SWОТ-анализ. Оценка эффективности системы управления предприятием и налоговой политики

СОДЕРЖАНИЕ

1 Оценка сильных и слабых сторон организации на основе SWОТ-анализа

2 Основные критерии экономической оценки эффективности системы управления торговым предприятием

3 Оценка эффективности налоговой политики фирмы

1 ОЦЕНКА СИЛЬНЫХ И СЛАБЫХ СТОРОН ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ SWОТ-АНАЛИЗА

SWOT-анализ - это определение сильных и слабых сторон предприятия, а также возможностей и угроз, исходящих из его ближайшего окружения (внешней среды). Любая организация находится и функционирует в среде. Каждое действие всех без исключения организаций возможно только в том случае, если среда допускает его осуществление.

Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания.

Внутренняя среда организации является источником ее жизненной силы. Она заключает в себе тот потенциал, который дает возможность организации функционировать, а, следовательно, существовать и выживать в определенном промежутке времени. Но внутренняя среда может также быть и источником проблем и даже гибели организации в том случае, если она не обеспечивает необходимого функционирования организации.

Изучение внутренней среды направлено на уяснение того, какими сильными и слабыми сторонами обладает организация. Сильные стороны служат базой, на которую организация опирается в конкурентной борьбе и которую она должна стремиться расширять и укреплять. Слабые стороны - это предмет пристального внимания со стороны руководства, которое должно делать все возможное, чтобы избавиться от них.

Чтобы составить комплексное представление о внутренней среде организации и о её слабых сторонах нужно выделить ряд факторов влияющих на нее и дать им анализ. Метод SWOT является широко признанным подходом, позволяющим провести совместное изучение внешней и внутренней среды. Методология SWOT предполагает сначала выявление сильных и слабых сторон, а также угроз и возможностей, и после этого установления цепочек связей между ними, которые в дальнейшем будут использованы для формулирования стратегии организации.

В целом, проведение SWOT-анализа сводится к заполнению матрицы, изображенной на рис. 1, т.н. «матрицы SWOT-анализа». В соответствующие ячейки матрицы необходимо занести сильные и слабые стороны предприятия, а также рыночные возможности и угрозы.

	Возможности	Угрозы
	1	1
	2	2
	3	3
Сильные стороны	Поле СИВ	Поле СИУ
1
2
3
Слабые стороны	Поле СЛВ	Поле СЛУ
1
2
3

Рисунок 1 - Матрица SWOT-анализа

Сильные стороны предприятия - то, в чем оно преуспело или какая-то особенность, предоставляющая вам дополнительные возможности. Сила может заключаться в имеющемся у вас опыте, доступе к уникальным ресурсам, наличии передовой технологии и современного оборудования, высокой квалификации персонала, высоком качестве выпускаемой вами продукции, известности вашей торговой марки и т.п.

Слабые стороны предприятия - это отсутствие чего-то важного для функционирования предприятия или то, что вам пока не удается по сравнению с другими компаниями и ставит вас в неблагоприятное положение. В качестве примера слабых сторон можно привести слишком узкий ассортимент выпускаемых товаров, плохую репутацию компании на рынке, недостаток финансирования, низкий уровень сервиса и т.п.

Рыночные возможности - это благоприятные обстоятельства, которые предприятие может использовать для получения преимущества. В качестве примера рыночных возможностей можно привести ухудшение позиций ваших конкурентов, резкий рост спроса, появление новых технологий производства вашей продукции, рост уровня доходов населения и т.п. Следует отметить, что возможностями с точки зрения SWOT-анализа являются не все возможности, которые существуют на рынке, а только те, которые может использовать ваше предприятие.

Рыночные угрозы - события, наступление которых может оказать неблагоприятное воздействие на предприятие. Примеры рыночных угроз: выход на рынок новых конкурентов, рост налогов, изменение вкусов покупателей, снижение рождаемости и т.п.

Один и тот же фактор для разных предприятий может быть как угрозой, так и возможностью. Например, для магазина, торгующего дорогими продуктами, рост доходов населения может быть возможностью, так как приведет к увеличению числа покупателей. В то же время, для магазина-дискаунтера тот же фактор может стать угрозой, так как его покупатели с ростом зарплат могут перейти к конкурентам, предлагающим более высокий уровень сервиса. Итак,

Шаг 1. Определение сильных и слабых сторон. Первый шаг SWOT-анализа - оценка собственных сил. Первый этап позволит определить, каковы сильные стороны и недостатки предприятия. Для того чтобы определить сильные и слабые стороны предприятия, вам необходимо:

- Составить перечень параметров, по которому будете оценивать предприятие;

- По каждому параметру определить, что является сильной стороной предприятия, а что - слабой;

- Из всего перечня выбрать наиболее важные сильные и слабые стороны предприятия и занести их в матрицу SWOT-анализа (рис.1).

Определить основные компоненты SWOT-матрицы можно с помощью экспертного метода.

Проиллюстрируем эту методику примером. Для оценки предприятия воспользуемся следующим списком параметров:

- Организация (здесь может оцениваться уровень квалификации сотрудников, их заинтересованность в развитии предприятия, наличие взаимодействия между отделами предприятия и т.п.)

- Производство (могут оцениваться производственные мощности, качество и степень износа оборудования, качество выпускаемого товара, наличие патентов и лицензий (если они необходимы), себестоимость вашей продукции, надежность каналов поставки сырья и материалов и т.п.)

- Финансы (могут оцениваться издержки производства, доступность капитала, скорость оборота капитала, финансовая устойчивость предприятия, прибыльность бизнеса и т.п.)

- Инновации (здесь может оцениваться частота внедрения новых продуктов и услуг на предприятии, степень их новизны (незначительные либо кардинальные изменения), сроки окупаемости средств, вложенных в разработку новинок и т.п.)

- Маркетинг (здесь можно оценивать качество товаров/услуг (как это качество оценивают ваши потребители), известность марки, полноту ассортимента, уровень цен, эффективность рекламы, репутацию предприятия, эффективность применяемой модели сбыта, ассортимент предлагаемых дополнительных услуг, квалификацию обслуживающего персонала).

Далее заполняется таблица 1: в первый столбец записывается параметр оценки, а во второй и третий - те сильные и слабые стороны предприятия, которые существуют в этой области. Для примера в таблице 1 несколько сильных и слабых сторон по параметрам «Организация» и «Производство».

Таблица 1 - Определение сильных и слабых сторон вашего предприятия

Параметры оценки	Сильные стороны	Слабые стороны
1. Организация	Высокий уровень квалификации руководящих сотрудников предприятия	Низкая заинтересованность рядовых сотрудников в развитии предприятия
2. Производство	Высокое качество выпускаемых товаров Проверенный и надежный поставщик комплектующих	Высокая степень износа оборудования - до 80% по отдельным группам Себестоимость продукции на 10% выше, чем у основных конкурентов
3. и т.д.

После этого из всего списка сильных и слабых сторон предприятия необходимо выбрать наиболее важные (самые сильные и самые слабые стороны) и записать их в соответствующие ячейки матрицы SWOT-анализа (рис.1).

Оптимально, если можно ограничиться 5-10 сильными и таким же количеством слабых сторон, чтобы не испытывать трудностей при дальнейшем анализе.

Шаг 2. Определение рыночных возможностей и угроз. Этот этап позволит оценить ситуацию вне предприятия и понять, какие у предприятия есть возможности, а также каких угроз следует опасаться (и, соответственно, заранее к ним подготовиться).

Методика определения рыночных возможностей и угроз практически идентична методике определения сильных и слабых сторон предприятия:

1. Составьте перечень параметров, по которому будете оценивать рыночную ситуацию;

2. По каждому параметру определите, что является возможностью, а что - угрозой для предприятия;

3. Из всего перечня выберите наиболее важные возможности и угрозы и занесите их в матрицу SWOT-анализа.

Пример. За основу при оценке рыночных возможностей и угроз можно взять следующий список параметров:

1. Факторы спроса (здесь целесообразно принять во внимание емкость рынка, темпы его роста либо сокращения, структуру спроса на продукцию предприятия и т.п.)

2. Факторы конкуренции (следует учитывать количество основных конкурентов, наличие на рынке товаров-заменителей, высоту барьеров входа на рынок и выхода с него, распределение рыночных долей между основными участниками рынка и т.п.)

3. Факторы сбыта (необходимо уделить внимание количеству посредников, наличию сетей распределения, условиям поставок материалов и комплектующих и т.п.)

4. Экономические факторы (учитывается курс рубля (доллара, евро), уровень инфляции, изменение уровня доходов населения, налоговая политика государства и т.п.)

5. Политические и правовые факторы (оценивается уровень политической стабильности в стране, уровень правовой грамотности населения, уровень законопослушности, уровень коррумпированности власти и т.п.)

6. Научно-технические факторы (обычно принимается во внимание уровень развития науки, степень внедрения инноваций (новых товаров, технологий) в промышленное производство, уровень государственной поддержки развития науки и т.п.)

7. Социально-демографические факторы (следует учесть численность и половозрастную структуру населения региона, в котором работает предприятие, уровень рождаемости и смертности, уровень занятости населения и т.п.)

8. Социально-культурные факторы (обычно учитываются традиции и система ценностей общества, существующая культура потребления товаров и услуг, имеющиеся стереотипы поведения людей и т.п.)

9. Природные и экологические факторы (принимается в расчет климатическая зона, в которой работает предприятие, состояние окружающей среды, отношение общественности к защите окружающей среды и т.п.)

10. И, наконец, международные факторы (среди них учитывается уровень стабильности в мире, наличие локальных конфликтов и т.п.)

Далее, как и в первом случае, заполняется таблица (примеры в табл.2): в первый столбец записывается параметр оценки, а во второй и третий - существующие возможности и угрозы, связанные с этим параметром.

Таблица 2 - Определение рыночных возможностей и угроз

Параметры оценки	Возможности	Угрозы
1. Конкуренция	Повысились барьеры входа на рынок: с этого года необходимо получать лицензию на занятие данным видом деятельности	В этом году ожидается выход на рынок крупной иностранной компании-конкурента
2. Сбыт	На рынке появилась новая розничная сеть, которая в данный момент выбирает поставщиков	С этого года наш крупнейший оптовый покупатель определяет поставщиков по результатам тендера
3. и т.д.

Затем необходимо выбрать из всего списка возможностей и угроз наиболее важные. Для этого каждую возможность (или угрозу) нужно оценить по двум параметрам, задав два вопроса: «Насколько высока вероятность того, что это случится?» и «Насколько это может повлиять на мое предприятие?». Выберите те события, которые произойдут с большой долей вероятности и окажут заметное влияние на бизнес. Эти 5-10 возможностей и примерно столько же угроз заносятся в соответствующие ячейки матрицы SWOT-анализа (рис.2).

Итак, матрица SWOT-анализа заполнена, и мы видим перед собой полный перечень основных сильных и слабых сторон предприятия, а также открывающиеся перед бизнесом перспективы и грозящие ему опасности.

Шаг 3. Сопоставление сильных и слабых сторон с рыночными возможностями и угрозами позволит ответить на следующие вопросы, касающиеся дальнейшего развития вашего бизнеса:

1. Как я могу воспользоваться открывающимися возможностями, используя сильные стороны предприятия?

2. Какие слабые стороны предприятия могут мне в этом помешать?

3. За счет каких сильных сторон можно нейтрализовать существующие угрозы?

4. Каких угроз, усугубленных слабыми сторонами предприятия, мне нужно больше всего опасаться?

Для сопоставления возможностей предприятия условиям рынка применяется немного видоизмененная матрица SWOT-анализа (таблица 3).

Таблица 3 - Матрица SWOT-анализа

	ВОЗМОЖНОСТИ 1. Появление новой розничной сети 2. и т.д.	УГРОЗЫ 1. Появление крупного конкурента 2. и т.д.
СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫ 1. Высокое качество продукции 2. 3. и т.д.	1. Как воспользоваться возможностями Попытаться войти в число поставщиков новой сети, сделав акцент на качестве нашей продукции	2. За счет чего можно снизить угрозы Удержать наших покупателей от перехода к конкуренту, проинформировав их о высоком качестве нашей продукции
СЛАБЫЕ СТОРОНЫ 1. Высокая себестоимость продукции 2. 3. и т.д.	3. Что может помешать воспользоваться возможностями Новая сеть может отказаться от закупок нашей продукции, так как наши оптовые цены выше, чем у конкурентов	4. Самые большие опасности для фирмы Появившийся конкурент может предложить рынку продукцию, аналогичную нашей, по более низким ценам

Заполнив эту матрицу, мы обнаружим, что:

1. определили основные направления развития предприятия (ячейка 1, показывающая, как можно воспользоваться открывающимися возможностями);

2. сформулировали основные проблемы предприятия, подлежащие скорейшему решению для успешного развития бизнеса (остальные ячейки таблицы 3).

Следующим этапом будет определение оптимальной стратегии, за счет которой предприятие сможет реально повысить результаты с минимальными затратами.

Таким образом, SWOT-анализ - это определение сильных и слабых сторон предприятия, а также возможностей и угроз, исходящих из его ближайшего окружения (внешней среды), сопоставление которых позволяет определить, какие шаги могут быть предприняты для развития предприятия, а какие проблемы необходимо срочно решить.

После проведения SWOT-анализа можно более четко представлять преимущества и недостатки предприятия, а также ситуацию на рынке. Это позволит выбрать оптимальный путь развития бизнеса, избежать опасностей и максимально эффективно использовать имеющиеся в распоряжении ресурсы, попутно пользуясь предоставленными рынком возможностями.

2 ОСНОВНЫЕ КРИТЕРИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ТОРГОВЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ

Под «эффективностью системы управления» следует понимать результат ее функционирования, обеспечивающий предприятию в условиях конкуренции достижение поставленных целей при наименьших затратах на управление. Исходя из данного определения, анализ экономической эффективности предполагает вычисления абсолютной и сравнительной эффективности затрат производства.

Абсолютная эффективность, рассчитываемая по каждому анализируемому объекту, характеризует общую величину эффекта, который получается в результате совершенствования системы управления производством.

Сравнительная эффективность дает возможность определить преимущества одного варианта по сравнению с другим, а также степень приближения выбранного варианта к оптимальному.

В наиболее общем виде эффективность системы управления представляет собой отношение эффекта, полученного в результате ее совершенствования, к производственным затратам. Поэтому главной задачей экономического анализа на предприятиях является выявление эффекта, который должен определяться, прежде всего тем, в какой степени система управления производством способствует достижению главных целей организации.

В этой связи результаты совершенствования системы управления производством должны отражаться в экономии всех видов ресурсов, повышении качества продукции, изменении характера и культуры труда. Однако, не всем из вышеперечисленных элементов экономического и социального эффекта может быть дана натуральная или стоимостная оценка.

Поэтому при определении эффективности системы управления предприятиями наряду с количественными показателями необходимо учитывать и ряд качественных.

Для определения эффективности, необходимо выбрать критерий, в соответствии с которым можно судить, эффективна система управления предприятия или нет, если да, то в какой степени.

Для количественного выражения эффективности критерий должен быть охарактеризован определенным числовым выражением и соответствовать оцениваемому явлению, быть универсальным и простым в применении, давать однозначную и полную оценку.

С учетом указанных требований, к показателям, характеризующим систему управления, можно отнести:

- коэффициент ритмичности производства;

- коэффициент экономичности аппарата управления;

- коэффициент качества выполнения управленческих функций;

- коэффициент оперативности работы аппарата управления;

- коэффициент стабильности кадров и др.

Наряду с общими критериями эффективности, необходимо выявить также и частные критерии, которые помогали бы на различных стадиях проектирования системы управления определять наиболее эффективные направления разработки и внедрения мероприятий по ее совершенствованию.

К таким показателям относятся, например:

- коэффициент использования рабочего времени;

- коэффициент использования квалификации;

- коэффициент условий труда и др.

При этом все вышеизложенные показатели должны не исключать, а дополнять друг друга.

Выбор наилучшего варианта системы управления - это комплексная задача, решить которую можно только путем глубокого организационно-технического и социально-экономического анализа производства в целом.

Следовательно, эффективность системы управления предприятием не может быть определена каким-то одним показателем. Необходимо разработать целую систему показателей, так как экономическая эффективность системы управления производством проявляется, главным образом, в косвенном, а не в прямом эффекте. Она сказывается в улучшении результатов работы предприятия благодаря более рациональной организации производственно-хозяйственной деятельности.

Вместе с тем, повышение уровня организации системы управления создает благоприятные условия для повышения эффективности производства в целом при снижении удельных затрат на аппарат управления.

Эффективность системы управления торговым предприятием продемонстрируем на примере ООО «Тройка», которые оценивается экспертами по пяти группам показателей (табл. 4).

Таблица 4 - Расчет показателей эффективности управления в ООО «Тройка»

Система направлений оценки эффективности	Основные критерии оценки эффективности	Оценка в баллах (0-1)
Достижение цели	Степень достижения цели.	0,4
	Расширение доли рынка.	0,2
	Сохранение организации как целостности.	0,7
Качество функционирования	Соотношение централизации и децентрализации.	0,5
	Рост гибкости организационной формы.	0,4
	Соподчиненность дерева целей и уровней иерархии.	0,5
	Эффективность текущей обработанной информации, включая её комплексность.	0,7
	Скорость и точность выделения информации по специальным запросам.	0,7
	Надежность и безопасность информации.	0,8
	Своевременность информации.	0,7
	Наличие необходимой информации.	0,7
	Экономичность от масштаба сбора, обработки, передачи информации.	0,7
Экономичность	Удельный вес издержек управления в общих издержках.	0,6
	Затраты на подготовку управленцев.	0,5
	Затраты на управленческое консультирование.	0,5
	Эффективность управленческих решений.	0,6
	Точность управленческих решений.	0,7
	Надежность решений.	0,6
	Быстрота подготовки управленческих решений.	0,7
	Гибкость и последовательность принятия решений.	0,6
Изменение в качестве рабочей силы	Гибкость в системе продвижения по службе.	0,3
	Полномочия работников и их ответственность.	0,8
	Степень удовлетворения, выполняемой работы.	0,4
	Повышение квалификации.	0,5
Внешние и внутренние социально-экономические условия	Способность СТЭП факторного анализа.	0,5
	Наличие обоснованных целей.	0,4
	Степень интеграционной поддержки.	0,7
	Сумма нормы в баллах	27,0
	ИТОГО:	15,4

Анализируя таблицу, сделаем выводы.

Как видим, суммарная оценка эффективности системы управления составила 15,4 баллов из 27 возможных, то есть в целом систему управления ООО «Тройка» можно назвать малоэффективной.

Рекомендации по повышению эффективности системы управления торговым предприятием:

- расширить долю рынка;

- проявлять гибкость в системе продвижения по службе;

- использовать в работе принцип нацеленности на результат;

- ставить обоснованные реальные цели в работе;

- повысить эффективность антикризисной системы управления и получения прибыли.

- кроме того, проблемы структурного характера, в том числе гибкость организационной формы;

- высокие затраты на управление, в том числе на подготовку кадров и управленческое консультирование;

- малоэффективные управленческие решения.

3 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ФИРМЫ

Суть налоговой политики, которая является одним из важнейших элементов финансовой стратегии хозяйствующего субъекта, сводится к выбору наиболее выгодных для предприятия вариантов налогового бремени, взаимоувязке последнего с хозяйственной, отраслевой, ассортиментной и другой ориентацией предприятия. Налоговая политика фирмы может включать в себя:

- выбор правильного юридического адреса предприятия и его организационно-правовой формы;

- выверенную тактику работы с территориальной налоговой инспекцией;

- следование налоговому законодательству;

- оперативное реагирование на изменения в налоговом законодательстве;

- поиск информации о предстоящих изменениях в налоговом законодательстве;

- поиск различных форм налоговых льгот;

- управление налогооблагаемой базой;

- выбор наиболее выгодных форм хозяйственных договоров и расчетов;

- учет налоговых рисков и финансовых потерь;

- поиск направлений деятельности, в минимальной степени облагаемых налогами;

- оптимальное размещение инвестиций, активов и прибыли;

- повышение квалификации финансовых менеджеров, которые определяют налоговую политику, и т.д.

Проблема минимизации налоговых платежей с целью увеличения размера прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия, в значительной степени разрешается путем формирования эффективной налоговой политики. Основной целью формирования налоговой политики торгового предприятия является выбор наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных направлениях его хозяйственной деятельности.

Это формирование строится на следующих основных принципах:

1. Строгое соблюдение действующего налогового законодательства.

2. Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения.

3. Оперативный учет изменений в действующей налоговой системе.

4. Плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей.

5. Разработка «налогового календаря» на плановый период.

Процесс формирования налоговой политики предприятия осуществляется по следующим этапам.

1. Выявление направлений хозяйственной деятельности предприятия, позволяющих минимизировать налоговые платежи за счет разных ставок налогообложения.

2. Выявление возможностей уменьшения базы налогообложения предприятия за счет прямых налоговых льгот.

3. Учет непрямых налоговых льгот в формирования налоговой политики предприятия.

4. Учет региональных особенностей формирования налоговой политики предприятия.

5. Расчет плановых сумм налоговых платежей в предстоящем периоде.

6. Оценка эффективности разработанной налоговой политики предприятия.

Такая оценка осуществляется с помощью системы соответствующих показателей, основными из которых являются:

коэффициент эффективности налогообложения - позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной политики налогообложения, показывая как соотносятся между собой показатели чистой прибыли и общей сумы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:



где Эн - коэффициент эффективности налогообложения;

налогоемкость товарооборота - показатель позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема проданной продукции. Расчет этого показателя осуществляется по формул:

где НЕпп - планируемая налогоемкость продаваемой продукции;

Qп - планируемый объем продажи продукции

налогоемкость доходов - показатель позволяет судить об уровне налогообложения доходов предприятия от других видов деятельности соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции предприятия. Он рассчитывается по следующей формуле:

НЕвд = Но/ ВДп,

где НЕвд - планируемая налогоемкость доходов предприятия;

Но - общая сумма плановых налоговых платежей;

ВДп - плановая сумма валового дохода.

коэффициент льготного налогообложения - показатель позволяет определить, насколько эффективно предприятие использует предоставленные законодательством льготы по налоговым платежам в целом (или по отдельным видам налогов). При расчете этого показателя используется следующая формула:

где Клн - коэффициент льготного налогообложения;

- общая сумма налоговых льгот, используемая предприятием;

- общая сумма планируемых налоговых платежей.

Эта система показателей может быть дополнена системой частных показателей, характеризующих долю отдельных групп налоговых платежей в издержках обращения, в торговой надбавке, в балансовой прибыли. С помощью вышеприведенных показателей оцениваются альтернативные варианты налоговой политики торгового предприятия, сравнения которых позволяют избрать для реализации наиболее эффективный её вариант.