Таблица определения групп продукта (ГП) для внедрения системы стратегического анализа и контроллинга результатов выполнения маркетинговой стратегии, помимо промежуточной подготовки данных, дает информацию для начального стратегического анализа путей развития предприятия. При этом возможны варианты качественной оценки дальнейшей стратегии (подобно матрицы Ансоффа):

· концентрация на виде продукции (строка) с расширением числа сегментов потребления;

· концентрация на сегменте рынка (столбец) с расширением видов продукции, ориентированных на потребности этого сегмента;

· проработка рынка -- концентрация на ограниченном числе групп продукта (некоторые клетки матрицы) с наибольшей рыночной отдачей либо с наибольшим конкурентным преимуществом.

· диверсификация.

Таблица 3.6 - Определения групп продукта (ГП)

Очевидно, что имеющийся рынок прорабатывается далеко не полностью. Оперативные мероприятия направлены на продвижение продуктов в другие сегменты (поля Х таблицы 5), проработку рынка, а так же вывод новых продуктов на рынок (НП). Из таблицы 5 видно, что новый продукт П7 нельзя продать на освоенном рынке продукции, следовательно по данному продукту придется разрабатывать стратегию концентрической (фокусированной) диверсификации. Надо учитывать, какая группа находится в фазе спада жизненного цикла (продукция постепенно уходит с рынка), нет смысла делать упор на ее продвижение. Объемы продаж будут падать и в долгосрочной перспективе их надо будет компенсировать новыми, а так же развитием других групп, но учитывая консерватизм потребителей стареющей группы и часто низкой конкуренции со стороны ведущих производителей (бросают падающий продукт, переключаясь на новые), надо приложить все усилия, для удержания имеющихся клиентов.

5. Производится матричный анализ товарного портфеля: рыночная позиция каждой группы продукта и ее роль в приращении выручки. В качестве характеристики каждой группы продукта (горизонтальной оси матрицы) предлагается параметр V -- “удельный вес группы продукта в общем объеме сбыта предприятия” в течение базового периода. Это сделано по следующим причинам:

· численно и достаточно точно рассчитать долю рынка (даже регионального) чрезвычайно трудно, если вообще возможно;

· объем сбыта предприятия фактически и является объемом его (предприятия) рынка в каждый конкретный период;

· для предприятия ключевой задачей является абсолютный рост собственных объемов сбыта, даже если при этом доля рынка сокращается (что, в принципе, возможно);

· в условиях динамичных и не всегда предсказуемых изменений возможна ситуация, когда доля рынка может расти при падении объемов сбыта.

Параметр V как раз и лишен указанных выше недостатков, что делает его вполне пригодным для среднесрочного стратегического анализа значимости групп продукта в общем ассортименте продукции предприятия.

6. Далее разрабатывается маркетинговая стратегия, направленная на анализ, разработку и принятие стратегических решений по номенклатуре, ассортименту и объему производства продукции, а так же их реализации на конкретных рынках. По каждой отдельной группе принимается решение (предположим, репозиционирование в другой сегмент) и выбирается одна из базовых стратегий (БКС).

ЗАО «Финч», устанавливая цену на свой товар, использует ее как решающее средство для достижения поставленных в своем бизнесе целей. Разработке ценовой политики должно уделяться самое пристальное внимание со стороны руководства предприятия, желающего наиболее эффективно и долговременно развивать свою деятельность на рынке, так как любой ложный или недостаточно продуманный шаг немедленно сказывается на динамике продаж и рентабельности.

Ценовая политика предприятия -- понятие многоплановое. Предприятие не просто устанавливает ту или иную цену, оно создает свою систему ценообразования, охватывающую весь ассортимент выпускаемой продукции, в которой учитывает различия в издержках производства и сбыта для отдельных категорий потребителей и для разных географических регионов, специфику в уровнях спроса; сезонность потребления товара и многие другие факторы. Кроме того, деятельность фирмы осуществляется в условиях постоянно меняющегося конкурентного окружения. Иногда фирма сама проявляет инициативу изменения цен, но чаще просто реагирует на действия конкурентов.

Ценовая политика фирмы -- это деятельность ее руководства по установлению, поддержанию и изменению цен на производимые товары, направленная на достижение целей и задач фирмы. Разработка ценовой политики включает этапы:

выработки целей ценообразования;

анализа ценообразующих факторов;

выбора метода ценообразования;

принятия решения об уровне цены.

Целью разработки ценовой политики в ЗАО «Финч» является максимальное увеличение сбыта продукции, исходя из того, что увеличение объема сбыта приведет к снижению затрат на единицу продукции и, как следствие, к увеличению прибыли. Учитывая чувствительность рынка к уровню цены, руководство фирмы устанавливает цену на минимально допустимом уровне. Это обеспечивает расширение ниши рынка, занимаемой предприятием и расширение объема производства сопровождается снижением издержек производства. Определение оптимальной ценовой стратегии ЗАО «Финч» в сложившихся условиях рынка возможно только при дальнейшем анализе изменения издержек в зависимости от различных объемов производства товаров. Кривая ТС на рисунке 3.2 показывает изменение совокупных затрат на производство продукции на отдельных этапах жизненного цикла товара.

Рис. 3.2. Изменение совокупных затрат

На стадии освоения производства они быстро растут, затем темп роста совокупных затрат снижается, что соответствует налаживанию производства и накоплению опыта. Однако при вступлении товара в стадию «зрелости» темп роста издержек опять возрастает из-за увеличения расходов по сбыту товаров, спрос на которые падает. Эта же ситуация определяет и кривую АС -- средних затрат на рис. 3.3.

Рис. 3.3. Средние и предельные издержки

Первоначально средние затраты снижаются достаточно быстро, затем темпы уменьшаются, а в стадии зрелости товара начинают расти.

Кривая Л/С предельных издержек определяет темпы изменения средних затрат. Поэтому самая нижняя точка кривой предельных издержек МС характеризует наименьший темп, а точка пересечения Z кривых предельных издержек МС и средних затрат АС -- наименьшие средние затраты. Оптимально возможная цена продукции ЗАО «Финч» должна полностью возмещать все издержки на производство, распределение и сбыт товара, а также обеспечивать получение определенной нормы прибыли. Расчет цены методом полных издержек основан на разделении издержек производства на постоянные и переменные. Сущность метода: к полной сумме затрат прибавляют надбавку, соответствующую норме прибыли, принятую в данной отрасли или равную желаемому доходу от оборота. Этот метод выбран благодаря своим преимуществам:

создаются условия для покрытия всех затрат и получения нормальной прибыли;

предприятие имеет полную информацию о собственных издержках и гораздо меньше -- о спросе на свой товар на рынке, следовательно, при принятии ценового решения опирается на калькуляцию издержек;

цены предприятий на продукцию отрасли примерно одинаковы;

большинство участников рынка сходятся во мнении, что в этом методе соблюдаются интересы производителей и потребителей, а следовательно, метод полных издержек -- наиболее обоснованный и справедливый.

Установление окончательной цены - это заключительный этап ценообразования. Остановив свой выбор на одной методик в ЗАО «Финч» можно приступить к расчету цены, которая должна учитывать также психологическое восприятие покупателем товара предприятия. Например, для многих потребителей единственная информация о качестве товара заключена в цене, и она служит показателем качества. Назначаемая цена должна соответствовать ценовому образу предприятия и его ценовой политике. Необходимо также учитывать реакцию конкурентов на предполагаемую цену.

В таблице 3.7 приведено расчет и обоснование установления окончательной цены на новую продукцию ЗАО «Финч» при планируемом уровне рентабельности - 30% в первый год внедрения проекта.

Таким образом, при заданном уровне рентабельности цена за единицу продукции в среднем 264 USD является конкурентоспособной и соответствует уровню цен на аналогичную продукцию российских производителей качественной мебели из дорогостоящих экологически чистых пород древесины.

бизнес план себестоимость продукция

Таблица 3.7 - Расчет отпускных цен на новую продукцию

Но ЗАО «Финч» вынуждено постоянно следить за ценами конкурентов и при выборе ценовой стратегии должен ориентируется на ряд вопросов (рис. 3.4).

Конкурент снизил цену

Рис. 3.4. Вопросы для контроля отпускных цен

Если конкурент снизит цену, желая способствовать снижению цен и общему увеличению спроса на длительный период, и предполагает, что другие предприятия последуют этому примеру, а поэтому емкость рынка возрастет, ЗАО «Финч» также придется снижать цену.

Согласно приведенным расчетам в последующие годы реализации проекта ЗАО «Финч» обладает возможностью снижения цен и разработки системы скидок на новую продукцию. При минимально запланированном уровне рентабельности продукции - 30% в 2012 г. резерв снижения цены составит 55%, а в 2013 году - до 80%.

Реализация продукции ЗАО «Финч» будет организована посредством продажи ее через сеть специализированных магазинов, с которыми компания намерена заключить соответствующие договора, а также отгрузка непосредственно со склада готовой продукции.

Предполагается также распространение продукции через посредников. Планируется заключение договоров на дилерские услуги, в которых будут оговорены условия - объем поставки, сроки, уровень цен и т.д. Это может обеспечить ритмичность производства и сбыта продукции. Со склада предприятия продукция будет отгружаться на склад посредника посредством его транспорта.

Таблица 3.8 - Прогнозируемый объем реализации продукции ЗАО «Финч»

Рис. 3.5. Планируемый объем реализации 2011 - 2013 г.г.

Рис. 3.6. Реализация по видам продукции.

Компания планирует проводить активную рекламу своей продукции. Этот фактор учтен при прогнозировании объемов реализации. Рекламную кампанию следует проводить по нескольким направлениям. Это прежде всего реклама в тематических и специальных изданиях, посвященных мебельному рынку. Также планируется участие во всевозможных выставках, рассылка рекламных материалов с использованием современных средств связи. Предусматривается сервисное обслуживание продаваемых изделий - бесплатная доставка потребителю, бесплатная сборка, годовая гарантия ремонта или замены изделия в случае обнаружения дефектов, а также возврат денег (по желанию клиента в случае наличия дефекта).

3.4 Разработка производственного плана и расчет себестоимости единицы продукции

Как было отмечено выше, предусматривается выпуск шести видов изделий - различных модификаций детских кроваток. Цель производственной стратегии -- удовлетворение запросов рынка по ассортименту, объему и качеству выпускаемой продукции. Основные цели производственной стратегии:

· оптимальная загрузка мощностей;

· снижение затрат на производство;

· качество производства;

· качество производственных поставок;

· соответствие производства спросу.

Производственная стратегия должна комплексно решить производственные задачи в соответствии с общей стратегией и позволить перейти предприятию от ориентации на выпуск номенклатуры продукции, к рыночно ориентированному производству с необходимой гибкостью по спросу и системой “продукт-сервис”. Предполагаемый срок реализации проекта - 3 года. Налоговая среда за период реализации проекта предполагается неизменной. В таблице 3.8 расписан поквартальный график производства на предстоящие 3 года.

Таблица 3.9 - План-график нового производства ЗАО «Финч»

Рис.3.10. План производства по видам продукции на 2011 - 2013 г.г.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.8. План производства по кварталам 2011 - 2013 г.г.

Планируемые нормативы прямых материальных затрат на единицу продукции, рассчитанных на основе данных о производственных издержках, с учетом 10-ти процентного роста цен на входящие ресурсы, приведены в таблице 3.9.

Таблица 3.11 - Нормы расхода материалов и комплектующих изделий на единицу продукции

Прямые материальные затраты, рассчитанные поквартально на весь объем производства, согласно запланированного графика представлены в таблице 3.10.

Таблица 3.12 - Затраты сырья и комплектующих при запланированном объеме производства

В таблице 3.12 приведена расчетная смета расходов по основным статьям производственных издержек. Статьи материальных затрат приведены без НДС. Статья «общепроизводственные расходы» включает затраты на ремонт и обслуживание производственного оборудования и транспорта, а также непредвиденные расходы. Базой распределения косвенных и накладных расходов выбраны прямые материальные затраты. Коэффициент амортизации для технологического оборудования принят равным 0,18. Способ начисления - равными долями на всем периоде эксплуатации, исходя из заданного коэффициента. Для расчета затрат на электроэнергию установленная мощность производственного оборудования - 100 кВт, коэффициент использования установленной мощности - 0,5. Тариф на использование электроэнергии - 0,08 USD за 1 кВт-час.

Таблица 3.13 - Расчет производственной себестоимости новой продукции, USD

Расходы по подготовке и освоению нового производства (проектирование, строительство, монтаж оборудования, подготовка персонала) принято списать на себестоимость продукции равными долями в течении 3-х лет.

Кроме производственных затрат и процентов за пользование заемными средствами (таблица 3.13) полную себестоимость продукции, выпускаемой ЗАО «Финч» формируют также коммерческие расходы, управленческие расходы, налоги, а также прочие накладные (расходы на реализацию).

Таблица 3.14 - Полная себестоимость новой продукции, USD

Переменные затраты на каждый вид изделия распределены пропорционально удельному весу материальных затрат в общей сумме материальных затрат на производство всех видов новой продукции за период. Далее проведен анализ изменения себестоимости каждого вида продукции в течение запланированного срока реализации проекта (таблица 3.14).

Таблица 3.15 - Анализ динамики себестоимости единицы продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.9. График изменения себестоимости единицы продукции

Таким образом, плановая себестоимость единицы продукции уменьшилась за 2012 год по сравнению с 2011 годом в среднем на 50 USD или на 30%, а за 2013 год по сравнению с 2011 годом на 65 USD или на 40%. Снижение себестоимости запланировано в основном за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции в 3,65 раза, с 73 USD до 20 USD (см. Приложение 10), при увеличении объема производства и реализации в среднем в 1,7 раза с 4760 единиц до 8250 единиц продукции в год.

3.5 Разработка финансового плана по выпуску новой продукции

Стоимость проекта рассчитана в долларах США так как для его реализации планируется использование кредита что предоставляется Европейским банком реконструкции и развития. Основным достоинством данной программы кредитования является низкая процентная ставка по кредиту - 7,5%. Такую процентную ставку не может предложить ни один из отечественных банков по объективным причинам. Для реализации проекта необходимо 45500 дол. США, из которых 25500 являются собственными средствами, а 20000 дол. США - заемными. Источником финансирования инвестиционных затрат проекта по внедрению нового вида продукции (детских кроваток) в ЗАО «Финч» является валютный кредит в объеме 200 тыс. USD. График погашения кредита представлен в таблице 3.16.

Таблица 3.16 - Кредитный график, USD

Разработка финансового плана предприятия показывает, на какую прибыль можно рассчитывать в результате внедрения проекта по разработке нового вида продукции в ЗАО «Финч» и включает расчеты прибыли от условной реализации продукции, планируемой прибыли и ее распределения и объема производства продукции, обеспечивающего безубыточность производства.