Система внутрифирменного финансового планирования ООО "ГиТеКом"

3) Рассмотренная во втором пункте проблема, влечет за собой возникновение другой проблемы. Она выражается в том, что финансовое планирование носит субъективный подход. На малых предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы.

В рыночной экономике каждый предприниматель должен знать, что достижение стабильного успеха происходит тогда, когда четко и эффективно планируется своя деятельность, постоянно собирается и аккумулируется информация, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях. Нужно помнить, что планирование должно осуществляться "сверху вниз" по принципу "дерева целей" то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными. При этом "сверху" - это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную работу. Не выполнение таких действий свидетельствует либо не в заинтересованности руководителя и финансового директора ООО "ГиТеКом" в дальнейших результатах финансовой деятельности, либо говорит о неопытности ведения бизнеса.

Таким образом, слабость распространения перспективного планирования в организации, несмотря на его существенные преимущества, обусловлена причинами как объективного, так и субъективного характера. Наиболее важные факторы таковы:

1)Объективные факторы:

высокая нестабильность внешней среды;

низкий уровень общей финансовой культуры организации;

2)Субъективные факторы:

дефицит времени, приоритеты текущих дел;

мнение об отсутствии влияния планирования на результаты деятельности;

недостаточная квалификация управляющих и служащих;

отсутствие методической базы;

негативное отношение к планированию;

4) Недостаточно эффективный анализ внешних факторов при осуществлении финансового планирования.

Разработка финансового планирования зависит не только от внутренних факторов, но и от внешних, таких как анализ ценовой политики конкурентов, конъюнктуры рынка, поиск наиболее выгодных поставщиков, отслеживание общей экономической ситуации в стране.

Так получилось, что фактические данные "Отчета о прибылях и убытках" не соответствуют запланированным. Если быть точнее, то выручка планировалась в большем объеме, а реальная получилось гораздо меньше. Если бы организацией проводился анализ их конкурентов на рынке, то возможно, что отклонение фактических данных от запланированных не произошло. Таким образом, конкуренты более грамотно повели себя в условиях кризиса. Они быстро сориентировались и пересмотрели свою ценовую политику, тем самым заняли более выгодное положение на рынке. В результате на ООО "ГиТеКом" значительно снизился объем продаж, а следовательно и выручка от продаж снизилась пропорционально.

5) Отсутствие системы контроля плановых показателей.

Несмотря на то, что планирование и контроль -- это две разные функции управления, существование их в хозяйственной деятельности организаций отдельно друг от друга является невозможным, так как они взаимодополняют и обусловливают друг друга. Поэтому оценка достижения целей, поставленных в рамках финансового планирования, была бы невозможна без проведения финансового контроля. Вот почему решая задачу совершенствования системы финансового планирования на предприятии, нельзя не оставить в стороне и систему финансового контроля. Применение финансового контроля в деятельности организации повышает эффективность финансового планирования.

Необходимость финансового контроля финансового планирования заключается в обеспечении концентрации контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, обеспечивающих ее нормализацию.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что если бы на ООО "ГиТеКом" проводился финансовый контроль финансового планирования, то при наступлении экономического кризиса в 2008 году, плановые показатели вовремя были бы скорректированы и были бы предприняты меры по их нормализации, тем самым, обеспечив эффективность финансовой деятельности организации. Если быть точнее, то отчетные показатели "Отчета о прибылях и убытках" в какой-то степени совпадали с плановыми показателями Плана "Отчета о прибылях и убытках".

Данный ряд проблем, который мы смогли выявить, играют существенную роль в финансовой деятельности организации ООО "ГиТеКом". Устранение или корректировка данных проблем способна улучшить финансовое состояние организации. Способы и предложения по устранению будут рассмотрены в следующем пункте.

3.2 Предложения по усовершенствованию финансового планирования в ООО "ГиТеКом"

В предыдущем пункте мы рассмотрели ряд проблем, которые существуют в организации ООО "ГиТеКом". Там где существуют проблемы, должны существовать решения этих проблем. Поэтому мы попытаемся разработать предложения по усовершенствованию финансового планирования на предприятии, а также составим план "Отчета о прибылях и убытках", который возможно улучшит финансовое состояние ООО "ГиТеКом".

Предложения по усовершенствованию финансового планирования в конкретной организации, а именно ООО "ГиТеКом":

Разработать систему качественных финансовых планов организации.

Как ранее было нами сказано, что фактически в организации ООО "ГиТеКом" осуществляется постоянно лишь только оперативное планирование, которое заключается в составлении платежного календаря. Текущее планирование имеет только стадию зарождения.

Для эффективной работы управления финансами предлагаем составить в ООО "ГиТеКом" полноценную систему финансового планирования, заключающегося в разработке перспективного, текущего и оперативного планирования и разработку всех планов.

С осуществлением перспективного планирования организации обозначит финансовую стратегию, которая поможет в долгосрочной перспективе определить цели организации, а также пути достижения этих целей. Главной целью, несомненно, будет являться максимизация рыночной стоимости организации. Перспективное планирование определит норматив на планируемый период таких показателей как: среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов и формируемых их внутренних источников, также определить минимальную долю собственного капитала и соотношения оборотных и внеоборотных активов. Финансовая стратегия поможет с выбором финансовой политики по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной и прочих направлениях.

Что касается текущего планирования, то обеспечить составления в организации не только плана "Отчета о прибылях и убытках", но и плана "Движения денежных средств", который поможет наладить движение денежных потоков в организации, тем самым, снизив риск ликвидности. Составляя план баланса, организация сможет контролировать обороты основных средств, оборот товара и суммы дебиторской и кредиторской задолженностей.

При осуществлении оперативного планирования, составлять не только платежный календарь, но и кассовый план, который поможет контролировать денежный оборот ежедневно.

Осуществление всех видов вышеуказанных финансовых планов поможет организации ООО "ГиТеКом" в полном объеме контролировать ее финансово-хозяйственную деятельность.

Создать систему контроля над финансовым планированием.

Важной проблемой реализации финансовых планов является контроль величины осуществляемых затрат. Финансовый план, направленный на увеличение сбыта продукции и повышение показателей доходности, доблестно выполняемый в части увеличения сбыта продукции, вероятнее всего не приведет к получению больших прибылей, если затраты будут осуществляться бесконтрольно.

Внедрение системы контроля финансового планирования позволит осуществлять:

наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;

измерение степени отклонения фактических результатов финансовой деятельности от предусмотренных;

диагностирование по размерам отклонений серьезных ухудшений в финансовом состоянии организации и существенного снижения темпов его финансового развития;

разработка оперативных управленческих решений по нормализации финансовой деятельности организации в соответствии с предусмотренными целями и показателями;

корректировка при необходимости отдельных целей и показателей финансового развития в связи с изменением внешней финансовой среды, конъюнктуры финансового рынка и внутренних условий осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

На стадии планирования финансовый контроль позволяет определить обоснованность, эффективность предполагаемого проекта, его взаимодействие и не противоречие действующему законодательству, нормативным актам, тем самым, предупреждая возможные ошибки, отрицательные последствия в результате принятия тех или иных управленческих решений.

Обычно внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется в организации бухгалтерией.

Мотивация работников организации для повышения ответственности и заинтересованности за выполнение плана.

Во многих компаниях, в том числе в ООО "ГиТеКом" система ответственности за выполнение плана, а также система заинтересованности в выполнении плана действует скорее номинально, чем реально. Система ответственности и система заинтересованности могут и должны включать как моральную, так и материальную стороны. Материальная ответственность может включать в себя отсутствие премий в случае невыполнения финансового плана, введение системы штрафов (следует пояснить, что отечественным трудовым законодательством штрафование работников не предусмотрено, однако достаточно часто применяется на практике), а материальная заинтересованность может выражаться в виде достаточно существенного размера премирования. Моральный аспект ответственности и заинтересованности может включать в себя переходящее звание "лучший работник", например, "лучший менеджер по продажам", что, в свою очередь, должно подкрепляться соответствующей системой премирования и моральным стимулированием, например предоставлением отдельного кабинета, закреплением за данным работником места парковки и т. п.

4) Для осуществления полноценного финансового планирования на период этого планирования должны учитываться риски, которые в большей или в меньшей степени способны отклонить фактические показатели от плановых.

Одним из самых основных рисков, который возможен в организации - это риск ликвидности. Он представляет собой вероятность получения убытка из-за нехватки денежных средств в требуемые сроки и, как следствие, неспособность организации выполнить свои обязательства.

К числу факторов, которые способны повысить такого рода риск в организации, можно отнести: недобросовестное выполнение контрагентами своих обязательств, снижение объема продаж продукции, а вследствие этого снижение выручки организации, также дополнительные расходы, непредусмотренные запланированным, что приводит к снижению денежных средств в обороте.

Организации также следует контролировать коммерческий риск, который может привести к непредвидимым расходам или потерям.

Коммерческие риски возникают по следующим основным причинам:

снижение объемов реализации в результате падения спроса или потребности на товар, реализуемый организацией, вытеснение его конкурирующими товарами;

повышение закупочной цены товара в процессе осуществления предпринимательского проекта;

непредвиденное снижение объемов закупок в сравнении с намеченными, что уменьшает масштаб всей операции и увеличивает расходы на единицу объема реализуемого товара (за счет условно постоянных расходов);

потери товара;

потери качества товара в процессе обращения (транспортировки, хранения), что приводит к снижению его цены;

повышение издержек обращения в сравнении с намеченными в результате выплаты штрафов, непредвиденных пошлин и отчислений, что приводит к снижению прибыли организации.

В целом эти риски могут существенно изменить запланированную финансовую деятельность, поэтому главная цель организации - предвидеть эти риски, вовремя их обнаружить и сделать все возможное, чтобы они как меньше повлияли на финансовую деятельность организации.

Предложения, которые мы разработали, эта малая часть того, что можно сделать, для того чтобы улучшить финансовое планирование организации ООО "ГиТеКом".

Ниже приведен план "Отчета о прибылях и убытках" (таблица 3.2.1.) на планируемый период, составленный с учетом фактической внешней средой.

Таблица 3.2.1 План "Отчета о прибылях и убытках" организации

1) Выручка от продаж.

Показатель рассчитывается как произведение выручки от продаж, объема продаж, ценовой надбавки на продукцию, а также коэффициент инфляции. Таким образом, получаем:

1461*0,95*1,25*1,12= 1943 (тыс. руб.)

Расчет такого показателя, говорит о том, что при уменьшении объемов продаж на 5 %, а также увеличении ценовой надбавки еще на 25% с учетом инфляции, через год мы можем получить выручку в размере 1943,13 тыс. руб. Такой условие ведение бизнеса способствует увеличению выручки через определенный период времени.

Такое изменение возможно, если организация ООО "ГиТеКом" пересмотрит ассортимент своего товара. Т.е. сделает акцент на товар, пользующийся более высоким спросом. Также необходимо пересмотреть ценовую политику, таким образом, чтобы в общем объеме повысить ценовые надбавки на товар, но покупательская способность наиболее продаваемого товара не уменьшилась.

2) Себестоимость продукции.

Данный показатель рассчитывается как произведение себестоимости реализованной продукции на ценовую надбавку поставщиков с учетом инфляции. Получаем:

600*1,05*1,12= 705 (тыс. руб.)

В целом получаем, что при случае того, что наша компания найдет и заключит договор на поставку аналогичной продукции, но по более низким закупочным ценам, т.е. ценовая надбавка поставщика будет ниже ценовой надбавки другого поставщика на 5 %, организация может закупать товар через определенный момент времени на сумму равную 705 тыс. руб. Таким образом, при закупочной цене нового поставщика, сохраняя розничные цены, организация сможет увеличить ценовую надбавку на 5%.

3) Валовая прибыль.

Расчет показателя происходит следующим образом: разница между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции с учетом инфляции.

(1943,13-705)*1,12=1387 (тыс. руб.)

Таким образом, что при планировании увеличения объема выручки до 1943,13 тыс. руб. и изменения себестоимости продукции до 705 тыс. руб. с учетом инфляции мы можем получить валовую прибыль в планируемом периоде в размере 1386,71 тыс. руб., что в двое раза больше данных отчета о прибылях и убытках 2008 года (см. Приложение 1).

4)Коммерческие расходы.

Расчет показателя: произведение суммы коммерческих расходов на долю, которая должна уменьшить расходы в планируемом периоде с учетом инфляции.

25*0,9*1,12=25 (тыс. руб.)

Таким образом, уменьшение коммерческих расходов на 10% привело к тому, что в планируемом периоде она составит такую же сумму, что и в отчетом. Но судя по тому, что цены должны повыситься, этот вид расхода будет выгоден для нашей организации.

5) Амортизация основных средств.

Останется постоянной, используется линейный способ списания амортизации.

6) Заработная плата персоналу.

Рассчитывается как произведение суммы заработной платы персоналу за год на долю, которая должна быть снижена эта заработанная плата.

1056*0,95=1003 (тыс. руб.)

Таким образом, заработанная плата персоналу будет снижена на 5 %. При сохранении штата персонала (11 человек) заработная плата с 8 тыс. руб. понизится до 7.6. тыс. руб. За счет снижения заработной платы, обеспечивается снижение управленческих затрат.

7) ЕСН.

Рассчитывается как сумма заработанной платы на норму отчислений в фонд социального страхования (26%)

1003*0,26=261 (тыс. руб.)

8) Прочие расходы.

Данный вид расходов планируем снизить на 20 %, таким образом:

18*0,8=14,4 (тыс. руб.)

9) Прибыль от продаж.

Рассчитывается как разница между валовой прибылью, управленческими и коммерческими затратами

1386,71-25,2-1330,1=32 (тыс. руб.)

10) Налог на прибыль (20%).

32*0,2= 6,3 (тыс. руб.)

11)Чистая прибыль

32-6,3=26 (тыс. руб.)

Таким образом, можно сделать вывод о том, что реальный "Отчет о прибылях и убытках" отличается от плана "Отчета о прибылях и убытках", составленный нами на планируемый период. Изменения происходят по всем статьям в лучшую сторону, поэтому можно сказать о улучшении финансовой-хозяйственной деятельности организации ООО "ГиТеКом", если такой финансовый план воплотить в реальность.

Заключение

Финансовое планирование является важной частью хозяйственной практики. Многолетний опыт иностранных и отечественных предприятий доказал, что недооценка планирования в условиях рынка и сведение его к минимуму чаще приводит к значительным экономическим потерям. Опытные руководители понимают, что наибольшей эффективности можно добиться, сначала запланировав свою финансовую деятельность, а только потом воплотить ее в реальность. Рынок не отрицает планирования вообще, а только смещает этот процесс в первичное производственное звено, как важный элемент хозяйственного механизма управления финансами.

Таким образом, изучая понятие финансового планирования, его сущность и роль в деятельности организации, можно сделать вывод о его необходимости.

Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства. Обособленное движение денежных средств и обратное воздействие через распределение на процесс воспроизводства обуславливает необходимость планомерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта, и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат на осуществление деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально- финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы организации и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производства продукции и услуг, научно-технического развития, совершенствования производства и управления, повышения эффективности производства, капитального строительства, материально-технического обеспечения, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономического стимулирования и т.д. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредствам выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

В настоящее время существует ряд проблем, которые затрудняют проведение финансового планирования в организации, тем самым, отводя его роль на второй план. Поэтому руководители подвергают предприятия высокому риску неэффективной деятельности в будущем.

В данной работе были проведены подробные исследования механизмов внутрифирменного планирования на примере ООО "ГиТеКом". Выявлены недостатки работы финансового планирования в данной организации, и предложены меры по совершенствованию финансового планирования.

Анализируя, деятельность финансового планирования в организации ООО "ГиТеКом" и сравнивая с положением дел других малых организаций, все чаще наблюдается тенденция того, что руководители и финансовые директоры малых предприятий отказываются от разработки некоторых финансовых планов, а то и вовсе не осуществляют финансовое планирование. Это в корне неправильно, так как малые предприятия больше нуждаются в финансовом планировании, потому что внешняя среда их деятельности менее поддается контролю и более агрессивна. И как следствие - будущее небольшого предприятия более неопределенно и непредсказуемо.

Финансовое планирование создает финансовое равновесие в организации. Нужно помнить, что на современном этапе развития экономических отношений финансовое равновесие становится важнейшей характеристикой деловой активности и надежности фирмы. Финансовое равновесие определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве и является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Поэтому в связи с экономической реальностью существенно возрастает роль и значение анализа финансового планирования, как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров, собственников, финансовых и налоговых органов.

Список литературы

1. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: Учебник/ В.Б. Акулов. - Петрозаводск: Петр ГУ, 2002. - 256с.

2. Анискин Ю.П. Планирование и Контроллинг./ Ю.П. Анискин, А.М.Павлова.- М.: Омега-Л, 2005. - 280с.

3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта./ И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика,2002. - 349с.

4. Брейли Р. Принципы корпоративных финансо.в/ Р. Брейли, С. Майерс. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.:Олимп-бизнес, 2007.-1008 с.

5. Богомолова В.А. Стратегический менеджмент и внутрифирменное планирование/ В.А. Богомолова, В.Я, Рейгасс.- М.: "Мир книг",2002.-267с.

6.Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. Учеб. Для вузов/ М.И. Бухалков - М.: ИНФРА-М, 2007 - 416с.

7. Володин А.А. Управление финансами (финансы предприятий). Учебник./ А.А. Володин. - М.:ИНФРА-М, 2006. - 504с.

8. Герчикова Н.И. Менеджмент: учебник./ Н.И. Герчикова. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ,2004. - 480с.

9. Грязнова А.Г. Финансы./ А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина - М. Финансы и статистика. 2004,-540с.

10. Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учеб. пособие для вузов/О.И. Дранко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 351 с.

11. Жилкина А.И. Управление финансами: учебник./ А.И. Жилкина.-М.: ИНФРА-М, 2007.-321с.

12. Ильин А.И. Планирование на предприятии./А.И. Ильин.- М.: "Новое знание", 2003.-312с.

13. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М: ИНФРА, 2005. - 424с

14. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятия). Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистров. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 368с.

15. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие./М.Н. Крейнина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: "Дело и сервис",2001. - 400с.

16. Лазарев А.В. Бизнес-планирование как форма экономического управления./ А.В. Лазарев.- М.: Приор, 2003. - 156с.

17. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии./ О.Н. Лихачева.- М.: ВЕЛБИ,2005.- 264с.

18. Максименко Н.В. Внутрифирменное планирование: Учебное пособие/ Н.В. Максименко. - Минск: Высшая школа, 2008. - 397с.

19. Одинцова М.А. Планирование на предприятии: учебник./ М.А. Одинцова.- М.: "Академия", 2007.- 272с.

20. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов/ Г.Б. Поляка. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 527с.

21.Ревенков А.Н. Финансовое планирование на предприятии//Экономист. - 2004. - №11.

22. Ревенков А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления.// Финансы. - 2005. - №3.

23. Ролмановский М.В. Финансы предприятий: Учебник/ М.В. Романовский. - СПб.: "Бизнес-пресса",2006. - 528с.

24. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 495с

25. Сергеев И.П. Оперативное финансовое планирование на предприятии/ И.П. Сергеев. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 199с.

26. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ Е.С. Стоянова - М.: "Перспектива", 2006 г. - 265 с.

27. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: учебник/ Е.С. Стоянова. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2003. - 212с.

28. Уткин Э.А. Стратегическое планирование: Учебник/ Э.А. Уткин. - М.: Тандем,2006. - 215с.

29. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие/ Г.И. Шепеленко. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: центр "Март",2004.-608с.

30. Шеремет А. Д. Управленческий учет/ А.Д. Шеремет.- 2-е изд.-М.: ФБК - ПРЕСС, 2002. - 303с.

31.Эйткен-Дейвис Р. Управление фондами. Финансовое планирование и контроль: пер. с англ./М.А. Поукок, А.Х. Тейлор. - М.: ИНФРА, 1996. - 558с.

Приложение 1

Отчет о прибылях и убытках организации