Система внутрифирменного финансового планирования ООО "ГиТеКом"

от видов учета (оперативного, бухгалтерского, статистического);

форм бухгалтерского учета (таблично-автоматизированной, диалоговой, безбумажной);

от источников и методов формирования переменной и условно-постоянной информации и алгоритма их машинной обработки.

Учетные данные отображают фактическое состояние производственно-хозяйственной деятельности предприятия и являются информационной моделью производства. Кроме отображения действительного состояния объекта, на учетную информацию полагается и ретроспективная функция, которая нуждается в длительном хранении этой информации (в виде форм бухгалтерской отчетности).

Конечные данные являются результатом решения учетных задач с нахождением сводно-итоговых величин по установленным группировочным признакам, для чего реализуются арифметические и логические операции, операции сортировки информации. [15, 149-150с.]

Качество учетной информации зависят от использованной методологии ее восприятия, систематизации и обобщения, а также от специфических особенностей учетных задач:

решение (всегда расчетным или логическим способами);

алгоритмичности;

документальности входных и исходных данных;

использование тех же данных для формирования различных показателей;

информационной связи учетных задач;

необходимости накопления данных;

регламентации сроков решения задач.

Кроме данных бухгалтерского учета, для оценки выполнения планов (ежемесячных, квартальных, годовых) используются и статистические данные, благодаря которым выясняются определенные экономические закономерности.

Текущее планирование использует сведения оперативного учета и отчетов, обеспечивая быстрое получение соответствующей информации.

Результативная информация подается в виде данных о недостатках в работе и соответствующих виновников, или о неиспользованных резервах и способах их мобилизации.

В отличие от текущего планирования, оперативное использует ежедневную информацию о деятельности предприятия, данные первичных бухгалтерских и других документов, материалов контроля, наблюдения, направлений и тому подобное. Для него характерная определенная приблизительность результативной информации.

Внешней информацией для планирования является информация о поставщиках, конкурентной среде, покупателях и тому подобное. Источниками такой информации могут быть: законодательная база, официальная бухгалтерская и статистическая отчетность, публикации, другие предприятия, информационная индустрия и самостоятельные маркетинговые исследования.

На предприятиях существуют отделы, которые систематически готовят информацию. К ним принадлежат, в первую очередь, исследовательский отдел, отдел развития, а также конструкторский отдел, отделы документации, исследование рынка и отдел учета. Информация, которая предоставляется этими отделами, используется в качестве составления планов.[20, 367c.]

Таким образом, для того, чтобы определить, как предприятие будет работать в будущем в плане управления финансами, нужно использовать различные методы финансового планирования, которые не дадут точного описания деятельности предприятия в планируемом периоде, но хотя бы дадут ориентировочные направления финансовой деятельности. А для того, чтобы методы расчета финансового планирования были наиболее точными, необходимо иметь информационную базу финансовой деятельности конкретного предприятия.

1.3 Основные финансовые планы, разрабатываемые в процессе финансового планирования

Планирование - основных компонентов системы внутрифирменного планирования и управления на предприятии, определяет общие цели фирмы, приоритеты в распределении ресурсов, главные направления развития инвестиционной деятельности.

Планирование - это непрерывный итерационный процесс, техническую основу которого составляют современные программные продукты (пакеты прикладных программ), предназначенные для разработки бизнес-плана развития фирмы и осуществления мониторинга ее производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности. [21, 34с.]

Благодаря реализации на фирме системы планирования уточняется субъективное представление высшего менеджмента о положении фирмы относительно желаемого будущего экономического и финансового ее состояния.

Финансовое планирование - это процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Процесс финансового планирования связан с разработкой финансовых планов на год или квартал. В зависимости от этого выделяют перспективное, текущее и оперативное финансовое планирование.

Перспективное финансовое планирование охватывает в современных условиях период от одного года до трех (редко - пяти) лет. Перспективное финансовое планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности.

Базу перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии фирмы на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия в длительной перспективе. Основой прогнозирования служит анализ и обобщение имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Поскольку оценка перспектив в условиях стихийного развития мирового рынка крайне неопределенна, перспективное планирование не может ориентировать фирму на достижение количественных показателей и поэтому обычно ограничивается разработкой лишь качественных важнейших характеристик, конкретизируемых в программах или прогнозах. Через них осуществляется координация перспективных направлений развития всех подразделений фирмы с учетом их потребностей и ресурсов. На основе программы разрабатываются среднесрочные планы, которые уже содержат не только качественные характеристики, но и количественные показатели, детализированные и конкретизированные с точки зрения выбора средств для реализации целей, намеченных в рамках перспективного планирования.[ 28, 93с.]

Перспективное планирование состоит из разработки финансовой стратегии предприятия и прогнозирования финансовой деятельности. Финансовая стратегия предприятия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Финансовая стратегия должна также согласовываться с общей стратегией фирмы, хотя она тоже оказывает на общую стратегию определенное влияние.

Процесс формирования финансовой стратегии предприятия состоит из следующих этапов:

определение периода реализации стратегии;

анализ факторов влияния внешней среды фирмы;

формирование стратегических целей финансовой деятельности;

разработка финансовой политики фирмы;

разработка системы мероприятий по обеспечению финансовой стратегии фирмы;

оценка разработанной финансовой стратегии.

При разработке финансовой стратегии фирмы очень важно четко и изначально честно и правильно определить период реализации стратегии. В наше время достаточно сильно среди маленьких фирм и предприятий распространена практика "фирм однодневок", когда с целью получения льгот, ухода от налогов или возможной ответственности предприятие существует от силы два - три года, а затем зачастую появляется в том же составе, но под другим названием.

Большое внимание в процессе формирования финансовой стратегии должно отводиться анализу факторов внешней среды, изучению экономико-правовых условий финансовой деятельности фирмы, ведь зачастую различные ошибки и правонарушения совершаются не по злому умыслу, а из-за элементарного незнания правил, актов, законов. Также важно особое внимание уделять изучению факторов риска, отслеживать тенденции, происходящие на интересующем предприятие сегменте рынка, фиксировать и учитывать колебания курса валюты и направление экономического курса страны.

Следующий этап составления финансовой стратегии предприятия это формирование стратегических целей финансовой деятельности. Главной целью должно стать максимальное увеличение рыночной стоимости предприятия. Все цели должны быть сформулированы наиболее четко и кратко. Цели должны быть отражены в конкретных показателях-нормативах. Обычно в качестве стратегических нормативов используют такие как:

среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов;

коэффициент рентабельности собственного капитала фирмы;

соотношение оборотных и внеоборотных активов фирмы и т.д.

На основе финансовой стратегии фирмы формируется финансовая политика фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности фирмы: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п.[1, 183c.]

Далее происходит разработка системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, определяются права, обязанности и меры ответственности руководителей отделов и подразделений фирмы за результаты реализации финансовой стратегии фирмы.

Одним из наиболее распространенных видов перспективного планирования является бизнес - план. Он представляет собой прогноз предпринимательской деятельности, разработку стратегии и реального плана финансового-коммерческих мероприятий на перспективу. Он описывает основные аспекты будущего коммерческого мероприятия, выявляет и анализирует проблемы, с которыми предприниматель может столкнуться при реализации своих целей в условиях рыночной экономики и определяет способы и конкретные пути решения этих проблем. Преимуществами бизнес-плана является то, что он позволяет тщательно проанализировать собственные идеи, проверить их реалистичность, оценить затраты, определить прибыльность, рентабельность и источники финансирования планируемого коммерческого мероприятия.

Перспективное финансовое планирование включает разработки трех прогнозных финансовых документов:

прогноз отчета о прибылях и убытках;

прогноз движения денежных средств;

прогноз бухгалтерского баланса

Основная цель построения этих документов -- оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта на перспективу. Тем самым перспективный план может быть в значительной степени прогнозным, а расчеты -- приобретать приближенный характер и отражать общую динамику процессов. При этом, чем продолжительнее плановый период, тем больше финансовый план носит индикативный характер.[3, 278c.]

Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции), потребность в инвестиционных ресурсах, способы финансирования этих инвестиций.

Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года с разбивкой по годам с дальнейшей конкретизацией по кварталам и месяцам. Начинается прогнозирование объемов реализации с анализа сложившихся тенденций за ряд лет, причин тех или иных изменений. Следующим шагом в прогнозировании является оценка перспектив дальнейшего развития деловой активности предприятия с позиций сформированного портфеля заказов, структуры выпускаемой продукции и ее изменений, рынка сбыта, конкурентоспособности и финансовых возможностей предприятия. На этой основе и строится прогноз объемов реализации, точность которого имеет решающее значение, поскольку нереалистическая оценка продаж может привести к искажению остальных финансовых расчетов.

На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство.

На основе полученных данных разрабатывается прогнозный отчет о прибылях и убытках, который предоставляет следующие возможности: определить объемы производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности; установить размер желаемой прибыли. [22, 13-14с.]

Далее разрабатывается план-прогноз движения денежных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения денежных средств учитывает приток денежных средств (поступления и платежи), отток денежных средств (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит). Фактически он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке прогноза позволяет повысить результативность управления денежными потоками.[5, 133с.]

Прогноз баланса на конец планируемого периода отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и источников финансирования организации. Целью разработки прогноза баланса является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала.[16, 56с.]

Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей. Разрабатываемые конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

Отдельные виды текущих финансовых планов предприятия составляют обычно на предстоящий год с разбивкой по кварталам.

В процессе текущего финансового планирования на предприятиях разрабатываются обычно следующие виды финансовых планов:

план доходов и расходов по хозяйственной основной деятельности;

план поступления и расходования денежных средств;

балансовый план;

план формирования и использования финансовых ресурсов.

Степень детализации показателей каждого из видов финансового плана определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности, а также действующей практики организации финансового и управленческого учета. [11, 109с.]

Разработка плана доходов и расходов по хозяйственной основной деятельности является первоначальным этапом текущего планирования финансовой деятельности предприятия. Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в планируемом периоде.

Основными показателями этого плана являются: объем производства продукции (товаров, услуг); сумма и уровень доходов от продажи продукции; сумма и уровень валовых расходов производства и обращения; ставки и сумма основных налоговых платежей; сумма налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.

Разработка плана поступления и расходования денежных средств также является важным моментом текущего планирования финансовой деятельности предприятия. Целью разработки этого плана является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планируемого периода. Поэтому показатели этого плана часто рассчитываются не только поквартально, но и в помесячной разбивке.

Разрабатываемый план поступления и расходования денежных средств состоит из двух разделов, которые должны быть сбалансированы между собой в разрезе каждого квартала (месяца). В разделе "Поступление денежных средств" планируется привлечение денежных активов от продажи продукции (товаров, работ, услуг), продажи другого имущества, взыскания просроченной дебиторской задолженности и из других источников. В разделе "Расходование денежных средств" предусматривается использование денежных средств на покупку сырья, материалов и товаров; малоценных и быстроизнашивающихся предметов; аренду и содержание основных фондов и на другие цели. Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей, при планировании необходимо предусматривать не только соответствие поступления и расходования денежных средств, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств на расчетном счете, других счетах и в кассе предприятия. [7, 432-433с.]

Балансовый план предприятия отражает прогноз состава его активов и пассивов и представляет собой часть текущего финансового планирования на предприятии. Целью разработки балансового плана является определение возможности прироста отдельных активов и формирование оптимальной финансовой структуры капитала предприятия, обеспечивающей финансовую устойчивость его развития.

В процессе разработки балансового плана используется укрупненная схема статей баланса предприятия, отражающая требования бухгалтерского учета применительно к специфике предприятия данной организационно-правовой формы (акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и т.п.) При планировании активов оптимизируется соотношение оборотных и необоротных их видов, а в составе оборотных -- отдельных их групп по уровню ликвидности. При планировании пассивов оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, а в составе заемных -- краткосрочных и долгосрочных обязательств.

План формирования и использования финансовых ресурсов представляет собой часть текущего финансового планирования предприятия, целью разработки которого является аккумуляция и целенаправленное расходование финансовых ресурсов, обеспечивающих стратегическое развитие предприятия в планируемом периоде.

Разрабатываемый план состоит из двух разделов, сбалансированных между собой. В разделе "Источники формирования финансовых ресурсов" выделяются следующие показатели:

сумма чистой прибыли, направляемой на производственное развитие; сумма амортизационных отчислений;

прочие источники формирования собственных финансовых ресурсов;

сумма привлекаемых долгосрочных кредитов и займов;

суммы привлекаемых краткосрочных кредитов и займов и другие.

В разделе "Направления использования финансовых ресурсов" выделяются следующие показатели:

капитальные вложения во внеоборотные активы;

финансирование прироста оборотных активов;

вложения в нематериальные активы;

прирост долгосрочных финансовых вложений и другие. [5, 156с.]

Для контроля за выполнением плановых финансовых показателей, за поступлением и рациональным расходованием денежных средств в течение года предприятие использует оперативные финансовые планы, которые дополняют текущее планирование.

С помощью оперативных финансовых планов предприятие определяет объем финансовых ресурсов для обеспечения текущей производственно-финансовой деятельности, устанавливает последовательность и сроки осуществления отдельных финансовых операций с учетом наиболее эффективного маневрирования собственными и заемными средствами, осуществляет оперативный контроль за выполнением планов и обязательств по объему производства и реализации продукции, прибыли, платежам в бюджет, отчислениям довольствующим органам, расчетам с учреждением банка.

Оперативное финансовое планирование включает в себя составление:

платежного календаря;

кассового плана;

расчета потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

1. организация расчета временного совпадения денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

2. формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;

3. ежедневный учет всех изменений в информационной базе;

4. анализ неплатежей (по суммам и источникам) и организация мер по их преодолению и предотвращению;

5. расчет потребности в краткосрочном кредите в случае временного несовпадения денежных поступлений и обязательств, а также оперативное приобретение заемных средств;

6. расчет временно свободных средств предприятия, он производится по сумам и срокам;

7. анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного вложения временно свободных средств.[25, 79c.]

Составление платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет, внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декада, пятидневка). Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Первым разделом календаря является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисления средств, вторым -- доходная часть. Соотношение обеих частей календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство либо, что еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями.

Для того, чтобы сформировать платежный календарь, финансовому работнику понадобится следующая информация:

отчет о кредиторской и дебиторской задолженности организации. В нем должны быть указаны суммы доходов и расходов с перечнем договоров, контрагентов и ответственных лиц;

графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей;

графики периодических выплат - налогов, заработной платы и т. п.;

данные о текущих остатках на счетах.

При составлении платежного календаря необходимо разделить все доходы и расходы компании на группы по видам денежных средств (наличные, на расчетном счете, векселя, облигации и т. д.). Затем надо упорядочить платежи и поступления в зависимости от их сроков. Далее работники финансовой службы должны определить, какими суммами (по видам денежных средств) компания будет располагать на начало планового периода. Для этого текущие остатки корректируют на суммы, которые должны поступить на фирму. После этого рассчитывают остаток для каждого дня планового периода. Формула расчета выглядит так:

Остаток на дату = Остаток предыдущего дня + Сумма поступлений за день - Сумма платежей за день.

Если все значения в календаре положительные, финансовое состояние компании можно считать удовлетворительным. Отрицательные цифры означают, что в какой-то конкретный день фирме может не хватить денег.[8,355 с.]

Главное особенностью платежного календаря является его сбалансированность.

Календарь платежей составляется на основе следующих документов:

плана реализации продукции;

сметы затрат на производство;

плана капитальных вложений;

выписок по счетам предприятия и приложений к ним;

договоров;

внутренних приказов;

графика выплаты заработной платы;

счетов-фактур;

установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Такой календарь помогает выявить финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину такого положения, наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.[8, 91c.]

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план.

Организация финансовой службой составления, учета и контроля над исполнением кассового плана представляет собой важный участок оперативной финансовой работы. Кассовый план является практической формой реализации текущего финансового контроля над выполнением годового финансового плана предприятия.

Кассовый план - это план оборота, т.е. поступления и расходования наличных денежных средств по счету касса. Регулярное составление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финансовый контроль над движением наличных денежных средств на предприятии, их эффективное использование и своевременное получение.

Принцип обязательности составления по отношению к кассовому плану, равно как и по отношению к другим видам финансового планирования, в реальном бизнесе не действует. Отсутствие планирования налично-денежного оборота, как и других форм финансового планирования, красноречиво говорит за само предприятие, фирму, компанию, состояние экономической и финансовой работы на них. Такое отсутствие не есть доказательство ненужности финансового планирования, а выступает доказательством частичного не соответствия практики ведения бизнеса его же собственным фундаментальным основам и задачам. Основа успешности любого бизнеса - расчеты планов и прогнозов. Главные задачи - прибыль, увеличение стоимости предприятия, инвестиции в развитие.

Кассовый план предприятия состоит из четырех разделов:

Источники поступления наличных денег;

Расходы;

Расчет выплат заработной платы и прочих выплат оплаты труда;

календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам (суммы выплат наличными деньгами, получаемыми в банке). [27,295с.]

Разработка кассового плана начинается с первого раздела, в котором отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия (кроме денег, получаемых в банке).

Вторым этапом разработки является расчет третьего раздела кассового плана. Планируемый фонд заработной платы и премии рассчитываются на основе годового плана на соответствующий квартал. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной суммы удержаний, налогов и перечислений.

После расчета выплат заработной платы заполняется втором раздел -- расходы. Во втором разделе показываются расходы предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий по социальному страхованию и т.п.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где указываются суммы выплат предприятию наличными деньгами в установленные сроки (конкретный числа каждого месяца). Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату.

Банку, обсуживающему предприятие также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Кассовый план разрабатывается на квартал.

Расчет потребности в краткосрочном кредите проводится, если предприятие испытывает такую потребность. В этом случае в банк представляются необходимые документы, и с ним заключается договор о кредитном обслуживании. Однако этому должен предшествовать обоснованный расчет размера кредита, а также той суммы, которую с учетом процентов необходимо вернуть банку.

Бюджет погашения кредитов дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом в соответствии с планом- графиком платежей.

Составление налогового бюджета включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет, и бюджеты других уровней, а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации. [30,215с.]

При составлении финансовых планов в коммерческих организациях учитывается необходимость:

Максимизации прибыли;

Оптимизации структуры капитала организации и обеспечение ее финансовой устойчивости;

Достижения прозрачности финансово-экономического состояния для собственников, инвесторов, кредиторов;

Обеспечение инвестиционной привлекательности;

Использования рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Целью составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого им для выполнения уставных целей и задач, т.е. предоставления услуг, социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера.

Некоммерческие организации могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор конкретного финансового плана фиксируется, как правило, в конкретных учредительных документах некоммерческих организаций.

Смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов.

Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией.

Следует отметить, что организационно-правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях и иных организационно- правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций. [9, 131с.]

В заключении можно сделать вывод о том, что финансовое планирование на основе составления системы бюджетов нацелено на:

повышение управляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных и финансовых рынках;

обеспечение оперативного получения информации и корректировки стратегии и тактики управления финансами коммерческой организации;

расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышения инвестиционной привлекательности организации. Внедрение системы сквозного финансового планирования делает коммерческие организации информационно прозрачными для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности организации при привлечении долгосрочных кредитов или размещений новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.

Глава 2. Исследование эффективности внутрифирменного планирования на ООО "ГиТеКом"

2.1 Исследование внутрифирменного планирования на ООО "ГиТеКом"

Полное наименование общество с ограниченной ответственностью "ГиТеКом" г. Иваново, сокращенное наименование ООО "ГиТеКом".

Юридический и почтовый адрес предприятия:153012, г. Иваново, улица Бубнова, дом 52.

ООО "ГиТеКом" является одним из поставщиков на рынке отопительных систем и систем водоснабжения, сантехники, вентиляции и электрических систем в России. Компания входит в группу компаний "Romstal", осуществляя свою деятельность на рынках России, Италии, Румынии, Болгарии, Сербии, Молдавии и Украины.

Деятельность компании включает продажу материалов и оборудования для систем отопления, водоснабжения, водоподготовки, канализации, предметов санкерамики, керамической плитки и кафеля, осветительных приборов и электрооборудования.

На ивановском рынке данная организация является достаточно молодой, официальное открытие в г. Иваново состоялось 11 августа 2006 года. Так как сфера деятельности ООО "ГиТеКом" достаточно узкая, а конкретнее в сфере поставок оборудования для инсталляций, установок и принадлежностей для внутреннего благоустройства, то для устойчивого положения на рынке, компания обязуется поставлять на рынок свои высококачественные товары, сервисное обслуживание, и обеспечивать технической поддержкой.

Основной деятельностью предприятия в соответствии с Уставом является получение прибыли.

Основными видами деятельности в соответствии с учредительными документами являются:

Розничная и оптовая торговля комплектующих для инженерных систем отопления, водоснабжения, канализации. Также котлов, водонагревателей, расширительных баков, насосы, радиаторы, смесителей, сантехника, фильтры и счетчики для воды;

Монтажные сантехнические работы;

Транспортные услуги;

Другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Основными клиентами являются как физические, так и юридические лица, крупные и мелкие строительные компании, осуществляющие ремонтно-отделочные работы.

ООО "ГиТеКом" не имеет уставного капитала, так как учредителем данного предприятия является один человек.

ООО "ГиТеКом" небольшая по масштабам организация, выполняющая элементарные производственные функции и услуги с несложной технологией, поэтому в данной организации функционирует линейная структура управления.

Функции финансовой службы, выполняет непосредственно финансовый директор, так как наша организация сравнительно небольшая.

На плечи финансового директора возлагается учет, анализ, планирование и организация бизнес- процессов, привлечение финансирования, нормирование затрат, показателей, характеризующих состояние оборотных активов и прочие. Также финансовый директор является основным инициатором автоматизации бухгалтерского, налогового, финансового и управленческого учета, так как информационные технологии играют важную роль в формировании бизнес-процессов организации.

В то же время бухгалтер осуществляет текущее управление денежными потоками, определение очередности платежей, порядка взаиморасчетов, валютнообменные операции, контроль платежей и остатков на счетах. На его плечах лежит ответственность за предоставление налоговой, финансовой и статистической отчетности в контролирующие органы.

Осуществление финансового планирования в организации необходимо для того, чтобы формировать все приходящие и уходящие потоки платежей внутри организации и между организацией и внешней средой с учетом состояния платежных средств за один или несколько периодов. Финансовое планирование служит в первую очередь для сохранения финансового равновесия организации, а с другой стороны препятствует накоплению излишних ликвидных средств. Поскольку устанавливать неплатежеспособность слишком поздно, гораздо большее значение придается прогнозам ликвидности и финансовому планированию в организации. Это необходимо для того, чтобы своевременно предоставлять необходимые финансовые средства для реализации как долгосрочных, так и краткосрочных решений.

Финансовое планирование должно охватывать все финансово-экономические и хозяйственные процессы, а, следовательно, и все платежи внутри организации и связывающие его с внешней средой.

В целом финансовое планирование представляет собой финансовое обеспечение хозяйственной деятельности предприятия и образует основу для принятия финансовых решений.

Формально на предприятии составляется три финансовых плана: перспективный, текущий и оперативный.

Цель перспективного финансового планирования разработка финансовой стратегии организации и прогнозирование финансовой деятельности. Результатом перспективного планирования является разработка трех основных финансовых документов-прогнозов:

1) прогнозного "отчета о прибылях и убытках";

2) прогнозного "отчета о движении денежных средств";

3) прогноза баланса.

Основная цель построения этих документов -- оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта на перспективу. Тем самым перспективный план может быть в значительной степени прогнозным, а расчеты -- приобретать приближенный характер и отражать общую динамику процессов. При этом, чем продолжительнее плановый период, тем больше финансовый план носит индикативный характер.

В основном перспективным финансовым планированием на крупных предприятиях занимается экономический отдел, на средних или малых предприятиях эту роль отводят либо финансовому директору, либо главному бухгалтеру, при условии, что экономический отдел не создан.

Так и в исследуемой нами организации ООО "ГиТеКом" формированием перспективных планов должен заниматься финансовый директор. Но по его мнению, формирование такого рода финансовых планов не целесообразно в торговой организации, так как на протяжении ряда лет затраты, в целом по предприятию одинаковы (налоги, коммерческие и управленческие расходы постоянны) и по масштабам торговли организация мала.

Текущее планирование выражено в формировании плана "Отчета о прибыли и убытках" и плана "Движения денежных средств", который составляется на основе формы №1 и формы №2 бухгалтерской отчетности.

Следует отметить, что текущее планирование в ООО "ГиТеКом" находится в стадии зарождения.

В связи с тем, что организация достаточно молодая, ее деятельность началась с 2006 года, вопрос о осуществлении текущего финансового планирования не вставал так остро.

Так как прибыль организации на протяжении двух лет (2006-2007) не росла, то перед руководителем и финансовым директором стал вопрос о формировании на начало 2008 года плана "Отчета о прибыли и убытках". Экономическая обстановка в стране на тот момент была стабильна. План был сформирован с учетом стабильной экономической обстановки.

Но в течение 2008 года начал развиваться экономический кризис, и разработанный план оказался неэффективным для сложившейся ситуации. Финансовый директор не сумел вовремя скорректировать план, что привело к убыточной деятельности ООО "ГиТеКом" в 2008 году.

Каждый квартал бухгалтер составляет вышеуказанные формы для налоговой отчетности, а затем предоставляет их финансовому директору для утверждения. По данным отчетов финансовый директор анализирует финансовое состояние организации. Для этого он рассчитывает экономические показатели.

В процессе финансовой деятельности, также осуществляется оперативное планирование, которое заключается в составлении бухгалтером платежного календаря, обеспечивающее текущую платежеспособность организации.

Платежный календарь - это график поступлений средств и платежей компании. С помощью платежного календаря бухгалтер осуществляет управление денежными потоками организации и контролирует их исполнение.

В отличие от бюджета движения денежных средств, платежный календарь позволяет производить оперативное планирование денег. Подразделения предприятия планируют определенные выплаты на близлежащий период, как правило, на неделю или декаду, затем утверждают эти планы с руководством компании. Составление платежного календаря позволяет заранее выявлять недостаток денежных средств, необходимых для проведения расчетов. Бухгалтер может осуществлять корректировку плана поступления платежей с учетом изменившейся ситуации, расставлять приоритеты в оплате. Так же он намечает сроки по которым организация должна рассчитаться со своими контрагентами и сроки, в которые нужно рассчитаться с бюджетом.

Формирование оперативного планирования в организации происходит каждый квартал и на конец отчетного года.

Таким образом, на ООО "ГиТеКом" осуществляется как оперативное, так и текущее планирование, это с одной стороны хорошо, так как данные виды планирования отражают текущее состояние организации на рынке, с другой стороны, не позволяет выявить, состояние на перспективу, что может привести к финансовой неустойчивости, что и произошло у исследуемой организации.

2.2 Анализ финансового состояния ООО "ГиТеКом"

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Для того, чтобы определить к какому виду принадлежит ООО "ГиТеКом" рассмотрим расчет некоторых показателей, на основе данных этой организации.

Одними из таких показателей является определение рентабельности деятельности предприятия. Данные отражены в таблице 2.2.1(данные за 2008 год)

Таблица 2.2.1

Показатель	Расчет показателя и характеристика	Значение
рентабельность продаж рентабельность продукции рентабельность активов	Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки. Рп = (Чистая прибыль / /Выручка)*100% Данный показатель свидетельствует о том, что в 2008 году доля прибыли в каждом заработанном рубле составляет 51 %, что свидетельствует о благоприятном развитии дел. Рентабельность продукции формируется делением прибыли от реализации на полную себестоимость и умножением на 100 %. Данный показатель говорит о том, что на закупку продукции тратится больше денег, чем получаем доход от ее реализации. Рассчитывается как отношение чистой прибыли за минусом процентов по кредиту к среднегодовой суммарной величине активов. Данный показатель показывает, что на 1 рубль вложенных средств не зависимо от источников их привлечения приходится 21% прибыли. Также этот коэффициент свидетельствует о том, что все активы предприятия способны зародить только 21% прибыли. Для нашего предприятия это величина достаточно мала.	51% 110 21%

Все рассчитанные показатели свидетельствуют о том, что за 2008 год деятельность ООО "ГиТеКом" была недостаточна эффективна в плане получения и увеличения прибыли. Это связано с большим объемом закупки товара по достаточно высоким ценам и небольшой ценовой надбавкой на продукцию.

Также для определения финансовой устойчивости предприятия, рассчитывается ряд коэффициентов, отраженные в таблице 2.2.2 (данные 2008 года)

Таблица 2.2.2

Показатель	Расчет показателя и характеристика	Значение
1)коэффициент автономии 2)коэффициент обеспеченности собственными средствами 3) коэффициент маневренности	Рассчитывается как отношение собственных средств организации к валюте баланса. Этот показатель достаточно мал, поэтому можно сказать, что организация финансово неустойчиво, нестабильно и зависит от внешних кредиторов организации. Также этот показатель показывает, что предприятию необходимы дополнительные привлечения денежных средств. Рассчитывается как отношение собственных основных средств к оборотным активам организации. Данный коэффициент ниже установленной нормы (0,1), что говорит о недостаточности собственных средств и предприятие попадает в кандидаты в банкроты. Определяется как отношение собственных основных средств к собственному капиталу. Так как данный коэффициент должен колебаться от 0,2 до 0,5, то для нашего случая показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.	0,15 0,08 0,54

По данным таблице, можно сделать вывод о том, что исследуемому предприятию не хватает денежных средств для поддержания его экономической устойчивости и организация нуждается в привлечении дополнительных денежных средствах, что в нашей организации не учитывается и не осуществляется. В худшем случае, если не предпринять меры, то ООО "ГиТеКом" может быть признан банкротом.

Еще одним показателем финансовой устойчивости организации является показатели платежеспособности. Их расчет отражен в таблице 2.2.3. (данные 2008 год)

Таблица 2.2.3

Показатель	Расчет показателя и характеристика	Значение
1) Коэффициент текущей платежеспособности (L1) 2)Коэффициент быстрой платежеспособности (L2) 3) коэффициент абсолютной платежеспособности (L3)	Рассчитывается как отношение оборотных активов фирмы к краткосрочной кредиторской задолженности. Значение коэффициента L(1) существенно ниже его стандартного показателя. Это свидетельствует о существующем риске несвоевременного погашения текущих обязательств. У нашего предприятия достаточно имущества, чтобы погасить все свои долги при ликвидации бизнеса, но не хватает оборотных активов, чтобы своевременно расплачиваться по текущим долгам при нормальном продолжении дел. Рассчитывается как отношение суммы дебиторской задолженности и денежных средств к краткосрочным обязательствам. Данный показатель ниже ориентировочного (норма= 1) Рассчитывается как отношение денежных средств к кредиторской задолженности предприятия. Таким образом 44% краткосрочных обязательств имеющихся у организации может быть погашено немедленно, это говорит о том, что у нашей организации имеется избыток денежных средств, которые могли бы пустится в оборот.	1,1 0,69 0,44

В итоге ООО "ГиТеКом" является практически неплатежеспособной организацией, так как у нее достаточно имущества, чтобы погасить все свои долги при ликвидации бизнеса, но не хватает оборотных активов, чтобы своевременно расплачиваться по текущим долгам при нормальном продолжении дел. А также неэффективное использование денежных средств, которые могли бы участвовать в обороте, но не используются.

Что касается ликвидности баланса организации, то следует рассчитать несколько показателей для ее определения.

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп:

Наиболее ликвидные активы (А1). К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

Для нашей организации это значение равно 1251 тыс. руб. (2008).

2) Быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Этот показатель равен 160 тыс. руб. (2008).

3) Медленно реализуемые активы (А3) - статьи раздела II баланса "Запасы": налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев после отчетной даты; прочие оборотные активы.

Этот показатель равен 262 тыс. руб. (2008).

4) Труднореализуемые активы (А4) - статьи раздела I актива баланса "Внеоборотные активы".

В 2008 году- 230 тыс. руб.

Статьи пассива баланса группируются по степени оплаты обязательств:

Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность.

В 2008 г.- 2054 тыс. руб.

2) Краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

В 2008г. -344 тыс. руб.

3) Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства, остальные статьи раздела V баланса.

4) Постоянные или устойчивые пассивы (П4) - статьи раздела III баланса "Капитал и резервы".

В 2008г. -427 тыс. руб.

Для определения степени ликвидности баланса сравнивают итоги указанных групп по активу и пассиву баланса. Баланс признается ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 < П4

Если одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный оптимальному, ликвидность баланса, а большей или в меньшей степени отличается от абсолютной.

Сведем в таблицу 2.2.4.

Таблица 2.2.4.

На 01.01. 2008 года
А1	1251	<	П1	2054
А2	160	<	П2	344
А1+А2	1411	<	П1+П2	2398
А3	262	>	П3	0
А4	230	<	П4	427

По данным таблицы видно, что первые три неравенства во всех трех периодах не выполняются, что свидетельствует о том, что организация не может погасить наиболее срочные обязательства имеющимися в наличии денежными средствами. Соблюдение четвертого неравенство говорит о том, что организация имеет собственные оборотные средства.

Для комплексной оценки ликвидности баланса и ее сравнения в динамике следует использовать общий показатель ликвидности баланса (ОПЛ), вычисляемый по формуле:

ОПЛ = (А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3) / (П1 + 0,5 П2 + 0,3 П3)

ОПЛ (2008) = 0,63

Данный показатель близок к ориентировочному (норма=1), поэтому можно сделать вывод, что не все активы быстро и легко превращаются в денежные средства.

В целом по финансовому состоянию организации можно сделать следующие выводы:

Рассчитанные показатели рентабельности свидетельствуют о том, что за 2008 год деятельность ООО "ГиТеКом" была недостаточно эффективна в плане получения и увеличения прибыли. Это связано с большим объемом закупки товара по достаточно высоким ценам и небольшой ценовой надбавкой на продукцию.

Исследуемая нами организация не хватает денежных средств для поддержания его экономической устойчивости и организация нуждается в привлечении дополнительных денежных средствах, что в нашей организации не учитывается и не осуществляется. В худшем случае, если не предпринять меры, то ООО "ГиТеКом" может быть объявлен банкротом.

ООО "ГиТеКом" является практически неплатежеспособной организацией, так как у нее достаточно имущества, чтобы погасить все свои долги при ликвидации бизнеса, но не хватает оборотных активов, чтобы своевременно расплачиваться по текущим долгам при нормальном продолжении дел. А также неэффективное использование денежных средств, которые могли бы участвовать в обороте, но не используются.

Финансовая устойчивость организации неустойчива на рынке, этому свидетельствуют рассчитанные показатели. Такое положение дел можно увязать с общеэкономической обстановкой в нашей стране, а точнее с наступлением кризисной ситуации, которая могла породить уменьшение объемов продаж и завышение цен на товары. Также можно сделать вывод о том, что с наступлением экономического кризиса, организация вовремя не скорректировала свои расходы и не составила план выхода из кризисного состояния, что привело к неустойчивой финансовой деятельности организации.

Финансовое состояние ООО "ГиТеКом" близко к кризисному.

Глава 3. Система внутрифирменного финансового планирования ООО "ГиТеКом"

3.1 Состояние финансового планирования на исследуемой организации

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

В небольших организациях, таких как ООО "ГиТеКом", как правило, нет средств для привлечения специалистов, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем в крупных. Малые фирмы чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётся контролю и более агрессивна. И как следствие - будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо.

Во второй главе мы рассматривали и оценивали финансовое состояние ООО "ГиТеКом", а также рассмотрели вопрос осуществления финансового планирования в данной организации.

В ходе такого анализа можно выявить ряд проблем, существующих в организации:

1) Отсутствие стратегии развития предприятия.

Финансовая стратегия предприятия способствует определению долгосрочных целей финансовой деятельности организации и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Финансовая стратегия согласуется с общей стратегией фирмы. На основе финансовой стратегии организации формируется финансовая политика фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности фирмы: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п. Таким образом, те организации, которые разрабатывают финансовую стратегию, могут быть уверены в том, что на период, на который она разрабатывается, организация обеспечит себе финансовую стабильность и независимость, а также, придерживаясь общим целям организации, поспособствует максимизации прибыли и своей рыночной стоимости.

Зачастую отечественные организации, особенно малые фирмы, формируют финансовую стратегию, придерживаются ей один- два года, а в следующем планируемом периоде остаются, верны стратегии, разработанной в предыдущем периоде, не учитывая тот факт, что за данный момент времени изменяются определенные факторы, такие как конъюнктура рынка, ценовая политика, возможное влияние инфляции.

Отсутствие финансовой стратегии на ООО "ГиТеКом" означает, что любые операционные планы финансового директора (к примеру, по завоеванию доли рынка, модернизации сети, развитию новых услуг и т. п.) реально не подкреплены четким анализом их финансовой эффективности, что, в свою очередь, серьезным образом повышает риски снижения рыночной стоимости организации. Компания, имеющая обоснованную и реалистичную финансовую стратегию, с большей долей вероятности создаст дополнительную рыночную стоимость для своих владельцев.

2) Так как финансовая стратегия в исследуемой организации отсутствует, то это означает отсутствие составления перспективного финансового планирования.

Финансовый директор ООО "ГиТеКом", на которого возложена обязанность составления такого рода плана, считает, что планирование на будущее финансовой деятельности нецелесообразно. Данным видом планирования на крупных предприятиях занимается специальный отдел - экономический, где за данной работой трудятся специально обученный персонал. Возложение на плечи финансового директора такого рода работы, он считает слишком объемной и отнимающей много времени, так как составляются планы на длительный срок и требуется изучения большого спектра вопросов для того, чтобы создать эффективное финансовое планирование на перспективу.