Анализ деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Для обеспечения успешной работы предприятия надо регулярно анализировать учётные отчётные показатели, характеризующие ход производства, контролировать выполнение планов как предприятием в целом, так и отдельными подразделениями, знать положение дел в каждой бригаде, в звене, ремонтной мастерской. Анализ помогает выяснить, во что обходится производство единицы той или иной продукции, не слишком ли много расходуется материалов, денег и труда.

Анализ результатов работы предприятий, отдельных бригад, производственных участков, достижения наваров производства помогает обобщению и массовому распространению передового. Выясняя причины отставания одних, успехов и достижения других, анализ хозяйственной деятельности является действенным средством борьбы за технический прогресс, расширение производства и повышение его эффективности. Поэтому систематический и всесторонний анализ хозяйственной деятельности является важным орудием совершенствования управления на предприятиях.

Таким образом, предметом экономического анализа является производственная, снабженческо-сбытовая и финансовая деятельность предприятия, изучаемая оцениваемая по данным нормативной, планово-учётной, отчётной и другой информации в целях повышения её эффективности.

Контроль за ходом выполнения, изучения достигнутых результатов - первая и важнейшая задача анализа.

Вторая задача анализа современных условиях - оценка деятельности предприятий. Основными её критериями являются: динамика развития производства, выполнение планов реализации продукции высокого качества, рост производительности труда, прибыли и рентабельности.

Третья важнейшая задача экономического анализа - содействие внедрению производство достижений науки и техники, дальнейшему развитию специализации и концентрации производства на базе межхозяйственной кооперации.

Ускорение внедрения достижений науки и техники в производство - одно из важнейших условий успешного развития на основе интенсификации, повышения эффективности производства и качества продукции.

Метод экономического анализа - это конкретное приложение материалистической диалектики к изучению хозяйственной деятельности предприятия.

Метод анализа хозяйственной деятельности - это наиболее мощный подход к изучению производственной, снабженческое - сбытовой и финансовой деятельности предприятий. В наиболее общем виде сущность метода анализа можно сформулировать так: это комплексное, системное изучение деятельности предприятия, измерение и обобщение влияния различных факторов на динамику развития производства и эффективности в отдельных предприятиях.

Способы обработки плановых, нормативных, учётных и отчётных данных, выявление взаимосвязей между изучаемыми явлениями весьма разнообразны. Они получили название приёмов экономического анализа.

Большое значение имеет выбор показателей для измерения тех или иных хозяйственных явлений. При этом следует учитывать, что при оценке работы предприятия должны быть выявлены результаты каждого его производственного подразделения.

В процессе анализа рассматривают след. показатели:

Исходные данные, имеющиеся в таблицах производственно-финансового плана, отчётных формах, учётных регистрах и других источниках информации, а также показатели, получаемые в процессе различных действий над исходными данными.

Стоимостные и натуральные показатели - в зависимости от положенного в основу измерителя.

Количественные и качественные показатели - в зависимости от того, какая сторона хозяйственных процессов, явлений и операций измеряется.

Объёмные или абсолютные и удельные или относительные показатели - в зависимости от того, применяется взятыё показатель отдельно или берётся его отношение к другому.

1. Вступительная часть

1.1 Понятие анализа финансово-хозяйственной деятельности и его место в управлении производством

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Основным источником информации о финансовой деятельности делового партнёра является бухгалтерская отчётность. В процессе анализа учётная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов с данными за прошлые периоды времени с показателями других предприятий; выявляются недостатки, ошибки, использованные возможности, перспективы. Большая роль отводится анализу в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует рационализации, Экономическому использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждение лишних затрат, недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством. Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов в расчётах с дебиторами и кредиторами. Цели анализа достигаются в результате решения определённого взаимосвязанного набора аналитических задач. Основным фактором, в конечном счете являются объём и качество исходной информации.

Роль анализа, как средство управления производством на современном этапе возрастает. Это связано с разными обстоятельствами:

1. Необходимость неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья;

2. Отходы от командно - административной системы управления и постепенного перехода к рыночным отношениям

3. Создание новых форм хозяйствования в связи с разгосударствованием экономики, приватизации предприятия и прочими мероприятиями экономической реформы.

1.2 Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В экономической литературе АХД классифицируется по различным признакам, что имеет большое значение для правильного понимания его содержания и задач.

По отраслевому признаку АХД делится на отраслевой (промышленности, с/х, строительства, торговли) учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей и межотраслевой (теория АХД), являющийся теоретической и методологической основой отраслевых методик анализа.

По признаку времени различают предварительные анализ (до совершения хозяйственных операций) и последующий анализ (после совершения хоз. операций). Предварительный (перспективный) анализ необходим для обоснования планов и управленческих решений. Последующий используют для изучения тенденций развития предприятия, контроля за выполнением принятых планов и диагностики его состояния. Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, передовой опыт, что имеет важное значение при обоснованности уровня экономических показателей на перспективу.

Ретроспективный анализ делится на оперативный и итоговый (результативный).

Оперативный анализ проводится сразу после совершения хоз. операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду). Цель его - оперативно выявить недостатки и воздействовать на хоз. Процессы

Итоговый анализ проводится за отчётный период. Его ценность заключается в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчётным данным за соответствующий период.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочный анализ охватывает до одного года, а долгосрочный свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный - стратегической политики предприятия в области бизнеса.

Важной место среди всех видов АХД занимает финансовый анализ, который м/б охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Его основное назначение состоит в изучении диагностики и прогнозирования финансового состояния предприятия и выявление резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ производится банками, аудиторскими организациями и т.д.

Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, совершения техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, его результаты являются коммерческой тайной.

1.3 Приёмы, используемые в анализе

1. Сравнение - с помощью сравнения выявляют общее и особенное в экономических явлениях, устанавливаются изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются тенденции и закономерности их развития.

2. Способы приведения показателей в сопоставимый вид - это необходимость обеспечить сопоставимость показателей, т.е. сравнивать только качественно однородные величины.

3. Способ группировки.

Группировка информации - это деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно - однородный группы по соответствующим признакам.

4. Использование абсолютных, относительных и средних величин.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явлений в единицах: мера веса, объёма, площади, стоимости.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-то другого явления, но взятых в другое время или по другому объекту.

Виды относительных величин.

а). Относительная величина планового задания - это соотношение планового уровня показателя текущего года к его фактическому уровню в прошлом году или к его среднему уровню за 3 - 5 лет.

б). Относительная величина выполнения плана - это отношение между фактическим и плановым уровнем показателей текущего периода на его уровень в предыдущем периоде.

в). Относительная величина динамики - характеризует изменение показателей за определённый промежуток времени и определяется путём деления величины показателей текущего периода на его уровень в предыдущем периоде. Показатели динамики могут быть цепными и базисными.

г). Показатель структуры. Показатели структуры удельного веса - это доля части совокупности, выраженная в процентах, рассчитывается путём деления части на весь объём и умножается на 100%.

д). Относительная величина эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами (прибыль на один рубль затрат, на один рубль выручки).

5. Балансовый метод.

Этот метод широко распространён в практике бухгалтерского учёта, но определённую роль играет в анализе финансово-хозяйственной деятельности. Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляется баланс в котором показывается потребность в трудовых ресурсах и их фактическое наличие.

6. Метод цепной подстановки - этот способ позволяет определить влияние отдельных органов на изменение величины результативного показателя в объёме результативного показателя на фактическую в отчётном периоде.

Технико-экономические показатели

Показатели	Усл. обознач.	Ед.из.	План	Отчёт
1. Годовой выпуск товарной продукции	В	Шт.	9000	9270
2. Оптовая цена ед. изделия	Ц	Руб.	1041,3	1041,3
3. Стоимость тов. продукции	ТП	Руб.
4. Среднесписочная. числен. персонала в т. ч. рабочих	ЧП ЧР	Чел. Чел.	15 6	18 7
5. Фонд рабочего времени	ФВР	Час	10464	12208
6. Средняя прод-ть раб. дня	П	Час.	8	8
7. Отработано дней 1 рабочим	Д	День	218	218
8. Годовой фонд оплаты труда работ - в том числе рабочих	ФОТ ФОТр	Руб. Руб.	330480 28512	330494 29612
9. Среднегодовая зар/плата 1 работника	ЗП	Руб.	5400	5500
10. Зар/плата 1 рабочего	ЗП р.	Руб.	2000	2100
11. Полная с/с товарной продукции	С тп	Руб.	7497022,6	7497040,8
12. Полная с/с единицы тов. продукции	С ед. Тп.	Руб. Руб.	833	840
13. Прибыль от реализации продукции	Пр.	Руб.	1874677,4	4936810,2

2. Аналитическая часть

2.1 Анализ товарной продукции и определение влияния факторов на объём товарной продукции

Готовая продукция - это изделие прошедшее все стадии технологической обработки на предприятии, соответствующие действующим стандартам, техническим условиям или требованиям заказчика, предусмотренным в договоре, находящиеся на складе предприятия и подготовленные к отправке потребителю, а также их часть, которая еже отправлена, но ещё не оплачена.

Товарная продукция - это продукция предназначенная для реализации потребителям.

Валовая продукция характеризует общий объём производственной деятельности предприятия независимо от степени готовности продукции.

Цена - это сумма денег, за которую покупатель готов купить товар, а производитель продать. В условиях рынка от уровня цен зависят: величина прибыли, финансовая устойчивость предприятия, конкурентоспособность предприятия.

Для расчёта влияния фактора объёма производства в натуральном выражении и цены на показатель «товарной продукции» построим аналитическую таблицу 1.

Таблица 1

Показатель	Ед. изм.	План	Факт	Отклонение (+/-)
1. Выпуск изделий, В.	Шт.	9000	9270	270
2. Цена единицы изделия, Ц.	Руб.	1041,3	1041,3	0
3. Объём товарной продукции, ТП.	Руб.	9371700	9652851	281151

Для расчёта данной таблицы используется приём сравнения, а также метод цепных подстановок.

Стоимость товарной продукции рассчитывается по формуле:

ТП = В * Ц

Стоимость товарной продукции по плану:

ТП = Впл. * Цпл. = 9000*1041,3=9371700 руб.

2. Стоимость товарной продукции отчётного периода в ценах планового периода:

ТПусл. = Вотч. * Цпл. =9270*1041,3=9652851 руб.

3. Стоимость товарной продукции по отчёту:

Тпотч. = Вотч. * Цотч. = 9270*1041,3=9652851 руб.

Вывод: Объём товарной продукции в отчётном периоде увеличился на 281151 по сравнению с плановым периодом за счёт следующих условий:

а). за счёт увеличения выпуска изделий на 270

объём товарной продукции увеличился на 281151

б). цена единицы изделия не изменилась

Кроме того на показатель ТП влияют и другие факторы, а именно численность рабочих и выработка 1 рабочего. Для определения их влияния используем данные таблицы №2.



Показатели	Ед. изм.	План	Факт	Отклонение(+/-)
1. Численность рабочих, ЧР.	Чел.	6	7	1
2. Выработка 1 рабочего, ВР.	Руб.	1561950	1378978	-182972
3. Стоимость товарной продукции, ТП.	Руб.	9371700	9652851	281151

Для расчёта данной таблицы использовался метод сравнения, а также метод цепных подстановок.

Стоимость товарной продукции рассчитывается по формуле:

ТП = ЧР * ВР

1. Стоимость товарной продукции по плану:

ТПпл. = ЧРпл. * ВРпл. = 6*1561950=9371700 руб.

2. Стоимость товарной продукции отчётного периода с выработкой одного рабочего планового периода:

Тпусл. = ЧРотч. * ВРпл. = 7*1561950=10933650 руб.

3. Стоимость товарной продукции в отчётном периоде:

Тпотч. = ЧРотч. * ВРотч. = 7*1378978=9652851 руб.

Вывод: Стоимость товарной продукции в отчётном периоде увеличилась на 281151 по сравнению с плановым периодом за счёт следующих факторов:

а). за счёт увеличения численности рабочих на 1 чел.

б). за счёт уменьшения выработки одного рабочего на 182972

Общий вывод: Результаты факторного анализа показывают, что в отчётном периоде объём товарной продукции увеличился на 281151 руб.

В первую очередь на это изменение повлияло увеличение численности рабочих на человека, увеличения выпуска продукции на 270 руб. Основными причинами, положительно повлиявшими на показатель товарной продукции, является:

1). Высокая производительность труда;

2). Высокая трудовая дисциплина;

3). Хорошая организация труда.

2.2 Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

В зависимости от участия в производственном процессе весь персонал предприятия делится на 2 категории: промышленно - производственный и непромышленный персонал.

К промышленно - производственному персоналу относятся работники, которые непосредственно связаны с производством и его обслуживанием.

К непромышленному персоналу относятся работники, которые непосредственно не связаны с производством и его обслуживанием.

В свою очередь промышленно - производственный персонал в зависимости от выполняемых им функций классифицируется на следующие категории: рабочие, руководители, специалисты, служащие.

К рабочим относятся работники предприятия, непосредственно занятые созданием материальных ценностей или оказанием производственных и транспортных услуг. Подразделяются на основных и вспомогательных.

Руководителей подразделяют на:

а). Линейных - к ним относятся руководители, возглавляющие коллективы производственных подразделений, предприятия, объединений и их заместители;

б). Функциональных - к ним относятся руководители, возглавляющие коллективы функциональных служб и их заместители.

Руководителей, занятых в общей системе управления народным хозяйством принято подразделять на:

а). Руководители низшего звена - мастера, прорабы, начальники цехов и другие;

б). Руководители среднего звена - директора предприятий, генеральные директора, начальники крупных цехов;

в). Руководители высшего звена - руководители ФПГ, генеральные директора крупных объединений и другие.

К специалистам относятся: бухгалтера, экономисты, техники, психологи, социологи, технологи и другие.

К служащим относится: агенты по снабжению, кассиры, делопроизводители, табельщики и другие.

Для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами построим таблицу №3.

Таблица 3

Категории работников	Плановая числ., Чел.	Удельный в ее по плану	Численность по отчёту	Удельный вес по отчёту, %	% обеспеченности
Среднесписочная Численность Работников.	15	100%	18	100%	120%
В том числе рабочих.	6	40%	7	87,5%	116%

Для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами использовался метод «относительной величины структуры» (удельный вес).

Вывод: По данным таблицы видно, что предприятие обеспеченно трудовыми ресурсами на 120% в том числе рабочими на 116%.

Причинами такой обеспеченности кадрами является:

а). увеличение выпуска изделий;

б). высокий уровень оплаты труда;

в). хорошие условия труда.

2.4 Анализ использования фонда рабочего времени

Рабочее время - есть часть календарного времени затраченного на производство продукции или выполнение определенного вида работ.

Для характеристики его использования применяются следующие показатели:

Календарный фонд - это число календарных дней месяца, квартала, года, приходящегося на одного рабочего или на коллективных рабочих. Календарный фонд рабочего времени можно рассчитывать как произведение среднесписочной численности рабочих на количество календарных дней в году.

Табельный фонд рабочего времени - определяется вычитанием из календарного фонда времени человеко - дней праздничных и выходных.

Максимальный фонд рабочего времени - определяется как разница календарного фонда числа человеко - дней ежегодных отпусков и числа человеко - дней праздничных и выходных.

Коэффициент использования максимально - возможного фонда времени, характеризует степень фактического использования того времени, которое максимально могли отработать рабочие предприятий. Коэффициент использования максимально - возможного фонда времени равен отношению числа отработанного человеко - дней к максимально - возможному фонду времени и умноженное на 100.

Фактический фонд - определяется вычитанием из максимально - возможного фонда всех неявок и прогулов.

Для анализа использования трудовых ресурсов построим следующую таблицу №4.

Таблица 4

Показатели	Ед. измер.	План	Факт	Отклонение (+/-)
Среднегодовая численность рабочих	Чел.	15	18	3
Отработано дней 1 рабочим	Дни	218	218	0
Средняя продолжит. смены	Час	8	8	0
Фонд рабочего времени	Чел./час	26160	31392	5232

ФРВ = ЧР * Д * П

1. Фонд рабочего времени по плану:

ФРВпл = ЧРпл * Дпл * Ппл =15*218*8 = 26160 чел./час.

2. Плановый фонд рабочего пересчитанный на отчёт рабочих:

ФРВусл1.= ЧРотч. * Дпл. * Ппл. = 18*218*8=31392 чел./час.

3. Отчётный фонд рабочего времени при плановой продолжительности времени:

ФРВусл2. = ЧРотч. * Дотч. * Ппл. = 18*218*8=31392 чел./час.

4. Фонд рабочего времени по отчёту:

ФРВотч. = ЧРотч. * Дотч. * Потч. =18*218*8=31392 чел./час.

Вывод: Фонд рабочего времени в отчётном периоде увеличился на 5232 чел./час по сравнению с плановым периодом за счёт следующих факторов:

1). За счёт увеличения среднегодовой численности рабочих на 3 чел., ФРВ увеличился на 5232 (31392-26160);

2). Отработанные дни 1 рабочим не изменились;

3). Средняя продолжительность смены не изменилась.

управление товарный продукция трудовой выработка

2.5 Анализ среднегодовой выработки 1 рабочего

Выработка - измеряется количеством продукции, произведённой в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного рабочего или рабочего в год (квартал, месяц).

Факторами, которые влияют на среднегодовую выработку рабочего, являются:

1). Часовая выработка одного рабочего;

2). Число отработанных дней одним рабочим;

3). Средняя продолжительность рабочего дня.

Причём первый фактор характеризует производительность труда и его увеличение свидетельствует о повышении интенсивности труда. Два других фактора характеризует полноту использования рабочего времени, что было рассмотрено выше.

Для анализа производительности труда построим аналитическую таблицу 5.

Таблица 5

Показатели	Ед. изм.	План	Отчёт	Отклонение (+/-)
Стоимость ТП в плановых ценах	Руб.	9371700	9652851	218151
Численность рабочих, ЧР	Чел.	6	7	1
Среднегодовая выработка ГВ	Руб.	1560880	1347760	-183120
Отработано дней 1 рабочим Д	Дни	218	218	0
Среднедневная выработка ДВ	Руб.	5373	5534	161
Средняя продолжительность рабочего дня П	Час.	8	8	0
Среднечасовая выработка ЧВ	Руб.	895	790	-105

Используя функциональную модель годовой выработки 1 рабочего:

ГВ = Д * П * ЧВ

1. Годовая выработка по плану:

ГВпл..= Дпл. * Ппл. * ЧВпл. = 218 * 8 * 895 = 1560880 руб.

2. Годовая выработка 1 рабочего по плану с пересчитанным количеством отработанных дней 1 рабочим:

Гвусл.1 = Дотч. * Ппл. * ЧВпл. = 218*8*895= 1560880 руб.

3. Годовая выработка 1 рабочего по отчёту с плановой среднечасовой выработкой:

Гвусл.2 = Дотч. * Потч. * ЧВпл. = 218*8*895=1560880 руб.

4. Годовая выработка 1 рабочего по отчёту:

Гвотч. = Дотч. * Потч. * Чвотч. = 218*8*790 = 1377760 руб.

Вывод: Годовая выработка 1 рабочего уменьшилась на 183120 руб. Это произошло за счёт следующих факторов:

а). Отработанные дни не изменились;

б). Средняя продолжительность рабочего дня не изменилась;

в). За счёт уменьшения среднечасовой выработки на 105.

2.6 Анализ использования фонда оплаты труда

С переходом предприятия на рыночные отношения они получили большую самостоятельность в области оплаты труда. Как показывает анализ, предприятие в этот период стали чаще применять повременно - премиальную и бестарифную систему оплату труда по контракту.

Оплата труда - это денежное вознаграждение за работу, оказание услуги. Она является главным толчком для стимулирования труда рабочих. Существует сдельная и повременная оплата труда.

Сдельная - оплачивается в соответствии с расценками за одно изделие.

Повременная - оплачивается за фактически отработанное время в соответствии с тарифным коэффициентом.

Сдельно - премиальная - это такая система оплаты труда, когда рабочие получают не только сдельно, но премию. Премия обычно устанавливается за достижение определённых показателей.

Повременно - премиальная - это такая оплата труда, когда рабочий получает не только заработок за количество отработанного времени, но и определённый процент премии к этому заработку.

Аккордная система - это разновидность сдельной оплаты труда, сущность которой заключается в том, что расценка устанавливается на весь объём подлежащих выполнению работ с указанием срока их выполнения.

Фонд оплаты труда - это денежные средства накапливаемые предприятием с целью оплаты труда. Включает в себя тарифную или прямую заработную плату и все доплаты.

Различают номинальную и реальную заработную плату.

Номинальная заработная плата - это начисленная и полученная работником заработная плата за его труд за определённый период.

Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату.

Для анализа использования ФОТ рабочих с учётом выполнения производственной программы необходимо сделать следующие расчёты:

1). Определить коэффициент выполнения плана по производству ТП:

А тп = ТПотч./ТПпл.

Атп. = 9652851/9371700=1,03

2). Скорректировать плановый ФОТ рабочих на коэффициент выполнения производственной программы:

ФОТпл.усл. = ФОТпл. * Атп.

ФОТпл.усл. = 330480*1,03=340394,4 руб.

3). Абсолютное отклонение ФОТ с учётом выполнения производимой программы:

Абс.отк. = ФОТпл.усл. - ФОТ отч.

Абс.отк.= 340394,4-330480=9914,4 руб.

Для анализа использования ФОТ используем следующую таблицу №6

Таблица 6

Показатели	Ед. изм.	План	Факт	Отклонение (+,-)
1. Фонд оплаты труда работников	Руб.	330480	330494	14
В.т.ч. ФОТ рабочих. ФОТ раб.	Руб.	28512	29612	1000
2. Выпуск товарной продукции, В	Шт.	9000	9270	270
3. Среднесписочная численность работников ЧП	Чел.	15	18	3
В т.ч. численность рабочих ЧР	Чел.	6	7	1
4. Среднегодовая з/пл. 1 работника, ЗП	Руб.	5400	5500	100
5. Среднегодовая з/пл. 1 рабочего, ЗП	Руб.	2000	2100	100

Далее используя формулу функциональной зависимости, ФОТ = ЧП*ЗП проведём анализ факторов, повлияющих на отклонение фактического ФОТ от плановой величины и сделаем выводы об абсолютном отклонении.

ФОТ работников = ЧП * ЗП

ФОТпл. = ЧПпл. * ЗПпл. = 15*5400= 81000 руб.

ФОТусл.1 = Чпотч. * ЗПпл. = 18*5400= 97200 руб.

ФОТотч. = Чпотч. * Зпотч. = 18*5500= 99000 руб.

Вывод: ФОТ работников увеличился на 14 руб., за счёт изменения следующих факторов:

1). За счёт увеличения ЧП на 3 человека, ФОТ увеличился на 1154067

2). За счёт увеличения среднегодовой з/пл. работника на 100 руб.

ФОТ рабочих = ЧР * ЗП

ФОТпл. = ЧРпл. * ЗПпл. = 6*2000 = 12000 руб.

ФОТусл.1 = ЧРотч. * ЗПпл. = 7*2000 = 14000 руб.

ФОТусл.2 = ЧРотч. * ЗПотч. = 7*2100 = 14700 руб.

Вывод: ФОТ рабочих увеличился на \\1000 руб. за счёт следующих факторов:

1).За счёт увеличения ЧР на 1 чел.,

2). За счёт увеличения среднегодовой з/пл. рабочего на 100.

В целом по предприятию без учёта производственной программы ФОТ

работников увеличился на 14., а ФОТ рабочих на 1000 руб.

2.7 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Одним из условий эффективности работы предприятия является опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней з/платы.

Таблица 7

Показатели	Ед. изм.	План	Факт	Темп роста в %
1. Среднегодовая выработка 1 рабочего	Руб.	104058	76542	73,5
2. Средняя з/пл. 1 рабочего	Руб.	2000	2100	105

Т роста = (Факт. показ. / план. показ.) * 100

Т роста ЗП раб. =2100 * 100 = 105

Далее рассчитаем коэффициенты опережения.

К опер. = Т роста выработки / Т роста з/пл.

К опер. = 73,5/105=0,7

Вывод: Коэффициент опережения больше 0,7, следовательно, закон экономической эффективности выполняется, производительность труда на предприятии растёт быстрее, чем заработная плата.

2.8 Анализ себестоимости выпускаемой продукции

Анализ себестоимости товарной продукции

Себестоимость - это сумма всех затрат на производство и реализацию единицы продукции, выраженной в денежной форме.

Существуют следующие виды себестоимости:

1). Цеховая себестоимость - это сумма затрат цехов основного производства.

2). Производственная себестоимость - сумма затрат на производство продукции и управленческие нужды. Производственная себестоимость представляет цеховую с/с, увеличенную на сумму общехозяйственных расходов. Как правило это себестоимость по которой продукция сдаётся на склад (стоимость услуг предоставляемых потребителю).

3). Полная себестоимость - сумма затрат на производство и реализацию продукции, т.э. к производственной себестоимости добавляются суммы затрат, осуществляемых при реализации продукции.

Кроме того, различают плановую и фактическую себестоимость продукции. Разница заключается в том, что в плановую с/с не включаются непроизводственные расходы, а часть расходов (на представительские расходы, командировки и т.д.) принимается в пределах устанавливаемых нормативов.

Таблица 8

Показатель	Ед. изм.	План	Отчёт	Отклонение (+, -)
Полная себестоимость	Руб.	833000	840000	7000

Вывод: Сравнительный анализ показал, что полная себестоимость товарной продукции по сравнению с планом увеличилась на 7 тыс. руб. (840-833).

Однако этот показатель не даёт правильного представления об изменении себестоимости, т. к. может быть обусловлено различными объёмами выпуска ТП. Поэтому для объективной оценки изменения себестоимости ТП рассчитывается относительный показатель себестоимости на 1 рубль товарной продукции.

2.9 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на 1 рубль товарной продукции - это важнейший обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Если его показатель ниже 1, то производство рентабельное.

Данный показатель рассчитывается по формуле:

З на 1 руб. ТП = С полн. / ТП

Для расчёта и анализа этого показателя построим аналитическую таблицу 9.

Таблица 9

Показатели	Ед. изм	План	Отчёт	Отклонение(+,-)
1. Полная с/с ТП, Стп.	Руб.	7497022,6	7497040,8	18,2
2. Годовой выпуск ТП, В	Шт.	9000	9270	270
3. Оптовоя цена ед. изд, Ц	Руб.	1041,3	1041,3	0
4. Затраты на 1 руб. ТП	Руб.	0,8	0,78	-0,02

Список литературы

1. Методическое пособие для выполнения курсовой работы по дисциплины АФХД;

2. С.В. Солохин «Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия»; 2003 г. Изд «Пеликан»;

3. И.Б. Кононыхин «Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия»; 1998 г. Изд.» Фокс»;

4. Асеев В.Г «Финансовая деятельность предприятия»; 2000 г. Изд. «Питер»

Размещено на Allbest.ru