Планирование коммерческой деятельности на предприятии ООО "Спецтранс Чульман"

В зависимости от точности определения продолжительности работ модели сетевого планирования разделяются на: детерминистические и стохастические.

Метод служит мощным инструментом совершенствования планирования и управления сложными комплексами работ, связанных условиями значительной неопределенности. Благодаря этому методу управляющие могут быстро определить узкие места в выполнении графиков и распределять соответствующим образом ресурсы в целях ликвидации отставания. Выходя за рамки организационных структурных подразделений, метод позволяет обозреть весь комплекс работ, предусмотренных в планах компании.

Система ПЕРТ может быть реализована в нескольких вариантах:

- ПЕРТ / время;

- ПЕРТ / затраты.

1. ПЕРТ / время. Этот метод планирования имеет четыре отличительные особенности: сетевой график, временные оценки, определение резервов времени и критического пути, принятие в случае необходимости оперативных мер по корректировке графика.

Сетевой график ПЕРТ показывает последовательность этапов, необходимых для достижения заранее поставленной цели. Сетевой график включает события, работы и зависимости.

Оценки продолжительности работ в методе ПЕРТ / время принимаются исходя из планируемых ресурсов и нормативов их использования. Обычно для каждой работы сетевого графика требуется от одной до трех временных оценок.

Первая оценка производится до критического пути. Вторая оценка - ожидаемый срок наступления любого события. Третья временная оценка состоит в нахождении самого позднего из наиболее поздних сроков, при котором еще не задерживается выполнение всей программы.

2. ПЕРТ / затраты. Этот метод представляет собой дальнейшее развитие метода ПЕРТ / время в направлении оптимизации сетевых графиков по стоимости. Для метода ПЕРТ / затраты характерны следующие основные этапы:

- структурный анализ работ по проекту;

- определение видов работ;

- построение сетевых графиков;

- установление зависимостей между продолжительностью работ и их стоимостью;

- периодическая корректировка сети и оценок;

- контроль за ходом работ;

- проведение при необходимости мероприятий, обеспечивающих выполнение работ по плану.

Особенности применения системы ПЕРТ:

- система заставляет тщательно планировать проекты, для которых она используется;

- ПЕРТ делает возможным моделирование и эксперимент;

- повышается эффективность контроля;

- метод применим для решения многих плановых задач;

- для сложных сетей стоимость применения системы ПЕРТ весьма значительна, что является существенным ограничением в применении на небольших объектах;

- неточность оценок снижает эффективность метода;

- если время осуществления событий нельзя предвидеть, система не может быть использована.

В заключение можно сделать следующие выводы:

Во-первых, рассмотренные методы являются ценными инструментами в руках тех управляющих, которые знают, как ими пользоваться. Во-вторых, плановым работникам нет необходимости детально разбираться в данных методах, но они должны понимать, как можно их выгодно использовать. В-третьих, каждый метод имеет свои слабые и сильные стороны. Поэтому эффективность плановых решений во многом зависит от их комплексного применения, в котором решающая роль принадлежит традиционным методам.

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Спецтранс Чульман» за 2008 год и обзорная характеристика планового проекта

2.1 Краткая характеристика предприятия и обзор его учетной политики

Общество с ограниченной ответственностью «Спецтранс Чульман» создано 23 августа 2007 г. Юридический адрес общества: 678981, Республика Саха (Якутия), Нерюнгринский район, п. Чульман, ул. Советская, д. 78.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Для достижения поставленной цели Общество в установленном законодательством порядке осуществляет следующие виды деятельности:

- деятельность автомобильного специализированного грузового транспорта;

- разборка и снос зданий, расчистка строительных участков;

- производство земляных работ;

- строительство зданий и сооружений;

- производство общестроительных работ, в том числе, по возведению зданий, по строительству автомобильных дорог;

- монтаж инженерного оборудования зданий и сооруженийК

- производство электромонтажных работ;

- производство изоляционных работ;

- производство санитарно-технических работ;

- монтаж прочего инженерного оборудования;

- производство отделочных и завершающих работ;

- торговля автотранспортными средствами;

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

- торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

- розничная торговля моторным топливом;

- розничная торговля в палатках и на рынках;

- деятельность прочего сухопутного транспорта;

- деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта;

- хранение и складирование;

- прочая вспомогательная транспортная деятельность;

- эксплуатация автомобильных дорог общего пользования;

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;

- управление недвижимым имуществом;

- аренда легковых автомобилей;

- аренда прочих транспортных средств, машин и оборудования;

- физкультурно-оздоровительная деятельность.

ООО «Спецтранс Чульман» имеет одного учредителя. Уставный фонд предприятия - 1 828 000 руб. Прибыль предприятия используется в соответствии с программой деятельности предприятия в следующих целях:

- покрытия расходов предприятия;

- осуществление мероприятий предусмотренных программой деятельности предприятия, в том числе на развитие материально-технической базы и внедрения новых технологий;

- иные направления использования прибыли, не противоречащие нормам действующего законодательства.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия может быть направлена на создание следующих фондов:

- резервный фонд (5%);

- социальный фонд;

- фонд материального поощрения работников;

- представительский фонд;

- фонд развития производства;

- иные фонды.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами установленной формы.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводят инвентаризацию имущества и обязательств.

В качестве основных средств к бухгалтерскому учету принимается имущество, используемое в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, имущество, используемое в течение длительного времени (свыше 12 месяцев), способное приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Переоценка основных средств не проводится, начисление амортизации производится линейным способом. При осуществлении расходов на ремонт объектов основных средств фактически произведенные затраты учитываются в полном объеме в составе текущих расходов. При модернизации и реконструкции может увеличиваться срок полезного использования объекта основных средств. При приобретении автомобилей госпошлины не увеличивают стоимость основного средства, а полностью списываются на внереализационные расходы.

В качестве нематериальных активов к учету принимаются активы, отвечающие требованиям ПБУ «Учет нематериальных активов». Амортизация нематериальных активов производится линейным способом. По нематериальным активам, срок полезного использования которых определен исходя из количества продукции или иного натурального показателя, амортизация начисляется пропорционально объему продукции.

Затраты, связанные с перемещением объектов основных средств внутри организации в составе капитальных вложений не учитываются, а относятся на производство.

Материально-производственные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы». Транспортно-заготовительные расходы предприятия принимаются к учету путем их отнесения на отдельный калькуляционный счет 16 «Отклонения в стоимости материалов», списываются пропорционально стоимости материалов.

Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости приобретения, затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу, включается в стоимость товара.

Учет спецодежды ведется на субсчете «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» счета 10 «Материалы». Стоимость спецодежды списывается линейным способом.

Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20, 23, 29. Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счетах 25 и 26. Управленческие расходы ежемесячно распределяются по видам производств пропорционально фактическим затратам к плановым.

Остатки незавершенного производства отражаются в учете по фактической себестоимости.

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равными долями в течение срока их полезного использования в дебет счетов учета затрат.

Финансовые вложения организации принимаются к учету по первоначальной стоимости. Доходы по финансовым вложениям признаются прочими доходами организации.

При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль условный доход (расход) по налогу на прибыль отражаются по кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки».

Постоянные налоговые обязательства (активы) отражаются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки». Отложенные налоговые активы отражаются по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы», отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

2.2 Обзор политики планирования и маркетинга и анализ финансового положения предприятия

Основной целью ООО «Спецтранс Чульман» является получение устойчивой максимальной прибыли. Социальные цели, например уровень благосостояния ее работников, не вытекают непосредственно из мотива прибыли, но обычно соответствуют определенному диапазону ее уровня. Подобным же образом отдельные фирмы должны учитывать общенациональные приоритеты и уровень благосостояния общества, которые могут выступать как ограничительные факторы.

Для того чтобы выполнять единственную функцию -- обеспечение прибыли компании, -- создаются специальные подразделения, разрабатываются методы снижения затрат и роста прибыли. Поэтому прибыль остается главной целью, даже если руководство рассматривает ее просто как одну из целей одинаковой важности.

Ключевые цели ООО «Спецтранс Чульман»

Цель	Показатели	Недостатки
1. Максимизация прибыли	Большое количество прибыли в денежном выражении	1. Пренебрежение риском. 2. Ориентация на короткий период. 3. Можно не считаться с менеджментом. 4. Потребность в срочных ресурсах.
2. Максимизация управленческого вознаграждения	Наибольшее жалование	1. Уменьшение прибыли
3. Социальная ответственность	Достижение социальной справедливости	1. Снижение эффективности и рост цен. 2. Уязвимость к конкуренции

В настоящее время ООО «Спецтранс» не имеет активной маркетинговой и рекламной политики, поскольку услуги фирмы пользуются спросом и в районе практически отсутствует конкуренция услуг. Система планирования на предприятии представлена ежегодными финансовыми планами, составляющимися в экономическом отделе. Из этого можно сделать вывод о том, что на предприятии отсутствует долгосрочное и инвестиционное планирование, что не предусматривает вложения как собственных, так и заемных средств в выгодные проекты, разработку новых видов работ и услуг.

Анализ имущественного положения организации.

Анализ финансового состояния организации начинается с изучения ее имущества, оценки состава, структуры, размещения и использования средств (активов) и источников их формирования (пассивов) по данным баланса.

Для этого составляется сравнительный аналитический баланс, в котором статьи актива группируются по степени нарастания ликвидности, а источники - по срочности наступления обязательств.

Сравнительный аналитический баланс включает показатели, характеризующие имущественное положение предприятия, дает возможность оценить его общее изменение и сделать вывод о том, через какие источники был приток новых средств и в какие активы эти средства вложены.

Сравнительный аналитический баланс

Статьи баланса	На начало года	На конец года	Изменения
	сумма	в % к итогу	сумма	в % к итогу	по сумме	в % к итогу	в дина- мике
Актив - всего (300)	23726	100	24347	100	621		2,6
1. Внеоборотные активы в том числе: · незавершенное строительство · основные средства · отложенные налоговые активы	17797 1610 16020 167	75 6,8 67,5 0,7	17808 1625 15957 226	73,1 6,7 65,5 0,9	11 15 -63 59	-1,9 -0,1 -2 0,2	0,06 0,93 -0,39 35,33
2. Оборотные активы в том числе: · материальные оборотные средства · дебиторская задолженность · денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	5929 2595 2963 371	25 10,9 12,5 1,6	6539 3642 2822 75	26,9 15 11,6 0,3	610 1047 -141 -296	1,9 4,1 -0,9 -1,3	10,29 40,35 -4,76 -79,78
Пассив - всего	23726	100	24347	100	621		2,6
1. Собственные средства в том числе: · уставный фонд · нераспределенная прибыль · резервы	17300 1828 2485 12987	72,9 7,7 10,5 54,7	17770 1828 3185 12757	73 7,5 13,1 52,4	470 700 -230	0,1 -0,2 2,6 -2,3	2,72 28,17 1,77
2. Заемные средства · долгосрочные обязательства · краткосрочные кредиты и займы · кредиторская задолженность	6426 1 6425	27,1 27,1	6577 112 6465	27 0,5 26,5	151 111 40	-0,1 0,5 -0,6	2,35 11100 0,62

Данные баланса показывают, что за отчетный период валюта баланса возросла на 2,6%, что в сумме составляет 621 тыс. руб.

Темп роста выручки составил: (59528/37848)*100 = 157,3%

Темп роста прибыли от основной деятельности: (3850/3098)*100 = 124,3%

Темп роста чистой прибыли: (627/415)*100 = 151,1%

Для расчета величины собственных средств, вложенных в оборотные активы, необходимо из общей стоимости собственных источников вычесть текущие пассивы (обязательства):

На начало года: 17300 - 17797 = -497.

На конец года: 17770 - 17808 = -38

1. Обеспеченность оборотных средств собственными источниками или коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

К_об = Собственные средства в обороте 0,1

Оборотные средства

К_об = -497/5929 = -0,08 - начало года

К_об = -38/6539 = -0,006 - конец года.

Показатель не соответствует норме.

2. Коэффициент текущей ликвидности

К_тл = Оборотные средства 2

Срочные обязательства

К_тл = 5929/6425 = 0,92 - начало года.

К_тл = 6539/6465 = 1,01 - конец года.

характеризует, во сколько раз все текущие активы предприятия превышают его текущие обязательства.

Коэффициент также не соответствует норме.

Если хотя бы один из оценочных коэффициентов ниже нормативов, для оценки структуры баланса рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (по той же формуле, но период восстановления платежеспособности (t_в) составляет 6 месяцев).



Если коэффициент восстановления платежеспособности > 1, считается, что организация может восстановить свою платежеспособность в ближайшее время (6 месяцев), поэтому она признается платежеспособной, а структура ее баланса удовлетворительной.

Квосст = (0,92 + (1,01 - 0,92 )*0,5) / 2 = 0,4825

Коэффициент восстановления платежеспособности меньше единицы. Это значит, что при сложившемся соотношении оборотных средств и текущих обязательств организация не может восстановить платежеспособность, т.е. структура баланса не может быть оценена как удовлетворительная.

Анализ финансовой устойчивости.

Вид финансовой устойчивости	На начало года	На конец года
	Материальные оборотные средства (М)	Источники формирования	Излишек или недостаток источников	Материальные оборотные средства (М)	Источники формирова- ния	Излишек или недостаток источников
Абсолютная финансовая устойчивость М? С - Ф	5929	17300 - 17797 = -497	-6426	6539	17770 - 17808 = -38	-6577
Нормальная финансовая устойчивость М ? С - Ф + Д	5929	17300 - 17797 + 1 = -496	-6425	6539	17770 - 17808 + 112 = 74	-6465
Неустойчивое финансовое положение М ? С-Ф+Д+К	5929	17300 - 17797 + 1 + 6425 = 5929	0	6539	17770-17808 + 112 + 6465 = 6539	0

М - материальные оборотные средства;

С - источники собственных средств (капитал и резервы);

Ф - основные средства и вложения;

Д - долгосрочные займы и кредиты;

К - краткосрочные займы и кредиты.

Приведенные данные позволяют сделать вывод о том, что и на начало, и на конец года организация находилась в неустойчивом финансовом положении.

Анализ ликвидности баланса.

№	Коэффициенты ликвидности	Алгоритм расчета по данным баланса	Фактическое значение	Отклонение от норматива
			На начало периода	На конец периода	Измене- ние	Норма-тив	На начало	На конец
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	__250+260____ 610+620+630+660	0,06	0,01	-0,05	?0,2	-1,14	-0,19
2	Коэффициент критической ликвидности	__250+260+240_ 610+620+630+660	0,52	0,45	-0,07	?0,7	-0,18	-0,25
3	Коэффициент текущей ликвидности	_____290______ 610+620-630-660 __290-220-230__ 610+620+630+680	0,94 0,86	1,03 0,91	0,09 0,05	?2 ?2	-1,06 -1,14	-0,97 -1,09

Рассчитанные коэффициенты ликвидности показывают, что предприятие и на начало, и на конец года является неплатежеспособным.

Анализ прибыли.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации характеризуется ее финансовыми результатами. Общим финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает производственное и социальное развитие организации.

Формирование общего финансового результата можно представить следующим образом:

Прибыль Сальдо других операционных Сальдо внереализационных

от продаж + доходов и расходов + доходов и расходов

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) определены следующие виды прибыли:

· валовая прибыль - рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью;

· прибыль от продаж - определяется как разница между выручкой, себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами;

· прибыль до налогообложения - рассчитывается с учетом наличия операционных и внереализационных доходов и расходов;

· чистая прибыль - рассчитывается путем вычитания отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль из суммы прибыли до налогообложения и отложенных налоговых обязательств.

На сумму прибыли организации влияют внешние и внутренние факторы.

К внешним относят факторы, не зависящие от деятельности организации, но влияющие на финансовые результаты: состояние рынка, нормы амортизации, цены и тарифы на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров и т.п.

Внутренние факторы определяют показатели деятельности организации и ее финансовые результаты. Внутренние факторы подразделяются на:

· факторы первого порядка или составляющие элементы прибыли: величина прибыли от продаж, наличие операционных и внереализационных доходов и расходов, сумма налога на прибыль и отложенных налоговых активов и обязательств;

· факторы второго порядка непосредственно определяют размер прибыли от продаж: объем реализованной продукции; цена, структура, себестоимость продукции; наличие других затрат; качество продукции; политика ценообразования на предприятии и т.п.

При изучении прибыли основное внимание обращается на анализ влияния внутренних факторов на прибыль, так как он позволяет определить внутренние резервы роста прибыли.

Для расчета влияния внутренних факторов первого порядка просчитываются все доходы и расходы предприятия в базисном и отчетном периодах и определяется влияние изменения каждого вида доходов и расходов на изменение различных видов прибыли.

В соответствии с отчетом о прибылях и убытках (ф. № 2) в общую сумму доходов включаются: выручка; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы; внереализационные доходы; отложенные налоговые обязательства.

К общей сумме расходов относятся: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы; проценты к уплате; прочие операционные расходы; внереализационные расходы; отложенные налоговые активы и текущий налог на прибыль.

Рассмотрим методику расчета влияния внутренних факторов первого порядка (наличие различных видов доходов и расходов) на прибыль по данным приведенной отчетности.

Доходы и расходы за период

Показатели (ф. №2)	Прошлый год	Отчетный год	Изменение показателей
	сумма	в % к общей сумме доходов	сумма	в % к общей сумме доходов	по сумме	в % к общей сумме доходов	в динамике
Доходы Выручка Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Внереализационные доходы Отложенные налоговые обязательства Итого доходов Расходы Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг Прочие операционные расходы Внереализационные расходы Текущий налог на прибыль Отложенные налоговые активы Итого расходов Превышение доходов над расходами	37848 9638 795 1 48282 34750 9863 2003 725 14 47355 927	78,4 20 1,6 0 100 73,4 20,8 4,2 1,5 0,1 100	59528 22289 199 110 82126 55678 23592 682 616 59 80627 1499	72,5 27,1 0,2 0,2 100 69,1 29,1 0,9 0,8 0,1 100	21680 12651 -596 109 33844 20928 13729 -1321 -109 45 33272 572	-5,9 7,1 -1,4 0,2 -4,3 8,3 -3,3 -0,7 0	57,3 131,3 -75 10900 70,1 60,2 139,2 -66 -15 321,4 70,3 61,7

Рост общей суммы доходов организации составил 33844 тыс.руб. (170,1%). Практически вся сумма доходов организации сформирована за счет выручки и операционных доходов. (То же можно сказать и о расходах - внереализационные доходы и расходы составляют лишь малую часть в сумме доходов и расходов). Расходы организации в отчетном периоде росли более высокими темпами по сравнению с доходами (на 0,2%). Это ведет к снижению уровня рентабельности в целом.

При изучении влияния внутренних факторов первого порядка на прибыль просчитываются:

· величина расходов на 1 руб. доходов организации: расходы периода/доходы периода;

Прошлый период: 47355/48282 = 0,98

Отчетный период: 80627/82126 = 0,98

· величина доходов на 1 руб. расходов организации: доходы периода/расходы периода;

Прошлый период: 48282/47355 = 1,02

Отчетный период: 82126/80627 = 1,02

· расходы по основной деятельности на 1 руб. выручки от продажи продукции (себестоимость/выручка):

Прошлый период: 34750/37848 = 0,92

Отчетный период: 55678/59528 = 0,94

· доля доходов от основной деятельности в общей сумме доходов организации (выручка / доходы периода):

Прошлый период: 37848/48282 = 0,78

Отчетный период: 59528/82126 = 0,72

· величина чистых доходов (чистой прибыли):

Доходы периода - Расходы периода.

Прошлый период: 48282 - 47355 = 927

Отчетный период: 82126-80627 = 1499.

Сумма чистой прибыли возросла на 572 тыс.руб.

Положительно на увеличение чистой прибыли повлияли:

- Рост выручки и операционных доходов;

- Рост отложенных налоговых обязательств;

- Снижение внереализационных расходов.

Отрицательное влияние оказали:

- Рост себестоимости и операционных расходов;

- Рост отложенных налоговых активов;

- Снижение внереализационных доходов.

Совокупное влияние факторов 1499 - 927 = 572 тыс.руб.

Анализ рентабельности предприятия.

Одним из основных показателей эффективности работы организации является рентабельность (уровень прибыли, которая показывает размер прибыли на единицу потребляемых ресурсов и рассчитывается как отношение прибыли к конкретным видам средств или результатам деятельности, обеспечивающим ее получение.

Для оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации могут быть использованы различные показатели рентабельности, которые условно можно объединить в следующие группы:

Показатели рентабельности капитала;

Показатели рентабельности производства;

Показатели рентабельности продаж;

Показатели рентабельности, рассчитанные на основе потоков денежных средств.

Показатели рентабельности капитала включают показатели, характеризующие отношения прибыли к различным видам средств (капитала). К наиболее важным (определяющим) видам средств или авансированного капитала можно отнести активы предприятия (стоимость имущества); инвестиционный капитал, включающий собственные средства и долгосрочные обязательства; собственный (акционерный) капитал. Исходя из перечисленного основными показателями рентабельности этой группы являются:

Рентабельность активов:

Прибыль (П)

Средняя стоимость активов А

Рентабельность инвестиционного капитала:

Прибыль (П)_____________________

Средняя стоимость инвестиционного капитала (C+D)

Рентабельность собственного капитала:

Прибыль (П)_________________

Средняя стоимость собственного капитала (Ск)

Приведенные показатели рентабельности отличаются размерами заемных средств: первый показатель (Р_а) характеризует прибыльность или эффективность использования всех активов, сформированных за счет собственных и заемных источников; второй показатель (Р_u) отражает эффективность использования средств, приравненных к собственным, т.е. собственных источников и долгосрочных займов и кредитов; третий (Р_Ск) - прибыльность собственных средств.

Показатели рентабельности производства включают показатели, отражающие прибыльность использования производственных ресурсов. К ним относятся:

Рентабельность основной деятельности:

Прибыль от продаж) _.

Затраты на производство и реализацию

Рентабельность производственных фондов:

Прибыль от продаж) .

Среднегодовая стоимость основных и оборотных производственных фондов

Показатели рентабельности продаж включают показатели, рассчитанные как отношения различных видов прибыли (на основе данных отчета о прибылях и убытках ф. № 2) к выручке. К ним относятся:

Рентабельность продаж:

Прибыль от продаж

Выручка

Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения:

Прибыль до налогообложения

Выручка

Рентабельность продаж по чистой прибыли:

Чистая прибыль

Выручка

Показатели рентабельности продаж позволяют оценить эффективность вложений средств в различные виды деятельности и структуру прибыли организации.

Показатели рентабельности, рассчитанные на основе потоков денежных средств, характеризуют отношения величины чистого потока денежных средств к различным видам средств (капитала) или выручке. К показателям этой группы относятся:

Рентабельность активов:

Чистый поток денежных средств

Средняя стоимость активов

Рентабельность собственных средств:

Чистый поток денежных средств .

Средняя стоимость собственных источников

Рентабельность активов:

Чистый поток денежных средств

Выручка

Приведенные показатели рентабельности не столько характеризует эффективность использования средств или результатов работы организации, сколько ее платежеспособность или возможности расплатиться с кредиторами и акционерами поступающими денежными средствами.

Основные виды рентабельности организации

Показатель рентабельности	Алгоритм расчета	Фактические значения показателей	Изменение уровней рентабельности
		в базисном году	в отчетном году
1. Рентабельность активов	Чистая прибыль Среднегодовая стоимость активов	0,018	0,026	+0,008
2. Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль Среднегодовая стоимость собственного капитала	0,024	0,035	+0,011
3. Рентабельность продаж	Прибыль от продаж Выручка	0,082	0,065	-0,017
4. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения	Прибыль до налогообложения Выручка	0,044	0,035	-0,009
5. Рентабельность продаж по чистой прибыли	Чистая прибыль Выручка	0,011	0,011	0

2.3 Актуальность предлагаемого планового проекта и анализ его внешних и внутренних факторов его развития

Как уже говорилось ранее, предприятие было образовано как самостоятельное подразделение в 2007 году (до этого времени оно было частью МУП ЖКК п. Чульман и финансировалось в основном за счет бюджетных дотаций). Пока деятельность предприятия малорентабельна, поскольку сферу его услуг в основном составляют услуги специализированного автотранспорта. Единственным актуальным выходом из сложившейся ситуации является включение новых высококонкурентных услуг на рынке п. Чульман. Предлагаемая дипломная работа рассматривает план создания на территории ООО «Спецтранс Чульман» сервисного центра: гаража-автостоянки с комплексом технического обслуживания автомобилей в п. Чульман. Актуальность данного проекта обусловлена географическими условиями региона (Крайний Север). В условиях слабого развития транспортных магистралей и транспортных услуг вообще как в областном центре и на территории, прилегающей к нему, так и на дорогах, соединяющих Дальний Восток и Республику Саха (Якутия), роль личного автотранспорта значительно возрастает.

Особенность расположения региона по близости к восточному (японскому, корейскому) рынку обеспечивает реальную возможность приобретения автомобилей различного класса самыми широкими слоями населения нашего района.

Дело в том, что наличие у автовладельца гаража зачастую не позволяет решить проблему, т.к. из-за сильных снегопадов зимой гаражи становятся труднодоступными, и слишком трудоемко, а в некоторых случаях невозможно бывает ими воспользоваться. С другой стороны, хранить машину возле дома как небезопасно, так и нецелесообразно из соображений коррозионного износа кузова и ухудшения технического состояния ее агрегатов. В этих условиях наиболее оптимальным вариантом решения проблемы является пользование платной автостоянкой или аренда гаража на территории, специально организованной и обслуживаемой, особенно в зимнее время. Также актуальность выдвинутой задачи обусловлена непосредственной близостью федеральной трассы «Якутск-Невер» к п. Чульман. Это обеспечит за счет реализации услуг технического осмотра и обслуживания автомобилей дополнительный приток иногородних клиентов, занимающихся междугородними перевозками пассажиров и грузов.

Проект предполагает строительство 100 гаражей, строительство и оборудование здания комплекса технического обслуживания автомобилей, а также отведение части выделенной территории (общая площадь 1 га) под платную автостоянку на 150 автомобилей. Возврат инвестируемых средств планируется осуществить за счет продажи части гаражей, а также получения арендной платы за гаражи и места автостоянки и от услуг станции технического обслуживания автомобилей.

Дата начала реализации проекта 01.01.10 г. Интервал планирования 12 месяцев. Валюта проекта - тыс. руб. Необходимый объем финансирования - 7500 тыс. руб., 80% из которых формируются за счет заемных источников - средства инвесторов или кредит банка, 20% - за счет собственных средств, вырученных за счет продажи и лизинга части спецавтотранспорта и недвижимости крупным промышленным предприятиям города.

Рынок автоуслуг в г. Нерюнгри и Нерюнгринском районе развивался по следующим направлениям:

- разборка автомобилей на запчасти;

- поставка оригинальных запчастей;

- купля-продажа привозных и подержанных автомашин зарубежного производства, преимущественно фирм Японии: «Тойота», «Ниссан», «Лэнд Краузер» и др.;

- специализация на кузовном ремонте, покраске, как наиболее доходном виде услуг;

- специализация на ремонте двигателей, замене прокладок, ремней сцепления, элементов и подвесок, коробок передач и т.д.;

- специализация на продаже масла и замене фильтров;

- установка и продажа автомобильной сигнализации, обеспечение безопасности автомобилей, радиофицирование;

- грузо- и пассажироперевозки, перегон и эвакуация автомобилей;

- в сети автошкол обучение и переподготовка автослесарей, водителей различных категорий.

Резкое изменение налоговой политики правительства РФ (увеличение таможенных ставок и повышение курса доллара) привело к тому, что ввоз запасных частей и различных иномарок с 2000 года выпуска резко сократился.

В Нерюнгринском районе из-за технико-климатических условий возникла сложность прохождения техосмотра автомобилей. В п. Чульман отсутствует диагностический центр.

Производственные мощности проектируемого автоцентра, позволяют в случае переоборудования и оснащения новейшими стендами по диагностике (развал-схождение колес, регулировка оптики, проверки аккумуляторов, топливной аппаратуры и давления, контроля карбюраторов, стартеров и генераторов, обкатки двигателей и т.г.) создать уникальную ремонтную базу для потенциальных потребителей г. Нерюнгри и Нерюнгринского района.

Проблемой развития производства остается низкий уровень населения и жизни его низкая платежеспособность. Авторемонт, как сфера производства становится либо для потребителей - дорогим, либо для производителей - нерентабельным.

Перспективно-продуктивная идея.

В этих условиях ООО «Спецтранс Чульман» ориентируется:

- на создание комплексного автосервиса по принципу абонементного обслуживания, когда обеспечивается наибольший поток денежных средств;

- по принципу ориентации на потребность клиентов обеспечения его не только качественным и доступным по цене гарантийным ремонтом, но и страхованием автогражданской ответственности по программе «помощь на дорогах» и другими сопутствующими услугами.

Главной перспективой в продуктивной идее является отказ от привязки к курсу доллара, что существенно снизит себестоимость ремонта.

Основная коммерческая идея.

За счет абонементных платежей и оказания сопутствующих услуг охватить вместо одной группы потребителей - три группы: «профи» (от 25 до 50 лет), «любителей» (до 30 лет) и владельцев новой техники, что неизменно должно увеличить объем продаж услуг.

Первая группа профессионалов - обеспечивает текущий ремонт автомобилей.

Вторая группа благодаря увеличению спектра услуг пользуется максимальным комфортом при низких ценах (в условиях безработицы, низко оплачиваемой работе и максимальном удовлетворении потребностей).

Третья группа обеспечивает расширение сети потребителей за счет владельцев новой техники отечественных производителей (полученной ими в результате финансового лизинга) или подержанных машин зарубежного производства (в результате оперативного лизинга или продаже по доверенности на срок).

Производственная идея.

ООО «Спецтранс Чульман» на базе гаража со стоянкой на 25 машино-мест в состоянии обеспечить текущий и плановый ремонт авто- и мототехники профессионалов в 2-х боксах с 4-мя ямами в агрегатном, моторном и других цехах, дополнительными автоуслугами - автомойкой, стоянкой на контрольной основе.

ООО «Спецтранс Чульман» обновит оборудование и закупит диагностическое оборудование, окупаемость которого обеспечит на 25 % текущие абонементные платежи, на 35 % лизинговые платежи и страхование владельцев новых автомобилей отечественного производства, подержанных автомобилей зарубежных производителей, на 25 % продажа запчастей из магазина-склада, расположенного на автобазе, 15 % - продажа подержанных машин.

В регионах Республики Саха (Якутия) активно развивается и поддерживается законодательно и финансово отрасль туризма. По мере завоевания рынка и развития туризма ООО «Спецтранс Чульман» рассчитывает организовать:

- прокат автомобилей для туристов;

- обеспечить эвакуацию и транспортировку автомобилей;

- организовать куплю-продажу с заменой старого автомобиля на новый, более дорогой;

- организовать оптовую и розничную поставку масла и запчастей для автомобилей российского и зарубежного производителей.

Низкая себестоимость услуг будет обеспечиваться не только квалифицированным персоналом и приобретением оборудования, но и сравнительно маленькой его численностью, так как каждый работник будет совмещать и обеспечивать несколько видов работ (например: токарь и сварщик, диспетчер, кассир и секретарь и др.).

Общая характеристика состояния дел в области автосервиса Нерюнгринского района.

Сбалансированное и динамичное развитие регионального хозяйства, обеспечение удобных и комфортных условий жизни населения региона невозможно без создания и нормального функционирования сферы услуг.

К числу наиболее общих принципов развития сферы услуг в регионе можно отнести следующие:

1) Учет специфики рассматриваемой региональной структуры.

2) Учет социально-экономической специфики региона, перспектив его экономического и демографического потенциала, так как это в значительной мере определяет темпы роста непроизводственной сферы в регионе.

3) Исследование основных тенденций изменения спроса на рассматриваемый вид услуг и выявление главных факторов, оказывающих на него влияние.

4) Исследование имеющейся материально-производственной базы удовлетворения спроса на услуги и выявление возможностей ее расширения за счет инвестиций.

5) Поиск источников финансовых ресурсов для реализации намеченной стратегии развития; согласование цели и имеющихся наличных средств.

6) Анализ конкретных инвестиционных проектов по созданию, расширению и реконструкции объектов непроизводственной сферы.

Первоочередным моментом развития автосервисной сети региона является анализ его экономического состояния. Решение этих задач может способствовать повышению деловой активности в депрессивном регионе за счет оживления торгово-транспортных путей, увеличения объемов перевозимых грузов, роста численности действующего автопарка. Комплексное развитие автосервиса может явиться импульсом, который в дальнейшем станет началом пути для региона, выводящим его из депрессивного состояния. Таким образом, развитие автосервиса должно быть органично увязано с общей комплексной программой развития региона в целом.

Опыт разработки таких программ для депрессивных регионов свидетельствует о том, что центральным их направлением обычно является развитие малого предпринимательства и обеспечение трудоустройства населения. Решение этих проблем в значительной степени может решаться путем создания сети относительно небольших автосервисных предприятий; при этом стратегия формирования автосервисного хозяйства должна быть составной частью подпрограмм развития малого бизнеса и занятости населения. Таким образом, развитие автосервиса может успешно выполнять важные социально-экономические функции, обеспечивая в регионе новые рабочие места и повышение занятости населения.

Coглaсно данным комитета по статистике Нерюнгринского района, одной из основных составляющих потребительского рынка является рынок платных потребительских услуг населению.

В общей структуре платных услуг населению за период 2003-2008 гг. достаточно интенсивно развиваются бытовые услуги, к числу которых относятся также и услуги автосервиса. В структуре платных услуг населению наибольший удельный вес занимают услуги пассажирского автотранспорта (автобусы и такси) - 41%, другие бытовые услуги - 20%.

Общая характеристика технологии производства.

Проведение ремонта и технического обслуживания автомобилей в условиях современного автомобильного предприятия связано с выполнением широкого комплекса разнообразных работ. При этом наряду с основными работами, такими как разборка, мойка и очистка, дефектация и сортировка, восстановление и замена деталей и узлов, сборка, испытания и окраска, выполняются также и вспомогательные работы (транспортирование, складирование, технический контроль, обеспечение энергией и материалами, охрана и т.д.).

Технологический процесс технического обслуживания автомобилей представляет собой совокупность выполняемых в рациональной последовательности технологических операций, набор которых определяется как техническим состоянием автомобиля, так и желанием и возможностями заказчика.

Как правило, первым этапом является мойка автомобиля, его основных aгpeгaтов и узлов и последующее диагностирование. Предполагается применение различных методов диагностирования - от чисто визуальных, применения специальных передвижных приборов и стендов, до компьютерной диагностики (в том числе геометрии подвески, двигателей, схода-развала).

Применение средств автоматизации предполагается также на этапе мойки: сервис-центр будет оснащен автоматической мойкой для легковых автомобилей марки GWP 6000 производительностью 8-12 автомобилей в час, укомплектованной большим количеством приспособлений, в том числе системой очистки и рециркуляции воды.

К основному подъемно-смотровому оборудованию и сооружениям относятся осмотровые канавы, эстакады и подъемники, а к вспомогательному домкраты, гаражные опрокидыватели и т.д. На ремонтном участке будет оборудован специализированный пост для замены смазочного материала в aгpeгатax автомобилей и дозаправки его охлаждающей жидкостью и воздухом. В пpoцecce замены используются ГСМ фирмы «Мобил», стоимость которых соответствует официальным прейскурантам этой фирмы для дилеров и авторизованных сервисных станций.

При замене агрегатов и сборке автомобилей для облегчения труда и повышения производительности применяют различные средства механизации сборочных работ. Сборка должна производиться на специальных стендах или приспособлениях, обеспечивающих устойчивое положение собираемого изделия или его сборочной единицы.

Для устранения механических повреждений деталей (трещин, отколов, пробоин и т.п.) планируется применение сварочных работ, а для нанесения покрытий на поверхности деталей с целью компенсации их износа - наплавку.

В состав комплекса услуг, оказываемых специалистами сервис-центра, предполагается включить также подготовку под покраску и окраску металлических поверхностей автомобилей с применением специального технологического оборудования для напыления лакокрасочных материалов.

Для организации эффективной системы учета, складирования, комплектования работ материалами и запасными деталями применяется метод составления диагностической карты и карты ремонта автомобиля, чем обеспечивается учет деталей и выполненных работ.

Оплата услуг сервиса применяется для удобства клиентов как наличная, так безналичная, при которой стоимость ремонта несколько ниже.

Примерная стоимость нормо-часа на отечественные автомобили составляет 290 руб., на автомобили иностранного производства - 750 руб. Действует гибкая система скидок для частных и корпоративных клиентов.

Характеристика потребителей.

Основными потребителями предлагаемых услуг являются автовладельцы п. Чульман, внутри которого расположен сервисный центр. Население этого поселка составляет приблизительно 60 тыс.чел, то есть приблизительно 20 тыс. семей. Из расчета 40% обеспеченности семей личным автотранспортом имеем около 8 тыс. автомобилей в дaнном поселке. Даже при условии 70% обеспеченности этого парка местами для стоянки, остается еще неудовлетворенная потребность порядка 2400 владельцев автомобилей. таким образом, количество потенциальных потребителей услуг платной автостоянки и платных гаражей является достаточным для успешного осуществления данного проекта.

Необходимо также учитывать, что спрос на гаражи постоянно растет в связи с увеличением парка автомашин в городе. Можно рассчитывать также на то, что основная часть этих потребителей воспользуется услугами центра технического центра при условии, что цены на услуги не будут превышать цены конкурентов, поскольку расположение центра технической диагностики и ремонта прямо в непосредственной близости oт места хранения автомобиля создает безусловные удобства для потребителей. Для привлечения этой части потребителей возможна система скидок на техобслуживание для автовладельцев, являющихся арендаторами гаражей или мест стоянки.

Kpoмe того, при условии хорошего оснащения центра оборудованием, деталями и высококвалифицированными кадрами, можно рассчитывать на то, что услугами центра технического обслуживания, а также пост-мойки будут пользоваться также и автомобилисты других поселков и города.

Поставщики.

Для организации работы сервис-центра необходима поставка различных составляющих:

а) технологического оборудования.

б) комплектующих для ремонта.

в) ГСМ, лакокрасочных материалов.

Поставщиком оборудования для нашей фирмы предполагается компания «Huncer Engineering» которая является мировым лидером в области производства оборудования для автосервисов. Она производит выполненные с учетом последних достижений в науке и технике стенды для регулировки углов установки колес, балансировочные стенды, шиномонтажные cтeнды, подъемники и стенды для проверки тормозной системы. Оборудование этой фирмы одобрено и используется производителями транспортных cpeдств, шин, и их официальными представителями по всему миру.

Кроме того, московской возможны контракты на поставку оборудования от московской фирмы «ЕВРОСИВ», в том числе двухстоечных подъемников «ROTARY SPOA35» и «ROTARY SPA30ЕМ»и ножничный подъемник «NUSSBAUM UNILIFT 3500А», а также покрасочно-сушительной кaмepы «BLOWTHERM WORLD 7000».

Поставка автозапчастей предполагается от фирмы «Шина плюс» (г. Владивосток), которая занимается розничной и оптовой продажей автопокрышек, колесных дисков, аккумуляторов и автозапчастей. Отличительной особенностью поставщика являются большой выбор как отечественной, так и импортной продукции, доступные цены и профессиональное обслуживание. Кроме того, автозапчасти для автомобилей корейского производства предполагается закупать у благовещенской фирмы «CANYON» , специализированной на этом виде товара и предлагающей оптимальные цены закупки.

Конкуренты.

Рассматривая конкурентную среду фирмы, необходимо отметить, что в районе существует достаточно большое количество предприятий, реализующих сервисные услуги автовладельцам. При условии мобильности предмета услуг расположение этих предприятий не играет определяющей роли в выборе такого предприятия.

Поэтому повысить конкурентное положение нашей фирмы может лишь высокое качество услуг, современное оборудование для диагностики и ремонта, доступные цены на услуги сервис-центра и за аренду гаражей и стоянки.

Для оценки конкурентоспособности проекта следует также отметить и то, что выполнение всего заявленного комплекса услуг и совмещение его с гаражами и автостоянкой не было реализовано в г. Нерюнгри и Нерюнгринском районе пока еще ни одним предприятием. В этом смысле сервис-центр предлагает новую комплексную услугу, что позволяет рассчитывать на успешное занятие этого сегмента рынкa при условии грамотной маркетинговой, рекламной, сбытовой, управленческой политики фирмы.

Основными конкурентами создаваемого предприятия следует считать наиболее успешно действующие на рынке Нерюнгринского района фирмы, оказывающие услуги автосервиса:

Конкурент №1: ЧП «Лукин»

Конкурент №2: ООО «Автосервис»

Конкурент №3: Автофирма «Сервис плюс»

Сравнительная характеристика конкурентов

Показатели	ЧП «Лукин»	ООО «Автосервис»	Автофирма «Сервис плюс»	Сервис-центр ООО «Спецтранс Чульман»
Качество услуг	среднее	среднее	высокое	высокое
Объем производимых услуг в месяц, тыс. руб.	450	750	540	1110
Ассортимент услуг	средний	средний	низкий	широкий
Срок гарантии на ремонт	нет	6 мес.	3 мес.	6 мес.
Средняя стоимость 1 нч работ, руб.	300	250	320	290
Технологический уровень используемого оборудования	средний	низкий	низкий	высокий
Скорость выполнения заказа	высокая	средняя	средняя	высокая
Наличие автомойки	нет	нет	да	да
Удобство месторасположения	хорошее	хорошее	хорошее	хорошее
Комплексность услуг	низкая	средняя	средняя	высокая
Уровень культуры обслуживания	средний	высокий	средний	высокий
Применение современных методов маркетинга и управления персоналом	нет	да	нет	да

Выводы: в результате произведенного анализа конкурентов можно сделать вывод, что наибольшую сложность на текущий момент представляет конкуренция с фирмой ООО «Автосервис», которая расположена непосредственно в городе Нерюнгри и имеет наиболее прочное положение и перспективы развития. Однако сервис-центр ООО «Спецтранс Чульман» вполне может составить ей конкуренцию на местном рынке вследствие более низкой цены товара при условии постоянной грамотной маркетинговой политики, а также за счет более широкой сети консультационных услуг.

Кадры.

Планируемая численность персонала подразделения «Сервис-центр» - 19 человек. Состав персонала и планируемые расходы на оплату труда отражены в таблице 8.

Персонал подразделения «Сервис-центр»

Квалификация	Должность	Количество	Оклад, тыс. руб.	Всего, тыс. руб.
Управленческий персонал
	Генеральный директор	1	21	21
	Коммерческий директор	1	15	15
	Главный механик	1	12	12
	Главный бухгалтер	1	15	15
Производственный персонал
Автомеханик	механик участка диагностики	2	9	18
Автомеханик	механик участка вулканизации	2	9	18
Автомеханик	слесарь ремонтного участка	2	9	18
Техник	техник участка окраски	2	6	12
Техник	техник автомойки	2	6	12
Техник	кладовщик	1	6	12
Обслуживающий персонал
	сторож	2	7,5	15
	уборщик территории	2	4,5	9
Итого		19		165

Кроме того, со временем предполагается реализовать программу материального стимулирования сотрудников (премии, надбавки, районный коэффициент, сдельно-премиальная система оплаты труда).

Особое внимание предполагается уделить подбору персонала, который должен осуществляться по возможности из мужчин в возрасте до 35-40 лет с опытом работы в данной отрасли не менее 5 лет, имеющих образование не менее среднего специального, поскольку монтаж и освоение нового оборудования предполагается осуществить силами персонала фирмы. Важными являются также такие качества работников, как способность к обучению и творчеству, способность к психологической адаптации в коллективе, общительность, и т.д., поскольку кадровый фактор является достаточно веским в обеспечении конкурентоспособности фирмы.

Маркетинговая политика фирмы.

Анализ услуги и стратегия ее позиционирования.

Предлагаемая услуга фирмы является комплексной и представляет собой набор услуг по техническому обслуживанию (диагностирование двигателей, агрегатный ремонт, окраска, установка электрооборудования, вулканизация и шиномонтаж, коррекция развала-схождения, замена масел), обслуживанию и охране территории и содержанию гаражей.

Комплексность предоставляемой услуги обеспечивает ее функциональную полноту для практически любого потребителя. Отличительным качеством данной услуги является также ее высокий технологический и качественный уровень, определяемый качеством оборудования и высокой квалификаций персонала. Высокие потребительские свойства рассматриваемой услуги определяются также эффективной организацией производственного процесса, управления производством.

Сохранение и расширение содержания указанных функциональных свойств услуги позволяет сформировать ее устойчивый положительный имидж и обеспечить высококонкурентную позицию фирмы на рынке услуг автомобильного сервиса. Этой же цели будет способствовать также применение гибкой системы скидок, а также гарантийных обязательств, применяемых по различным видам ремонта автомобилей.