При составлении годового плана исходными данными служат отчетные показатели производственной деятельности предприятия за I - lll кварталы текущего года и плановые показатели, которых предполагается достичь, с учетом ожидаемой ситуации, в IV квартале текущего года.

Исходные данные для составления годового плана, приведенные в таблице 1 приложения 2, следует занести в табл.1.

Таблица 1

Выпуск продукции в текущем году

Для разработки годового плана потребуются также отчетные данные о составе операционных затрат предприятия за I-III кварталы и плановые на IV квартал текущего года, а также сметы комплексных статей расходов (общепроизводственных, административных и расходов на сбыт). Полная себестоимость товарного выпуска продукции по кварталам, которая соответствует сумме операционных затрат предприятия (без учета прочих операционных расходов), определяется исходя из данных таблицы 2 приложения 2. Смету комплексных статей расходов следует сформировать самостоятельно. Состав комплексных статей затрат приводится в П (С) БУ 16 "Затраты" [2]. Все выполненные расчеты вынести в приложение.

Планирование затрат, связанных с операционной деятельностью предприятия, выполнить по форме табл.2, которая предусматривает группировку затрат по системе контроллинга.

По данной системе все текущие затраты подразделяются на три группы:

1) прямые производственные затраты, которые вызываются непосредственно процессом изготовления продукции определенного вида, зависят от особенностей того или иного заказа и изменяются под влиянием объема выпуска, т.е. являются условно-переменными;

2) затраты на организацию и подготовку производства группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;

3) затраты на организацию и подготовку группы 2, которые, в основном, являются условно-постоянными, не распределяемыми ни по видам продукции, ни по видам деятельности.

В табл.2 рассчитываются суммы покрытия затрат, которые представляют собой превышение товарного выпуска (объема реализации) над группами затратами и служат тому, чтобы сократить или устранить риск убытков в величине затрат на организацию производства и получить прибыль.

Таблица 2

Планирование себестоимости товарного выпуска по системе "контроллинг" тыс. грн.

Расчет в табл.2 производится в 4 этапа:

1) суммируются и заносятся в графу 3 данные за I-III кварталы текущего года;

2) в графу 4 заносятся показатели, которых предполагается достичь с учетом ситуации в IV квартале текущего года;

3) в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4;

4) данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.

Для того чтобы заполнить графу 6 табл.2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в IV квартале текущего года в основном уже сформирован.

Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде рекомендуется выполнить в табл.3.

Таблица 3

Расчет индексов роста объема производства в планируемом году

Рассчитанный индекс роста объема производства используется для корректировки условно-переменных расходов. Условно-постоянные расходы остаются на уровне текущего года, если не предусмотрено их изменение в планируемом периоде. Условно-постоянные затраты составляют 40 % в сумме общепроизводственных расходов, 100 % - в административных расходах и 90 % в сумме расходов на сбыт. В планируемом периоде предусмотрено сокращение административных расходов на 5 %.

Важным моментом является определение структуры операционных затрат предприятия по системе "контроллинг" в текущем и планируемом годах. Следует отметить, что сумма операционных затрат (без учета прочих операционных затрат) соответствует полной себестоимости товарного выпуска.

Структуру операционных затрат предприятия рекомендуется представить в табл.4.

Таблица 4

Контроллинг, помимо функции планирования, позволяет определить, какой из производимых видов продукции на предприятии является наиболее выгодным.

Для определения на основе годового плана приоритетных направлений развития предприятия необходимо представить план на следующий год в разрезе видов продукции, представляющих, с точки зрения контроллинга, так называемые "центры прибыли".

Планирование затрат на производство по видам продукции ("центрам прибыли") рекомендуется представить в табл.5.

Затраты на организацию группы 1 в планируемом году следует распределить по видам изделий пропорционально удельной трудоемкости их изготовления.

Значение удельной трудоемкости по видам продукции приведено в табл.1 приложения 2.

Структуру затрат на организацию группы 1 в разрезе их постоянной и переменной части по каждому виду продукции следует принять на уровне структуры этих затрат, сложившейся на предприятии в целом.

Для определения приоритетных направлений развития предприятия необходимо представить структуру затрат на производство по видам выпускаемой продукции в табл.6.

Таблица 6

Структура затрат на производство по видам выпускаемой продукции в планируемом периоде, %

На основании данных табл.6 сделать соответствующие выводы и указать приоритетные направления развития производства.

2. Определение предела безопасности деятельности предприятия