Местные налоги и сборы в России

ѕ инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности

ѕ инвалидов с детства;

ѕ ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

ѕ физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”, в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча” и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ “О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне”;

ѕ физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

ѕ физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. Налоговая база уменьшается каждому налогоплательщику, имеющему право на данную льготу только по одному земельному участку.

Льгота не применяется в отношении участков, используемых для осуществления предпринимательской деятельности [4. C.5].

3. Дополнительный налоговый вычет в сумме 600000 рублей - налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, в размере 600 000 рублей для следующих категорий налогоплательщиков:

ѕ пенсионеры;

ѕ садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении земельных участков, предоставленных пенсионерам - членам указанных объединений (в том числе и за часть земель общего пользования, определяемую как соотношение земель общего пользования к числу членов объединения);

ѕ почетные граждане города Тюмени.

Льгота не применяется в отношении земельных участков, используемых для предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Также предусмотрена льгота для организаций- работодателей, выделяющих или создающих в соответствии с договором о квотировании рабочих мест за счет собственных средств рабочие места для граждан, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы - при условии фактического выполнения квоты, подтвержденного городской службой занятости, имеют право уменьшить сумму исчисленного налога, подлежащую внесению в городской бюджет, на величину, равную произведению количества созданных рабочих мест на 1 МРОТ и на число месяцев в отчетном периоде. В случае нарушения условий квотирования начисление налога осуществляется с начала налогового периода, в течение которого предоставляется льгота [4. C.6 ].

Налог на имущество физических лиц

Общие нормы, устанавливающие налог на имущество физических лиц (налогоплательщики, объект налога, налоговая база, ставки, порядок и сроки уплаты) установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991г. Положением о местных налогах города Тюмени (утверждено Решением Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005г. №259) установлены следующие ставки и льготы

1. Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования г.Тюмень (В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объект налогообложения по указанному налогу - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие физическому лицу на праве собственности)

В отношении объектов налогообложения, не используемых в предпринимательской деятельности:

ѕ 0,1% инвентаризационной стоимости - в отношении объектов с инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей;

ѕ 0,2% инвентаризационной стоимости - в отношении объектов с инвентаризационной стоимостью от 300 000 рублей до 500 000 рублей;

ѕ 0,3% инвентаризационной стоимости - в отношении объектов с инвентаризационной стоимостью от 500 000 рублей до 700 000 рублей;

ѕ 0,5% инвентаризационной стоимости - в отношении объектов с инвентаризационной стоимостью от 700 000 рублей до 1 500 000 рублей;

ѕ 1% инвентаризационной стоимости - в отношении объектов с инвентаризационной стоимостью свыше 1 500 000 рублей [4. C.7].

В отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской деятельности:

ѕ 0,1% инвентаризационной стоимости - в отношении объектов с инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей;

ѕ 0,3% инвентаризационной стоимости - в отношении объектов с инвентаризационной стоимостью от 300 000 рублей до 500 000 рублей;

ѕ 2% инвентаризационной стоимости - в отношении объектов с инвентаризационной стоимостью свыше 500 000 рублей

2. Дополнительные льготы.

От налогообложения на территории г.Тюмени освобождены:

ѕ дети, оставшиеся без попечения родителей, дети-сироты, а также лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающиеся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального профессионального образования, средних специальных и высших учебных заведениях (очной формы обучения);

ѕ физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и физические лица, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

ѕ почетные граждане города Тюмени [4. C.8].

Единый налог на вмененный доход.

Взимание единого налога на вмененный доход введено на территории г.Тюмени с 01 января 2006г. Решением Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005 г. N 260 “О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Тюмени” в отношении следующих видов деятельности:

1. оказание следующих бытовых услуг по следующему перечню

ѕ ремонт, окраска и пошив обуви (коды ОКУН 011101 - 011410);

ѕ ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи; пошив стеганых покрывал, накидок, чехлов всех видов, штор, драпировок (коды по ОКУН 012101 - 012131, 012201 - 012224, 012226, 012227, 012230 - 012232, 012301 - 012310 012225, 012228, 012229);

ѕ ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (коды по ОКУН 012401 - 012605);

ѕ ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин (коды по ОКУН 013101 - 013168, 013201 - 013218);

ѕ ремонт и техническое обслуживание бытовых приборов, ремонт и техническое обслуживание персональных компьютеров (коды по ОКУН 013301-013391, 013325);

ѕ ремонт и изготовление металлоизделий (коды по ОКУН 013401 - 013438, 013440, 013441, 013445, 013449 - 013451);

ѕ ремонт и изготовление ювелирных изделий (коды по ОКУН- 013439 013442 - 013444 013446 - 013448);

ѕ ремонт мебели (коды по ОКУН 014201 - 014210, 014307 - 014309);

ѕ химическая чистка и крашение, услуги прачечных (коды по ОКУН 015101 - 015307, 015401 - 015421);

ѕ ремонт жилья и других построек (коды по ОКУН 016101 - 016112, 016301 - 016314);

ѕ услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий (коды по ОКУН - 018101 - 018125);

ѕ услуги бань и душевых (коды по ОКУН 019100 - 019202);

ѕ услуги парикмахерских (коды по ОКУН - 019301 - 019337); -услуги по прокату (коды по ОКУН 019401, 019405 - 019407, 019410 - 019417, 019410 - 019417, 019410 - 019417, 019429 - 019432, 019402 - 019404, 019408 - 019409, 019418, 019427, 019428, 019433 - 019437);

ѕ ритуальные, обрядовые услуги (коды по ОКУН 019501-019527, 019601-019604);

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10. распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организаций общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей [4. C.11]

А теперь рассмотрим место местных налогов среди других налоговых поступлений в бюджет г. Тюмени (табл.2.1.)

Таблица 2.1 Место местных налогов в доходах бюджета г. Тюмени

Из таблицы видно, что налоги на имущество занимают третье место в доходах бюджета г. Тюмени среди других представленных налогов и составляют 6,9% от общих доходов бюджета. При этом более важным является земельный налог, который составляет 6% от доходов бюджета, уступая налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц. Налог на имущество физических лиц занимает последнее место среди других представленных налогов (0,9%). Это связано с низкой инвентаризационной стоимостью имущества, которая в большинстве случаев не соответствует фактической стоимости, а также с низкими ставками налога.

Рассмотрим роль местных налогов в общих доходах бюджета г. Тюмени за последние два года (таблица 2.2.).

Таблица 2.2 Роль местных налогов в общих доходах бюджета г. Тюмени в 2007-2008гг.

Из таблицы видно, что по плану на 2008 год доля налогов на имущество в доходах бюджета г. Тюмени снизилась. При этом по налогу на имущество физических лиц наблюдается снижение как в суммовом, так и в процентном соотношении. Удельный вес земельного налога в плановых доходах бюджета г. Тюмени 2008 года снижается, хотя в сумме поступления его выросли на 53540 тыс. руб. Это связано с более высокими темпами роста плановых доходов бюджета в 2008 году по сравнению с темпами роста поступлений налога.

Таким образом, на территории города Тюмени осуществляется взимание земельного налога, налога на имущество физических лиц и единого налога на вмененный доход - специальный налоговый режим, введение которого на территории муниципального образования осуществляется решениями местных органов.

Налоги на имущество занимают третье место в доходах бюджета г. Тюмени среди других налогов и составляют 6,9% от общих доходов бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проделанной работы были сделаны следующие выводы:

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Все функции налога тесно связаны между собой. Однако на практике фискальная функция налога всегда реальна, а регулирующая функция может существовать номинально или быть деформирована, поэтому поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, ибо их относительное равновесие позволяет сформировать бюджет, не ущемляя экономических интересов налогоплательщиков. А классификация налогов позволяет устанавливать их сходство и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т.е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями) классификациями.

2. Под системой местных налогов и сборов понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Сегодня на территории РФ взимаются два вида местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц. Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

3. Одним из важнейших направлений налоговой политики, проводимой в городе Тюмени, является мобилизация собственных доходов городского бюджета на основе экономического роста и развития налогового потенциала города.

В 2008 году и плановом периоде налоговая политика города будет строиться в условиях завершения преобразований налоговой системы России и будет направлена на повышение уровня собственных доходов бюджета, создание условий для долгосрочной устойчивости экономики города.

4. На территории города Тюмени осуществляется взимание земельного налога, налога на имущество физических лиц и единого налога на вмененный доход - специальный налоговый режим, введение которого на территории муниципального образования осуществляется решениями местных органов.

Налоги на имущество занимают третье место в доходах бюджета г. Тюмени среди других налогов и составляют 6,9% от общих доходов бюджета.

По плану на 2008 год доля налогов на имущество в доходах бюджета г. Тюмени снизилась. При этом по налогу на имущество физических лиц наблюдается снижение как в суммовом, так и в процентном соотношении. Удельный вес земельного налога в плановых доходах бюджета г. Тюмени 2008 года снижается, хотя в сумме поступления его выросли на 53540 тыс. руб. Это связано с более высокими темпами роста плановых доходов бюджета в 2008 году по сравнению с темпами роста поступлений налога.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1., Ч.2 (в ред. от 06.02.2008). - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект,2008. - 704с.

2. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9.12.1991 №2003-1 (ред.от22.08.2004). - Новосибирск: Сиб.унив.изд-во,2008. - 53с.

3. Распоряжение Администрации города Тюмени от30.10.2008г. №1029 рк «Об утверждении отчета об исполнении бюджета города Тюмени за 9 месяцев 2008 года»

4. Решение Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005г. №259 «Положение о местных налогах города Тюмени»

5. Решение Тюменской городской Думы от 26.06.2008 г. №75 «Об отчете об исполнении бюджета города Тюмени за 2007г.»

6. Березин М. Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: «Волтерс Клувер», 2006. - 407с.

7. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 307с.

8. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Инфра-М. 2005. - 545с.

9. Лысов Е.А. Особенности местного налогообложения в России и пути его совершенствования //Бухучет и налоги. 2007. № 8. - С.23-27.

10. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика. 2005. - 298с.

11. Налоги и налогообложение./ Изд. 2-е испр. и доп. Под ред. М. В. Романовского, О.В. Врублевской. С. - Пб.: ИД Питер. 2001. - 315с.

12. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М.: Финансы ЮНИТИ. 2003. - 417с.

13. Налоги и налоговое право: Учебное пособие/ под ред. А. В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс. 2003. - 346с.

14. Налоги: Учебное пособие./ Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика. 2004. - 289с.

15. Налоговое право: Учебник/ отв. ред. С. Г. Пепеляев. М.: Юристъ. 2004. - 386с.

16. Новикова А. И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник - 2007г. - №11 - С. 37-39

17. Новикова А.И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник. 2008. № 5. - С.13-20.

18. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник. 2007, № 12. - С.15-23.

19. Региональные и местные налоги и сборы. - М.: Бератор-Паблишинг, 2008. - 136с.

20. Романцов А.А. Межбюджетные отношения и формирование доходов территориальных бюджетов // Финансы. 2007.№9. - С.12 - 20

21. Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. Налоговые санкции. М.,2006. - 214с.

22. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: МЦФЭР, 2007. - 197с.

23. www.nalog.ru

24. www.fpcenter.ru

25. www.invest-tyumen.ru