Теоретическое и практическое исследование оптимизации стоимости имущества в налоговом менеджменте на примере условного предприятия с целью снижения налоговой нагрузки
Проблема оптимизации стоимости имущества предприятия. Основные понятия и положения налогового менеджмента. Имущество предприятия как объект налогообложения и основные методы оптимизации его стоимости. Сравнительный анализ налоговых нагрузок предприятий.
| Рубрика | Менеджмент и трудовые отношения |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.03.2011 |
| Размер файла | 106,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ЕСН = ФОТ (с учетом № варианта) * 0,26
ЕСНянварь = 56 715 *0,26 = 14 746 (руб.) - начислено
ЕСН = 14 746 (руб.) - перечислено
ЕСНфевраль = 113 430 * 0,26 = 29 492 (руб.) - начислено
ЕСН = 29 492 (руб.) - перечислено и т.д.
ЕСНгод = 176 952 - начислено
2. Налог на доходы физических лиц - налоговым периодом признается календарный год.
Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого работника 400 рублей, пока доход работника нарастающим итогом не превысил 20 000 руб.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка.
Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога происходит не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках [1].
НДФЛ = (ФОТ - вычеты) * 0,13
Таблица 4. Расчет по НДФЛ
|
№ п/п |
Ф.И.О. |
ФОТ |
Вычеты |
||||||||||||
|
(ЗП*1,25) |
месяц |
||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
|
|
1 |
Иванов И.И. |
9 375 |
в |
в |
|||||||||||
|
2 |
Петрова П.П. |
7 988 |
в |
в |
|||||||||||
|
3 |
Сидоров С.С. |
7 925 |
в |
в |
|||||||||||
|
4 |
Степанова С.С. |
3 925 |
в |
в |
в |
в |
|||||||||
|
5 |
Семенов С.С. |
6 638 |
в |
в |
в |
||||||||||
|
6 |
Сергеева С.С. |
5 213 |
в |
в |
в |
||||||||||
|
7 |
Гаврилов Г.Г. |
3 925 |
в |
в |
в |
в |
|||||||||
|
8 |
Александрова А.А. |
3 925 |
в |
в |
в |
в |
|||||||||
|
9 |
Алексеев А.А. |
3 900 |
в |
в |
в |
в |
|||||||||
|
10 |
Федорова Ф.Ф. |
3 900 |
в |
в |
в |
в |
|||||||||
|
ИТОГО: |
56 715 |
НДФЛянварь = 6 852 (руб.) - начислено
НДФЛ = 6 852 (руб.) - перечислено
НДФЛфевраль = 13 708 (руб.) - начислено
НДФЛ = 6 856 (руб.) - перечислено
НДФЛгод = 88 598 (руб.) - начислено
Налог на добавленную стоимость - налоговый период календарный месяц. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца [1].
НДСбюджет = НДСполученный - НДСуплаченный
НДСполуч. за 1 мес. = НДСс объема реализации
НДСуплач. за 1мес. = НДСза приобрет. материалы
НДСза 1 мес. = НДСполуч. мес. - НДСуплач. мес.
4. Налог на имущество - налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года Налоговая ставка - 2,2 процента.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период [1].
АООС = ПСОС * Н / 12
где АООС - амортизационные отчисления (месяц);
ПСОС - первоначальная стоимость основных средств;
Н - норма амортизации = 10%.
5. Налог на прибыль - налоговый период календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода - исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода (таблица 9).
Примем допущение, что у рассматриваемого предприятия за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, и перечисление налога будем производить квартальными авансовыми платежами по итогам отчетного периода [1].
3.2 Расчет планируемых налоговых обязательств с учетом оптимизации стоимости имущества
Для данного предприятия можно применить следующие методы оптимизации стоимость имущества:
1. Методы переоценки основных средств - отразим в учетной политике, что переоценка проводится при помощи привлечения независимого оценщика.
На балансе предприятия числится основные средства на сумму 5000 тыс. руб. Они разделены на три однородные группы, одну из них составляет - оборудование на сумму 2000 тыс. руб.
Переоценка данного имущества составила 1500 тыс. руб., т.е. его стоимость приведена к рыночной.
2. Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения равным 2 (предприятие относится к числу малых).
Нужно обратить внимание на то, что для налогообложения прибыли переоценка основных средств не учитывается. Увеличилась в результате переоценки стоимость основных средств или уменьшилась, амортизацию в налоговом учете начисляют исходя из их прежней стоимости [1].
Налогом на имущество облагается остаточная стоимость основных средств уже с учетом их переоценки, т.е. необходимо пересчитать амортизацию.
Расчет амортизации основных фондов с учетом переоценки
|
№ |
Наименование основного средства |
Срок полезного использования, лет |
На. * Кускорения |
Первоначальная стоимость, руб. |
Годовая сумма амортизации |
Ежемесячная сумма амортизации |
|
|
1 |
Здание заводоуправления |
10 |
20% |
2 300 000 |
460000 |
38333,33 |
|
|
2 |
Здание цеха |
10 |
20% |
1 500 000 |
300000 |
25000 |
|
|
3 |
Оборудование |
10 |
20% |
700 000 |
140000 |
11666,67 |
|
|
Итого |
5 000 000 |
900 000 |
75 000 |
Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период с учетом переоценки
|
По состоянию на: |
Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения |
||
|
Всего |
В том числе стоимость недвижимого имущества |
||
|
01. янв |
4 500 000,00 |
3 800 000,00 |
|
|
01. фев |
4 425 000,00 |
3 736 666,67 |
|
|
01. мар |
4 350 000,00 |
3 673 333,33 |
|
|
01. апр |
4 275 000,00 |
3 610 000,00 |
|
|
за 1 кв |
4 387 500,00 |
3 705 000,00 |
|
|
01. май |
4 200 000,00 |
3 641 666,67 |
|
|
01. июн |
4 125 000,00 |
3 578 333,33 |
|
|
01. июл |
4 050 000,00 |
3 515 000,00 |
|
|
за полугодие |
4 275 000,00 |
3 650 714,29 |
|
|
01. авг |
3 975 000,00 |
3 587 380,95 |
|
|
01. сен |
3 900 000,00 |
3 524 047,62 |
|
|
01. окт |
3 825 000,00 |
3 460 714,29 |
|
|
за 9 мес |
4 162 500,00 |
3 612 714,29 |
|
|
01. ноя |
3 750 000,00 |
3 549 380,95 |
|
|
01. дек |
3 675 000,00 |
3 486 047,62 |
|
|
01. янв |
3 600 000,00 |
3 422 714,29 |
|
|
за год |
4 050 000,00 |
3 583 483,52 |
Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)
|
1 квартал |
Полугодие |
9 месяцев |
Год |
||
|
Налоговая база |
4 387 500,00 |
4 275 000,00 |
4 162 500,00 |
4 050 000,00 |
|
|
Налоговая ставка (%) |
2, 20% |
2, 20% |
2, 20% |
2, 20% |
|
|
Сумма налога за налоговый период |
96525,00 |
94050,00 |
91575,00 |
89100,00 |
|
|
Сумма авансового платежа |
24131,25 |
23512,50 |
22893,75 |
18562,50 |
Расчет суммы налога на прибыль организации
|
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 кварта |
итого |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Доходы от реализации |
860 034 |
1 720 068 |
2 580 102 |
3 440 136 |
3 440 136 |
|
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
783 431 |
1 566 244 |
2 348 438 |
3 126 300 |
3 126 300 |
|
|
Итого прибыль (убыток) |
76 603 |
153 824 |
231 665 |
313 836 |
313 836 |
|
|
Налоговая база |
||||||
|
в федеральный бюджет |
76 603 |
153 824 |
231 665 |
313 836 |
313 836 |
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации |
76 603 |
153 824 |
231 665 |
313 836 |
313 836 |
|
|
в местный бюджет |
76 603 |
153 824 |
231 665 |
313 836 |
313 836 |
|
|
Ставка налога на прибыль - всего (%) |
24% |
24% |
24% |
24% |
24% |
|
|
в том числе: |
||||||
|
в федеральный бюджет |
6,50% |
6,50% |
6,50% |
6,50% |
6,50% |
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации |
17,50% |
17,50% |
17,50% |
17,50% |
17,50% |
|
|
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего |
18 385 |
36 918 |
55 599 |
75 321 |
75 321 |
|
|
в том числе: |
||||||
|
в федеральный бюджет |
4 979 |
9 999 |
15 058 |
20 399 |
20 399 |
|
|
в бюджет субъекта Российской Федерации |
13 405 |
26 919 |
40 541 |
54 921 |
54 921 |
|
|
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего |
18 385 |
36 918 |
55 599 |
75 321 |
75 321 |
|
|
Сумма авансовых платежей подлежащая уплате за отчетный (налоговый период) - всего |
18 385 |
18 533 |
18 682 |
19 721 |
75 321 |
Получаем, что после оптимизации стоимости имущества налог на имущество снизился на 15400 руб. и составила 89100 руб., а налог на прибыль снизился на 116304 руб. и составил 75321 руб.
3.3 Сравнительный анализ налоговых нагрузок двух предприятий
Налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты является следствием налоговой политики государства, качественной характеристикой системы налогов. Сегодня в России нет общепринятой методологии исчисления величины налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты.
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40% от дохода.
Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70% от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.
Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени, по этой методике, принято оценивать отношениях всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах).
ННорн = НП / (В + ВД) * 100%, (3)
где ННорн - налоговая нагрузка на предприятие при применении общего режима налогообложения;
НП - общая сумма всех начисленных налогов;
В-доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
ВД - внереализационные доходы.
Преимущества: выявляет долю налогов в выручке от реализации Недостаток: не характеризует влияние налогов на финансовое состояние предприятия, т. к. не учитывает структуру налогов в выручке.
Расчет налоговой нагрузки (НН) до оптимизации налоговых обязательств:
ННорн = 969 459/ (338 280 * 12) * 100% = (969 459/4 059 360) * 100 = 23,9%
Расчет налоговой нагрузки (НН) после оптимизации налоговых обязательств:
ННорн = 969 459/ (338 280 * 12) * 100% = (837 755/4 059 360) * 100 = 20,6%
Вывод: Налоговая нагрузка до оптимизации налоговых обязательств составляла 23,9%. В результате оптимизации стоимости имущества данного предприятия налоговая нагрузка снизилась до 20,3%.
Заключение
Целью настоящей работы было теоретическое и практическое исследование оптимизации стоимости имущества в налоговом менеджменте на примере условного предприятия, с целью снижения налоговой нагрузки.
В первой части курсовой работы рассмотрены понятие налогового менеджмента его задачи, функции, структурные элементы, основные методы минимизации налоговых отчислений. Во второй части рассмотрено имущество как объект налогообложения, способы оптимизация стоимости имущества, такие как переоценка имущества, различные способы начисления амортизации, операции лизинга.
В третьей части дана краткая характеристика предприятия, описана его организационно-правовая форма, структура, дана характеристика оказываемых услуг.
Рассчитаны налоговые обязательства предприятия по следующим налогам: ЕСН, НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество. Составлен график налоговых обязательств и налоговых платежей. Затем проведен расчет планируемых налоговых обязательств с учетом оптимизации стоимости имущества, с помощью переоценки основных средств предприятия и пересчета амортизации с помощью метода уменьшающегося остатка. Снова составлен график налоговых обязательств и налоговых платежей.
Определена налоговая нагрузка до и после оптимизации стоимости имущества. В результате проведенной работы было выявлено, что предприятие работает по общей схеме уплаты налогов. Сумма начисленных налогов до оптимизации стоимости имущества составляла 969 459 руб., в том числе 104 500 руб. налог на имущество и 191625 руб. налог на прибыль.
Налоговая нагрузка соответствовала 23,9%, что приемлемо для торговых предприятий. После проведения оптимизации стоимости имущества общая сумма налогов снизилась до 837755 руб., в том числе 89100 руб. налог на имущество и 75321 руб. налог на прибыль. Налоговая нагрузка снизилась до 20,6%.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (ред. от 18.12.2006 №232-ФЗ, от 29.12.2006 №257-ФЗ)
2. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие - М.: Ось, 2003. - 496 с.: ил.
3. Катаев В.И. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы: Учебно-методический комплекс - Ульяновск: УлГТУ, 2005. - 127 с.
4. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.
5. Оптимизация и минимизация налогообложения: Практическое руководство / Под ред. Белоусова С.В. - М.: Вершина, 2006. - 128 с.: ил.
6. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Поляка Г.Б. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 527 с.
7. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организации через договоры // «Налоговый учет для бухгалтера», 2005 г. - №4
8. Илюшечкин А. Когда сближение налогов невыгодно // «Учет. Налоги. Право», 2006 г. - №25
9. Кирюшина И. Налог на имущество - 2006: что принес нам год уходящий // Ежемесячный журнал «Новая бухгалтерия» - 2006 г. №11.
10. Леонов Ю. В Оптимизация налога на имущество с помощью договоров лизинга // «Главбух», 2005 г. - №24 9
11. Митюкова Э.С. Налог на имущество по новым правилам // «Главбух». Приложение «Учет в производстве», 2006 г. - №2
12. Парфус В.О. Безопасность в будущем как главный критерий эффективности налоговой оптимизации в настоящем // Финансовый менеджмент, 2006 г. - №6, с. 88-99
13. Петров А.В. Берегите собственность от налогов // «Московский бухгалтер», - 2006 г. - №17
14. Подкопаев А.П. Понятие, место и роль налогового менеджмента в системе управления корпоративными финансами // «Соискатель» - приложение журнала «Труд и социальные отношения». - 2007. №1. - 0,5 п. л.
15. Подкопаев А.П. Обзор и оценка методов, используемых в корпоративном налоговом менеджменте // Экономика и управление в современных российских условиях: теоретические и практические аспекты: Сб. научных статей. - М.: Издательство «Перспектива», 2006. - 0,5 п. л.
16. Сучков В. Оптимизация налога на имущество предприятий // Журнал «Финансовый директор», 2004 г. - №6
17. Трунина Т.Н. Операции с амортизируемым имуществом: бухгалтерский и налоговый учет // «Аудитор» - 2005 г. - №10
18. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент. 2002. - №2
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основные виды и формы движения кадров, значение его оптимизации для эффективной работы предприятия. Показатели и направления анализа движения кадров на примере организации ООО "Главлинза". Меры по оптимизации движения кадров исследуемого предприятия.
курсовая работа [1,7 M], добавлен 12.05.2015Расчет корректировок на торг при оценке различного типа имущества. Анализ рынка недвижимости. Определение стоимости нежилых помещений сравнительным, затратным и доходным подходом. Сведение стоимостных показателей в итоговую оценку стоимости объекта.
контрольная работа [116,1 K], добавлен 20.04.2016Особенности разработки проекта оптимизации управления запасами на примере работы ООО "Народный пластик". Ситуационный анализ деятельности предприятия, разработка проекта оптимизации управления запасами предприятия. Разработка бизнес-плана на 6 месяцев.
дипломная работа [606,2 K], добавлен 22.02.2014Профессиональное мнение оценщика относительно рыночной стоимости оцениваемого имущества. Процедура оценки рыночной стоимости. Определение стоимости объекта оценки с использованием затратного и сравнительного подхода и полной восстановительной стоимости.
курсовая работа [303,0 K], добавлен 19.06.2011Рассмотрение особенностей оценки стоимости предприятия для конкретных целей и особенности оценки стоимости отдельных объектов и прав собственности. Определение рыночной стоимости ОАО "Механизм" с помощью затратного, доходного и сравнительного подходов.
курсовая работа [74,7 K], добавлен 02.06.2015Краткая характеристика ООО "Радуга". Анализ информационных потоков на предприятии. SWOT-анализ информационной инфраструктуры предприятия. Предложения по минимизации рисков и оптимизации рабочих процессов. Расчет стоимости и эффективности проекта.
курсовая работа [69,2 K], добавлен 29.07.2010Изучение стоимости предприятия, ее виды и роль в управлении. Определение основных подходов к оценке бизнеса. Рассмотрение механизма формирования и управления финансовыми ресурсами предприятия. Проведение расчета стоимости на примере ОАО "Татнефть".
дипломная работа [2,0 M], добавлен 24.07.2014Обоснование модели оптимизации налоговых платежей. Наиболее существенный среди налоговых стимулов - это стимул низких ставок налога на прибыль предприятий, значимость которых намного опережает льготы по экспорту. Инвестиционная стратегия предприятия.
реферат [30,4 K], добавлен 09.12.2008Рассмотрение теоретических основ оценки стоимости предприятия с точки зрения реальной экономики. Проведение оценки стоимости бизнеса методами чистых активов и прямой капитализации доходов на примере предприятия пищевой промышленности ООО "Сладкий рай".
дипломная работа [213,0 K], добавлен 10.12.2010Характеристика деятельности предприятия, его место в инфраструктуре развития транспорта региона. Оценка его рыночной стоимости затратным и сравнительным подходом. Определение рыночной стоимости реструктуризованного предприятия на основе доходного подхода.
курсовая работа [105,9 K], добавлен 12.01.2010
