Объект, предмет и основные вопросы налогового права

Организации, являющиеся сельхозпроизводителями, применяющие ОСНО (не перешедшие на ЕСХН), в 2011 - 2012 года, начисляют налог на прибыль по ставке 0%. С 2013-2015 - 18%. А с 2016 - 20% (ст.2.1 ФЗ от 06.08.01 №110-ФЗ).

Как перейти на уплату единого сельхозналога

Если организация относится к сельхозпроизводителям, см. выше Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, и выполнены все необходимые условия, необходимо подать заявление в ФНС в период с 20 октября по 20 декабря года, и с января следующего года вы вправе применять ЕСХН.

При регистрации ООО или ИП, также как и на УСН, вы можете подать заявление о применении к вам ЕСХН, в день регистрации или в 5-дневный срок после.

«Переход» с ЕСХН: добровольный и принудительный варианты

Организация, применяющая ЕСХН, начисляет его до конца налогового периода (31.12). До конца года, отказаться от сельхозналога нельзя. Для смены ЕСХН, нужно подать заявление в ФНС до 15 января.

Также есть и принудительная отмена права применять единый сельхозналог, это происходит, если доля реализованной сельхозпродукции в организации стала меньше 70% либо фирма начала производить подакцизный товар или заниматься игорным бизнесом.

При этом варианте компания, задним числом должны пересчитать все налоги за предшествующий год и заплатить их в январе следующего года

Как рассчитать единый сельхозналог

Сельхозналог рассчитывается так, из доходов вычитаем расходы и умножаем на 6%. Налог рассчитывается за год, с 1.01 по 31.12 текущего года.

Учет доходов и расходов при ЕСХН

При ЕСХН налогом облагается выручка по доходам от реализации, и суммы внереализационных доходов

Важно то, что расходы строго ограничены. В список возможно расходов входят такие затраты как, заработная плата, реклама, стоимость основных средств. Но при этом в списке нет пункта «прочие расходы». Поэтому при проверках сотрудники ФНС, проявляют особое внимание к расходам.

Организации ведут бухгалтерский учет, ИП обязаны вести книгу учета доходов и расходов. При применении сельхозналога, используется ККМ. Это значит, что доходы признаются, только те которые поступили на расчетный счет или в кассу.

Когда перечислять деньги в бюджет

Авансовые платежи платятся в бюджет 25 июля (за полугодие.) Итоговая сумма сельхозналога уплачивает до 31 марта следующего года.

Как отчитываться по ЕСХН

Организации и индивидуальные предприниматели, сдают декларацию по ЕСХН до 31 марта года, следующего за отчетным годом.

42. Общая характеристика элементов упрощенной системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) -- это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Налогоплательщиками признаются Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО. Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.

Уплата налогов и сборов Организации освобождаются от уплаты: 1) Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). 2)Налога на имущество организаций 3)НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты: 1)НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).2) Налога на имущество физических лиц 3) НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают: 1)единый налог, взимаемый при применении УСНО. 2) в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

Объекты налогообложения. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. 1) Порядок определения доходов и расходов. 2) Порядок признания доходов и расходов

Налоговая база: Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговые ставки: 6% (от доходов) и 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.



43. Общая характеристика элементов системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятельности: оказание услуг (бытовых, ветеринарных, по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и других услуг, перечень которых определен п. 2 ст. 346.25 НК РФ); розничная торговля, осуществляемая: через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной сети.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не применяется в отношении указанных видов деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Не могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход: организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек; организации, в которых доля участия в организации других юридических лиц составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда--не менее 25%, на некоммерческие организации, а также хозяйственные общества, единственными участниками которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»; организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и авто газозаправочных станций.

В том случае если организация или индивидуальный предприниматель осуществляют деятельность на территориях, подведомственных нескольким налоговым органам, заявление о постановке на налоговый учет подается в

налоговый орган, на подведомственной территории которого расположено место, указанное в заявлении первым.

Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход подается в течение пяти дней с начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход.

Налоговый орган в пятидневный срок выдает уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Переход на уплату единого налога на вмененный доход освобождает от уплаты следующих налогов:

Организации Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль (в отношении прибыли,

полученной от предпринимательской

деятельности, облагаемой единым

налогом);

налога на имущество организаций(в

отношении имущества, используемого для

ведения предпринимательской

деятельности,

облагаемой единым налогом);

налога на добавленную стоимость (за

исключением налога, подлежащего уплате

при ввозе товаров на таможенную

территорию Российской Федерации) *налога на доходы физических лиц (по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); *налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); *налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию

Российской Федерации)

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным для перехода на уплату единого налога на вмененный налог, налогоплательщик считается утратившим право на уплату единого налога на вмененный налог и перешедшим на общий режим налогообложения.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подлежащим налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется в общеустановленном порядке.

Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный налог является вмененной доход налогоплательщика.

Вмененный доход--потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом особенностей условий данного вида деятельности.

Налоговой базой для исчисления суммы налога признается величина вмененного налога, рассчитываемая как произведение установленной базовой доходности за налоговый период и величины физического показателя, по данному виду деятельности.

Значения базовой доходности в месяц и физические показатели по ним установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

К1--устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, отражающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ и определяемый Правительством РФ.

К2--корректирующий коэффициент базовой доходности. Значение корректирующего коэффициента К2 определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога на вмененный доход производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

Сумма единого налога на вмененный доход уменьшается на следующие суммы:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждений работникам, занятым в видах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход;

уплаченные индивидуальным предпринимателем на свое пенсионное страхование в виде фиксированных платежей;

выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации представляются по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода по форме, утвержденной приказом 'Минфина России.

налог право налогообложение контроль

44. Общая характеристика элементов системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Соглашение о разделе продукции - договор, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение

связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

Инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Пункт раздела - место коммерческого учета продукции, в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения.

Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливается, если: соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами; доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества продукции; соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора.

Данный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, однако инвестор уплачивает следующие налоги: НДС; налог на прибыль организаций; ЕСН; налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; плату за пользование водными объектами; госпошлину; таможенные сборы; земельный налог; акциз. При этом суммы уплаченных инвестором налогов подлежат возмещению.

Инвестор не уплачивает налог на имущество в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на его балансе и используемых для деятельности, предусмотренной соглашениями.

1) Плательщики: организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Законом «О соглашениях о разделе продукции».

Плательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование по соглашению.

Для целей налогового контроля инвестор по соглашению или оператор соглашения обязан хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения. 2) Объект: определяемый с особенностями, установленными НК РФ, объект соответствующего налога, подлежащего уплате.

3) Налоговая база: определяется отдельно по каждому соглашению. Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата - количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

4) Ставка: при добыче нефти и газового конденсата - 340 рублей за тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть - Кц, ежемесячно определяемым плательщиком самостоятельно по определенной НК РФ формуле.

45. Общая характеристика элементов патентной системы налогообложения

Элементы налогообложения при ПСН - это установленные законодательством РФ о налогах и сборах принципы построения и организации взимания стоимости патента с индивидуальных предпринимателей, перешедших на ПСН. К ним относятся: объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговым периодом признается календарный год или срок, на который выдан патент - от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (по выбору индивидуального предпринимателя). Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Сумма налога исчисляется по следующей формуле:

где Т - сумма налога, В - потенциальный годовой доход.

Если патент приобретен на срок менее года, то налог исчисляется по следующей формуле:

где п - количество месяцев срока, на который выдан патент.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на ПСН, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе. Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог уплачивается единовременно в полном размере в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если срок патента в календарном году превышает шесть месяцев, то 1/3 суммы налога уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма - в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Пример. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность, по отношению к которой применяется ПСН с размером потенциально возможного к получению годового дохода в сумме 600 000 руб. Он приобрел патент сроком на восемь месяцев (с 1 марта по 31 октября). Налог уплачивается в следующих размерах:

- в сумме 8000 руб. (600 000: 12 Ч 8 Ч 1/3 Ч 6%) - в срок не позднее 25 марта текущего года;

- в сумме 16 000 руб. (600 000: 12 Ч 8 Ч 2/3 Ч 6%) - в срок не позднее 2 октября текущего года.

Законодательством установлен кассовый метод признания доходов, согласно которому датой получения доходов признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день передачи дохода в натуральной форме, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом. При расчетах векселем датой получения дохода у налогоплательщика признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

При исчислении налога действуют следующие правила:

1) сумма налога рассчитывается в национальной валюте, а доходы, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу ЦБ РФ;

2) доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам;

3) в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, ведут учет доходов от реализации в специальной книге учета доходов отдельно по каждому полученному патенту.

Возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование не предусмотрена. Но для налогоплательщиков предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. В 2013 г. они были установлены в размере 20% в Пенсионный фонд РФ и 0% в Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общественное питание, уплачивают страховые взносы по обычным тарифам.

ПСП является самостоятельным налоговым режимом, суть которого заключается в замене индивидуальным предпринимателям обязанности по уплате ряда налогов приобретением патента. Размер патента исчисляется исходя из потенциального годового дохода, который устанавливается нормативными правовыми актами субъектов РФ в зависимости от вида деятельности, от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и количества обособленных объектов (площадей) и других факторов. Переход на ПСН является добровольным, ее можно совмещать с другими специальными налоговыми режимами (УСН, ЕНВД), а также с общей системой налогообложения.



46. Общая характеристика элементов налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК. Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Ставка налога на имущество организаций.

Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества.

47. Общая характеристика элементов налога на игорный бизнес

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса. Игорный бизнес не является реализацией услуг. Это особый вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр либо пари. Организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Если же помимо игорного бизнеса они осуществляют иные виды деятельности, то по ним применяется обычная система налогообложения (в соответствующих случаях - ЕНВД).

Объектами налогообложения являются: - игровой стол, - игровой автомат, - касса тотализатора, - касса букмекерской конторы. Порядок исчисления налога. Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы и установленной в регионе ставки по соответствующим объектам. По игровым столам налоговые ставки применяются в особом порядке. Если стол имеет несколько игровых полей, то ставка налога увеличивается кратно количеству полей. В связи с тем, что налоговый период по налогу на игорный бизнес составляет один месяц, при исчислении суммы налога имеет значение дата установки (выбытия) объекта налогообложения.

48. Общая характеристика элементов транспортного налога

Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. В статье 358 НК РФ приводится перечень транспортных средств, которые являются объектом налогообложения транспортным налогом. Фактически в этот перечень вошли транспортные средства, по которым уплачивается налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц. По видам транспорта можно выделить три группы объектов налогообложения:

- автотранспортные средства;

- водные транспортные средства;

- воздушные транспортные средства.

В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения транспортным налогом не вошли:

- троллейбусы;

- железнодорожные и трамвайные локомотивы;

- рельсовый подвижной состав;

- прицепы, полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.

Налоговые ставки установлены статьей 361 НК РФ в рублях, в зависимости от категории транспортного средства (вида транспортного средства), мощности двигателя на одну лошадиную силу (л.с./кВт), один килограмм силы тяги реактивного двигателя, валовой вместимости на одну регистрационную тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

49. Общая характеристика элементов земельного налога

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам.



50. Общая характеристика элементов налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, жилых помещений;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

- гаражей и машино-мест;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Размещено на Allbest.ru