Диверсификация производства как способ управления рисками

Обобщая выше изложенное следует отметить, что диверсификация деятельности - переход от односторонней, часто базирующейся на лишь на одном продукте производственной структуры, к многопрофильному производству с широкой номенклатурой выпускаемой продукции. Идея диверсификации имеет многолетнюю историю. Она была весьма модной в связи с концепцией корпоративного развития в конце 60-х и начале 70-х годов. Чтобы избежать риска вложений капитала в те или иные отрасли, предприятия стремились расширить номенклатуру производимых товаров, найти новые формы вложения средств, проникнуть в отрасли, не имеющие прямой связи с основной сферой их деятельности. В настоящий момент диверсификация стала наиболее распространенной формой концентрации капитала. Диверсификация, прежде чем приобрела современные черты, в рамках глобальной стратегии фирм прошла сложный путь развития, меняясь под влиянием внешних обстоятельств, так и внутрифирменных критериев. Диверсификация производства в этих условиях позволяла компенсировать падение сбыта на одном рынке за счет увеличения его на других рынках. Благодаря этому диверсифицированные предприятия в целом оказываются более устойчивы и конкурентоспособны по сравнению с узкоспециализированными, так как они проникают в новые для себя сферы деятельности, расширяют ассортимент выпускаемых товаров. Прикладной аспект дипломного исследования будет представлена на основе информации о деятельности ОАО «Прибой» во второй главе работы.

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ПРИБОЙ»

История образования и развития предприятия

Открытое акционерное общество «Прибой» создано и начало производственную деятельность в 1980 году как радиозавод по производству радиоизмерительной аппаратуры в интересах обороны и безопасности страны. Предприятие расположено по своему юридическому адресу, в Краснодарском крае, г. Новороссийске по пр. Дзержинского, 211. В своей деятельности предприятие руководствуется утвержденным Уставом.

За годы своего развития предприятие освоило выпуск широкой номенклатуры средств измерений, аппаратуры цифровой связи и товаров народного потребления, в 1991 году выпуск продукции достиг 52,0 млн. руб., а численность персонала предприятия составляла 2100 человек.

С началом хозяйственных реформ в стране резко сократились поставки продукции по заказам Министерства обороны и других силовых ведомств, что привело к убыточности деятельности предприятия. Ежегодные убытки деятельности предприятия покрывались продажей объектов недвижимости. В частности, по состоянию на 01.01.2005 г. объем реализации продукции составил 40,4 млн. руб., убытки по результатам финансово-хозяйственной деятельности составили более 7 млн. руб.

В конце 2004 - начале 2005 гг. были проведены мероприятия по оздоровлению экономики предприятия, производственные площади были загружены на 48 процентов, численность персонала составляла 250 человек.

Начиная с 2006 года ОАО «Прибой» постепенно наращивает объемы производства, поставляя продукцию по всей стране. В виду сложившейся в приборостроительной отрасли ситуации предприятие продолжает выпуск аппаратуры, разработанной еще в конце 80-х годов прошлого века. Новые разработки для предприятия осваиваются в ходе совместной деятельности со многими предприятиями страны. В частности НПО «Квант» (г. Великий Новгород), НПК «Ритм» (г. Краснодар) все новые разработки осваивают силами своих новых производств.

ОАО «Прибой» успешно развивает производство товаров народного потребления и предметов быта, расширяется их номенклатура и объёмы выпуска. Заключены долгосрочные договоры на поставку мебели на металлокаркасе.

На предприятии сохранён и развивается полный цикл производства. Утверждена долгосрочная стратегия его развития на период 2008-2010 гг. Предусматривается рост производства профильной продукции на 114 процентов. В настоящее время ОАО «Прибой» является экономически развитым, современным производством.

Для выполнения задач, поставленных перед предприятием, нужны высококвалифицированные кадры. Имеются вакансии многих рабочих специальностей (токарей, шлифовщиков, регулировщиков радиоизмерительной аппаратуры, слесарей сборщиков, электриков и других). Есть потребность и в специалистах, таких как: инженер-электрик, инженер-метролог. Требуются также работники вспомогательного и обслуживающего производств.

Организационно-правовая форма предприятия - открытое акционерное общество со смешанной формой собственности. Фирменное наименование Общества на русском языке, полное: Открытое акционерное общество «Прибой», сокращенное: ОАО «Прибой». Утверждено Государственным Комитетом по управлению госимуществом Краснодарского края в соответствии с указом Президента Российской федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные Общества» от 01.07.1992 г. № 721 путем преобразования, через Акционерное общество открытого типа (АООТ) «Прибой», государственного предприятия Новороссийский завод «Прибой» и, с момента государственной регистрации, стало правопреемником его прав и обязанностей.

ОАО «Прибой» зарегистрировано постановлением Главы администрации города Новороссийска о регистрации предприятия № 2109 от 09.07.1993 г.

Общество является коммерческой организацией, действует в соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», утвержденным уставом и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации. Целью деятельности является извлечение прибыли.

Общество создано без ограничения срока его деятельности. Имеет гражданские права и несёт гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами.

ОАО «Прибой» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица приобретаются с момента его государственной регистрации.

В собственности предприятия имеется обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской федерации и за её пределами. Имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Уставный капитал общества составляет 105,8 миллионов рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретённых акционерами. Он может быть увеличен путём увеличения стоимости акций или размещения дополнительных акций. Он может быть уменьшен путём уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путём приобретения части акций. Подобные решения принимаются Советом директоров, кроме случаев, когда в соответствии с федеральным законом данные решения могут быть приняты только общим собранием акционеров.

Исполнительные органы подотчётны совету директоров Общества и общему собранию акционеров.

По итогам деятельности за 2008 год реализация продукции достигла 85752 млн. руб. По состоянию на конец 2008 г. загрузка производственных мощностей составила 48 %, общая площадь, закрепленная за предприятием - 51,4 тыс.кв. м, производственная -17,1 тыс.кв.м., среднесписочная численность работающих - 206 человек. Достигнутые результаты свидетельствуют о том, что предприятием уже превышены показатели развития, предусмотренные упомянутой стратегией, что позволяет сегодня ставить перед ним более амбициозные задачи.

В 2009г. впервые за последние годы производство профильной продукции должно превысить по объемам реализации остальные направления деятельности, достигнув 37% в общем объеме доходов от реализации, что уже позволяет характеризовать предприятие как промышленное.

Объем сданных в аренду площадей достиг максимума в 2007 г., а в 2008 г. часть производственных площадей изъята из аренды в интересах развития производственной деятельности. В последующем эта тенденция сохранится, и рост доходов от арендной деятельности возможен только за счет повышения арендных ставок в соответствии с темпами инфляции, а также за счет улучшения качества сдаваемых в аренду площадей после проведенных ремонтов.

Рост доходов от производства и передачи энергоносителей связан с перспективами развития жилищного строительства в прилегающих жилых массивах города и в ближайшие годы ограничен.

Основными направлениями деятельности общества являются (таблица 3):

производство радиоизмерительной аппаратуры;

производство тепловой энергии;

сдача в аренду производственных и непроизводственных площадей;

передача электроэнергии сторонним потребителям;

оказание услуг населению.

Таким образом, единственным направлением деятельности, позволяющим существенно увеличить объемы доходов от реализации продукции и размеры чистой прибыли, является производство промышленной продукции.

Таблица 3- Виды продукции

Наименование	2006 год	2007 год	2008 год
	штук	тыс. руб.	шту к	тыс. руб.	штук	тыс. руб.
Продукция по госзаказу, всего		5454		9263		12002
В том числе:
Вольтметр универсальный В7-47	60	1364	71	1614	131	3157
Измеритель модуляции СКЗ-46	18	996	22	1217	34	1717
Генератор частоты Г2-59	7	829	9	1066	11	1149
Антенны	10	1550	30	4651	34	5372
Треноги	3	715	10	715	8	607
Гражданская продукция, всего		45023		56728		73750
В том числе:
Сдача в аренду помещений		19621		25608		33495
Производство и передача энергоносителей		18946		22865		22652
Прочая гражданская продукция		6456		8255		17603
Продукция, всего		50477		65991		85752

Как видно из приведенной выше таблицы в 2008 году произошло увеличение выпуска основных видов продукции по всем направлениям деятельности предприятия. На 2009 год было запланировано освоение и выпуск новых видов продукции:

а) блоков 1-8 в количестве 92 штук на сумму 6390,1 тыс. руб.

б) модулей питания на сумму 3500,0 тыс. руб.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). В соответствии с Уставом, общество может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Организационная структура предприятия

Под организационной структурой управления предприятием понимается состав, подчиненность, взаимодействие и распределение работ по подразделениям и органам управления, между которыми устанавливаются определенные отношения.

При построении организационной структуры должны соблюдаться следующие основные принципы:

- организационная структура должна отражать организационные цели и задачи и соответствовать условиям внешней среды;

- оптимальное разделение труда по уровням иерархии;

- наличие совершенных вертикальных и горизонтальных связей.

Организационная структура должна максимальным образом соответствовать современным требованиям рыночной экономики, в зависимости от чего устанавливается оптимальный уровень централизации и децентрализации, степень распределения прав и ответственности, масштаб контроля и степень самостоятельности.

ОАО «Прибой» имеет свою структуру управления, которая направлена на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями. Согласно структуре управления высшим органом управления акционерным обществом является общее собрание акционеров. Компетенция общего собрания определяется Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом.

К компетенции Общего собрания акционеров Общества относятся:

- внесение изменений и дополнений в Устав Общества;

- реорганизация Общества;

- ликвидация Общества;

- определение количественного состава Совета директоров Общества;

- определение количества, номинальной стоимости акций;

- увеличение или уменьшение уставного капитала;

- утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности;

- дробление и консолидация акций;

- принятие решений об одобрении крупных сделок;

- утверждение внутренних документов.

Общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных уставом к компетенции Общего собрания акционеров, осуществляет Совет директоров Общества.

К компетенции Совета директоров Общества относятся следующие вопросы:

- определение приоритетных направлений деятельности Общества;

- созыв годового и внеочередного общих собраний акционеров Общества;

- размещение Обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

- определение цены (денежной оценки) имущества;

- приобретение размещенных акций;

- образование исполнительного органа Общества (Генерального директора);

- использование резервного и иных фондов Общества;

- создание филиалов и представительств Общества;

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором. Он избирается Советом Директоров Общества сроком на 5 лет.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Организационная структура ОАО «Прибой»

Генеральный директор в частности:

- осуществляет оперативное руководство работой Общества;

- представляет Общество во всех учреждениях, предприятиях и организациях, открывает в банках расчетные и иные счета, выдает доверенности;

- совершает сделки от имени Общества;

- утверждает штатное расписание;

- принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписанием;

- принимает меры поощрения и налагает взыскания;

- издает приказы и дает указания;

- рассматривает текущие и перспективные планы работ;

- утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы;

- определяет организационную структуру Общества;

- представляет годовой отчет и баланс Обществ.

Организационная структура предприятия построена по линейно - функциональному принципу, что в достаточной мере удовлетворяет потребностям предприятия. Линейные уровни обеспечивают четкость управления (генеральный директор - главный бухгалтер, главный бухгалтер - бухгалтерия), а функциональные связи обеспечивают все структурные подразделения необходимой рабочей информацией и способствует ускорению процесса принятия и реализации управленческих решений, так как за счет этих связей происходит согласование всех производственных вопросов (например, оформление договоров с заказчиками: отдел маркетинга - юридический отдел - главный бухгалтер).

Любое предприятие характеризуется результатами своей деятельности, поэтому, представив общую организационно - хозяйственную характеристику ОАО «Прибой», в следующей будет дана оценка основных показателей финансово - хозяйственной деятельности ОАО «Прибой».

Анализ ресурсного потенциала предприятия

Рассмотрев в предыдущем разделе организационную систему управления и хозяйственную деятельность предприятия для определения возможностей диверсификации производства необходимо проанализировать ресурсный потенциал предприятия.

Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Основные производственные средства определяют потенциальные возможности выпуска продукции, служат основой для расчета производственной мощности предприятия. Уровень использования основных средств в значительной мере зависит от степени оснащенности ими предприятия и их состояния (см. таблица 2).

С целью определения возрастного состава средств рассчитывают коэффициенты износа и годности, характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств:

1)коэффициент износа основных средств (Кизн) - отношение суммы износа (А) к первоначальной (балансовой) стоимости основных средств (F);

2)коэффициент годности основных средств (Кгодн) - отношение разницы между первоначальной стоимостью (F) и суммой износа (А) основных средств, то есть остаточной стоимости к их первоначальной стоимости. Этот коэффициент характеризует качественное состояние (производственную способность) основных средств на определенную дату.

Коэффициент изношенности не увеличился, это означает, что состояние основных средств предприятия остаётся удовлетворительным. На предприятии имеется законсервированное оборудование, физически в этом случае основные средства не изнашиваются, но общая сумма износа увеличивается.

Фондовооружённость характеризуется отношением объёма выпущенной продукции к среднегодовой численности производственного персонала.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. При расчете фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются: собственные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации. Показатель фондоотдачи характеризует выход валовой (с учетом незавершенного производства) продукции на 1 руб. основных производственных фондов.

Фондоотдача определяется по формуле (1):

Fо = N/S (1)

где N - объём выпущенной продукции;

S - средняя стоимость основных фондов.

Другим показателем эффективности использования средств является фондоемкость.

Фондоемкость определяется отношением средней величины стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель обратный фондоотдаче).

Таблица 4 - Показатели состояния и эффективности использования основных производственных фондов

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста, 2008/2006 %
Объём реализуемой продукции, тыс. руб.	50477	65991	85752	169
Среднесписочная численность работников, чел.	179	175	206	115
Амортизация, тыс. руб.	5622	4722	3998	71
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	125919	121494	116914	93
Коэффициент износа	0,04	0,04	0,03	75
Коэффициент годности	0,96	0,96	0,97	101
Фондовооруженность, тыс. руб.	703,45	694,25	567,54	81
Фондоемкость, руб.	2,49	1,84	1,36	55
Фондоотдача, руб.	0,40	0,53	0,72	180

Произошло увеличение фондоотдачи на 80 %, а фондоемкость соответственно уменьшилась, что свидетельствует о более эффективном использовании фондов предприятия.

В результате проведенных мероприятий с 2006 года предприятие работает безубыточно, планомерно наращивая объемы выпуска и реализации продукции, обновляя производственные мощности за счет собственных ресурсов.

Персонал предприятия - это объект постоянной заботы со стороны руководства предприятия. Персонал, работающий на предприятии, представляет собой главную ценность производства. Поэтому необходимо проводить тщательный анализ всех кадров.

В настоящее время на предприятии работает 206 человека.

Все работники предприятия делятся на две группы:

- производственный персонал;

- управленческий персонал.

Производственный персонал осуществляет трудовую деятельность в производстве, где преобладает доля физического труда. Этот персонал обеспечивает выпуск продукции, ее обмен сбыт и сервисное обслуживание.

Управленческий персонал - осуществляет трудовую деятельность в процессе управления производством, где преобладает доля умственного труда, они заняты переработкой информации.

Структура и численность персонала ОАО «Прибой» представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Структура и численность персонала ОАО «Прибой»

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонение, (+,-) 2008г. к 2006г.
Численность, чел., всего В том числе: - рабочие - руководитель	179 132 1	175 126 1	206 153 1	27 21 -
-специалисты -руководительский состав	38 8	40 8	44 8	6 -

Основываясь на данных таблицы 5 можно сделать следующие выводы. По сравнению с 2006 годом в 2008 году произошло увеличение численности персонала на 27 чел. На это изменение оказали влияние следующие факторы:

- увеличение численности рабочих на 21человека;

- увеличение численности специалистов на 6 человек;

На ОАО «Прибой» работают люди разных специальностей, с различным уровнем образования.

Специалисты с высшим образованием составляют 15%, со средне - техническим образованием - 40 %, рабочие и наладчики оборудования имеют высокую квалификацию (4,5 и 6 разряд), и их удельный вес в общей структуре образования равен 38%, доля работников со средним образованием составляет 7 %.

Структура работников ОАО «Прибой» по уровню образования за 2008 год представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура персонала по уровню образования

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1. Коэффициент оборота по приёму персонала (Кпр) определяется по формуле:

Кпр = КПп/ЧПср Ч 100%, (2)

где КПп - количество принятого на работу персонала, чел;

ЧПср - среднесписочная численность персонала, чел.

Кпр.2006г.=11/179*100=6,14%

Кпр.2007г.=20/175*100=11,42%

Кпр.2008 г.=40/206*100=19,41%

2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв) рассчитывается по следующей формуле:

Кв = ЧПув/ЧПср Ч 100% , (3)

где ЧПув - количество уволившихся работников, чел.

Квыб.2006г.= 17/179*100=9,49%

Квыб.2007г.= 18/175*100=10,28%

Квыб.2008г.=15/206*100=7,28%

3. Коэффициент текучести кадров. Под текучестью кадров понимается неплановое, неорганизованное перемещение работников с одного предприятия на другое. В его основе лежит несоответствие или противоречие между интересами индивида и возможностью предприятия реализовать их. К текучести кадров относятся все увольнения работников по собственному желанию и увольнения за нарушения трудовой дисциплины.

Текучесть рабочей силы - часть движения трудовых ресурсов, слагающаяся из индивидуальных неорганизованных перемещений работников между предприятиями.

Для характеристики степени охвата работников неорганизованной формой движения используют коэффициент текучести.

Коэффициент текучести рассчитывается по следующей формуле:

Кт = ЧПув/ЧПср, (4)

где ЧПув - численность уволившихся по собственному желанию и по инициативе администрации за нарушение трудовой дисциплины;

ЧПср - среднесписочная численность.

Кт.2006г.=17/179=0,09

Кт.2007г.=18/175=0,10

Кт.2008г.=15/206=0,07

Основными причинами текучести кадров являются:

- несоответствие образовательного уровня и содержания труда;

- неудовлетворенность работников размерами заработной платы;

- неблагоприятные условия и режим труда;

- неудовлетворенность профессией и т.д.

Также необходимо остановиться на анализе динамики численного состава и текучести персонала предприятия. Результаты анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ динамики численного состава персонала и текучести персонала предприятия

Показатели	За 2006 г.	За 2007 г.	За 2008 г.	Отклонение 2008г. к 2006г, чел. (+/-)
Численность поступившего персонала (КПп),чел.	11	20	40	+29
Численность выбывшего персонала (ЧПув), чел.	17	18	15	-2
Среднесписочная численность персонала (ЧПср..),чел.	179	175	206	+27
Коэффициент оборота по приему (Кпр.),%	6,14	11,42	19,41	+13,27
Коэффициент оборота по выбытию (Квыб.),%	9,49	10,28	7,28	-2,21
Коэффициент текучести (Кт),%	0,09	0,10	0,07	-0,02

Как показывает таблица 6, коэффициент оборота по приему в 2008 году увеличился на 13,27% по сравнению с 2006 годом. Это объясняется тем, что предприятие стало более стабильным. Повысилась заработная плата, прекратились задержки зарплаты. Коэффициент оборота по выбытию в 2008 году составил 7,28%, что на 2,21% меньше, чем в 2006 году. Коэффициент текучести снизился на 0,02. это говорит о том, что на предприятии сократилось количество увольнений работников, что характеризует его стабильность.

Далее рассмотрим анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Под финансовым результатом понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Двумя из основных видов анализа являются горизонтальный и вертикальный анализ, основными источниками информации для них служат формы бухгалтерской отчётности.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчётности с предыдущим периодом.

Рассчитываются абсолютное и относительное отклонение (в коэффициентах или в процентах).

Расчёт изменений в процентах необходим для того, чтобы показать, как объём данного изменения соотносится с базовой величиной показателя.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых, финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Проанализируем динамику финансовых результатов в таблице 7 по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за период 2006 - 2008 гг. При проведении анализа базовыми будут являться показатели 2006 года.

Таблица 7 - Динамика финансовых результатов ОАО «Прибой» за 2006-2008гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2006 год	2007 год	2008 год
Выручка от продаж	50477	65991	85752
Себестоимость продаж	45375	49328	69901
Валовая прибыль	5102	16663	15851
Коммерческие расходы	429	1166	1551
Управленческие расходы	-	8160	6593
Прибыль (убыток) от продаж	4673	7337	7707
Проценты к уплате	105	29	175
Наименование показателя	2006 год	2007 год	2008 год
Прочие доходы	7181	6161	4124
Прочие расходы	11095	12263	9654
Прибыль до налогообложения	654	1206	2002
Рентабельность продаж, %	9,25	11,12	8,99

Анализ нетто-выручки от продаж показывает, что за 2007 год по отношению к базовому периоду выручка увеличилась на 15514 тыс. руб., темп прироста 30,7%; в 2008 году на 35275 тыс. руб., темп прироста 69,8%. Удельный вес в общей величине доходов составляет в 2006 году - 87,5% в 2007году - 91,5%, в 2008 году 95,4%, что свидетельствует об основной форме выручки для производственного предприятия, характеризует его основную деятельность.

За 2007 год сумма прочих доходов уменьшилась на 1020 тыс. руб., темп роста 85,8 %; в 2008 году уменьшение на 3057 тыс. руб., темп роста 57,4 %. Удельный вес в общей величине доходов составляет в 2006 году - 12,5 %, в 2007 году - 8,5 %, в 2008 году - 4,6 %. Прочие доходы не входят в понятие выручки и образуются в результате определённых фактов хозяйственной деятельности (списание кредиторской задолженности, штрафы, пени за нарушение условий договоров, курсовые разницы и т.п.).

Анализ себестоимости продаж показывает динамику в сторону увеличения за 2007 год на 3953 тыс. руб., темп прироста - 8,71 %, за 2008 год увеличение произошло на 24526 тыс. руб., темп прироста - 54,1 %. Общая сумма расходов предприятия составляет в 2006 году - 57004 тыс. руб., в 2007 году - 70946 тыс. руб., в 2008 году - 87874 тыс. руб. Себестоимость продаж входит в состав расходов по обычным видам деятельности, представляет собой основной вид расходов предприятия, её удельный вес в общей сумме расходов составляет в 2006 году - 79,6 %, в 2007 году - 69,5 %, в 2008 году - 79,5 %. Наибольший удельный вес в общей величине расходов указывает на работу предприятия в нормальных условиях.

Коммерческие расходы в 2007 году увеличились на 737 тыс. руб., темп прироста - 171,8 %; в 2008 году на 1122 тыс. руб., темп прироста - 261,5 %. Удельный вес в общей сумме расходов составляет в 2006 году - 0,7 %, в 2007 году - 1,6 %, в 2008 году - 1,8 %.

Управленческие расходы в 2006 году не выделялись отдельной статьёй затрат, поэтому в 2006 году данный показатель отсутствует. В 2008 году, по сравнению с 2007 годом расходы на управленческий аппарат снижены на 1567 тыс. руб., темп роста - 80,8 %. Удельный вес в общей сумме расходов составляет в 2006 году - 0 %, в 2007 году - 11,5 %, в 2008 году - 7,5 %.

На протяжении анализируемого периода предприятие использовало заемные денежные средства банка, которые использовались на покрытие кассового разрыва на период закупки покупных комплектующих изделий (ПКИ) для изготовления средств измерительной аппаратуры, а также для оплаты энергоресурсов и горячего водоснабжения в отопительный сезон.

Обслуживание кредитной линии в виде процентов обошлось в 2007 году на 76 тыс. руб. меньше, темп роста - 27,6 %, в 2008 году на 70 тыс. руб. больше, темп роста - 66,7 %. Удельный вес в общей сумме расходов составляет в 2006 году - 0,2 %, в 2007 году - 0,04 %, в 2008 году - 0,2 %.

Анализ прочих расходов показывает увеличение прочих расходов в 2007 году на 1168 тыс. руб., темп прироста 10,5 % и снижение в 2008 году на 1441 тыс. руб., темп роста 87 %. Удельный вес в общей сумме расходов составляет в 2006 году - 19,5 %, в 2007 году - 17,36 %, в 2008 году -11%.

Анализ брутто-прибыли (валовой прибыли), которая определяется как разница между выручкой от реализации продукции в отпускных ценах предприятия (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и затратами, включаемыми в производственную себестоимость, показывает положительную тенденцию к росту. В 2007 году увеличение на 11561 тыс. руб., темп прироста - 226,6 %; в 2008 году увеличение на 10749 тыс. руб., темп прироста - 210,7 %. Валовая прибыль является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятий.

Прибыль от продаж увеличилась в 2007 году на 2664 тыс. руб., темп прироста - 57 %; в 2008 году на 3034 тыс. руб., темп прироста - 65 %. Прибыль от продаж определяется вычитанием из валовой прибыли текущих коммерческих и управленческих расходов. Это показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции.

Определим результат от финансовой деятельности путём вычитания из прочих доходов суммы процентов к получению и уплате и прочих расходов. В 2006 году(4019 тыс. руб.), в 2007 году - (6131 тыс. руб.), в 2008 году - (5705 тыс. руб.), во всех анализируемых периодах от финансовых операций получен убыток в результате превышения прочих расходов над прочими доходами.

Определение прибыли отчётного периода или общей, бухгалтерской прибыли происходит путём сложения прибылей от основной и финансовой деятельности. Бухгалтерская прибыль является показателем экономической эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия. В 2007 году её показатель равен 1206 тыс. руб., абсолютный показатель - 552 тыс. руб., темп прироста - 84,4 %; в 2008 году абсолютный показатель -1348 тыс. руб., темп прироста - 206,1 %.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки. Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. В 2008 году ее показатель снизился на 2,13%.

Анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия

Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрёл денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы: А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы;

Аз - медленно реализуемые активы - запасы (без расходов будущих периодов);

А4 - труднореализуемые активы - итог раздела I актива баланса.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, ссуды, не погашенные в срок;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и займы;

П3 - долгосрочные кредиты и заёмные средства;

П4 - постоянные пассивы - итог раздела III баланса.

Рассмотрим группировку активов по степени ликвидности в таблице 8.

Для определения ликвидности сопоставляются итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1>П1, А2>П2, Аз> Пз, А4<П4.

Таблица 8 - Группировка активов по степени ликвидности за 2006-2008гг, тыс. руб.

Вид актива	На конец 2006 года	На конец 2007 года	На конец 2008 года
Денежные средства	3222	2464	6207
Краткосрочные финансовые вложения	-	573	1173
Итого по группе А1	3222	3037	7380
Готовая продукция	187	173	695
Дебиторская задолженность (в теч.12мес.)	9578	20987	12328
Расходы будущих периодов	585	543	198
Прочие оборотные активы	-	23	19
Итого по группе А2	10350	21726	13240
Сырьё и материалы	2187	5648	7082
Незавершённое производство	6249	5011	8880
НДС по приобретённым ценностям	673	415	66
Итого по группе АЗ	9109	11074	16028
Внеоборотные активы (группа А4)	126497	121497	116917
Всего	149178	157334	153565
Кредиторская задолженность	6991	10987	8212
Задолженность учредителям по выплате доходов	15	-	-
Резервы предстоящих расходов	417	-	1173
Итого по группе П1	7423	10987	9385
Заёмные средства и кредиты	-	4169	-
Итого по группе П2	-	4169	-
Долгосрочные кредиты	-	-	-
Итого по группе П3	-	-	-
Собственный капитал	141755	142178	144180
Итого по группе П4	141755	142178	144180
Всего	149178	157334	153565

За 2006 год: 3332 < 7423, 10350 > 0, 9109 > 0, 126497<141755

За 2007 год: 3037 < 10987, 21726 > 4169, 11074>0, 121497<142178

За 2008 год: 7380 < 9385, 13240 >0, 16028 > 0, 116917 < 144180

Одно неравенство имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в меньшей степени отличается от абсолютной, при этом недостаток средств группы А1 компенсируется их избытком по другим группам. Выполнение четвёртого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Оценка платёжеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платёжеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платёжеспособности отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счёт тех или иных элементов оборотных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле (5):

Кла = ДС / КП, (5)

где ДС - денежные средства (с. 260) и краткосрочные финансовые вложения (с.250);

КП - краткосрочные пассивы (с.690 - (с.640+650+660)).

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых.

год: Кла = 3222 / (7423 - 417) = 0,459

год: Кла= (2464+573) /15156 = 0,200

год: Кла = (6207+1173) / (9385 - 1173) = 0,899

Нормальным ограничением, распространённым в экономической литературе считается КЛА > 0,2, это означает, что каждый день подлежат погашению не менее 20 % краткосрочных обязательств предприятия. То есть, в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчётной даты (преимущественно за счёт обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место на отчётную дату может быть погашена за 5 дней (1 : 0,2). Росту коэффициента абсолютной ликвидности способствует снижение уровня внеоборотньх активов и дебиторской задолженности.

Ликвидность предприятия с учётом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент промежуточного покрытия или коэффициент критической ликвидности Ккл, формула (4). Он показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

Ккл = ДС, КФВ, ДЗ / КО, (6)

где ДС - денежные средства (с. 260);

КФВ краткосрочные финансовые вложения (с.250);

ДЗ - дебиторская задолженность (с. 240);

КО - краткосрочные обязательства (с. 690) за минусом (с. 650).

год: Ккл = (3222+9578) / (7423 - 417) = 1,8

год: Ккл = (2464+573+20987) / 15156 - 1,6

год: Ккл = (6207+1173+12328) / (9385 - 1173) = 2,4

Нормальное ограничение Ккл > 1 означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. За три периода коэффициент критической ликвидности превышает установленный уровень, что обеспечивается запасами собственных оборотных средств. Этот коэффициент наиболее точно отражает текущую финансовую устойчивость предприятия.

Если в состав ликвидных средств включаются также запасы, то получается коэффициент текущей ликвидности Ктл или коэффициент общего покрытия. Он равен отношению стоимости всех оборотных средств организации, к величине краткосрочных обязательств формула (7):

Ктл = II А / КП, (7)

где II А - итог второго раздела актива баланса (с.290);

КП - краткосрочные пассивы (с.690 - (с.640+650+660)).

год: Ктл = 22681 / (7423 - 417) = 3,2

год: Ктл =35837/ 15156 = 2,4

год: Ктл = 36648 / (9385 - 1173) = 4,5

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 - 3 и не должен опускаться ниже 1. Чем выше этот коэффициент, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов.

Коэффициент общего покрытия отражает прогноз платёжеспособности предприятия на относительно отдалённую перспективу. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают платёжеспособность предприятия по коэффициенту общего покрытия.

ГЛАВА 3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ДИВЕРСИФИКАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА ОАО «ПРИБОЙ»

Организация и проведение диверсификации производства

В условиях перехода нашей страны на рыночные отношения актуальность диверсификации производства на предприятиях резко возрастает. Это связано со стремлением хозяйствующих субъектов, в первую очередь промышленных предприятий, обезопасить себя от банкротства и получить максимальную прибыль.

Диверсификация производства способствует:

- большей выживаемости любого хозяйственного субъекта в условиях рынка;

- более полному использованию ресурсов предприятия;

- наиболее полному насыщению рынка необходимыми товарами и услугами;

- проведению антимонопольной политики.

В России в связи с переходом на рыночные отношения многие промышленные предприятия оказались в сложном экономическом положении только из-за того, что своевременно не осуществили диверсификацию производства. Но из этого не следует делать вывод, что диверсификация представляет собой панацею от всех бед.

Непродуманная и экономически не обоснованная диверсификация может еще в большей мере усугубить финансовое положение любого промышленного предприятия.

Для наших условий диверсификация производства наиболее эффективна, если она осуществляется на основе комбинирования производства.

В результате диверсификации производства предприятия превращаются в сложные многоцелевые комплексы, включающие производства, зачастую выпускающие продукцию и оказывающие услуги совершенно разного назначения и характера.

Диверсифицированным считается предприятие, когда более 30% общего объема продаж приходится на товары и услуги, не связанные с основной деятельностью предприятия.

Любой диверсификационный проект имеет четыре стадии своей жизни:

1) обоснование и разработка проекта (преддиверсификационная работа);

2) внедрение проекта;

3) производство работ, услуг, выпуск продукции в соответствии с проектом;

4) окончание действия проекта и подведение итогов.

В свою очередь обоснование и разработка программы диверсификации производства согласно проекту производится в несколько этапов.

I этап. Мониторинг конъюнктуры рынка. Исследование конъюнктуры рынка необходимо для определения целесообразности производства именно данного вида продукции - электрических счетчиков энергоучета. Нами было установлено, что такие счетчики в регионе не производятся.

II этап. Анализ спроса и предложения. Анализируя предложение на рынке электропродукции, мы пришли к выводу, что на региональном рынке присутствует продукция, произведенная в других субъектах РФ и импортная. Территориальная удаленность производителей влияет на цену реализации, а ее снижение для местных потребителей возможно за счет уменьшения транспортных расходов.

III этап. Анализ конъюнктуры различных рынков. Конъюнктура различных рынков, связанная с реализацией электрических счетчиков энергоучета детально нами не исследовалась.

IV этап. Анализ финансового состояния и (или) экономическая диагностика несостоятельности предприятия. Анализ финансового состояния ОАО «Прибой» нами представлен в главе 2. На основе данных можно сделать вывод, что предприятие находится в удовлетворительном финансовом состоянии, имеет достаточные производственные площади и мощности для освоения производства новых видов изделий. Предприятие в течении последних 3 лет имеет рост показателе прибыли, что доказывает возможность диверсификационного развития.

V этап. Выбор типа диверсификации производства и разработка проекта или бизнес-плана. Мы считаем возможным использовать несвязанную (неродственную) диверсификацию. Основываясь на спектре выпускаемой продукцией ОАО «Прибой» предпочтительнее осваивать производство такого вида продукции, которую можно реализовывать в уже освоенных отраслях или родственных с ними. Проект дивесрсификации нами будет рассмотрен далее.

VI этап. Прогнозирование конечных показателей деятельности предприятия. Конечные показатели деятельности предприятия с учетом предложенного направления диверсификации производства нами будут рассчитаны в пункте 3.2 настоящего дипломного исследования.

При разработке диверсификационной программы предприятия должны большее внимание уделять таким ключевым моментам, как оценка рыночных возможностей для диверсификационной продукции, выбор направления и типа диверсификации.

Важное значение имеет определенная системность и последовательность в проведении диверсификации производства.

Выполнение задач первого порядка (мониторинг конъюнктуры рынков) потребует получения и обработки большого количества достоверной информации.

Систему рыночной информации формируют три вспомогательные подсистемы: подсистема внутренней отчетности предприятия, подсистема сбора внешней текущей информации и подсистема маркетинговых исследований.

Подсистема внутренней отчетности является индикатором деятельности предприятия. Выполняя функцию обратной связи, система внутренней отчетности показывает реакцию рыночной среды на действия предприятия, что выражается в положительных или отрицательных финансовых и экономических результатах, изменении динамики основных показателей деятельности предприятия и т.д. Учитывая повсеместный характер ее применения, отработанные на практике методы ведения, подсистемы внутренней отчетности при переходе и осуществлении диверсификации производства предприятий отводится наиболее существенная роль.

Подсистема сбора внешней текущей информации должна обеспечивать предприятие данными о последних событиях, происходящих на различных рынках. Источниками этого вида информации являются компьютерные программы, газеты, журналы. Кроме того, она может быть получена в результате непосредственного общения работников предприятия со специалистами других предприятий (поставщиков, инвесторов, заказчиков).

Предприятия для получения недостающей информации могут заказать маркетинговые исследования, которые проводят специализированные предприятия.

Следует отметить, что при всех очевидных положительных сторонах маркетинговые исследования из всех источников являются самыми дорогостоящими. В условиях недостаточности финансовых средств у большинства предприятий только необходимость получения важной дополнительной информации может заставить обратиться их к этому источнику информации.

Выявление и оценка рыночных возможностей проведения диверсификации производства непременно приведет к появлению множества вариантов, среди которых необходимо выбрать один, который в большей степени соответствует возможностям строительного предприятия.

Теоретический выбор (обоснование) варианта диверсификации производится следующим образом. Предприятие считает, что самым привлекательным является производство и выпуск изделия «X». Введение производства изделия «X» в номенклатуру работ и услуг, выполняемых предприятием, соответствует его целям и имеющимся ресурсам, т.е. производственная база, состав, квалификация работников предприятия позволяют организовать производство изделия «X», а имеющиеся финансовые средства и хозяйственные связи смогут обеспечить производство необходимыми ресурсами и организовать сбыт новой продукции.

Такой вариант диверсификации должен быть изучен с точки зрения величины и особенностей освоения нового рынка. Изучение возможностей реализации данного варианта диверсификации производится следующим образом: измеряется и прогнозируется спрос; сегментируется новый рынок; устанавливаются целевые сегменты; позиционируется данный вид изделия на рынке.

Предполагая выход на рынок производства изделия «X», предприятие должно провести более точную оценку нынешнего и будущего размеров рынка. Для оценки нынешнего состояния рынка предприятию необходимо выявить имеющиеся на рынке подобные изделия или изделия-аналоги (заменители) и оценить объем продаж каждого из них.

Предпочтительно, чтобы реализация нового изделия «X» предприятия происходило на растущем рынке. Поэтому специалистам отдела маркетинга следует определить перспективы нового рынка.

Если прогноз окажется положительным, тогда предприятию предстоит решить, как именно оно будет выходить на рынок изделия «X». Определить потенциальных покупателей, нужды которых предприятие в состоянии эффективно обслужить, поможет процедура сегментирования рынка. Оно заключается в разбивке рынка на четкие группы потребителей, руководствуясь определенными параметрами, для каждой из которых могут потребоваться отдельные работы, товары или услуги и, соответственно, комплексы маркетинга.

Предприятие может использовать различные параметры, по которым можно осуществить сегментирование рынка. В качестве основных параметров для сегментирования рынка можно взять уровень доходов, искомые выгоды потребителей, интенсивность потребления, статус потребителей и т.д.

Сегментирование позволяет вскрыть возможности различных сегментов рынка, на котором предстоит выступать предприятию с его продукцией. После этого предприятию необходимо решить, сколько сегментов следует охватить и как определить самые выгодные из них.

Предприятие может воспользоваться тремя способами охвата рынка: недифференцированный маркетинг, дифференцированный маркетинг, концентрированный маркетинг. В первом случае предприятие пренебрегает различиями в сегментах и обращается ко всему рынку сразу с одним и тем же предложением. Во втором случае предприятие решает выступить на нескольких сегментах и разрабатывает для каждого из них отдельное предложение. В третьем -- вместо концентрации усилий на небольшой доле большого рынка фирма концентрирует их на большой доле одного или нескольких субрынков. Последний вариант наиболее подходит для предприятий с ограниченными ресурсами. В то же время концентрированный маркетинг связан с повышенным уровнем риска, так как избранный сегмент может не оправдать надежд или на него захочет внедриться конкурент.

Выбрав в качестве одного из направлений диверсификации деятельности производство изделия «X», предприятие может иметь возможность освоить производство любого по сложности, качеству и стоимости вида изделия «X». Условно назовем эти виды первой, второй и третьей категории сложности.

Кроме того, предприятие может предлагать свое изделие на трех различных рынках: потребительском, промышленном и жилищно-гражданском. Таким образом, получается девять товарно-рыночных сочетаний, по которым предприятию необходимо собрать информацию. На основе этой информации принимается решение, на каких сегментах в первую очередь сконцентрировать усилия. Это должны быть сведения об объемах работ в денежном выражении, ожидаемых темпах роста сбыта, прогнозируемых размерах прибыли, интенсивности конкуренции и т.д.

По мере прохождения этапов осуществления диверсификации возникают все новые и новые вопросы, для ответа на которые постоянно требуется дополнительная информация. При наличии на предприятии отлаженной системы сбора и обработки рыночной информации эта потребность может быть удовлетворена. Но помимо ответов на новые вопросы возникает необходимость в детализации ответов на вопросы, уже имевших место на предыдущих этапах. Это происходит, к примеру, при выборе целевых рынков, сегментировании выбранного рынка, определении наиболее привлекательных сегментов. Поэтому важно не только иметь возможность для получения новой информации, но и путем анализа уметь извлечь из ранее полученной информации необходимые сведения.

Наиболее выгодный сегмент должен обладать' высоким уровнем сбыта, высоким уровнем рентабельности, слабой конкуренцией и возможностью свободного доступа. В действительности такое идеальное сочетание практически не встречается, поэтому предприятие принимает компромиссный вариант.

Остановив свой выбор на определенных сегментах, предприятие должно решить, как проникнуть в эти сегменты.

Если сегменты устоялись и в них присутствуют конкурирующие предприятия, то, прежде чем решить вопрос о собственном позиционировании, предприятие должно определить позиции конкурентов.

С учетом позиций конкурентов у предприятия есть два возможных пути.

Первый -- позиционировать себя рядом с одним из существующих конкурентов и начать борьбу за долю рынка.

Такая тактика оправдана, если:

1) рынок достаточно велик, чтобы на нем хватило места для всех конкурирующих предприятий;

2)предприятие располагает большими конкурентными преимуществами, так как выбранная позиция в наибольшей мере отвечает сильным сторонам деятельности предприятия.

Второй путь -- отыскать такой материал или технологию, которых еще нет на рынке, и предложить потребителю выполненный на основе этого товар с особыми отличиями, тем самым привлекая потребителя на свою сторону. Но прежде руководству предприятия следует удостовериться о: наличии возможности работы предприятия с таким материалом или технологией; возможности производства товара в рамках планируемых цен; достаточном количестве потенциальных потребителей, предпочтения которых окажутся на стороне предприятия. Если все факторы очевидны, то предприятие должно принять меры к заполнению рыночной ниши.

Приняв решение о конкурентном позиционировании своей новой продукции (изделии «X»), предприятие далее разрабатывает комплекс маркетинга.

Комплекс маркетинга -- набор поддающихся контролю переменных факторов маркетинга, совокупность которых предприятие использует в стремлении вызвать желаемую ответную реакцию со стороны целевого рынка. В комплекс маркетинга входит все то, что может сделать предприятие для оказания воздействия на спрос своего товара. Эти возможности рекомендуется объединять в следующие группы: цена, методы распространения и стимулирования.

Цена была и остается основным фактором, определяющим выбор потребителей. Максимальная цена определяется спросом, минимальная -- издержками производства. В этом диапазоне предприятия должны выбрать собственный уровень цен, при этом они могут использовать различные подходы к вопросам ценообразования. Но основу любого подхода должны составлять цели, которые предприятие ставит перед собой, выходя на рынок со своей продукцией. Как уже неоднократно отмечалось, зачастую главной целью проведения диверсификации производства для предприятий является обеспечение безубыточности, ухода от кризисного финансового состояния. Поэтому, чтобы обеспечить свою работу и сбыт производимой продукции, предприятия вынуждены идти на установление низких цен в надежде на благожелательную ответную реакцию потребителя. Для этих предприятий выживание важнее прибыли. До тех пор пока сниженные цены будут покрывать издержки, предприятия могут продолжать свою деятельность. Данный подход предприятий к ценообразованию на собственную продукцию может быть признан как определяющий.