Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на примере предприятия ЗАО "Сатурн"

2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. Теоретические аспекты анализа трудовых ресурсов………………………...5

1.1 Значение, задачи анализа трудовых ресурсов………………………….…...5

1.2 Содержание анализа трудовых ресурсов……………………………….…...6

1.3 Информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов………….…..11

2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на примере предприятия ЗАО “Сатурн”……………………………………………….….…13

2.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами………….…13

2.2 Анализ использования рабочего времени……………………………….…16

2.3 Анализ формирования и использования заработной платы………….…..19

3. Пути повышения эффективности использования трудовых ресурсов….…21

3.1 Факторный анализ производительности трудовых ресурсов……….……21

3.2 Анализ обоснованности снижения затрат на оплату труда……….………27

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…………………………………………………29

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………34

ВВЕДЕНИЕ

В процессе анализа трудовых ресурсов изучаются их движение и обеспеченность ими организацией; эффективность использования рабочего времени, динамика производительности труда и факторы ее роста; эффективность расходования заработной платы.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Обеспеченность трудовыми ресурсами необходимо знать для выявления возможностей высвобождения персонала на отдельных участках производственного цикла в результате совершенствования условий труда или определения дополнительной потребности в кадрах заданного профессионально-квалификационного уровня.

Обеспеченность трудовыми ресурсами оценивается по видам деятельности и категориям персонала с учетом профессионального и квалификационного уровня работников. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами дополняется анализом использования рабочего времени. Непременным условием анализа обеспеченности трудовыми ресурсами является сопоставление его результатов с оценкой производительности труда.

Производительность труда - показатель экономической эффективности трудовой деятельности, который, прежде всего, зависит от уровня технической вооруженности и профессиональной подготовки работников.

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

В связи с вышеперечисленным актуальность темы не подлежит сомнению.

Целью курсовой работы является раскрытие анализа использования трудовых ресурсов в теории и практике на примере предприятия ЗАО “Сатурн”.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть сущность и содержание анализа трудовых ресурсов;

2. Определить информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов;

3. Провести анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами, анализ использования рабочего времени;

4. Провести факторный анализ производительности труда;

5. Выявить влияние факторов на изменение оплаты труда.

Предметом исследования является деятельность организации ЗАО “Сатурн”, которое занимается производством по изготовлению спецодежды.

Работа представлена тремя главами.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты анализа трудовых ресурсов.

Во второй главе раскрыт анализ эффективности использования трудовых ресурсов на примере предприятия ЗАО “Сатурн”.

В третьей главе определены пути повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

В процессе выполнения данной курсовой работы был использован обширный ряд научной литературы по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности. Теоретические вопросы при написании курсовой работы наиболее были раскрыты в учебном пособии авторов Савицкая Г.В., Чечевицына Л.Н. А также источники периодической печати: Экономический анализ, Управление персоналом, Справочник экономиста. Работа содержит табличный материал.

1. Теоретические аспекты анализа трудовых ресурсов

1.1 Значение, задачи анализа трудовых ресурсов

Повышение технико-организационного уровня и других условий в любой отрасли материального производства, в конечном счете, проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности, выполнение бизнес-плана, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов (1, с. 236).

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями, навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей (3, с. 377).

В основные задачи анализа использования трудовых ресурсов входят:

· в области использования рабочей силы - оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре; установление соответствия профессионального состава и уровня квалификации, работающих требованиям производства; изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, анализ влияния численности работающих на динамику продукции; проверка данных об использовании рабочего времени и разработка мероприятий лучшего использования рабочего времени и разработка мероприятий лучшего использования рабочего времени и по устранению непроизводительных затрат рабочего времени;

· в области производительности труда - установление уровня производительности труда по структурным подразделениям; сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов; определение экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда; оценка факторов, влияющих на рост производительности труда; выявление резервов дальнейшего роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции.

· в области оплаты труда - проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников; выявление отклонений в численности работников и средней заработной плате на расход фонда заработной платы; изучение эффективности применяемых систем премирования; исследование темпов роста заработной платы, их соотношение с темпами роста производительности труда; выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фондов заработной платы (в широком смысле слова под оплатой труда понимаются не только расходы на заработную плату и премии персоналу, но и выплаты (отчисления) на социальные нужды и другие затраты, связанные с использованием рабочей силы на предприятии) (4, с.175).

1.2 Содержание анализа трудовых ресурсов

Рациональное использование промышленно-производственного персонала (ППП) - непременное условие бесперебойности производственного процесса и успешного выполнения производственных планов.

К ППП основной деятельности относят лиц, связанных с основной деятельностью организации (изготовление промышленной продукции, выполнение работ промышленного характера, организация производства, управление организацией и т.п.). Их подразделяют на рабочих и служащих.

Рабочие непосредственно воздействуют на предметы труда, перемещают продукцию, ухаживают за средствами труда и контролируют работу, качество продукции, обслуживают другие виды производственного процесса. К рабочим относят младший обслуживающий персонал (МОП) - работников, не имеющих прямого отношения к производственному процессу: уборщиков непроизводственных помещений, курьеров, гардеробщиков, шоферов легковых машин и работников охраны.

Служащих подразделяют на руководителей, специалистов и других служащих (конторский, учетный и подобный персонал).

По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основных, занятых изготовлением основной продукции, и вспомогательных, занятых во вспомогательных и обслуживающих производствах. В процессе анализа изучается соотношение между основным и вспомогательными рабочими, устанавливается тенденция изменения этого соотношения. Если удельный вес основных рабочих снижается, это ведет к снижению общей выработки рабочих.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (3, с.134).

Зависимость ФРВ от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня рассчитывается по формуле:

ФРВ = ЧРЧДЧП. (1)

а) численности рабочих

? ФРВчр = (ЧР1 - ЧР0) Ч Д0 Ч П0;

б) количества отработанных дней одним рабочим

? ФРВД = ЧР1 Ч (Д1 - Д0) Ч П0;

в) продолжительности рабочего дня

? ФРВП = ЧР1 Ч Д1 Ч (П1 - П0) [6, с.134].

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Потери рабочего времени, могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и так далее. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия (3, с. 136).

Непроизводительные затраты труда (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса) рассчитываются на основании данных о потерях от брака.

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

?ВП = ПРВ Ч ЧВ0 (2)

Обеспеченность кадрами, особенно рабочими, зависит от движения в течение анализируемого периода. Интенсивность движения рабочих кадров рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

· коэффициент оборота по приему (Ко. прием) - отношение числа принятых за период (Nпр) к среднему списочному числу работающих за тот же период (Nппп).

Ко. прием = Nпр / Nппп (3)

· коэффициент оборота по выбытию (увольнению) (Ко ув) - отношение числа выбывших за период (Nув) к среднему списочному числу работающих за тот же период.

Ко ув = Nув / Nппп (4)

· коэффициент текучести (Ктек) - отношение числа выбывших за период по причинам, характеризующим излишний оборот (Nув. и о) - по собственному желанию и нарушению трудовой дисциплины, к среднему списочному числу работающих за тот же период.

Ктек = (Nув. и о / Nппп (5)

· коэффициент постоянства кадров (Кп. к) - отношение числа работников, проработавших весь период (Nпвп), к среднесписочной численности работающих за тот же период.

Кп. к = Nпвп / Nппп.(6) [4, с.243].

Выше указанные показатели изучаются в динамике. Определяются причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.).

Важнейшим оценочным показателем эффективности кадровой политики является коэффициент постоянства кадров. Оборот рабочей силы, возникший вследствие субъективных причин, снижает эффективность использования рабочей силы в производстве. Вновь принятых рабочих необходимо адаптировать к конкретным условиям работы на данном производстве. В таком случае возникает необходимость доучивания работников, однако, в связи с увольнением работников предприятие несет потери, связанные с ранее понесенными затратами на обучение персонала и удовлетворение социальных потребностей уволившихся работников.

За счет создания дополнительных рабочих мест определяется резерв увеличения выпуска продукции (Р^ВП). Он определяется путем умножения дополнительных рабочих мест (Р^ДР) на фактическую среднегодовую выработку рабочего (ГВ₁) (3, с. 134).

Р^ВП = Р^ДР Ч ГВ_1. (7)

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

Приступая к анализу фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой) (1, с. 266).

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФЗП_абс = ФЗП₁ - ФЗП₀ (8)

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (?ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Эта зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

?ФЗП_отн = ФЗП₁ - ФЗП_ск = ФЗП₁ - (ФЗП_пер0 ЧI_вп +ФЗП _пост0) (9)

где ?ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 и ФЗПпост0 - переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

Iвп - индекс объема выпуска продукции [3, с.146].

Таким образом, анализ обеспеченности кадрами начинается с изучения структуры и состава персонала. Стабильность состава кадров является эффективностью производства. Движение рабочей силы и его динамика является важнейшим объектом анализа, которое рассчитывается при помощи следующих показателей: коэффициент оборота по приему, оборота по выбытию, текучести кадров и постоянство кадров. Проводится анализ использования фонда рабочего времени, анализ фонда оплаты труда.

1.3 Информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и их использования охватывает широкий круг показателей, изучение которых требует обширной информации. Такая информация содержится в следующих источниках:

· форме № 1 ДАП статистической отчетности «Обследование деловой активности промышленной организации» (месячная) раздел 1 «Численность занятых в организации в текущем месяце» утвержденная Постановлением Росстата от 05.08.2005 года №58.

Форму федерального государственного статистического наблюдения №1-ДАП “Обследование деловой активности промышленной организации” представляют все юридические лица, осуществляющие деятельность по добыче полезных ископаемых, в обрабатывающих производствах, а также осуществляющие производство и распределение электроэнергии, газа и воды (по перечню, установленному территориальными органами Федеральной службы государственной статистики), кроме организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства.

Форма заполняется руководителем (менеджером) организации и по возможности должна быть заполнена максимально.

Информация в основном носит качественный характер. Вопросы в форме, связанные с оценкой уровня показателей деловой активности организации, основываются на сопоставлении фактических результатов с "нормальным" уровнем (с точки зрения сложившихся условий хозяйствования и ценообразования в обследуемом периоде): "выше", "соответствует", "ниже нормального уровня".

При оценке изменения показателей деловой активности организации во времени используется следующая градация: "увеличение" (улучшение), "без изменений", "уменьшение" (ухудшение).

В разделе 1 указывается среднесписочная численность работников организации за предыдущий год (без совместителей и работников несписочного состава). Количественный показатель "Среднесписочная численность работников..." используется в обследовании в качестве статистического веса единиц наблюдения;

· форме № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» (годовая) (2, с. 140).

Форму федерального государственного статистического наблюдения №1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", утвержденную Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 01.08.2005 № 52, представляют юридические лица, их обособленные подразделения всех форм собственности, отчитывающиеся в территориальные органы государственной статистики один раз в год и не представляющие в органы государственной статистики форму №П-4 в 2005 году. Перечень организаций, заполняющих сведения по форме №1-Т, определяется территориальным органом государственной статистики.

В форму № 1-Т включаются сведения в целом по юридическому лицу, т.е. по всем подразделениям данного юридического лица, независимо от их местонахождения;

· форме № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (месячная) утвержденная Постановлением Росстата от 01.08.2005 года №52.

Форма федерального государственного статистического наблюдения №П-4 представляется - юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера, их обособленными подразделениями; юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых не превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера (13).

2. Анализ эффективности использования рабочего времени

2.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами

ЗАО «Сатурн», занимается производственной деятельностью по изготовлению спецодежды.

Предприятие осуществляет деятельность, определенную Уставом, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предприятие создано за счет вкладов участников. Учредителями являются: ООО «Вега», Потребительский кооператив «Юпитер».

Обеспеченность трудовыми ресурсами ЗАО “Сатурн” можно охарактеризовать данными, приведенными в таблице 1.

Таблица 1. Обеспеченность трудовыми ресурсами и изменение

структуры персонала

Категория персонала	Численность	Отклонение, Чел.	Уд, вес персонала, %	Отклонение, %	Темп роста, %
	2004	2005		2004	2005
Среднесписочная численность ППП	200	200	-	100	100	-	100
В том числе рабочие	160	164	+4	80	82	+2	102,5
Из них закройщики	30	32	+2	15	16	+1	106,7
швеи	90	94	+4	45	47	+2	104,4
вспомогательные рабочие	40	38	-8	20	19	-1	95
инженерно-технические работники и служащие	40	36	-6	20	18	-2	90

Как видно из таблицы, среднесписочная численность персонала в отчетном периоде осталась неизменной по отношению к предыдущему периоду. Структура численности в отчетном периоде незначительно отличается от структуры предыдущего периода. Наблюдается некоторое увеличение численности рабочих по отношению к предыдущему году, которое составило 82%. Наблюдается увеличение численности и других категорий персонала. Это говорит о том, что в организации используются экстенсивные факторы развития производства.

Анализ отклонений 2005 года от показателей 2004 года показало снижение вспомогательных рабочих на 8 человек и инженерно-технических служащих на 6 человек, которое произошло в результате увеличения численности персонала рабочих на 4 человека. В составе персонала основной деятельности положительна динамика в сторону увеличения категории “закройщики” на 2 человек и категории “швеи” на 4 человека.

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности организации трудовыми ресурсами - изучение их движения, данные и расчеты показателей для которого приведены в таблице 2.

Таблица 2. Данные о движении персонала

Показатель	№ стр.	2004	2005
Численность ППП на начало года	1	150	180
Приняты на работу	2	50	80
Выбыли	3	20	40
В том числе: По собственному желанию	4	10	20
Уволены за нарушение трудовой дисциплины	5	2	8
Численность персонала на конец года	6	180	220
Среднесписочная численность персонала	7	168	200
Коэффициенты оборота по приему работников (стр.2:стр.7)	8	0,3	0,4
оборота по выбытию работников (стр.3:стр.7)	9	0,12	0,2
текучести кадров (стр.4+стр.5): стр.7	10	0,07	0,14
постоянства кадров (стр.1-стр.3): стр.7	11	0,77	0,7

Из данных таблицы можно выявить, что текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия, которое на 2005 год составило 0,14 оборота. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют на уровень производительности труда. Коэффициент постоянства отражает уровень оплаты труда и удовлетворенность работниками условия труда, трудовыми и социальными льготами. Обороты постоянства кадров на отчетный и предыдущий периоды значительно не изменились. Оборот по выбытию работников на отчетный период показывает увеличение на 0,8 оборота, что произошло за счет сокращения кадров и нарушения трудовой дисциплины.

Таким образом, напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники. Если предприятие расширяет свою деятельность, создает новые рабочие места, можно определить резерв увеличения выпуска продукции.

2.2 Анализ использования рабочего времени

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (6, с.134).

Рассмотрим зависимость ФРВ от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (табл. 3).

Таблица 3. Показатели использования рабочего времени

Показатель	Значение показателя	Изменение (+, - )
	2004	2005
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	160	164	+4
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) (Д*П)	1755	1612,5	-142,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), Чел.-ч. (ЧР*Д*П)	280800	264450	-16350

На анализируемом предприятии фактический ФРВ меньше планового на 16350 часов, в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих

? ФРВчр = (164 - 160) Ч225 Ч 7,8 = +7020 ч;

б) количества отработанных дней одним рабочим

? ФРВД = 164 Ч (215 - 225) Ч 7,8 = - 12792 ч;

в) продолжительности рабочего дня

? ФРВП = 164 Ч 215 Ч (7,5 - 7,8) = - 10578ч.

Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - на 1640 дней, или 12792 часа (1640 Ч 7,8).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими - 10578 часа (164 Ч 215 Ч 0,3).

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (табл. 4).

Таблица 4. Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	На одного рабочего	Отклонение
	2004	2005	На одного рабочего	На всех рабочих
1	2	3	4	5
Календарное время, дней в том числе: праздничные и выходные дни Номинальный фонд рабочего времени, дней Неявки на работу, дней в том числе: ежегодные отпуска отпуска учебные отпуска по беременности и родам дополнительные отпуска с разрешения администрации отсутствие по болезни	365 101 264 39 21 1 3 5 9	365 101 264 49 24 2 2 8 11,8	- - - +10 +3 +1 -1 +3 +2,8	- - - 1640 +492 +164 -164 +492 +459
прогулы простои Явочный фонд рабочего времени, дней Продолжительность рабочей смены, ч Бюджет рабочего времени, ч Предпраздничные (сокращенные) дни, ч Льготное время для подростков, ч Перерывы в работе кормящих матерей, ч Внутрисменные простои, ч Полезный фонд рабочего времени, ч Сверхурочно отработанное время, ч Непроизводительные затраты рабочего времени, ч	- - 225 8 1800 20 2 3 20 1755 - -	1,2 4 215 8 1720 20 2,5 5 80 1612,5 8 10	+1,2 +4 -10 - -80 - +0,5 +2 +60 -142,5 +8 +10	+197 +656 -1640 - -13120 - +82 +328 +9840 -23370 +1312 +1640

Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и так далее. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

В нашем примере большая часть потерь [(492 + 197 + 656) Ч 7,8 + 9840 = 20330 ч] вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, - что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 11 работников (20330 : 1755).

Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты труда (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса) - они составляют 1640 часа.

Чтобы подсчитать резерв увеличения производства продукции, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (ЧВ0):

?ВП = ПРВ Ч ЧВ0 (5)

?ВП = (20330 + 1640) Ч 284,9 = 6259,2 тыс. руб.

Таким образом, при анализе использования рабочего времени необходимо рассмотреть анализ использования баланса рабочего времени, зависимость ФРВ от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня, анализ внутрисменного режима времени.

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу.

2.3 Анализ формирования и использования фонда заработной платы

Приступая к анализу фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Сведения об использовании средств приведены в таблице 5.

Таблица 5. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма заработной платы, млн. руб.
	2004	2005	Отклонение
1.Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты 2.Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. З простои по вине предприятия 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части	12030 10630 1400 3272 2772 500 - 500 - 15302 1390 1090	12725 11180 1545 3709 2809 900 80 520 300 16434 1491 1155	+695 +550 +145 +437 +37 +400 +80 +20 +300 +1132 +101 +65
4.2. Относящаяся к постоянной части 5. Оплата труда служащих 6. Общий фонд заработной платы В том числе: Переменная часть (п. 1 + п. 4.1) Постоянная часть (п. 2 + п. 4.2 + п.5) 7. Уд. вес в общем фонде зарплаты, %: Переменной части Постоянной части	300 3808 20500 13120 7380 64,0 36,0	336 3540 21465 13880 3585 64,66 35,34	+36 -268 +965 +760 +205 +0,66 -0,66

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

?ФЗП_абс = 21465 - 20500 = +965 млн. руб.

?ФЗП_отн = 21465 - (13120 Ч 1,026 + 7380) = 21465 - 20841 = +424 млн. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 98 тыс. руб.

3. Пути повышения эффективности использования трудовых ресурсов

3.1 Факторный анализ производительности труда

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели - затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВппп = Уд Ч Д Ч П ЧЧВ.(6)

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы 6 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.

Таблица 6. Исходные данные для факторного анализа

производительности труда

Показатель	№ Стр.	Значение показателя	Изменение
		2004	2005
1	2	3	4	5
Объем продукции, тыс. руб.	01	80000	83600	+3600
Среднегодовая численность ППП	02	200	200	-
В том числе рабочих	03	160	164	+4
Уд вес рабочих в общей численности работников (Уд) в %	04	0,8	0,82	+0,02
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	05	225	215	-10
Число отработанных рабочими чел. час. (07 : 08)	06	36000	35260	-740
Отработано часов всеми рабочими, ч (03*05*08)	07	280800	264450	-16350
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	08	7,8	7,5	-0,5
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. (01 : 02)	09	400	418	+18,0
Выработка рабочего: Среднегодовая, тыс. руб. (ГВ) (01 : 03)	10	500	509,8	+9,8
Среднедневная, руб. (ДВ) (01 : 06 * 1000)	11	2222,2	2371	+148,8
Среднечасовая, руб. (ЧВ) (01 : 07 *1000)	12	284,9	316,13	+31,23

Из данных таблицы 6 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 18 тыс. руб., или на 4,5 %, в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

?ГВуд = ?Уд Ч Д0 Ч П0 Ч ЧВ0 = (+0,02) Ч 225 Ч 7,8 Ч284,9 = +10 тыс. руб.;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

?ГВд = Уд1 Ч ?Д Ч П0 Ч ЧВ0 = 0,82 Ч (-10) Ч 7,8 Ч284,9 = -18,2 тыс. руб.;

в) продолжительности рабочего дня

?ГВп = Уд1 Ч Д1 Ч ?П Ч ЧВ0 = 0,82 Ч 215 Ч(-0,3) Ч 284,9 = -15,1 тыс.руб.;

г) среднечасовой выработки рабочих

?ГВчв = Уд1 Ч Д1 Ч П1 Ч ?ЧВ = 0,82 Ч 215 Ч 7,5 Ч 31,23 = +41,3 тыс. руб.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ' = Д Ч П Ч ЧВ.(7)

?ГВ'д = Д0 Ч П0 Ч ЧВ0 = -10Ч7,8Ч284,9 = -22,2 тыс. руб.;

?ГВ'п = Д1 Ч ?П Ч ЧВ0 = 215 Ч(-0,3) Ч 284,9 = -18,4 тыс. руб.;

?ГВ'чв = Д1 Ч П1 Ч ?ЧВ = 215 Ч 7,5 Ч 31,23 = +50,4 тыс. руб.

Итого +9,8 тыс. руб.

Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, экономических условий хозяйствования и другие.

Весьма эффективен при изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки корреляционно - регрессионный анализ. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении.

Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора можно рассчитать и по следующей формуле:

(8)

- процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

Предположим, за счет применения компьютерных технологий раскроя ткани затраты труда на производство продукции сократились на 15000 ч, или на 5,34 %. В связи с этим уровнем среднечасовой выработки повысился на 5,64 %, или на 16,07 руб.

Непроизводительные затраты труда из-за брака в работе составили 1640 ч. За счет этого уровень среднечасовой выработки снизился на 0,6 % или на 1,71 руб.

Модернизация действующего оборудования позволила сократить затраты труда на 5670 чел.-ч, или на 2,02 %, из-за чего уровень среднечасовой выработки повысился на 2,06%, или на 5,87 руб.

Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство (табл.7).

Таблица 7. Расчет влияние структуры продукции на изменение фонда рабочего времени

Вид продукции	Затраты труда на ед-цу продукции, чел.-ч (ТЕ)	Объем производства, шт.	Структура продукции	Изменение среднего уровня трудоем-кости, ч
		2004	2005	2004	2005	Изменение
А	16	10000	13300	0,5	0,7	+0,2	+3,2
Б	12	10000	5700	0,5	0,3	-0,2	-2,4
Итого	28	20000	19000	1,0	1,0	-	+0,8

Расчет производится следующим способом:

(9)

?ФВР_стр = [(+0,2)Ч16 + (-0,2) Ч 12] Ч 19000 = +15200 чел. - ч.

В связи с увеличением удельного веса более трудоемкого изделия А общая сумма трудовых затрат возросла на 15200 чел.-ч. Но как видно из таблицы 7, за счет изменения структуры производства увеличился и выпуск продукции в стоимостном выражении на 7600 тыс. руб. Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:

Аналогичным образом рассчитывают влияние и других факторов с последующим обобщением результатов анализа.

Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим в текущем периоде:

(11)

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности ППП:

(12)

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора следует умножить на фактическую среднесписочную численность ППП:

(13)

или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:

(14)

Таблица 8. Результаты факторного анализа

Фактор	?ЧВх1	?ГВхi	?ГВппп	?ВПхi
1.Численность персонала				-
2.Среднегодовая выработка одного работника				+3600
Итого				+3600
2.1.Удельный вес рабочих			+10,0	+2000
2.2.Кол-во отработанных дней одним рабочим за год		-22,2	-18,2	-3640
2.3.Продолж-сть рабочего дня		-18,4	-15,1	-3020
2.4.Изменение среднечасовой выработки рабочих		+50,4	+41,3	+8260
Итого		+9,8	+18	+3600
2.4.1.Изменение технологии	+16,07	+25,9	+21,2	+4240
2.4.2.Изменение структуры продукции	+11,00	+17,7	+14,5	+2900
2.4.3.Непроизводительные затраты труда	-1,71	-2,7	-2,2	-440
2.4.4.Модернизация оборудования	+5,87	+9,5	+7,8	+1560
Итого	+31,23	+50,4	+41,3	+8260

Из таблицы 8 видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.

3.2 Анализ обоснованности снижения затрат на оплату труда

Эффективность управления фонда оплаты труда заключается в том, чтобы при минимальных затратах на управление и использование трудовых ресурсов наращивать объемы производства.

Фонд оплаты труда (ФОТ) разделяется на постоянную (ФОТ_FC) и переменную части (ФОТ_FV), то есть:

ФОТ_ОБЩ = ФОТ_FC - ФОТ_FV (15)

К переменной части ФОТ относятся затраты связанные с оплатой труда и отчисления по всем производственным рабочим и специалистам.

Переменная часть ФОТ изменяется прямопропорционально динамике объемов производства.

К постоянной части ФОТ относятся затраты связанные по начислению заработной платы отчисления на социальные нужды с работников не связанных на прямую с производственным процессом (управляющий персонал, служащие и младший обслуживающий персонал)

Даже при отсутствии какого-либо производства предприятие будет нести затраты в постоянной части ФОТ.

В процессе проведения анализа ФОТ фактическая величина ФОТ сопоставляется с плановым значением, устанавливается отклонение.

Превышение фактического значения ФОТ над плановой величиной может быть обосновано только в случае роста объемов производства. При этом рассчитывается скорректированный ФОТ:

ФОТ_скорр = ФОТ_FC(0) + ФОТ_FV(0) Ч В(%) (16)

где, В (%) - темп роста объемов производства.

Полученное значение скорректированного ФОТ сопоставляется фактической величине затрат на оплату труда. И при превышении скорректированного ФОТ над фактическим значением рост ФОТ по факту является обоснованным. Если же скорректированный ФОТ ниже фактического, то отклонение фактического ФОТ от плана в сторону увеличения неоправданно. Неоправданное увеличение ФОТ ведет за собой к необоснованному росту затрат и как следствие снижение прибыли. Данные для расчета фонда оплаты труда приведены в таблице 9.

Таблица 9. Данные для расчета фонда оплаты труда

Показатель	план	факт
переменная часть постоянная часть Объем производства продукции, тыс. руб.	20500 7380 80000	21465 3585 83600

ФОТ₀ = 20500 +7380 =27880

ФОТ₁= 21465+3585 =25050

?ФОТ=(25050 - 27800) = -2750

В(%)= 83600 : 80000 = 104,5 %

ФОТ скор = 20500 + 7380 Ч 104,5% = 33837,1

Так как ФОТ₁ < ФОТ_скорр, то рост затрат на оплату труда обоснован.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Анализ выполнения плана по труду и использование трудовых ресурсов является одним из важнейших разделов анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Результаты производственно-хозяйственной деятельности, выполнение плана производства продукции, во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов.

Трудовые ресурсы являются одним из производственных резервов предприятия от эффективности управления и использования которых зависят качество выпускаемой продукции и уровень затрат связанных с управлением трудовыми ресурсами.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучаются их движение и обеспеченность ими организаций; эффективность использования рабочего времени, эффективность расходования заработной платы.

Обеспеченность трудовыми ресурсами необходимо знать для выявления высвобождения персонала на отдельных участках производственного цикла в результате совершенствования условий труда или определения дополнительной потребности в кадрах заданного профессионально-квалификационного уровня.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами дополняется анализом использования рабочего времени, который проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Анализ формирования заработной платы позволяет оценить резервы снижения удельных затрат на выпуск продукции. Анализ формирования фонда заработной платы проводится с использованием структурно-логической факторной модели системы. Фонд заработной платы состоит из средств на оплату труда рабочих, которые подразделяются на переменную и постоянную части, и средств на оплату труда служащих. Каждая составляющая фонда заработной платы рассматривается как результат влияния факторов, определяющих порядок расчета оплаты труда каждой категории персонала.

Важной задачей анализа трудовых ресурсов является изучение соотношения между темпами роста производительности труда и среднегодовой заработной платы. В процессе анализа выясняется плановый и фактический рост заработной платы на каждый процент повышения производительности труда.

Производительность труда является важнейшим качественным показателем работы промышленных предприятий. Ее следует повышать, в первую очередь за счет внедрения достижений научно-технического прогресса, совершенствования техники и технологии, улучшения организации производства и труда. Для этого на каждом предприятии нужны разработки мер по ресурсосбережению, сокращению затрат на единицу конечного продукта. Здесь главное состоит в том, чтобы обеспечить массовое обновление технологий, связанных с выпуском конкретного продукта.

Негативное влияние на производительность труда оказывает нарушение связи между величиной заработной платы работника и его трудовым вкладом, зачастую низкая оплата труда, наличие значительного числа малоэффективных, не требующих повышения квалификации работника, рабочих мест, а следовательно, низкооплачиваемых работ.

Список использованной литературы

1. Войтоловский Н.В. Экономический анализ: Основы теории: Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник/ Под ред.: Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - М.: Высшее образование, 2005. - 509.

2. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 448 с.

3 Савицкая Г.В. методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс, - 2-е изд., испр. - М.:ИНФРА - М, 2003. - 303 с.

4. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. Изд. 2-е, доп. И перер. - Ростов н/ Д: изд-во «Феникс», 2003. - 480 с.

5. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 333 с.

6. Евдокимов Ю. Производственная необходимость.// Экономика и жизнь.-2002.- №27.

7. Иванов Ю.В. Современные методы организации и оплаты труда// Управление персоналом. - 2006.-№5.

8. Игнатовский П. Производительность труда - двигатель развития// Экономист. - 2004.-№11.

9. Кондратьева Е.В. Рабочее время и время отдыха// Трудовое право. - 2005.-№12.

10. Скляренко В.К., Юхиевич Ю.Б. Планирование производительности труда.// Справочник экономиста. - 2004.- №10.

11. Скляренко В.К., Юхиевич Ю.Б. Определяем производительность труда.// Справочник экономиста. -2004. -№9.

12. Сосненко П.С., Кивелиус И.Н. Анализ использования трудовых ресурсов и их влияние на экономический потенциал предприятия.// Экономический анализ. - 2003.-№10.

13. Информационно - справочная служба “Консультант Плюс”.