Анализ хозяйственной деятельности предприятия

При использовании способа абсолютных разниц изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого (других) факторов в зависимости от выбранной последовательности подстановки.

Логарифмический способ позволяет определить влияние не только двух (как в предыдущем способе), но и большего количества факторов на результативный показатель без установления очередности подстановок. Способ применим к кратным и мультипликативным моделям. Он основан на логарифмировании отклонения отчетного и базисного значений результативного признака, равного отношению соответствующих произведений факторов, так как изменение показателей может быть оценено с помощью как абсолютных, так и относительных показателей.

Способ долевого участия заключается в определении доли каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост совокупного показателя. Этот метод применяется в аддитивным моделям и чаще всего для оценки влияния факторов второго или третьего порядков.

Индексный метод основан на построении факторных индексов. Применение агрегированных индексов означает последовательное элиминирование влияния отдельных факторов на совокупный показатель. Преимущество индексного метода заключается в том, что он позволяет произвести “разложение” по факторам не только абсолютное изменение показателя, но и относительное, что особенно важно при изучении факторных динамических моделей.

Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения отклонения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, то есть, применим к мультипликативным кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла по заданной подынтегральной функции и заданному интервалу выполняется по стандартной программе с помощью ЭВМ. Задача сводится к построению подынтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.

Для изучения стохастических, вероятностных взаимосвязей применяется корреляционно, регрессионный метод анализа. Его применение позволяет количественно оценить тесноту связи между изучаемыми величинами, дать оценку доли влияния факторов на результативный показатель, описать форму взаимосвязи, определить прогнозное значение совокупного показателя при изменении факторного.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СКИМЕН-ЛЕС»

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Скимен-Лес»

Общество с ограниченной ответственностью "Скимен-Лес", именуемое в дальнейшем Общество, создано путем объединения на добровольных началах имущественных вкладов физических лиц в целях осуществления предпринимательской деятельности. Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом Российской Федерации, действующим законодательством, утвержденным и зарегистрированным Уставом, разработанными на их основе внутренними нормативными документами. Общество является юридическим лицом, владеет обособленным имуществом на правах собственности, имеет самостоятельный баланс, печати с собственным наименованием, Место нахождения Общества: п.Уктур Комсомольского района Хабаровского края.

Основные виды деятельности Общества:

· заготовка, переработка леса, производство и реализация деловой древесины, строительных материалов и товаров народного потребления из леса;

· разработка проектной документации по лесному и лесосечному фонду;

· торгово-закупочная и посредническая деятельность;

· организация всех видов лесозаготовительных и деревообрабатывающих технологий;

· другие виды деятельности, не противоречащие Уставу.

Деятельность ООО "Скимен-Лес" ведется в соответствии с требованиями законодательства о лицензировании. Общество осуществляет лесосечные работы в соответствии с "Правилами рубок Главного пользования в лесах Дальнего Востока", утвержденными Приказом Федеральной службы лесного хозяйства России от 30 июля 1993 г. № 201. Способы рубок устанавливаются в зависимости от рельефа местности, почвы, состава древостоя и его возраста и подразделяются на сплошные, выборочные, постепенные. На каждую лесосеку в отдельности составляется технологическая карта, в которой указаны способы рубки леса и трелевка древесины, намечаемые к устройству верхние склады, погрузочные площадки, пути транспорта, магистральные и пасечные волоки. Разработка лесосек производится в строгом соответствии с утвержденной технологической картой. Очистка лесосек от порубочных остатков должна устранять пожарную опасность, возможность применения механизмов на лесовосстановительных работах. При проведении рубок леса с наличием снегового покрова более 50 см, при трелевке деревьев с кронами допускается производить очистку лесосек после их разработки до наступления пожароопасного периода. Способ очистки должен быть указан в лесорубочном билете. На лесосеках с разбросанными порубочными остатками или с оставленными на перегнивание кучами и валами должны быть проведены необходимые противопожарные мероприятия.

Структура управления обществом представлена на схеме в соответствии с рисунком 2.1. Общее руководство деятельностью обществом осуществляет директор предприятия. Лесозаготовительный участок (бригада лесозатовителей) ведет разработку лесосек в соответствии с требованиями технологической карты, которую составляет начальник участка 000 "Скимен-Лес" и утверждает директор общества, а также Главный лесничий лесхоза. Постоянный контроль за качеством разработки лесосек осуществляет начальник лесозаготовительного участка, периодический контроль осуществляет заместитель директора предприятия. По мере окончания разработки лесосеки начальник участка с бригадиром лесозаготовительной бригады сдает отработанные деляны органам лесного хозяйства в зимний период предварительно, а в летний окончательным освидетельствованием.

Технология разработки лесосек должна соответствовать установленному способу рубок Главного пользования и обеспечивать:

- максимальную устойчивую производительность труда рабочих и выработку механизмов;

- сохранение подроста и молодняка;

- сохранение почвы от эрозийных процессов;

- соблюдение правил безопасности в соответствии с ГОСТом

Рис. 2.1. Структура управления 000 "Скимен-Лес"

12.3.015-78 "Работы лесозаготовительные", разделенные на этапы:

1 этап. Подготовительные работы

Подготовка лесосек к эксплуатации производится с целью создания нормальных условий для успешного выполнения основных производственных операций, сохранения окружающей среды. Проведение подготовительных работ является обязательным и должно предшествовать разработке каждой лесосеке в соответствии с действующими правилами лесного хозяйства. Подготовительные работы выполняются силами бригады по подготовке лесосек в количестве 24 человек.

2 этап. Лесозаготовительные работы

Основной лесозаготовительной единицей при разработке лесосек является звено на базе одного трелевочного трактора ТТ-4. Бригада выполняет следующие операции:

- валка леса;

- обрезка вершин (при трелевке за вершину);

- трелевка деревьев на верхний склад;

- подсортировка леса.

Обрезка сучьев производится на верхнем складе. Сменная выработка на бригаду составляет 80 куб.м. Годовая выработка 67000 куб.м.

Погрузка на верхнем складе хлыстов на автолесовозы производится челюстными погрузчиками на базе трактора "Кировец" в две смены.

3 этап. Транспортировка леса

Вывозка хлыстов производится автолесовозами “Урал-4320”. Вывозка производится летом по гравийным магистралям и веткам, зимой - по улучшенным снежным автодорогам.

4 этап. Нижний склад

На нижнем складе осуществляются следующие виды работ:

· разгрузка с автолесовоэов леса автокраном;

· сортировка сортиментов по породе, сорту, длине, диаметру;

· складирование рассортированной древесины;

· погрузка круглого леса в вагоны;

· транспортные работы.

000 "Скимен-Лес" - лесопромышленное предприятие со своей спецификой деятельности. Деятельность общества можно рассматривать как систему, состоящую из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. Входом этой системы являются материально - вещественные потоки ресурсов (средств и предметов труда) и потоки трудовых ресурсов, выходом материально - вещественные потоки готовой продукции, которая в свою очередь должна наиболее полно удовлетворять спрос потребителей рынка. Вся произведенная продукция предприятия поступает Комиссионеру, который осуществляет максимально выгодную реализацию пиловочника для Общества, и получает за это Комиссионное вознаграждение.

Целью работы предприятия является рентабельность, то есть по возможности высокий результат в денежном выражении за рассматриваемый период времени, а основным экономическим принципом деятельности - обеспечение либо максимального выпуска продукции при данных затратах ресурсов, либо альтернативно заданного выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия. Основной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:

- оценки степени выполнения плана реализации продукции и производственной программы.

- оценки динамики выпуска и реализации продукции.

- оценки выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции.

- установление причин снижения объектов производства и неритмичности выпуска.

- количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукции.

Объекты анализа представлены на рисунке 2.2.

В качестве источников информации для проведения ретроспективного анализа объема выпуска и реализации продукции являются статистическая отчетность, данные бухгалтерского учета, отраженные в ведомости № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др. Перечисленные источники информации используются для проведения ретроспективного анализа, значительная роль которого подтверждается практикой хозяйственной деятельности. Оперативный анализ проводится по данным первичного бухгалтерского учета. Перспективный анализ выпуска и реализации составляет содержание управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе из них оптимального. Для проведения анализа использовались данные внутренней отчетности (Приложение 7).

Рис. 2.2. Объекты анализа производства и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и иных темпов роста и прироста (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем прои-ва, тыс.руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, тыс.р.	Темп роста, %
		базис-ные	цепные		базисные	цепные
1999	3852	100	100	3852	100	100
2000	6198	160,9	160,9	6198	160,9	160,9
2001	12917	335,3	208,4	12917	335,3	208,4

Из таблицы видно, что за три года объем производства и реализации возрос на 235,3 %. Наблюдаемая динамика производства и реализации свидетельствует о хорошей сбытовой политике предприятия. Кроме этого такая тенденция обусловлена тем, что в конце каждого года на предприятии происходит пересменка (вахтовый метод работ) и к концу смены вся продукция должна быть реализована (данная задача возложена на комиссионера).

Для большей наглядности динамику производства и реализации лесопродукции можно изобразить графически в соответствии с рисунком 2.3.

Рис. 2.3. Динамика производства и реализации продукции за 1997-1999гг.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (2001 год) проводится по данным, приведенных в таблице 2.2.

Анализ показал, что за 2001 год план по заготовке и производству лесопродукции перевыполнен на 1,16 %. Аналогичная тенденция прослеживается по реализованной продукции. Выросла заготовка ели и лиственницы 3-го сорта, что свидетельствует о низком качестве древесины на корню - в 2001 году ООО “Скимен - Лес” заготавливало лес на горельниках.

Таблица 2.2

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации лесопродукции ООО “Скимен - Лес” за 2001 год

Тип лесопродукции	Объем производства, тыс. руб.	Реализация , тыс. руб.
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
Ель
1 сорт	475	405	- 70	-14,74	475	405	-70	-14,74
2 сорт	2520	2460	-60	-2,38	2520	2460	-60	-2,38
3 сорт	650	750	+100	15,38	650	750	+100	15,38
Лиственница
1 сорт	2208	2068	-140	-6,34	2208	2068	-140	-6,34
2 сорт	5382	5502	+120	2,23	5382	5502	+120	2,23
3 сорт	1309	1557	+248	18,95	1309	1557	+248	18,95
Шпала	225	175	-50	-22,22	225	175	-50	-22,22
Всего	12769	12917	148	1,16	12769	12917	148	1,16

2.3 Анализ использования основных производственных фондов

Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты деятельности предприятия. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствуют улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

Методика проведения анализа основных средств нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются:

- вариантность решений по использованию основных средств;

- нацеленность на перспективу.

Перспективный анализ - основной вид анализа инвестиций, которому должен предшествовать анализ имеющихся на балансе основных средств и эффективное их использование.

Качество анализа зависит от достоверности информации, то есть от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Возможности анализа основных средств на предприятиях ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. Отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами основных средств. Аналитический учет капитального строительства объектов и мощностей ограничен информацией паспорта стройки, который к тому же в большинстве случаев по полной форме не заполняется.

Данные о наличие, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей:

· коэффициентов поступления (ввода) основных средств;

· коэффициентов обновления;

· коэффициентов выбытия;

· коэффициентов ликвидации;

· коэффициентов расширения.

Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются:

· коэффициенты годности;

· коэффициенты износа;

· коэффициенты замены.

Источником исходной информации для расчета показателей является бухгалтерская отчетность и данные первичного аналитического учета (Приложение 4, 5, 6).

В 1999, 2000 годах ООО “Скимен-Лес” не имело собственных основных средств. Вся используемая техника была арендованная. На балансе предприятия в качестве основных средств стояли бензомоторные пилы “Урал” и “Хускварна”, которые в 2001 году были переведены в состав МБП. Поэтому анализ проведем за 2001 год в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Баланс движения и наличия основных средств ООО “Скимен-Лес” в 2001г., тыс. руб.

Показатель	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
Стоимость основных средств в первоначальной оценке в т.ч. новых	-	1638,0 1638,0	-	1638,0 1638,0
Износ основных средств	-	-	-	96,0
Остаточная стоимость основных средств	-		-	1542,0

Для анализа движения основных средств рассчитали названные выше показатели по следующим формулам:

Коэффициент поступления (ввода) Квв (2.1)

Квв = (стоимость вновь поступивших основных средств) /

(стоимость основных средств на конец года). (2.1)

1638/1638 * 100% = 100%

Коэффициент обновления Коб (2.2):

КОб = (стоимость новых основных средств) /

(стоимость основных средств на конец года). (2.2)

1638,0 / 1638,0 * 100% = 100%

Коэффициент выбытия основных средств Квыб (2.3):

Квыб = (стоимость выбывших основных средств) /

(стоимость основных средств на начало года). (2.3)

Коэффициент ликвидации (2.4):

Кл=(стоимость ликвид. основных средств) /

(стоимость основных средств на начало периода). (2.4)

В 2001 году ООО “Скимен-Лес” отказалось от дорогостоящей аренды лесозаготовительной техники и за счет собственных средств сформировало собственный парк машин и оборудования. В связи с этим доля поступивших основных средств составила - 100 %, и из них новых - 100 %.

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. При расчете фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а так же сданные в аренду другим предприятиям (таблица 2.4).

Таблица 2.4

Показатели использования основных средств ООО “Скимен-Лес”, тыс.руб.

Показатель	1999г	2000г	2001г	отклонения	Темп -е
				с 1999	С2000	С1999	С2000
Объем выпуска	3852	6198	12917	+ 9065	+6719	3,35	2,08
Стоимость ОПФ	1226	1931	1608	+ 382	- 323	1,31	0,83
Фондоотдача	3,14	3,21	8,03	4,89	4,82	2,56	2,50
Фондоемкость	0,32	0,31	0,12	- 0,2	- 0,19	0,38	0,39

Анализ выявил, что отказ от дорогостоящей аренды позволило обществу в 2001г. значительно повысить фондоотдачу и снизить фондоемкость. Повышение эффективности использования основных средств позволило добиться прироста объема выпуска продукции в размере 7751 тыс. руб. (4,82 * 1608).

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров,

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служат статистическая отчетность “Отчет по труду”, данные табельного учета и отдела кадров. (Приложение 8).

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо проанализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации. Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Рациональное использование промышленно-производственного персонала - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

К ППП - персоналу основной деятельности - относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих.

К рабочим относятся лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем за их работой, выполнением операций по контролю качества продукции и другими видами обслуживания производственного процесса. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Обеспечение трудовыми ресурсами

Категория персонала	Численность за 2000год	План	За 2001 год	Факт в %
				к плану	к 2000 году
Всего	25	35	35	100	140
В т.ч. по основной деятельности	25	35	35	100	140
Из них: рабочие служащие	18 7	28 7	28 7	100 100	156 100
Из них руководители специалисты	1 6	1 6	1 6	100 100	100 100

К 2000 году административно-управленческий персонал предприятия был укомплектован полностью. Так как 2001 году предприятие намечало нарастить объем заготовок, то были дополнительно приняты на работу 10 рабочих - заготовителей, как и планировалось. Численность персонала в 2001 году по сравнению с 2000г. возросла и составила 140 %, численность рабочих - 156 % (таблица 2.6).

Как мы видим, на предприятии увеличился производственный потенциал - произошел рост численности рабочих, удельный вес рабочих и служащих снизился.

Проведем анализ производительности труда в таблице 2.7.

Анализ показал, что основные плановые показатели перевыполнены. Но чтобы увидеть реальную картину производительности труда, проанализируем данный показатель в сравнении с 2000г. (таблица 2.8) и проведем факторный анализ (таблица 2.9).

В упрощенном виде факторную модель среднегодовой выработки можно представить в виде формулы (2.5):

В = tч * Вср.ч * D. (2.5)

Таблица 2.6

Изменение структуры трудовых ресурсов ООО “Скимен-Лес”

Категория персонала	Структура персонала	-е в уд. В.,+ -
	2000г.	план	2001г.	с план.	с 2000г.
	чел	%	чел	%	чел	%
Всего по основной деятельности в т. ч. - рабочие - руководители служащие	25 18 1 6	100 72 4 24	35 28 1 6	100 80 3 17	35 28 1 0	100 80 3 17	- 8 - 1 -7	- 8 - 1 - 7

Таблица 2.7

Анализ производительности труда ООО “Скимен-Лес” в 2001г.

Показатели	План	2001г.	Отклон. от плана
			абсол.	%
Выпуск продукции, тыс. руб (ВП)	12769	12917	148	1,16
Численность работающих, чел (Ч)	35	35	-	100
Численность рабочих, чел (Чр)	28	28	-	100
Удельный вес рабочих (D)	80	80	-	100
Отработано всеми рабочими часов (tч)	44,8	47,04	2,24	+5
Одним рабочим (t1р), тыс. ч	1,6	1,68	0,08	+5
Среднегодовая выработка 1 работающего (В)	364,83	360,06	4,23	+1,16
Рабочего, тыс. руб (Вр)	456,04	461,32	5,28	+1,16
Среднечасовая выработка, руб (Вч)	285,02	274,6	-10,42	-3,66

Таблица 2.8

Анализ производительности труда ООО “Скимен-Лес” в 2000 - 2001гг.

Показатели	1998г.	1999г.	Отклон.
			абсол.	%
Выпуск продукции, тыс. руб (ВП)	6198	12917	6719	108,41
Численность работающих, чел (Ч)	25	35	10	40
Численность рабочих, чел (Чр)	18	28	10	55,56
Удельный вес рабочих (D)	72	80	12	11,11
Отработано всеми рабочими часов (tч)	29,664	47,04	17,376	58,58
Одним рабочим (t1р), тыс. ч	1,648	1,68	0,032	1,94
Среднегодовая выработка 1 работающего (В)	247,92	360,06	121,14	48,86
Рабочего, тыс. руб (Вр)	344,33	461,32	116,99	33,98
Среднечасовая выработка, руб (Вч)	208,94	274,6	65,66	31,43

Как видно из таблицы, по предприятию произошло увеличение среднегодовой и среднечасовой выработки.

Максимальное влияние на рост среднегодовой выработки оказал рост среднечасовой выработки 1 рабочего на 65,66 рублей.

Анализируя оплату труда можно отметить, что на ООО “Скимен-Лес” к рабочим - лесозаготовителям применяется сдельная оплата труда, что повышает эффективность использования трудовых ресурсов и производительность труда.

Таблица 2.9

Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки

Факторы	Алгоритм расчета	Влияние фактора, тыс. руб
1. количество отработанных часов 1 рабочим	В(t1р) = t1р * Dо * Вч(о) = 0,032 * 0,72 * 208,94	+4,81
2. удельный вес рабочих в общей численности	В(D) = D * t'1р * Вч(ч ) = 0,12 * 1,690 * 208,94	42,12
3. среднечасовая выработка одного рабочего	В(В'ч) = D' * t'1р *Вч = 0,8 * 1,68 *65,66	88,24

2.5 Анализ себестоимости лесопромышленной продукции

Анализ себестоимости продукции, работ, услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости направлен на выявление возможностей повышения эффективности и использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат,

- затраты на рубль товарной продукции,

- себестоимость отдельных изделий,

- отдельные статьи затрат.

Источники информации: "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции предприятия", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам (приложение 9).

Важным разделом управления себестоимостью продукции является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж, прибыли. Маркетинговый анализ должен ответить на вопрос - продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене (ориентация на индивидуального покупателя) или продавать много изделий по относительной цене (для массового потребителя ). Второй путь требует решения проблемы, снижения расходов и себестоимости продукции, а следовательно необходим анализ поведения расходов. Для этого все расходы подразделяются на условно-переменные и постоянные. Первые составляют технологическую себестоимость продукции и учитываются как прямые расходы. Вторые составляют периодические накладные расходы и учитываются как косвенные расходы при калькулировании себестоимости. Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени (2.6):

Y = a + bx, (2.6)

где Y - сумма затрат на производство продукции;

A - абсолютная сумма;

B - переменные расходы на 1 единицу продукции;

Х - объем производства.

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влияние объема производства на ООО “Скимен-Лес” (таблица 2.10).

Таблица 2.10

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства

Период	Объем производства (куб.м)	Себестоимость всего выпуска (тыс. руб)	Себестоимость 1 куб.м круглого леса (руб)
		постоян-ные расходы	переменные расходы	всего	постоян-ные расходы	переменные расходы	Всего
1999г.	12100,00	736,0	2945,0	3681	60,82	243,39	304,21
2000г.	25900,00	749,0	3933,0	4682	29,92	151,85	180,77
2001г.	33600,00	2100,0	9602,0	11702	62,50	285,71	348,27

Анализ показал, что постоянные затраты имели наименьшее значение в 1999 г. - 28,92 руб. на 1 кубометр круглого леса, а к 2000 г. этот показатель возрос на 216 %. Постоянные затраты в 2001г. выросли в 1,88 раза по сравнению с 2000 г. (на 17 % по сравнению с 1999 г.) и составили 285,77 руб. на 1 кубометр.

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства на 000 "Скимен-Лес" в удельных весах для более качественного анализа (таблица 2.11).

Таблица 2.11

Изменение структуры себестоимости

Период	Объем производства	Себестоимость всего выпуска , %
		постоянные расходы	переменные расходы	всего
1999	12100,0	20,0	80,0	100,00
2000	25900,0	16	84,0	100,00
2001	33600,0	18,0	82,0	100,00

В структуре себестоимости продукции произошли незначительные изменения: доля постоянных расходов в 2000 г. по 'сравнению с 1999 г. снизилась на 4 пункта, составив 16 %, а в 2001 г. возросла по сравнению с предыдущим годом на 2 пункта. Доля переменных расходов в 2000 г. составила 84 % (рост на 4 пункта), а к 2001 г. она снизилась на 2 пункта по сравнению с 2000 г., но возросла на 2 пункта по сравнению с 1999 г. и составила 82 % от общей суммы себестоимости.

Рассмотрим и проанализируем затраты на производство лесопродукции поэлементно (таблица 2.12).

Таблица 2.12

Затраты на производство ООО “Скимен-Лес” в 2001 году

Показатели	Сумма (руб)	Структура затрат (%)
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
Материальные затраты	7670340	8991907	1321567	70,10	76,84	6,74
Заработная плата	419400	421551	2151	3,83	3,60	-0,23
Отчисления от з/п	159100	162317	3217	1,45	1,39	-0,07
Амортизационные отчисления	143260	185485	42225	1,31	1,59	0,28
Прочие расходы	2549900	1940740	-609160	23,30	16,58	-6,72
Полная себестоимость	10942000	11702000	760000	100	100	-
В т.ч. Переменные расходы	9191280	9602000	470720	84	82	-2
Постоянные расходы	1750720	2100000	349280	16	18	2

В процессе анализа выяснилось, что фактические затраты общества по сравнению с плановыми выросли на 760000 рублей. Перерасход произошел по всем элементам затрат, за исключением статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат также произошли изменения - доля переменных затрат снизилась на 2 %, а доля постоянных соответственно возросла. На 6,74 % выросла доля материальных затрат, а прочие затраты уменьшились на 6,72 % в общей структуре затрат, по остальным статьям произошли незначительные изменения.

Общая сумма затрат может изменяться из-за объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Для расчета влияния необходимо иметь следующие данные:

Плановый выпуск (Впл i) 32000 куб.м

Плановые переменные затраты (Хпл i) 287,22 руб

Плановые постоянные затраты (Апл) 1750720 руб

Фактический выпуск (Вф i) 33600 куб.м

Фактические затраты переменные (Хфi) 285,77 руб

Фактические постоянные затраты (Аф) 2100000 руб

Коэффициент продукции (Ктп) 1,05

Данные для расчета вышесказанных факторов представлены в таблице 2.13.

В связи с перевыполнением плана по производству лесопродукции на 5 % сумма затрат возросла на 459564,00 руб. (11401564-10942000), что является оправданным перерасходом. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 252 руб.( 11401312-11401564), это свидетельствует о том, что в производстве снизились затраты на производство пилопродукции. Из-за снижения уровня удельных переменных затрат, экономия издержек на производство продукции составила 48592,00 руб. (11352720-11401312), и это положительно повлияло на уровень затрат.

Таблица 2.13

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию лесопродукции

Затраты	Сумма (руб)	Факторы -я затрат
		объем выпуска продукции	структура подукц.	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: (Вплi * Хплi)+Апл	10942000	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства: (Вплi * Хплi) * Ктп + +Апл	11401564	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции: (Вфi * Хплi) + Апл	11401312	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (Вфi * Хфi) + Апл	11352720	Факт	Факт	Факт	План
Фактические : (Вфi * Хфi) + Ат	11702000	Факт	Факт	Факт	Факт

Отрицательным моментом является рост постоянных затрат по сравнению с планом на 349280,00 руб. (11702000-11352720), что явилось одной из причин роста себестоимости продукции. Таким образом, общая себестоимость затрат выше плановой на 760000,00 руб. (11702000-10942000), в том числе за счет снижения уровня удельных переменных затрат на 48592,00 руб. и изменения ее структуры себестоимость снизилась на 252,00 руб., а за счет роста объема производства себестоимость продукции выросла на 459564,00 руб. и на 349280,00 руб. за счет роста постоянных затрат.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции а действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы в соответствии с рисунком 2.4.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепным подстановок по данным таблицы 2.14 и по данным о выпуске товарной продукции:

Лесопродукция: руб.

· по плану (VВПпл*Цпл,) 9280000.00

· фактически при плановой структуре и плановых ценах : (VВПп,*Цпл|)+- ТПстр 9484000,00

· фактически по ценам плана: (VВПф*Цпл) 9744000,00

· фактически по фактическим ценам: (VВПф*цф) 12917000,00

В процессе анализа было выяснено, что 000 "Скимен-Лес" уменьшило затраты на 1 куб.м. лесопродукции в 2001г . по сравнению с плановыми данными на 27,35 руб., в том числе за счет изменения структуры производства (на 3,21 руб.), снижения уровня удельных переменных затрат (на 50 копеек) и роста оптовых цен на продукцию (на 29,5 руб.). Данные факторы положительно повлияли на уровень затрат, что привело к снижению себестоимости. Остальные факторы (рост объема производства, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя в общей сумме на 5/89 руб.

Рис. 2.4. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на 1 рубль товарной продукции

Таблица 2.14

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль лесопродукции

Затраты на рубль Лесо-продук- ции	Расчет	Фактор
		объем производства	структура производства	уровень удельных переменных затрат	сумма постоян. затрат	отпускные цены на продукцию
План	10942000/9280000=117,91	План	План	План	План	План
Усл.1	11401564/9484000=120,22	Факт	План	План	План	План
Усл.2	11401312/9744000=117,01	Факт	Факт	План	План	План
Усл.З	11352720/9744000= 116,51	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4	11702000/9744000= 120,09	Факт	Факт	Факт	Факт	Пл
Факт	11702000/12917000=90,59	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
общ=	90,56-117,91=-27,35	2,31	-3,21	-0,5	3,58	-29,5

Далее я выяснила, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо, абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции, за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 2.15; 2.16; 2.17).

Увеличение выпуска продукции вызвало рост прибыли, а рост постоянных затрат в 2001 г. отрицательно повлиял на прибыль предприятия и снизил сумму потенциальной прибыли.

Таблица 2.15

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, руб.
Объем выпуска лесопродукции	2,31 * 9280000/100	214368,00
Структура товарной продукции	-3,21 * 9280000/100	-297888,00
Уровень переменных затрат на единицу продукции	-0,5 * 9280000/100	-46400/00
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	3,58 * 9280000/100	332224,00
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-29,5 * 9280000/100	-2737600,00
ИТОГО:		-2535296,00

В процессе анализа также следует изучить динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

К сравнимой товарной продукции относят все изделия, производившиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения. Вновь осваиваемые изделия в ее состав не включаются.

Для анализа сравнимой товарной продукции необходимо иметь следующие сведения:

- затраты на запланированный выпуск товарной продукции по уровню себестоимости, руб.:

фактической прошлого года 5784640,00

плановой отчетного года 10942000,00

экономия(-), перерасход (+) в сравнении с прошлым годом согласно плану:

абсолютная сумма +5157360,00

- затраты на фактический объем производства товарной продукции по уровни себестоимости, руб.

фактической прошлого года 4682000,00

плановой отчетного года 10942000,00

фактической отчетного года при плановых

ценах на ресурсы 11602000,00

Таблиц 2.16

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом цепных подстановок

Абсолютная сумма экономии(-), перерасхода(+) к прошлому году, руб.	Относительное изменение себестоимости к уровню прошлого года, %	Факторы изменения себестоимости
		объем производств	структура производства	ресурсоемкость продукции	цена на материалы
10942000-5784640=5157360	+5157360/5784640=89,16	План	План	План	План
4682000 (89,16%)=4174472	4174472/4682000=89,16	Факт	План	План	План
10942000-4682000=6260000	+6260000/4682000=133,70	Факт	Факт	План	План
11602000-4682000=6920000	+6920000/4682000=147,80	Факт	Факт	Факт	План
11702000-4682000=7020000	+7020000/4682000=149,94	Факт	Факт	Факт	Факт

фактическая сумма перерасхода (+) в

сравнении с прошлым годом:

абсолютная сумма +7020000,00

- отклонение от планового задания:

абсолютное 760000,00

Таблица 2.17

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом абсолютных разниц

Фактор	Расчет влияния	Изменение себестоимости продукции абсолютное, руб.
Объем производства сравнимой товарной продукции	(4682000-5784640)*89,16 100	-983114,00
Структура сравнимой товарной продукции	10942000-4682000 (100+089,16) 100	+8747051,00
Ресурсоемкость продукции	11602000-10942000	+660000
Цены, тарифы на материалы, энергию, услуги и т.д.	11702000-11602000	+100000
ВСЕГО		+983114

Результаты расчетов, приведенные в таблицах, позволили мне выяснить, что планом предусматривалось увеличить себестоимость лесопродукции по сравнению с 2001 г. на 5157360,00 руб. или на 89,16 %. Фактически же себестоимость сравниваемой продукции выше прошлого года на 7020000,00 руб., или на 149,94 %. Данный фактор является оправданным, так как в 1 полугодии 2001 г. резко ухудшилось качество древесины, увеличилась разбросанность зрелых пород лиственницы на лесосеках.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы.

Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (YM3i). Расчет влияния данных факторов производится способом цепных подстановок.

Затраты материалов на производство продукции, руб.

- по плану: (УВПпл|*УРпл1*Цпл,) 7670340

- по плану, пересчитанному на фактический объем

- производства продукции: 1(УВПпл|*УРпл.*Цпл1)*Ктп 8053857

- по плановым нормам и плановым ценам на фактический

- выпуск продукции: (VВПф,*УРпл|*Цпл|) 8456448

- фактически по плановым ценам: (УВПф,*УРф*Цпл) 9302830

- фактически: (УВПф,*УРф,*Цф,) 8991907

Отсюда видно, что расход материалов на производство продукции увеличился на 1321567,00 руб., в том числе за счет изменения:

1. Объема производства 8053857-7670340= + 383517

2. Структуры производства продукции 8456448-8053857= +402591

3. Удельного расхода материалов 9302830-8456448= +846382

4. Цен на сырье и материалы 8991907-9302830=-310923

Анализ выявил, что расход материалов на производство лесопродукции увеличился за счет:

- увеличения объема производства,

- изменения структуры производства

- удельного расхода материалов (низкое качество древесины).

По-моему мнению, эти факторы являются оправданными, так как рост производства всегда влечет рост переменных издержек, а низкое качество древесины повлекло за собой увеличение удельного расхода материалов.

Снижение расхода материалов произошло за счет:

- снижения цен на сырье и материалы. Поиск дешевых и взаимозаменяемых материалов позволил снизить расход материалов, что положительно повлияло на себестоимость продукции.

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой заработной платы на производство продукции, руб.:

- по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

(VВПпл * УТЕпл*Отпл)*Ктп 440370

- по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

(VВПф,*УТЕпл,*ОТпл,) 440230

- по плану :

(VВПпл*УТЕпл*ОТпл) 419400

-фактически при плановом уровне оплаты труда

VВПф,*УТЕф,*ОТпл.) 440731

- фактически: (VВПф,*УТЕф,*ОТф,) 421551

Общий расход по заработной плате на весь выпуск товарной продукции составляет 2151,00 руб., в том числе за счет:

1. увеличения объема выпуска продукции:

ЗПvвп=440370-419400= +20970

2. изменения структуры производства продукции:

ЗПстр=440230-440370=-140

3. повышение трудоемкости продукции:

ЗПуте=440731-440230= +501

4. снижения уровня оплаты труда:

ЗПог=421551-440731=-19180,00

Анализ позволил мне выяснить, что расходы по заработной плате возросли за счет увеличения объема производства (это нормально), изменение в структуре производства продукции снизило расходы по оплате труда на 140,00 руб. , а рост трудоемкости повысил затраты на 501,00 руб. (это отрицательный момент). Отрицательным моментом является снижение заработной платы, но ее снижение позволило уменьшить себестоимость.

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия формируется главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объемов реализации и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету 45, 90, и 99, финансовой отчетности ф. №2 "Отчет о прибылях и убытках" .

В анализе используются следующие показатели прибыли:

1. валовая прибыль;

2. прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

3. прибыль от прочей реализации;

4. финансовые результаты;

5. финансовые результаты от внереализованных операций;

6. налогооблагаемая прибыль;

7. чистая прибыль.

Ключевым вопросом анализа является формирование показателя общей балансовой прибыли. Следует оценить влияние прогрессивных факторов формирования прибыли:

· снижения себестоимости продукции;

· роста объема реализации продукции;

· повышение качества и улучшения ассортимента продукции.

Выявляются также факторы, которые нельзя назвать заслугой предприятия, - завышение цен, тарифов, нарушение установленных стандартов и т. д.

Анализ финансовых результатов деятельности 000 "Скимен-Лес" включает в качестве обязательных элементов исследования:

- во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей финансовых результатов за отчетный период);

- во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений ("'вертикальный анализ" показателей);

- в-третьих, изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов ("трендовый анализ" показателей).

Анализ проведем в таблице 2.18. Предприятие стало работать прибыльно с 2000 года, убытки в 1999 году составили 7 тыс. руб. Анализ показал, что чистая прибыль предприятия возросла в 2001 г. по сравнению с 2000 годом на 8,0 тыс. руб., но при этом ее удельный вес в выручке 000 "Скимен-Лес" упал на 3,63 пункта до 3,47 %.

С одной стороны, можно наблюдать улучшение (рост) финансовых показателей:

- прибыль реализации выросла к концу 2001 г. на 228,0 тыс. руб. (до 645 тыс. руб.);

- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности поднялась до 669,0 тыс. руб. (на 352,0 тыс. руб.).

С другой стороны, удельный вес выше рассматриваемых показателей, в выручке снизился:

- удельный вес прибыли от реализации упал на 1,73 пункта (до 5 % в структуре выручке);

- удельный вес прибыли от финансово-хозяйственной деятельности упал до 2,62 % (на 2,49 пункта);

- прибыль отчетного года упала на 149,0 тыс. руб. (до 527,0 тыс. руб.), а ее удельный вес снизился до 4,08 % в выручке от реализации (на 6,88 пунктов).

Таблица 2.18

Анализ показателей финансовых результатов ООО “Скимен-Лес” в 1999 -2001 гг.

Показатель	Период	Изменения 2001г. по сравнения
	1999	2000	2001	С 1999 г.	С 2000 г.
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1. выручка от реализации	3852,00	100	6198,00	100	12917,00	100	9065,00	-	6719,00	-
2. себестоимость	3681,0	95,56	4682,00	75,54	11702,00	90,59	8021,00	-4,97	7020,00	15,05
3. коммерческие расходы			1099,00		570,00		570,00	0,00	-529,00	0,00
4. прибыль от реализации	171,00	4,44	417,00	6,73	645,00	4,99	474,00	0,55	228,00	--1,73
5. сальдо от операционных операций	-47,00	-1,22	- 100,00	--1,61	24,00	0,19	71,00	1,41	124,00	1,80
6. прибыль от ФХД	124,00	3,22	317,00	5,11	669,00	5,18	545,00	1,96	352,00	0,06
7. сальдо вне реализационных операций	-39,00	-1,01	359,00	5,79	-142,00	-1,1	-103,00	0,09	-501,00	-6,89
8. прибыль отч. года	85,00	2,21	676,00	10,91	527,00	4,08	442,00	1,87	-149,00	-6,83
9. чистая прибыль	-7,00	-0,18	439,00	7 7,08	448,00	3,47	455,00	3,65	9,00	-3,61

Положительное влияние на рост чистой прибыли оказало:

- рост выручки от реализации на 6719,0 тыс. руб. (до 12917,0 тыс. руб. к концу года);

- снижение коммерческих расходов на 529,0 тыс. руб.;

- положительное сальдо по операционных доходам и расходам. Отрицательное влияние на чистую прибыль оказало:

- рост себестоимости реализованной продукции на 7020,0 тыс. руб. (до 11702,0 тыс. руб.);

- отрицательное сальдо по вне реализационных результатам 142,0 тыс. руб. (рост 501,0 тыс. руб.).

Но чтобы определить такое влияние на прибыль указанных выше факторов, необходимо провести факторный анализ.

Прибыль от реализации товарной продукции находится под влиянием таких факторов, как изменение:

- объема реализации;

- структуры продукции;

- отпускных цен на реализованную продукцию;

- цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

- уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методика форматизированного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя следующие этапы:

1. Расчет общего изменения прибыли (ДП) от реализации продукции (2.7):

П= Пi - По, (2.7)

где Hi - прибыль отчетного периода (2001 год);

По - прибыль базисного периода (2000 год).

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (П1) (2.8):

П1 = B1 - B1,o = Ц1 q1- Цо q1, (2.8)

где B1 = Ц1 q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (Ц - цена изделия, q - количество изделий);

Во = Цо q1- реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3, Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (П2) (собственно объем. продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости) (2.9):

Пг = По Кг- По = По (Кг-1), (2.9)

где По - прибыль базисного года;

K1- коэффициент роста объема реализации продукции (2.10):

К1 = 31,o / Зо, (2.10)

где 31,o - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

Зо - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (Пз) (2.11):

Пз=По * (К2 - К1), (2.11)

где К2- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам (2.12):

К2 = B1,o / Во, (2.12)

где B1,o - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

Во - реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (П4) (2.13):

П4 = 31,o - Зо, (2.13)

где 31,o - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

Зо- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (П5) (2.14):

П5 = З0 К2 - 31. (2.14)

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (П6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (П7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой (2.15):

П = П1 - По = П1 + П2 + П3 +П4 + П5 + П6 + П7. (2.15)

Финансовые результаты 000 "Скимен-Лес" представлены в таблице 2.19.

1. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию (П1):

П1 = 12917 - 12115 = 802,0 тыс. руб.

Таблица 2.19

Финансовые результаты 000 "Скимен-Лес"

Показатель	2000 год	За 2001 год в ценах 2000 года	2001 год
Выручка от реализации	6198	12115	12917
Затраты на производство	5781	11525	12272
Прибыль от реализации	417	590	645

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (П2):

П2 = 417 * 11525 / 5781 - 417 = 413,32 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции за счет изменений в структуре лесопродукции (П3):

К2 = 12115 : 6191 = 1,9546628

Kl = 1,99354972

П3 = 417 (1,9546628 - 1,99354972) = -16,24 тыс. руб.

4. Влияние на прибыль экономии от снижения (роста) себестоимости лесопродукции:

П4 = 11525 - 12272 = -747,0 тыс. руб.

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе (П5):

П5 = 5781 * 1,9546628 - 11525 = -225,09 тыс. руб.