Організаційно-правові засади забезпечення фіскальної функції держави органами публічної адміністрації

5. Механізм реалізації фіскальної функції держави - легітимне, системне, послідовне і безперервне здійснення поставлених перед державою завдань через сукупність взаємодіючих елементів: інституційно-правових основ, методів і принципів здійснення фіскальної функції держави.

Податкова перевірка є невід'ємною складовою інституційно-правового елементу механізму реалізації фіскальної функції держави.

6. На основі аналізу законодавства та вивчення досвіду зарубіжних країн запропоновано визначити податкову консультацію як законодавчо вмотивований висновок контролюючого органу стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування, нарахування та сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючий орган, у тому числі розміщений у відповідях, оприлюднених на сайті Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу у мережі Інтернет, а також правову кваліфікацію у рамках попереднього погодження контролюючим органом податкових наслідків запланованих господарських операцій платника податків.

7. Обґрунтовано доцільність запровадження медіативного підходу щодо правового регулювання податкового контролю для забезпечення його ефективності шляхом сприяння підвищенню податкової дисципліни на основі принципів конфіденційності та співробітництва та формування культури добросовісного платника податків.

8. Пропонується впровадити концепцію електронного аудиту, що передбачає оптимізацію методики проведення перевірок, автоматизацію основних етапів контрольно-перевірочної роботи з метою оцінки ефективності критеріїв відбору платників податків для перевірки, розробку алгоритмів аналізу відомостей інформаційних баз даних Державної фіскальної служби України та зовнішніх джерел інформації, а також поступове впровадження необхідних автоматизованих систем - інструментів для збору, обробки та аналізу даних.

9. В умовах розвитку інформаційних технологій аргументовано визначення електронної комерції як здійснення діяльності щодо укладення та/або виконання правочинів в електронній формі із використанням комп'ютерних мереж (інформаційної системи загального доступу), на власний ризик з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

10. Основними напрямами удосконалення проведення податкового контролю у сфері електронної комерції можна визначити такі: 1) реєстрація та постановка на податковий облік; 2) контроль правильності формування податкової бази; 3) співробітництво з податковими органами інших держав з питань здійснення податкового контролю.

11. Слід змінити конвенційний підхід щодо часового обмеження (у сукупності шістьома місяцями) для утворення постійного представництва нерезидента - суб'єкта електронної комерції на території України, з можливістю використання поняття «регулярність підприємницької діяльності», визначивши мінімально необхідну кількості операцій, що здійснюється за допомогою веб-сайту протягом календарного року.

12. Запропоновано розробити систему взаємодії контролюючих органів з метою підвищення надходжень від результатів діяльності суб'єктів електронної комерції, які зареєстрували сайти у доменних зонах інших держав, де підприємницька діяльність насправді не ведеться.

Сформульовано пропозицію щодо внесення змін до глав 6, 7 Податкового кодексу України та Порядку обліку платників податків і зборів від 09.12.2011 № 1588, якими передбачаються форми взаємодії між реєстраторами сайтів та контролюючими органами з метою формування та ведення реєстру відомостей щодо юридичних осіб і фізичних осіб-підприємців, що здійснюють підприємницьку діяльність за допомогою комп'ютерних мереж, із зазначенням достатніх ідентифікаційних даних для можливості здійснення податкового контролю, зокрема виїзних податкових перевірок.

Крім цього, пропонується внести зміни та доповнення до статей 4, 14, 21, 52, 61, 63, 75, 166, 179, 187 Податкового кодексу України.

Список опублікованих праць за темою дисертації

1. Самань В. В. Поняття фіскальної функції держави / В. В. Самань // Вісник Академії праці і соціальних відносин Федерації профспілок України. Серія: Право та державне управління. - 2011. - № 4. - С. 110-113.

2. Самань В. В. Роль податку у здійсненні фіскальної функції держави / В. В. Самань // Фінансове право України. - 2012. - Випуск № 2. - С. 30-32.

3. Самань В. В. Щодо визначення місця податкового контролю у системі фінансового контролю / В. В. Самань // Підприємництво, господарство і право. - 2012. - № 6. - С. 32-34.

4. Самань В. В. Повноваження центральних органів виконавчої влади щодо здійснення фіскальної функції держави / В. В. Самань // Митна справа. - 2013. - № 3. - С. 60-67.

5. Самань В. В. Адміністративно-правове регулювання здійснення податкового контролю у сфері електронної комерції [Електронний ресурс] / В. В. Самань // Часопис Академії адвокатури України. - 2014. - Том 7. - № 4. - С. 53-58. - Режим доступу : http://e-pub.aau.edu.ua/index.php/chasopys/article/view /753/755.

6. Самань В. В. Перспективность внедрения медиативного подхода при административно-правовом регулировании налогового контроля как формы реализации фискальной функции государства / В. В. Самань // Право и политика. - Кыргызская Республика. - 2014. - № 3. - С. 143-148.

7. Самань В. В. Напрями вдосконалення проведення податкового контролю / В. В. Самань // Актуальні питання реалізації чинних національних та міжнародних нормативно-правових актів : Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції (м. Одеса, 16-17 березня 2012 року). - Одеса : ГО «Причорноморська фундація права», 2012. - ч. 3. - С. 43-44.

8. Самань В. В. Податковий контроль як напрям здійснення фіскальної функції держави / В. В. Самань // Вплив юридичної науки на розвиток міжнародного та національного законодавства : Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції, м. Харків, 12-13 квітня 2012 року. - у 4-х томах. - Х. : ГО «Асоціація аспірантів-юристів», 2012. - Т. 2. - С. 94-96.

9. Самань В. В. Шляхи оптимізації ефективності проведення податкових перевірок / В. В. Самань // Роль права та закону у сучасному суспільстві : Міжнародна науково-практична конференція, м. Київ, 22-23 вересня 2012 р. - К.: Центр правових наукових досліджень, 2012. - у 2-х томах. - Т. 2. - С. 49-50.

10. Самань В. В. Документальна позапланова електронна податкова перевірка як форма податкового контролю / В. В. Самань // Розвиток правової системи України в умовах сьогодення : міжнародна науково-практична конференція, м. Донецьк, 16-17 лютого 2013 р. - Донецьк : Східноукраїнська наукова юридична організація, 2013. - С. 97-99.

11. Самань В. В. Перспективи здійснення підрозділами податкової міліції фіскальної функції держави / В. В. Самань // Розвиток сучасного права в умовах глобальної нестабільності : Матеріали міжнародної науково-практичної конференції (м. Одеса, Україна, 5-6 квітня 2013 р.). - Одеса : ГО «Причорноморська фундація права», 2013. - Ч. II. - С. 53-55.

Размещено на Allbest.ru