Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

СИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ГЕОДЕЗИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ(СГГА)

Кафедра экономики и менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

Дисциплина «Планирование на предприятии»

НА ТЕМУ: «ПРОГНОЗИРОВАНИЕ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ РАЗЛИЧНЫХ ВАРИАНТАХ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ»

Выполнил: ст. группы ЭУПс-4 Александрова И.И.

НОВОСИБИРСК, 2011 г.

Содержание

1. Теоретическая часть

1.1 Нормативная база планирования

1.2 Планирование потенциала предприятия (научно-технического и социального развития)

1.3 Назначение и сущность сетевого планирования, управление в планировании

2. Планирование безубыточности производства продукции. Оценка рискованности деятельности предприятия

2.1 Планирование безубыточности производства продукции

2.2 Оценка рискованности деятельности предприятия

3. Прогнозирование безубыточности деятельности предприятия при различных вариантах управленческих решений

3.1 Оценка показателей деятельности предприятия

3.2 Прогнозирование прибыли предприятия при увеличении затрат на рекламу

3.3 Прогнозирование прибыли предприятия при увеличении переменных затрат на производство продукции

3.4 Прогнозирование прибыли предприятия при снижении цены реализации на продукцию

3.5 Оценка результатов прогнозирования

Заключение

Список использованных источников

1. Теоретическая часть

1.1 Нормативная база планирования

Свободные рыночные отношения основаны на взаимодействии современных законов и нормативов, необходимых плановых требований и показателей, учитывающих интересы производителей и потребителей товаров. Любой из фундаментальных вопросов рыночной экономики (типа: что производить? сколько выпускать? когда поставлять? и др.) может быть наиболее успешно решен с помощью системы планово-экономических нормативов и норм, нацеливающих всякое производство товаров, выполнение работ и оказание услуг на удовлетворение потребностей людей и получение высокого конечного результата производственно-финансовой деятельности.

Высокие конечные результаты производства должны обеспечиваться на всех этапах маркетинга, планирования, организации, менеджмента, продажи, инвестирования и других видов деятельности предприятия, связанных между собой единой системой планов и норм.

Нормативы - это фундаментальная экономическая категория, которая имеет свое конкретное научное и практическое содержание и форму проявления, например, трудовые или материальные затраты на единицу продукции: мин/шт., ч/шт. или кг/шт., т/шт. и т.д. Нормативы - это всеобщая мера потребления и использования различных экономических (производственных) ресурсов.

Нормы, в отличие от нормативов, имеют конкретное отраслевое, внутрихозяйственное или внутрифирменное назначение.

Нормы и нормативы по назначению могут быть макро- и микроэкономическими, количественными и качественными, абсолютными и относительными, общими и частными, плановыми и фактическими, перспективными и текущими и т. д.

Нормативная база планирования, действующая в условиях рыночных отношений, должна создаваться и функционировать на основе соблюдения следующих основных положений и требований:

соблюдение единства используемой системы норм и нормативов расхода ресурсов;

обеспечение сопоставимости и равнонапряженности норм и нормативов на различных уровнях планирования и подразделениях предприятий и организаций;

постоянное обновление и совершенствование нормативной базы планирования с учетом прогрессивных изменений техники, технологии и организации производства;

комплексное формирование системы норм и нормативов и использование автоматизированных систем сбора, накопление и обновление нормативной базы;

мотивация и стимулирование персонала за эффективное применение и экономию ресурсов.

Существуют различные подходы к формированию классификации норм и нормативов. В представленном подходе нормативная база планирования может быть классифицирована по десяти основным признакам, позволяющим создать единую систему норм и нормативов (табл. 2.2).

Материальные нормы и нормативы определяют расход предметов и средств труда.

Норма затрат предметов труда - планируемая величина расхода материальных ресурсов на производство единицы продукции или выполнения заданного объема работ. В промышленности в качестве норм затрат предметов труда выступают показатели затрат сырья, основных материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий по отдельным видам изделий, топлива, энергии, воды, сжатого воздуха и других энергоресурсов, используемых на производственные и хозяйственные нужды.

В современной экономике применяют и норматив использования ресурсов, представляющих отношение полезно потребляемых материальных ресурсов к установленной норме на единицу продукции.

Планирование и оценка степени использования материальных ресурсов требует применения расходных коэффициентов и нормативов выхода продукта (полуфабриката). Расходный коэффициент - это обратная величина фактического норматива (коэффициента) использования ресурсов, его значение больше единицы, он определяется как отношение установленной нормы расхода материальных ресурсов к полезной массе детали. Коэффициент выхода продукции - соотношение общего объема производства изделий или выполненных работ и услуг к количеству фактически израсходованного сырья.

Этот показатель в планировании может применяться как для оценки сбалансированности плана производства и реализации продукции с объемами материально-технического обеспечения, так и для целей предварительного планирования при расчетах потребности в материальных ресурсах.

Нормативы затрат средств труда и производства характеризуют степень использования основных фондов. К ним относят:

фондоотдачу и фондоемкость;

коэффициенты сменности и загрузки оборудования;

коэффициенты экстенсивного, интенсивного и интегрального использования оборудования;

нормы производительности (выработки) оборудования;

коэффициенты ввода, вывода и обновления оборудования;

потребность предприятия в рабочих местах;

потребность в технологической и организационной оснастке, режущем и измерительном инструменте;

ремонтные нормативы (время простоя оборудования в ремонте, длительность межремонтных циклов и т. д.).

Нормативы запасов материалов распадаются на текущие, страховые, подготовительные (технологические) и транспортные, они зависят от величины их среднесуточного расхода и интервала поставки. Текущие запасы создаются для поддержания ритмичной или равномерной работы предприятия, страховые - для страхования от непредвиденных обстоятельств, подготовительные (технологические) - при необходимости подготовки ресурсов (сушки древесины, отпуска металлического проката или слитков), транспортные запасы определяются временем транспортировки и размером транспортной партии.

Нормативы организации производства связаны с оперативно-производственным планированием и характеризуют соотношение между технико-экономическим (тактическим) и оперативным планированием. Эти нормативы называются календарно-плановыми, к ним относятся:

длительность производственных циклов;

размеры партий запуска - выпуска изделий;

нормативы опережений запуска - выпуска по стадиям производственного процесса;

нормативы заделов и т. д.

Системы трудовых нормативов - это совокупность регламентированных затрат труда на выполнение различных элементов и комплексов работ персонала фирмы или предприятия. Формирование трудовых нормативов начинается с определения норматива трудоемкости, представляющего плановую или нормативную величину затрат живого труда на изготовление одного изделия, одной услуги, одного комплекса работ. Трудоемкость измеряется в нормо-часах или человеко-часах и может быть технологической, производственной и полной. Технологическая трудоемкость определяет затраты труда основных рабочих на изготовление продукции, производственная трудоемкость включает затраты труда основных и вспомогательных рабочих на создание единицы продукции, услуги или комплекса работ, полная трудоемкость - затраты труда промышленно-производственного персонала на производство единицы или определенного объема работ.

Трудовые нормы и нормативы, кроме трудоемкости, включают:

нормы времени, выражающие необходимые или технически обоснованные затраты рабочего времени на производство единицы продукции, выполнение одной услуги в минутах или часах (мин/шт., ч/шт.);

нормы выработки, характеризующие результат работы за смену, час, месяц, квартал, год в натуральных измерителях (штуки, метры, тонны и т. д.);

нормы обслуживания, определяющие количество рабочих мест, размер площади, закрепленные за одним рабочим, группой, бригадой;

нормы численности, устанавливающие необходимое количество работников соответствующей категории для выполнения заданного объема работ;

нормы управляемости, регламентирующие число подчиненных работников у одного руководителя соответствующего подразделения;

нормативные производственные задания, определяющие объемы и номенклатуру изготовляемой продукции одному работнику или бригаде в натуральных, трудовых и стоимостных единицах.

В теории и практике сложилась система методов разработки и обоснования норм и нормативов. Она включает следующие методы:

- Расчетно-аналитический метод основан на изучении влияния технико-организационных факторов на расход ресурсов. Этот метод нормирования построен на сочетании технического расчета ресурсов с анализом производственных условий, и его целесообразно применять в нормировании материальных и трудовых ресурсов во всех отраслях промышленности.

- Аналитически-исследовательский метод применяется для обоснования необходимых норм в условиях действующего производства на основе проведения наблюдений и экспериментов. По полученным данным разрабатываются соответствующие нормы. Большая трудоемкость сбора первичной информации приводит к использованию данного метода для разработки различных нормативных материалов.

- Опытно-статистический метод распадается на опытный и отчетно-статистический методы. Опытный метод характеризуется установлением норм, исходя из опыта мастеров, нормировщиков, технологов, менеджеров или других специалистов. Отчетно-статистический метод заключается в том, что нормы затрат производственных ресурсов устанавливаются на основе отчетных или статистических данных за прошедший период. Этот метод определяет суммарные нормы расхода без анализа, расчленения и проектирования работы. Использование такого метода требует постоянной корректировки норм.

Экспериментальный метод нормирования - определение норм затрат ресурсов на основе данных замеров полезного их расхода, потерь и отходов, определяемых в условиях лаборатории или производства.

Комбинированный метод нормирования - способ разработки норм расхода ресурсов с использованием одновременно двух или трех методов нормирования. Наиболее прогрессивным считается сочетание расчетно-аналитического и экспериментального методов нормирования.

Результатом применения представленных методов нормирования являются нормы и нормативы расхода и использования ресурсов:

микроэлементные и дифференцированные;

укрупненные;

типовые;

опытно-статистические;

расчетно-технические.

Современная экономика - это совокупность ресурсов производства и потребления, поэтому система норм и нормативов является неотъемлемой частью планирования, так как при минимизации ресурсов требуется достигать равновесия между производством и потреблением, что можно осуществить через разработку заданного равновесного плана на основе прогрессивных норм потребления ресурсов или через действие закона спроса и предложения в условиях свободного рынка, при этом необходимо учитывать не только нормы спроса и предложения, но и величину издержек, минимизация которых требует экономии ресурсов, использования передовых технологий и современной организации производства.

1.2 Планирование потенциала предприятия (научно-технического и социального развития)

Важнейшая задача стратегического планирования в условиях рынка - обеспечить предприятию (фирме) возможности достижения необходимого преимущества перед другими конкурентами путем использования самых эффективных средств.

Чтобы фирма могла установить собственный долгосрочный конкурентный цикл развития, она должна расти быстрее, чем повышается потенциал ее основных конкурентов.

Под потенциалом предприятия принято понимать совокупность показателей или факторов, характеризующих его силу, источники, возможности, средства, запасы, способности, ресурсы и многие другие производственные резервы, которые могут быть использованы в экономической деятельности.

Выбор направления или стратегии развития потенциала предприятия зависит в основном от состава, структуры и качества имеющихся экономических ресурсов, уровня конкурентоспособности производимых работ и услуг, существующего положения на рынке и предстоящих целей, например: выйти в лидеры, закрепиться среди конкурентов, избежать банкротства и т. п.

В современных рыночных отношениях все экономические ресурсы, составляющие основу развития потенциала любого предприятия или организации, подразделяются на две большие категории - материальные и людские - и четыре основных вида - земля, труд, капитал и предпринимательские способности.

Земля, или природные ресурсы, объединяет все вещественные факторы, которые природа предоставляет людям в виде полезных ископаемых, земельных угодий, лесных массивов, запасов воды, воздуха, тепла и др.

Труд, или трудовые ресурсы, характеризует совокупность умственных и физических способностей человека, необходимых для производства материальных благ.

Капитал, или инвестиционные ресурсы, определяет весь запас накопленных материальных средств: производственное оборудование, технологическая оснастка и инструменты, объем сырья и материалов, используемых в процессе изготовления товаров и выполнения услуг. Предпринимательские, или творческие, способности человека проявляются в умении открыть свое дело (бизнес), организовать новые научные, технические, коммерческие либо иные инновационные проекты, а также в рациональном использовании труда, земли, капитала и других экономических ресурсов.

В общем виде, планирование развития потенциала предприятия включает следующие этапы:

1) оценка структуры, динамики и эффективности использования производственных ресурсов и возможностей предприятия, его доли или занимаемого положения на рынке;

2) определение уровня конкурентоспособности основных видов продукции, самого предприятия в целом и его совокупного потенциала;

3) анализ имеющихся производственных резервов и потерь экономических ресурсов на предприятии;

4) выбор основной стратегии и тактики развития потенциала предприятия;

5) планирование развития потенциала предприятия с учетом выбранных перспективных целей и имеющихся ограничений ресурсов;

6) осуществление запланированных мероприятий, связанных с обеспечением экономического роста и развития потенциала предприятия.

Таким образом, повышение уровня развития потенциала сводится, по существу, к анализу его структуры, оценке и планированию влияния большой совокупности факторов на конкурентоспособность предприятия и его место на действующем рынке. Рассмотрим в связи с этим основные виды или составляющие компоненты потенциала предприятия.

Совокупный потенциал любой организации образуют отдельные слагаемые: трудовой, экономический, организационный, научно-технический, производственный, предпринимательский и финансовый потенциал.

Трудовой потенциал человека характеризуется совокупностью его способностей к экономической деятельности. Между трудовым потенциалом, результатами труда и уровнем жизни человека существует прямая зависимость: рост одних факторов вызывает соответствующие изменения всех остальных. Однако трудовой потенциал человека имеет свои границы.

Современный подход к развитию трудового потенциала человека наиболее основательно и полно раскрыт Б.М. Генкиным. К основным компонентам трудового потенциала относятся: здоровье, образование, нравственность, творчество, профессионализм. Все эти характеристики могут быть применены как к отдельному человеку, так и к группе людей, предприятию, региону и всей стране.

Здоровье характеризуется рядом параметров, требующих в общем случае специального медицинского и социально-экономического анализа. По определению Всемирной организации здравоохранения, здоровье - это состояние полного физического и социального благополучия.

Благополучие - это состояние ума, характеризующееся некоторой психической гармонией между способностями, потребностями и ожиданиями человека и теми требованиями и возможностями, которые предъявляет и предоставляет окружающая среда.

Образование - важнейший фактор роста эффективности производства и национального богатства.

Нравственность служит одним из показателей новых трудовых отношений в рыночной экономике.

Профессионализм персонала относится к важнейшим показателям рабочей силы.

Творчество работников служит наиболее влиятельным фактором экономического развития страны.

Основой развития трудового потенциала работников является совершенствование заложенных природой человеческих способностей. В процессе трудовой деятельности человеческий потенциал непрерывно развивается.

Развитие и реализация трудового потенциала человека в очень большой степени зависят от сложившихся экономических отношений и существующей государственной политики в стране, а также национального богатства и многих других факторов. Для стран с высоким уровнем благосостояния народа характерна политика, направленная на повышение качества человеческих ресурсов. Методы осуществления такой политики, хотя и имеют национальные особенности, в целом носят общие функции: отбор и поощрение талантливых людей, улучшение образования, дифференциация оплаты труда в зависимости от его результатов.

Экономический потенциал любого предприятия представляет собой состав его ресурсов - трудовых, материальных, финансовых и других, имеющихся в распоряжении организации для производства запланированных работ и услуг.

Состояние экономического потенциала предприятия характеризуют следующие факторы и показатели:

- объем и качество производственных ресурсов, численность промышленно-производственного персонала, состав основных производственных фондов, величина оборотных фондов и материальных запасов, наличие финансовых ресурсов и нематериальных активов, использование патентов, лицензий, технологии, информации;

- способности персонала предприятия к профессиональной деятельности во всех сферах производства и на всех уровнях управления;

- финансовое состояние предприятия, уровень текущей платежеспособности и ликвидности, внешняя и внутренняя задолженность, степень кредитоспособности;

- состояние научной, творческой, рационализаторской и инновационной деятельности, способность к обновлению производства и смене действующей технологии;

- информационное обеспечение маркетинговой, проектной, производственной и финансовой деятельности, качество используемой информации, степень ее обоснованности и достоверности.

Рассмотренные трудовые и экономические компоненты содержат комплексную характеристику важнейших социально-экономических, научно-технических, финансово-инвестиционных и многих других факторов или индикаторов, которые позволяют оценивать общий, или совокупный, потенциал каждого предприятия.

Степень, или уровень, развития потенциала предприятия можно представить соотношением различных сравнительных характеристик его сегодняшнего состояния с соответствующими эталонными (нормативными) показателями или стандартами. В качестве базы сравнения могут быть взяты мировые или отечественные высшие стандарты, отраслевые или региональные эталоны, а также корпоративные или внутрихозяйственные нормативы.

В зарубежной практике применяется целая система различных индикаторов, с помощью которых дается сравнительная оценка развития потенциала разных фирм, компаний и национальной экономики в целом. Под индикаторами понимается совокупность важнейших характеристик объекта или системы, позволяющих в формализованном виде описать состояние их основных параметров, выбрать оптимальные варианты функционирования системы в различное время и наметить наилучшие способы ее развития в будущем.

Планирование развития потенциала предприятия производится по следующим главным индикаторам или комплексным факторам:

- динамика национальной экономики или экономического потенциала;

- производственная мощность предприятия или отрасли промышленности;

- динамика внутреннего рынка;

- финансовое состояние фирмы;

- человеческий капитал или трудовой потенциал;

- престиж фирмы, отрасли или страны;

- обеспеченность производственными ресурсами;

- ориентация на внешний рынок;

- инновационный или творческий потенциал;

- общественная стабильность.

Каждый из перечисленных комплексных производственных факторов-индикаторов состоит из двух-трех десятков единичных показателей. Поэтому при планировании развития потенциала предприятия возникает весьма сложная задача по отбору наиболее значимых показателей для оценки каждого из приведенных факторов. В связи с этим необходимо перечислить наиболее важные из применяемых за рубежом показателей - характеристик человеческого потенциала:

1) численность населения;

2) возрастная структура населения;

3) динамика численности трудоспособного населения;

4) общий уровень безработицы;

5) создание новых рабочих мест;

6) профессиональное обучение;

7) талант менеджера;

8) оклад работников;

9) максимальная ставка подоходного налога;

10) государственные расходы на образование;

11) средняя продолжительность жизни;

12) система охраны здоровья;

13) степень опасности жизни.

Первые три места в мире по совокупности развития человеческого капитала занимают США, Канада и Япония. Их общий экономический потенциал соответствует занимаемым высшим местам в мировом сообществе развитых стран.

Следовательно, мировое лидерство является наивысшим уровнем развития экономического потенциала целой страны или отдельной компании. За ним следует второй уровень развития потенциала, соответствующий средним мировым стандартам. Третьим уровнем можно считать национальное лидерство, четвертым - соответствие национальным стандартам, пятым - отраслевое лидерство, шестым - соответствие отраслевым стандартам. Необходимо также иметь нормативы порогового уровня развития потенциала предприятия, за которым оно становится неконкурентоспособным на внутреннем рынке. Планирование и управление развитием потенциала предприятия будет способствовать непрерывному его экономическому росту за счет наиболее рационального использования всех производственных ресурсов и, в первую очередь, профессиональных и интеллектуальных способностей персонала, в том числе и экономистов-менеджеров.

На отечественных предприятиях планирование развития технического потенциала обычно производится по следующим основным направлениям:

- разработка конкурентоспособной продукции;

- внедрение прогрессивной технологии;

- совершенствование организации производства;

- автоматизация производственных процессов;

- создание новых хозяйственных подразделений;

- реструктуризация действующего производства;

- снижение расхода производственных ресурсов;

- совершенствование управления предприятием;

- повышение профессионализма персонала;

- рост производственной мощности предприятия;

- оптимизация условий труда работников;

- стандартизация и унификация продукции.

Все перечисленные направления могут быть включены в тематические планы научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Тематические планы составляются обычно на пятилетний период с учетом всех предстоящих внутренних и внешних планируемых изменений производственных систем на предприятиях или в фирмах.

Планирование создания и освоения новых продуктов, повышение качества и модернизация выпускаемых изделий является важнейшим элементом планирования технического развития предприятия, имеющим своей целью производство продукции, отвечающей спросу и потребностям потребителей.

Мероприятия этого раздела группируются по следующим направлениям:

* выпуск принципиально новой продукции, не имеющей аналогов на рынке;

* организация выпуска видов продукции, имеющей аналоги и коммерческий успех на рынке, ранее не производимой на данном предприятии;

* модификация выпускаемой на предприятии продукции и повышение ее качества;

* снятие с производства устаревшей продукции;

* подготовка продукции к сертификации, разработка и внедрение новых прогрессивных стандартов и технических условий.

Планирование раздела выражается в формировании продуктово-рыночного портфеля предприятия и планировании производственной программы на определенный период времени.

Под продуктово-рыночным портфелем предприятия понимается возможная совокупность продуктово-рыночных и научно-технических направлений его деятельности на длительную перспективу, обладающую наибольшей способностью по обеспечению потенциала прибыли данного предприятия.

1.3 Назначение и сущность сетевого планирования, управление в планировании

Сетевое планирование - это одна из форм графического отражения содержания работ и продолжительности выполнения стратегических планов и долгосрочных комплексов проектных, плановых, организационных и других видов деятельности предприятия. Наряду с линейными графиками и табличными расчетами сетевые методы планирования находят широкое применение при разработке перспективных планов и моделей создания сложных производственных систем и других объектов долгосрочного использования.

Впервые планы-графики выполнения производственных процессов были применены на американских фирмах Г. Рантом. Нелинейных или ленточных графиках по горизонтальной оси в выбранном масштабе времени откладывается продолжительность работ по всем стадиям, этапам производства. Содержание циклов работ изображается по вертикальной оси с необходимой степенью их расчленения на отдельные части или элементы. Цикловые или линейные графики обычно применяются на отечественных предприятиях в процессе краткосрочного или оперативного планирования производственной деятельности. Основным недостатком таких планов-графиков является отсутствие возможности тесной взаимоувязки отдельных работ в единую производственную систему или общий процесс достижения запланированных конечных целей предприятия (фирмы).

В отличие от линейных графиков сетевое планирование служит основой экономических и математических расчетов, графических и аналитических вычислений, организационных и управленческих решений, оперативных и .стратегических планов. Под сетевым планированием принято понимать графическое изображение определенного комплекса выполняемых работ, отражающее их логическую последовательность, существующую взаимосвязь и планируемую продолжительность, и обеспечивающее последующую оптимизацию разработанного графика на основе экономико-математических методов и компьютерной техники с целью его использования для текущего управления ходом работ. Сетевая модель комплекса называется ориентированным графом. Он представляет множество соединенных между собой элементов для описания технологической зависимости отдельных работ и этапов предстоящих проектов. Сетевые модели или графики предназначены для проектирования сложных производственных объектов, экономических систем и всевозможных работ, состоящих из большого числа различных элементов.

Сетевые графики служат не только для планирования разнообразных долгосрочных работ, но и их координации между руководителями и исполнителями проектов, а также для определения необходимых производственных ресурсов и их рационального использования.

Сетевое планирование может успешно применяться в различных сферах производственной и предпринимательской деятельности, таких, как:

· выполнение маркетинговых исследований;

· проведение научно-исследовательских работ;

· проектирование опытно-конструкторских разработок;

· осуществление организационно-технологических проектов;

· освоение опытного и серийного производства продукции;

· строительство и монтаж промышленных объектов;

· ремонт и модернизация технологического оборудования;

· разработка бизнес-планов производства новых товаров;

· реструктуризация действующего производства в условиях рынка;

· подготовка и расстановка различных категорий персонала;

· управление инновационной деятельностью предприятия и т.п.

Применение сетевого планирования в современном производстве способствует достижению следующих стратегических и оперативных задач:

1) обоснованно выбирать цели развития каждого подразделения предприятия с учетом существующих рыночных требований и планируемых конечных результатов;

2) четко устанавливать детальные задания всем подразделениям и службам предприятия на основе их взаимоувязки с единой стратегической целью в планируемом периоде;

3) привлекать к составлению планов-проектов будущих непосредственных исполнителей основных этапов предстоящих работ, имеющих производственный опыт и высокую квалификацию;

4) более эффективно распределять и рационально использовать имеющиеся на предприятии ограниченные ресурсы;

5) осуществлять прогнозирование хода выполнения основных этапов работ, сосредоточенных на критическом пути, и своевременно принимать необходимые плановые и управленческие решения по корректировке сроков;

6) проводить многовариантный экономический анализ различных технологических методов и последовательных путей выполнения работ, а также распределения ресурсов с целью достижения запланированных результатов;

7) производить необходимую корректировку планов-графиков выполнения работ с учетом изменения внешнего окружения, внутренней среды и других рыночных условий;

8) использовать для обработки больших массивов справочно-нормативной информации, выполнения текущих расчетов и построения сетевых моделей современную компьютерную технику;

9) оперативно получать необходимые плановые данные о фактическом состоянии хода работ, издержках и результатах производства;

10) обеспечивать в процессе планирования и управления работами взаимодействие долгосрочной общей стратегии с краткосрочными конкретными целями предприятия.

Таким образом, применение системы сетевого планирования способствует разработке оптимального варианта стратегического плана развития предприятия, который служит основой оперативного управления комплексом работ в ходе его осуществления. Основным плановым документом в этой системе является сетевой график, или просто сеть, представляющий информационно-динамическую модель, в которой отражаются все логические взаимосвязи и результаты выполняемых работ, необходимых для достижения конечной цели стратегического планирования. В сетевом графике с необходимой степенью детализации изображается, какие работы, в какой последовательности и за какое время предстоит выполнить, чтобы обеспечить окончание всех видов деятельности не позже заданного или планируемого периода.

В основе сетевого моделирования лежит изображение планируемого комплекса работ в виде ориентированного графа. Граф - это условная схема, состоящая из заданных точек (вершин), соединенных между собой определенной системой линий. Отрезки, соединяющие вершины, называются ребрами (дугами) графа. Ориентированным считается такой граф, на котором стрелками указаны направления всех его ребер, или дуг. Графы носят название карт, лабиринтов, сетей и диаграмм. Исследование этих схем проводится методами теории, получившей название «теории графов». Она оперирует такими понятиями, как пути, контуры и др. Путь - это последовательность дуг, или работ, когда конец каждого предыдущего отрезка совпадает с началом последующего. Контур означает такой конечный путь, у которого начальная вершина или событие совпадает с завершающим, конечным. Другими словами, сетевой график - это ориентированный граф без контуров, дуги, или ребра, которого имеют одну либо несколько числовых характеристик. На графике ребрами считаются работы, а вершинами - события.

Работами называются любые производственные процессы или иные действия, приводящие к достижению определенных результатов, событий. Работой следует считать и возможное ожидание начала последующих процессов, связанное с перерывами или дополнительными затратами времени. Работа-ожидание требует обычно затрат рабочего времени без использования ресурсов, например, остывание нагретых заготовок, затвердевание бетона, естественное «старение» корпусных деталей и т.д. Кроме действительных работ и работ-ожиданий, существуют фиктивные работы или зависимости. Фиктивной работой считается логическая связь или зависимость между какими-то конечными процессами или событиями, не требующая затрат времени. На графике фиктивная работа изображается пунктирной линией.

Событиями считаются конечные результаты предшествующих работ. Событие фиксирует факт выполнения работы, конкретизирует процесс планирования, исключает возможность различного толкования итогов выполнения различных процессов и работ ( события бывают начальными или исходными, конечными или завершающими, простыми или сложными, а также промежуточными, предшествующими или последующими ).

Существуют три основных способа изображения событий и работ на сетевых графиках: вершины-работы, вершины-события и смешанные сети.

В сетях типа вершины-работы все процессы или действия представлены в виде следующих один за другим прямоугольников, связанных логическими зависимостями (рис.1.1).

Как видно из сетевого графика, на нем изображена простая модель, или сеть, состоящая из пяти взаимосвязанных работ: А, Б, В, Г и Д. Исходной, или начальной, является работа А, за которой следуют промежуточные работы - Б, В и Г и далее завершающая работа Д.

Рис. 1. Сеть типа «вершины-работы»

В сетях типа вершины-события все работы или действия представлены стрелками, а события - кружками (рис. 1.2).

Рис. 2. Сеть типа «вершины-события»

На этом сетевом графике отражен простой производственный процесс, включающий шесть взаимосвязанных событий: О, 1, 2, 3, 4 и 5. Начальным в данном случае является нулевое Событие, завершающим - пятое, все остальные - промежуточные. Между каждым из двух событий заключено по одной действительной работе, изображенной в виде сплошной линии-стрелки. События 2 и 3 соединены между собой фиктивной работой, которая означает наличие между ними временной зависимости или логической связи. Иными словами, событие 3 не может быть завершено до окончания события 2.

В практике сетевого планирования на отечественных предприятиях более широкое распространение получили модели типа вершины-события (рис. 1.2). Однако в настоящее время на многих американских фирмах стали также применяться сети типа вершины-работы). Основное их преимущество заключается в следующем

1. Работа в таких сетевых моделях выглядит более естественной, так как представляет собой схематично рабочее место исполнителя или специалиста.

2. Графическое изображение сетевой модели также представляется более удобным, поскольку имеется возможность нарисовать вначале все работы, а затем расставлять необходимые логические зависимости.

3. Написание прикладных программ для данных сетей тоже является более простым и менее трудоемким видом деятельности.

4. Сетевые графики типа вершины-работы более адаптированы к существующим в управлении проектами стандартам .

Во всех сетевых графиках важным показателем служит путь, определяющий последовательность работ или событий, в которой конечный процесс, или результат, одной стадии совпадает с начальным показателем следующей за ней другой фазы. В любом графике принято различать несколько путей:

· - полный путь от исходного до завершающего события;

· - путь, предшествующий данному событию от начального;

· - путь, следующий за данным событием до завершающего;

· - путь между несколькими событиями;

· - критический путь от исходного до конечного события максимальной продолжительности.

Сетевые модели могут быть весьма разнообразны как по организационной структуре производственной системы, так и по назначению сетевых графиков, а также используемым нормативным данным и средствам обработки информации. По организационной структуре различают внутрифирменные или отраслевые модели сетевого планирования, по назначению - единичного и постоянного действия. Сетевые модели бывают детерминированные, вероятностные и смешанные. В детерминированных сетевых графиках все работы стратегического проекта, их продолжительность и взаимосвязь, а также требования к ожидаемым результатам являются заранее определенными.

2. Планирование безубыточности производства продукции. Оценка рискованности деятельности предприятия

2.1 Планирование безубыточности производства продукции

Для определения безубыточности производства продукции рассмотрим взаимосвязь между выручкой, прибылью, переменными и постоянными затратами.

Общие затраты производства, которые делятся на постоянные (ПостЗ) и переменные (ПерЗ) можно представить в виде равенства:

ЗАТ = ПерЗ + ПостЗ или

ЗАТ = Р₁ х К + ПостЗ,

гдеР₁-переменные затраты на единицу изделия:

К-объем производства.

Выручка от реализации определяется соотношением:

В = Ц х К,

Где Ц-цена единицы изделия.

Тогда, связь между прибылью, выручкой постоянными и переменными затратами характеризуется отношением:

ПРП = В - ПерЗ - ПостЗ или ПРП = В - Р₁ х К - ПостЗ.

Оценим влияние выручки и затрат на прибыль, исходя из предложения, что прибыль предприятия должна быть неотрицательной, т.е. ПРП больше либо равна 0.

Пусть ПРП = 0, тогда выручка предприятия равна затратам, т.е. предприятие имеет нулевую прибыль: ПРБ=0, В = ЗАТ.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие такую ситуацию.

1.Удельная маржинальная прибыль - это разность между ценой единицы продукции и переменными затратами на производство единицы продукции:

МПР₁ = Ц - Р₁.

2.Критический объем производства - это объем производства и реализации, при котором предприятие имеет нулевую прибыль Ккр (точка безубыточности), значение к/т определяется из соотношения:

Ккр = ПостЗ : (Ц - Р₁), Ккр = ПостЗ : МПР₁.

С увеличением критического объема снижается прибыль предприятия. Основными факторами, влияющими на величину критического объема производства, являются:

- увеличение постоянных затрат;

- увеличение переменных затрат на единицу продукции при неизменной цене;

- увеличение цены реализации при неизменных переменных затратах на единицу продукции.

Очевидно, что критический объем производства уменьшается в том случае, если темп роста постоянных затрат меньше, чем темп роста маржинального дохода на единицу продукции.

3.Запас производственной прочности (ЗПР) (в натуральном выражении) - это разность между фактическим (Кфакт) и критическим объемом производства (Ккр):

ЗПР = Кфакт - Ккр.

Если Кфакт больше Ккр, то от производства и реализации продукции предприятие получает прибыль, если значение ЗПР отрицательное, то предприятие несет убытки.

При Кфакт больше Ккр можно задать диапазон производственной прочности (ДПП) и уровень производственной безопасности (Упрб):

ДПП = (Ккр; Кфакт),

Упрб = (Кфакт - Ккр) : Кфакт.

Чем больше значение уровня производственной безопасности, тем эффективнее производство и сбыт данной продукции.

4.Маржинальная прибыль - это разность между выручкой от продаж и переменными затратами (МПБ). Это та часть выручки от реализации продукции, которая остается на покрытие постоянных затрат и образования прибыли:

МПБ = В - ПерЗ,

МПБ = ПостЗ + ПРП.

Маржинальная прибыль на фактический объем производства определяется формулой:

МПРП = Кфакт х (Ц - Р₁).

5.Критический объем выручки - или порог рентабельности (Вкр) - при которой прибыль равна нулю, определяется по формуле:

Вкр = ПостЗ : (1 - ПерЗ : В) или

Вкр = ПостЗ х В : МПР.

6.Запас финансовой прочности (ЗФП) - это разность между фактической (Вфакт) и критической (Вкр) выручкой:

ЗФП = Вфакт - Вкр.

Если значение запаса финансовой прочности отрицательное, то основная деятельность предприятия является убыточной, если ЗПФ положительное значение, тогда можно определить диапазон финансовой прочности:

ДПФ = (Вкр; Вфакт),

а также уровень финансовой безопасности:

Уфпр = (Вфакт - Вкр) : Вфакт.

Чем меньше значение порога рентабельности, тем больше запас финансовой прочности, тем выше уровень финансовой независимости.

Снижение порога рентабельности происходит, если:

- доля переменных затрат в выручке от реализации имеет тенденцию к снижению;

- темп роста постоянных затрат меньше, чем темп роста разности м/д выручкой от реализации и переменными затратами.

Чем меньше значение показателя критической выручки, тем большая часть выручки остается на погашение постоянных затрат и образование прибыли.

2.2 Оценка рискованности деятельности предприятия

Для оценки рискованности деятельности предприятия можно использовать следующие показатели:

-доля маржинальной прибыли в выручке от реализации Д (МПВ) - это отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации продукции:

Д (МПР)= (В - ПерЗ) : В.

Увеличение данного показателя в условиях нестабильной ситуации может привести к увеличению риска неполучения дохода, поэтому при оценке риска деятельности следует учитывать специфику конкретного производства и отрасли, в которой оно работает;

-уровень запаса производственной прочности У (ЗПП) - отношение запаса производственной прочности к фактическому объему производства:

У (ЗПП) = (Кфакт - Ккр) : Кфакт.

Чем ближе значение показателя к единице, тем эффективнее функционирует предприятия, тем меньше уровень риска;

-уровень запаса финансовой прочности У (ЗФП) - отношение запаса финансовой прочности к фактической выручке от реализации (Вфакт):

У (ЗФП) = (Вфакт - Вкр) : Вфакт = 1 - Вкр : Вфакт.

Рост уровня запаса финансовой прочности возможен за счет уменьшения критической выручки от реализации

У (ЗФП) Вкр.

Чем ближе значение уровня запаса финансовой прочности к единице, тем стабильнее финансовое положение предприятия, тем меньше риск получения убытка в результате колебаний объема производства и реализации в зависимости от спроса на продукцию;

-норма маржинальной прибыли - отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации:

Н (МПР) = МПР : В.

Зная норму маржинальной прибыли, можно определить величину прогнозируемой прибыли при изменении объема производства или продаж.

Нормы маржинальной прибыли следует применять на предприятиях, которые выпускают различные виды продукции. При прочих равных условиях выгоднее увеличивать объем производства той продукции, для которой норма маржинальной прибыли наибольшая;

-операционный рычаг (ОПР) - отношение маржинального дохода (МПР) к прибыли от продаж (ПРП):

ОПР = МПР : ПРП.

Учитывая структуру выручки, операционный рычаг можно представить в виде:

ОПР = (В - ПерЗ) : ((В - ПерЗ) - ПостЗ) = 1 : (1 - ПостЗ : (В - ПерЗ)).

Последнее соотношение показывает зависимость значения операционного рычага от величины постоянных затрат. Увеличение постоянных затрат ведет к большему увеличению значения операционного рычага.

Так, например, если выручка от продаж (В) за отчетный период составила 1000 тыс. руб., затраты на производство и сбыт - 780 тыс. руб., из них постоянные затраты - 180 тыс. руб., то размер операционного рычага составит:

ОПР = МПР : ПРП = (1000 - 600) : (1000-780) = 1,82;

Если постоянные затраты будут увеличены на 50 тыс. руб., при том же объеме производства и продаж, то размер операционного рычага составит:

ОПР₁ = (1000 - 600) : (1000 - 780 - 50) = 2,35.

При увеличении постоянных затрат за 27,78 % ((230 : 180 - 1) х 100%), размер операционного рычага увеличивается на 29,12% ((2,35 : 1,82 - 1) х 100%;

-уровень операционного рычага (У (ор)) - отношение темпа прироста маржинальной прибыли к темпу прироста прибыли от продаж:

У (ор) = Тпр (МПР): Тпр (ПРП).

Значение уровня операционного рычага показывает, на сколько процентов изменяется маржинальная прибыль предприятия при изменении прибыли от реализации на 1 %.

Уровень операционного рычага характеризует уровень предпринимательского риска: чем выше значение уровня операционного рычага, тем выше уровень предпринимательского риска и наоборот.

При принятии управленческих решений значение уровня операционного рычага позволяет оценивать уровень производственного риска, целесообразность изменения объема производства и продаж при определенных условиях функционирования предприятия. Понятие операционного рычага целесообразно использовать также при сравнении различных вариантов распределения затрат предприятия на переменные и постоянные.

Если предприниматель хочет получить гарантированный размер прибыли (ПРгр), которая позволяла бы не только покрывать все затраты на производство и сбыт, но и наращивать темпы экономического роста бизнеса, то для определения критического объема продаж в натуральном и стоимостном выражении можно использовать формулы:

Ккрр = (ПостЗ +ПРн) : (Ц - Р₁);

Вкрр = Ккрр х Ц;

Вкрр = (ПостЗ + ПРн) : (1 - ПерЗ : В) = (ПостЗ + ПРн) х В : МПР,

Где Ккрр-объем продаж в натуральных единицах, обеспечивающий покрытие всех затрат и получение необходимого размера прибыли (ПРн);

Ц-цена реализации;

Р₁-переменные затраты на единицу продукции;

Вкрр-размер критической выручки, обеспечивающий покрытие затрат и получение необходимой прибыли (ПРн);

ПерЗ-переменные затраты на реализованную продукцию;

МПР-маржинальная прибыль.

прибыль маржинальный выручка затрата

3. Прогнозирование безубыточности деятельности предприятия при различных вариантах управленческих решений

Предприятие производит и реализует в месяц 5000 + 548 ед. продукции по цене 2,5 тыс. руб. Переменные затраты на единицу продукции 1,4 тыс. руб., постоянные затраты - 2 000 тыс. руб. Организация планирует три варианта повышения своей конкурентоспособности, требуется оценить каждый из вариантов управленческих решений и выбрать наиболее оптимальный для организации.

1 вариант.

По мнению отдела маркетинга предприятия, увеличение затрат на рекламу на 2 % от существующего объема реализации позволит увеличить объем производства на 30%. Следует обосновать целесообразность увеличения затрат на рекламу.

2 вариант.

По мнению специалистов предприятия, для повышения уровня конкурентоспособности необходимо изменить комплектацию продукции, что приведет к увеличению переменных затрат на 15 %, но при этом спрос на продукцию при той же цене может быть увеличен на 40%.

3 вариант.

По мнению менеджеров отдела сбыта, если снизить цену реализации на 18 %, то это может привести к увеличению объема продаж на 45 %. Следует оценить целесообразность снижения цен на продукцию.

Требуется выполнить прогнозирование деятельности предприятия по предложенной схеме.

3.1Оценка показателей деятельности предприятия

Показатели деятельности предприятия	Формула	Расчет и значение показателей
Объем реализации (Кф), ед.		5 067
Выручка от реализации (В), тыс. руб.	К х Ц	5067*2,5=12667,5
Цена реализации продукции (Ц), тыс. руб.		2,5
Переменные затраты на ед. продукции (Р1), тыс. руб.		1,4
Переменные затраты (ПерЗ), тыс.руб.	ПерЗ= КхР1	5067*1,4=7093,8
Постоянные затраты (ПостЗ),тыс. руб.		2 000
Общие затраты предприятия (ЗАТ), тыс. руб.	ПерЗ + ПостЗ	7093,8+2000=9093,8
Сумма маржинальной прибыли (МПР), тыс. руб.	В - ПерЗ	12667,5-7093,8=5573,7
Норма маржинальной прибыли Н (НПР), %	МПР : В	5573,7/12667,5=44
Прибыль от продаж (ПРП), тыс. руб.	МПР - ПостЗ	5573,7-2000=3573,7

3.2 Прогнозирование прибыли предприятия при увеличении затрат на рекламу (1 вариант)

Показатели деятельности предприятия	Формула	Расчет и значение показателей
Дополнительные затраты на рекламу (З (Р))		12667,5*2%=253,35
Постоянные затраты по прогнозу (Постпр), тыс. руб.	ПостЗ + З (Р)	2000+253,35=2253,35
Прогнозируемый объем продаж (Кпр),	Кф х % ув. объема пр-ва	(5 067*1,30) =6587,1
Прогнозируемая выручка (Впр), тыс. руб.	Кпр х Ц	6587,1*2,5=16467,75
Переменные затраты по прогнозу (ПерЗпр), тыс. руб.	Кпр хР1	6587,1*1,4=9221,94
Прогнозируемая маржинальная прибыль (МПРпр), тыс. руб.	Впр - ПерЗпр	16467,75-9221,94=7245,81
Изменение маржинальной прибыли при принятии решения (МПР), тыс. руб.	МПРпр - МПР	7245,81-5573,7= 1672,11
Прогнозируемая норма маржинальной прибыли (Н (МПР)пр), %	МПРпр : Впр х 100%	(7245,81/16467,75)*100=44%
Прогнозируемая прибыль от продаж (ПРПпр), тыс. руб.	МПРпр - ПостЗпр	7245,81-2253,35=4992,46

Если увеличить затраты на рекламу, то объем продаж увеличится на 1520,1 ед. продукции (6587,1-5067), выручка на 3800,25 тыс.руб. (16467,75-12667,5), прибыль от продаж на 1418,76 тыс.руб (4992,46-3573,7). Отсюда следует, что принятие управленческого решения целесообразно

3.3 Прогнозирование прибыли предприятия при увеличении переменных затрат на производство продукции (2 вариант)

Показатели деятельности предприятия	Формула	Расчет и значение показателей
Переменные затраты на единицу продукции по прогнозу (Рпр1), тыс. руб.	Р1 х %увелич. пер. затрат	1,4*1,15=1,61
Прогнозируемый объем продаж (Кпр), ед.	Кф х % ув. объема пр-ва	5 067*1,4=7093,8
Прогнозируемая выручка (Впр), тыс. руб.	Кпр х Ц	7093,8*2,5=17734,5
Переменные затраты по прогнозу (ПерЗпр), тыс. руб.	Кпр хР1	7093,8*1,4=9931,32
Прогнозируемая маржинальная прибыль (МПРпр), тыс. руб.	Впр - ПерЗпр	17734,5-9931,32=7803,18
Прогнозируемая норма маржинальной прибыли (Н (МПР)пр), %	МПРпр : Впр х 100%	7803,18/17734,5*100=44
Прибыль от продаж (ПРП), тыс. руб.	МПРпр - ПостЗ	7803,18-2000=5803,18

Если увеличить переменные затраты на производство продукции, то объем продаж увеличится на 2026,8 ед. продукции (7093,8-5067), выручка на 5067 тыс.руб. (17734,5-12667,5), прибыль от продаж на 2229,48 тыс.руб. (5803,18-3573,7). Исходя из показаний, принятие управленческого решения по увеличению переменных затрат целесообразно.

3.4 Прогнозирование прибыли предприятия при снижении цены реализации на продукцию (3 вариант)

Показатели деятельности предприятия	Формула	Расчет и значение показателей
Прогнозируемая цена (Цпр), тыс. руб.	Цпр х процент снижения цены	2,05
Прогнозируемый объем продаж (Кпр), ед.	Кф х % ув. объема пр-ва	5 067*1,45=7347,15
Прогнозируемая выручка (Впр), тыс. руб.	Кпр х Цпр	7347,15*2,05=15061,66
Переменные затраты по прогнозу (ПерЗпр), тыс. руб.	Кпр хР1	7347,15*1,4=10286,01
Прогнозируемая маржинальная прибыль (МПРпр), тыс. руб.	Впр - ПерЗпр	15061,66-10286,01=4775,65
Прогнозируемая норма маржинальной прибыли (Н (МПР)пр), %	МПРпр : Впр х 100%	4775,65/15061,66*100=31,7
Прибыль от продаж (ПРП), тыс. руб.	МПРпр - ПостЗ	4775,65-2000=2775,65

Если снизить цену на реализацию, то объем продаж увеличится на 2280,15 ед. продукции ( 7347,15-5067), выручка на 2394,16 тыс.руб. (15061,66-12667,5), но при этом прибыль от продаж уменьшится на 798,05тыс. руб. (2775,65-3573,7). Принятие решения о снижении цены на реализацию продукции не целесообразно.