Фінансово-правова відповідальність в сучасній Україні: теоретичне дослідження

Зазначено, що до ознак фінансово-правових санкцій також слід віднести існування специфічного провадження щодо їх застосування, а також появу власних процесуальних норм, строків давності та специфіки доказування. Зокрема, санкції (пеня та штраф) застосовуються у безспірному або судовому порядку за результатами проведених податкових перевірок, перевірок отримувачів та розпорядників бюджетних коштів тощо.

У підрозділі 3.2. “Особливості правової природи фінансово-правових санкцій” доведено, що характерною рисою фінансово-правових санкцій є їхня фінансово-правова публічна природа (відмінність від цивільно-правових санкцій) і виключно грошово-майновий характер та в деяких випадках компенсаційний характер, звернення на колективні прибутки суб'єкта господарювання (в чому полягає відмінність від кримінально-правових й адміністративно-правових санкцій).

Зазначено, що до характерних ознак фінансово-правових санкцій належить існування специфічного провадження щодо їх застосування, а також наявність власних процесуальних норм, строків давності та специфіки доказування, які закріплені нормами фінансового законодавства.

У даному підрозділі також акцентовано увагу на тому, що напрямок наукового спору між представниками різних галузей правової науки щодо правової природи фінансових санкцій має хибний вектор розвитку. Сенс наукової дискусії не повинен полягати, у кінцевому підсумку, в намаганнях розширити предмет відповідної правової галузі її представниками за рахунок іншої. В таких суперечках губиться головна мета права - адекватне правове регулювання суспільних відносин. Спрямованність наукових спорів необхідно направити у площину пошуків найбільш ефективної моделі правового регулювання суспільних відносин, яка б збалансувала публічні та приватні інтереси, та забезпечила б найбільш ефективний розвиток держави та суспільства.

Підрозділ 3.3. “Види фінансово-правових санкцій” присвячено диференціації фінансово-правових санкцій. Він містить таку класифікацію фінансово-правових санкцій: 1) залежно від видів фінансових правопорушень санкції можна класифікувати на податкові, валютні, банківські, а також санкції за порушення грошово-касових операцій та у сфері загальнообов'язкового державного соціального страхування; 2) за суб'єктами, що їх застосовують, - на санкції, що застосовуються судом, податковими органами, Національним банком України, органами контрольно-ревізійної служби, органами валютного регулювання й валютного контролю тощо; 3) залежно від різновидів нормативно-правових актів санкції можна класифікувати на такі, що містяться в кодексах та законах України, а також підзаконних актах; 4) залежно від визначеності розмірів покарання санкції можна поділити на абсолютно визначені (із чітким встановленням покарання - в неоподаткованих мінімумах доходів громадян, гривнях) та відносно визначені (передбачають лише мінімальний та максимальний розмір); 5) з урахуванням способу призначення та пріоритету застосування - основні та додаткові; 6) за суб'єктами правопорушення - застосовуються до фізичних та юридичних осіб; 7) застосовуються в судовому та позасудовому порядку; 8) залежно від мети застосування - відновлювальні та каральні.

У четвертому розділі “Процесуальна складова фінансово-правової відповідальності”, який складається із трьох підрозділів, детально обґрунтовано, що визначення процесуальної складової фінансово-правової відповідальності є черговим, вагомим аргументом підтвердження самостійності фінансово-правової відповідальності у системі юридичної відповідальності.

У підрозділі 4.1. “Процедура фінансово-правової відповідальності” обґрунтовано, що фінансово-правова відповідальність, з точки зору об'єктивного права, виникає з моменту її закріплення у фінансовому законодавстві. З точки зору суб'єктивного права, дослідження фінансових процесуальних норм дозволило виокремити у дослідженні три стадії фінансово-правової відповідальності: 1) фіксація факту фінансового правопорушення і кваліфікація діяння; 2) притягнення до відповідальності; 3) реалізація заходів несприятливого для порушника характеру.

Підкреслено, що чинне законодавство, яке регулює проведення операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності, фінансово-правової відповідальності за фінансові правопорушення у галузі оподаткування, грошово-касових операцій у сфері публічних банківських відносин не відповідає вимогам сьогодення. Існує нагальна потреба розробки та запровадження нового законодавства, що має стимулювати підприємницьку та виробничу діяльність, бути обов'язковим, рівнозначним і пропорційним, забезпечувати однаковий підхід до різних суб'єктів господарювання, крім того, бути доступним, стабільним та економічно обґрунтованим.

Процесуальна складова фінансово-правової відповідальності являє собою сукупність норм, які суворо регламентують процедурну сторону фінансово-правової відповідальності. Вона є не тільки самодостатньою, але й наділеною додатковим значенням. Суть її повинна полягати не лише в тому, що притягнення особи до відповідальності повинно здійснюватися відповідно до чітко визначеної нормативно процедури, але й у тому, що навіть формальне недотримання контролюючими органами порядку фінансового контролю (у процесі якого і відбувається виявлення фінансових правопорушень) і притягнення до відповідальності має бути підставою для відмови у застосуванні фінансових санкцій. У протилежному випадку слід визнати, що й надалі у фінансовому праві діє принцип пріоритету змісту над формою, тоді як будь-яке застосування норм права у правовій державі забезпечується, насамперед, чітким виконанням процедур, які випливають із правових приписів, особливо коли мова йде про покарання чи про правовий примус з боку держави.

Зазначається, що процедура фінансово-правової відповідальності - це, у переважній більшості, імперативні, процесуальні правовідносини, що виникають із юридичного факту вчинення фінансового правопорушення між правопорушником і державою в особі її компетентних органів, в рамках яких у правопорушника з'являється обов'язок зазнати несприятливих обмежень майнового характеру, а в уповноважених органів - обов'язок піддати правопорушника несприятливим правообмеженням, які передбачені санкцією порушеної фінансово-правової норми.

У підрозділі 4.2. “Підстави звільнення від притягнення та несення фінансово-правової відповідальності” доведено необхідність поділу понять “звільнення від притягнення до фінансово-правової відповідальності” (за умови доведеного факту фінансового правопорушення) та “звільнення від відбування (несення) фінансово-правової відповідальності” (відбуття покарання). Якщо у першому випадку держава відмовляється від винесення державного засудження, то в другому - від застосування заходів державного примусу.

Крім того, виокремлено правове явище часткового звільнення від фінансово-правової відповідальності, яке полягає у самостійному виявленні порушником фінансового делікту та застосуванні до себе фінансово-правових санкцій, що звільняє порушника від притягнення до фінансово-правової відповідальності з боку відповідних державних органів та більш суворого покарання. До такого явища необхідно віднести й податковий компроміс, суть якого полягає у компромісному визначенні суми податкового зобов'язання, яке є меншим, ніж нараховане податковим органом.

Визначено види підстав звільнення від фінансово-правової відповідальності: а) підстави, що звільняють від притягнення до фінансово-правової відповідальності, та підстави, що звільняють від відбування відповідальності; б) підстави, що містяться в законодавчих актах та підзаконних нормативно-правових документах; в) правові підстави (відсутність складу правопорушення, закінчення строків давності тощо) і процесуальні (наявність ухвали чи постанови суду про припинення провадження); г) підстави закриття справи, що тягнуть за собою закриття провадження в обов'язковому порядку, і ті, що дають право компетентним органам припинити провадження; д) реабілітуючі (відсутність події правопорушення, відсутність складу правопорушення тощо) та нереабілітуючі (зміна обставин, закінчення строків давності тощо) підстави.

Підрозділ 4.3. «Порядок звільнення від притягнення та несення фінансово-правової відповідальності» присвячено дослідженню окремих процесуальних аспектів звільнення від притягнення та несення фінансово-правової відповідальності.

Визначено, що звільнення від притягнення до відповідальності є можливим як на стадії попереднього розслідування, так і на стадії судового розгляду. Звільнення ж від покарання є можливим лише після застосування заходів покарання.

Зазначається про відокремленість порядку звільнення від фінансово-правової відповідальності як окремого виду провадження, на підставі чого етапи вирішення питання щодо звільнення від притягнення чи несення фінансово-правової відповідальності визначаються так: 1) волевиявлення особи, що притягається, чи самостійне виявлення правозастосовчим органом обставин, які тягнуть звільнення від притягнення чи несення фінансово-правової відповідальності; 2) розгляд доказів та кваліфікація обставин; 3) прийняття процесуального рішення щодо звільнення від притягнення чи відбуття фінансово-правової відповідальності.

Крім того зазначається, що процесуальними підставами звільнення від фінансово-правової відповідальності є: а) прийняття компетентним органом (слідчим, судом тощо) рішення (ухвали, постанови тощо) про припинення фінансового провадження; б) прийняття компетентним органом рішення про звільнення від призначення покарання за фінансово-правове порушення; в) прийняття компетентним органом рішення про звільнення від реального відбуття фінансово-правової відповідальності.

П'ятий розділ “Концепція нормативного акта про засади фінансово-правової відповідальності”, який складається із трьох підрозділів, присвячений обґрунтуванню необхідності кодифікації фінансового законодавства та напрямків удосконалення правового регулювання фінансово-правової відповідальності.

У підрозділі 5.1. “Загально-правові основи нормативного акта про засади фінансово-правової відповідальності” на основі дослідження нормативно-правових актів і спеціальної літератури розкрито природу правового інституту фінансово-правової відповідальності в різних практичних сферах фінансової діяльності, виявлено його позитивні риси й основні недоліки, сформульовано можливі шляхи їх усунення й висвітлено пропозиції щодо подальшого розвитку і вдосконалення законодавства про фінансово-правову відповідальність.

Фінансово-правова відповідальність сприяє формуванню фінансової культури і високого рівня правосвідомості в суспільстві, є одним із засобів фінансового забезпечення стабільності в суспільстві, належної реалізації прав і свобод громадян України у галузі фінансової діяльності. Подальший розвиток інституту фінансово-правової відповідальності вимагає усунення суперечностей, що накопичилися, й невирішених проблем у нормотворчості. Багато спірних питань чинного законодавства про фінансово-правову відповідальність є результатом відсутності єдиного теоретичного підходу до поняття фінансово-правової відповідальності, фінансово-правової санкції і фінансового правопорушення тощо. Неналежний рівень правового регулювання, за відсутності такої теоретичної обґрунтованості, призводить до негативних наслідків і різного роду суперечок у цій сфері.

Підрозділ 5.2. “Значення прийняття Концепції про засади фінансово-правової відповідальності” присвячений доведенню гіпотези про те, що подальший розвиток інституту фінансово-правової відповідальності вимагає вирішення накопичених протиріч та проблем. Багато спірних питань чинного законодавства, яке стосується фінансово-правової відповідальності зокрема, так і публічних фінансових правовідносин в цілому, є результатом відсутності єдиного нормативного підходу до врегулювання цього роду питань. Правозастосування та правореалізація у сфері фінансових правовідносин за відсутності їх чіткого правового обґрунтування призводить до негативних наслідків та різного роду дискусій. Визначено, що метою Концепції про засади фінансово-правової відповідальності, а також і Фінансового кодексу є визначення меж та способів державного регулювання, проведення систематизації норм законодавства у сфері фінансово-правової відповідальності, удосконалення правового забезпечення цієї діяльності.

Наведено загальну структуру Фінансового кодексу України, визначено основні завдання, на виконання яких спрямований даний кодекс.

У підрозділі 5.3. “Напрямки реалізації та очікувані результати прийняття Концепції про засади фінансово-правової відповідальності” обґрунтовано, що вдосконалення норм про фінансово-правову відповідальність в рамках єдиного спільного документа - Фінансового кодексу - дозволить не лише покращати ефективність діяльності відповідних державних органів, але й запобігти значному зменшенню та зникненню виховної функції. У рамках цих напрямків у роботі викладені можливі перспективні напрямки діяльності державних, у першу чергу, законодавчих органів Української держави. Першим кроком у цьому напрямку є запропонований проект Концепції про засади фінансово-правової відповідальності. Прийняття Концепції нормативного акта про засади фінансово-правової відповідальності сприятиме посиленню конституційних основ самої фінансової діяльності в Україні. Крім того, у логічній послідовності визначено етапи прийняття Концепції нормативного акта про засади фінансово-правової відповідальності, обґрунтовано очікувані результати, визначено першочергові завдання, які потрібно вирішити на даному етапі, та передбачено цілий комплекс дій, які потрібно здійснити у ході застосування положень Концепції зазначеного нормативного акта.

ВИСНОВКИ

У Висновках згруповано найбільш значущі наукові і практичні результати здійсненного дослідження. Підкреслено, що в ньому зроблено теоретичне узагальнення і запропоновано нове вирішення актуальної наукової проблеми, яка полягає в науково-теоретичному обґрунтуванні концептуальних засад фінансово-правової відповідальності як самостійного виду юридичної відповідальності. Отримані в процесі дослідження результати підтверджують гіпотезу, покладену в його основу, а реалізовані мета і завдання роботи дозволяють зробити такі основні висновки:

1.Наявність інституту правового примусу у сфері фінансової діяльності логічно викликає потребу в існуванні окремого інституту фінансово-правової відповідальності. Аналіз чинних нормативних джерел дозволяє констатувати, що за порушення фінансової дисципліни застосовуються специфічні санкції, які мають грошовий, фінансовий характер.

2.Фінансова-правова відповідальність - це державний осуд, який полягає в нормативному і забезпеченому державним примусом обов'язку суб'єктів суспільних відносин зазнавати заходів державного примусу за вчинене правопорушення, що полягають у засудженні і накладенні нових, додаткових для порушника позбавленнях особистого або майнового характеру та реалізується в охоронних правовідносинах відповідальності. Відмінність мір юридичної відповідальності від заходів державно-правового примусу полягає в підставах виникнення, в меті, функціях.

3. Основними принципами фінансово-правової відповідальності є: принцип законності, принцип справедливості, принцип одноразовості притягнення до фінансово-правової відповідальності, принцип ретроактивності, принцип доцільності, принцип своєчасності, принцип системного зв'язку фінансово-правової відповідальності з іншими видами відповідальності, принцип обґрунтованості, принцип відмежування фінансової санкції від фінансового обов'язку. До основних функцій фінансово-правової відповідальності належать: регулятивна, превентивна, каральна, відновлювальна, виховна.

4. Фінансово-правова відповідальність знаходиться у системному зв'язку зі всіма видами юридичної відповідальності (конституційною, цивільною, кримінальною, адміністративною, дисциплінарною).

5. Здійснений аналіз юридичних презумпцій та фікцій у відносинах фінансово-правової відповідальності підкреслює істотну роль цього прийому юридичної техніки у їх регулюванні. Через свою специфіку юридичні презумпції у ряді випадків є найбільш оптимальним засобом правового регулювання фінансових відносин. Їх застосування пов'язане, у першу чергу, з укоріненням у фінансових правовідносинах певних правових традицій, по-друге, ніколи не можна бути до кінця упевненим, що дане припущення є істинним, тим паче, що суспільні науки не бувають точними і виключення в них зустрічаються набагато частіше, ніж хотілося б, по-третє, ряд презумпцій та фікцій виступають в ролі принципів права, що визначають керівні основи правового регулювання, створюючи таким чином правову основу для функціонування реального механізму захисту прав винятково визначеної категорії суб'єктів правовідносин.

Фікції фінансового права України повинні відповідати методу правового регулювання, який притаманний фінансовому праву, та бути спрямовані на таку саму мету правового регулювання. Виходячи із функціонального призначення фікцій у фінансовому праві та характерних особливостей фінансових правовідносин, їх головною метою є забезпечення в правовому регулюванні домінування найважливішого суб'єкта фінансового права - держави. При цьому, слід зазначити, що найважливішою ознакою фікції у фінансовому праві є її закріплення фінансово-правовою нормою (нормами).

6. Поняття фінансового правопорушення являє собою сукупність істотних ознак даного явища і містить у собі: діяння (дія або бездіяльність), протиправність (порушення фінансового законодавства), винність, здійснення певним колом осіб і караність (наявність встановленої фінансовим законодавством відповідальності). Дефініція фінансового правопорушення базується на істотних ознаках правопорушення, зважаючи як на родові ознаки, притаманні всім правопорушенням, так і на видову специфіку.

Таким чином, фінансове правопорушення - це суспільно шкідливе (небезпечне), протиправне (таке, що порушує норми фінансового законодавства), винне діяння (дія чи бездіяльність) деліктоздатної особи, яке посягає на охоронювані фінансові права та інтереси, за що встановлена фінансово-правова відповідальність.

7. Суб'єкт фінансового правопорушення характеризується ознаками, які у сукупності дозволяють застосувати до нього заходи фінансово-правової відповідальності. Ці ознаки є різними для фізичних і юридичних осіб. Фінансова правосуб'єктність - це юридична властивість, якою держава через законодавчі акти наділяє суб'єкта, тим самим визнаючи за ним здатність бути учасником фінансових відносин, набувати права і виконувати обов'язки у цих відносинах. Фінансова правосуб'єктність складається із двох елементів: правоздатності і дієздатності. Здійснено ґрунтовний аналіз особливостей елементів фінансової правосуб'єктності, особливу увагу звернено на правосуб'єктність юридичних осіб.

8. У рамках дослідження суб'єктивної сторони фінансового правопорушення проведено аналіз концепцій вини у праві. Обґрунтовано необхідність врахування при визначенні винності не тільки психологічної концепції, яка на сьогоднішній день є домінуючою, але й інших, таких як об'єктивна, суб'єктивна, оціночна, фінальна концепції відповідальності тільки за винне діяння тощо. У більшості випадків вину визначають як психічне відношення особи до скоєного, виражене у формі умислу або необережності. У практиці правозастосування використовується розгляд цих двох форм без детального дослідження та закріплення доказами всього різноманіття психічних процесів, що відбуваються у свідомості суб'єкта під час здійснення ним правопорушення. Саме у цьому й криється коріння наукових дискусій з приводу подвійної, змішаної форми вини, нетрадиційних видів необережності і т. д. Але ці дослідження не можуть привести до істини (тобто вичерпно розкрити інститут вини), оскільки помилка криється в самому фундаменті постановки цього питання - визначенні методу його вивчення.

9. Об'єктивна сторона фінансового правопорушення (залежно від функціонального використання), може бути: 1) елементом складу фінансового правопорушення; 2) однією з ознак кваліфікації протиправного діяння як фінансового правопорушення; 3) зовнішнім вираженням в об'єктивній реальності караного протиправного поводження у сфері фінансової діяльності. Об'єктивну сторону фінансового правопорушення формує сукупність встановлених фінансовими нормами ознак, що характеризують зовнішній прояв протиправної поведінки та є достатніми для кваліфікації такого діяння як фінансове правопорушення.

10. В основу класифікації фінансових правопорушень, серед інших, покладено два критерії: по-перше, це підвиди фінансово-правової відповідальності, по-друге, методи фінансової діяльності держави.

У з'ясуванні сутності фінансового правопорушення існують два підходи щодо його розуміння шляхом диференціації на ті, що передбачені нормами фінансового законодавства, та правопорушення фінансового законодавства, тобто ті, що передбачені нормами законодавства інших галузей права у сфері формування та використання публічних централізованих та децентралізованих фондів грошових коштів. У цьому й полягає особливість фінансового правопорушення утворювати інші склади галузевих правопорушень.

Беручи за основу класифікації підвиди фінансово-правової відповідальності, фінансові правопорушення поділяються на п'ять груп: податкові, у сфері валютного регулювання; у сфері публічних банківських відносин; у сфері грошово-касових операцій та у сфері загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Відповідно до методів фінансової діяльності фінансові правопорушення поділяються на правопорушення у сфері формування публічних централізованих і децентралізованих фондів коштів, у сфері розподілу фінансових ресурсів та у сфері використання фінансових ресурсів.

11. За вчинення фінансового правопорушення застосовуються фінансово-правові санкції, під якими слід розуміти обов'язкові структурні елементи норми фінансового права, що мають майновий характер, забезпечені примусовою силою держави, застосовуються в спеціальному процесуальному порядку уповноваженими на це державними органами та їх посадовими особами у випадку невиконання або неналежного виконання (тобто у випадку вчинення фінансового правопорушення) суб'єктом фінансової діяльності - фізичною чи юридичною особою - вимог законодавства про акумуляцію, розподіл, використання централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів з метою відшкодування недоотриманих бюджетом і позабюджетними фондами грошових коштів, а також покарання порушників.

12. Класифікацію фінансово-правових санкцій доцільно здійснювати: залежно від видів фінансових правопорушень; по суб'єктах, що їх застосовують; залежно від визначеності розмірів покарання, передбачених санкцією; з урахуванням способу призначення та пріоритету застосування; за суб'єктом правопорушення; застосовуються в судовому та позасудовому порядку; в залежності від мети застосування.

13. Процедура фінансово-правової відповідальності - це, у переважній більшості, імперативні, процесуальні правовідносини, що виникають з юридичного факту вчинення фінансового правопорушення між правопорушником і державою, в особі її компетентних органів, в рамках яких у правопорушника з'являється обов'язок понести несприятливі обмеження майнового характеру, а в уповноважених органів - обов'язок піддати правопорушника несприятливим правообмеженням, які передбачені санкцією порушеної фінансово-правової норми.

Аналіз фінансових процесуальних норм дозволив виділити три стадії фінансово-правової відповідальності: 1) фіксація факту і кваліфікація діяння; 2) притягнення до відповідальності; 3) реалізація заходів несприятливого для порушника характеру.

14. Аналіз практики фінансово-правової відповідальності та фінансового законодавства дав змогу виокремити види підстав звільнення від фінансово-правової відповідальності, а також визначити порядок звільнення від притягнення та відбування фінансово-правової відповідальності.

15. Сучасний стан доктрини фінансового права і фінансового законодавства вказує на відсутність належного розуміння та правового регулювання основоположних засад фінансово-правової відповідальності. На сьогодні можна констатувати, що певні склади фінансових правопорушень та вся процедура притягнення правопорушників до фінансово-правової відповідальності врегульована підзаконними нормативними актами. Обґрунтовано думку про те, що на сучасному етапі назріла необхідність закріпити загальні, спільні принципи, які покладено в основу фінансової діяльності держави та фінансово-правової відповідальності, зокрема в єдиний нормативний акт - Фінансовий кодекс України. Як перший крок до цього автором запропоновано проект Концепції “Про засади фінансово-правової відповідальності”.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ АВТОРОМ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Монографії

1.Іванський А.Й. Фінансово-правова відповідальність : теоретичний аналіз : монографія / Іванський А.Й. - О. :?Юрид. л-ра, 2008. - 504 c.

2.Організація правової роботи в органах державної податкової служби : теорія, методологія, практика : монографія. / Іванський А.Й. - Ірпінь : Національна академія ДПС України, 2004. - 440 с. (здобувачем розроблено у розділі 3 параграфи 3.1, 3.4; 3.2.4-3.2.6. - С. 190-206, 252-287, 333-350.)

Брошури

3.Іванський А.Й. Словник фінансово-правових та банківських законодавчих термінів України / Іванський А.Й. - О. : Фенікс, 2004. - 180 с.

4.Финансовое право : учебник. - Х. : Одиссей, 2003. - 448 с. (здобувачем підготовлено глави 6 “Основы регулирования государственных доходов” та 8 “Правовые основы государственного кредита”, С. 126-132, 331-366).

5.Финансовое право : учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - Х. : Одиссей, 2004. - 432 С. (здобувачем підготовлено глави 6 “Основы регулирования государственных доходов” та 8 “Правовые основы государственного кредита”, С. 121-127, 315-350).

6.Правова робота в органах Державної податкової служби України : навч. посіб. - Ірпінь : Національна академія ДПС України, 2004. - 322 с. (здобувачем подготовлено розділ 2 “Організаційно-правове забезпечення супроводження судових справ”, С. 104-279).

У фахових виданнях

7.Іванський А.Й. Публічні аспекти кредитування в Україні / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права. - Вип. 11. - зб. наук. праць за матеріалами 4-ї (56-ї) звіт. наук. конф. проф.-виклад. складу ОНЮА “Правові проблеми становлення та розвитку сучасної української держави”, берез. 2001 р. / Головн. ред. С.В. Ківалов. - О. : Юрид. л-ра, 2001. - C. 396-399.

8.Іванський А.Й. Про деякі аспекти погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права / зб. наук. праць. - О. : Юрид. л-ра, 2001. - Вип. 12. - C. 91-93.

9.Іванський А.Й. Диспозитивність у фінансовому праві України / Іванський А.Й. // Наукові праці Одеської національної юридичної академії - Т.1. - О., Юрид. л-ра, 2002 р. - C. 199-206.

10.Іванський А.Й. Правові шляхи оптимізації сплати податку на прибуток підприємств в Україні / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права : зб. наук. праць. - О. : Юрид. л-ра, 2003. - Вип. 18 - C. 304-307.

11.Іванський А.Й. Щодо правових колізій у визначенні строків сплати податку на прибуток та податку на додану вартість в Україні / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права : зб. наук. праць. Актуальні проблеми кримінального права, кримінології та кримінально-виконавчого права. - О. : Юрид. л-ра, 2002. - Вип. 15 - C. 264-267.

12.Іванський А.Й. Фінансово-правові аспекти визнання угод недійсними у практичній діяльності органів Державної податкової служби України / Іванський А.Й. // Держава і право : зб. наук. праць. Юридичні і політичні науки. - Вип. 23. - К. : Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2004. - C. 375-380.

13.Іванський А.Й. Про деякі правові проблеми у діяльності державних податкових органів України / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права / зб. наук. праць. - О. : Юрид. л-ра, 2002. - Вип. 16. - C. 315-318.

14.Іванський А.Й. Скасування державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності : деякі прогалини у праві / Іванський А.Й. // Наукові праці Одеської національної юридичної академії. - Т. 2. - О. : Юрид. л-ра, 2003. - C. 190-196.

15.Іванський А.Й. Місце фінансово-правової відповідальності у механізмі правового регулювання / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми політики : зб. наук. праць. / Голов. ред. С.В. Ківалов; відп. за вип. В.М. Дьомін. - О. : Фенікс, 2004. - Вип. 21. - C. 81-86.

16.Іванський А.Й. Шляхи правового визначення деяких проблемних питань при застосуванні фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Наукові праці Одеської національної юридичної академії. - Т. 3. - О. : Юрид. л-ра, 2004. - C. 200-207.

17.Іванський А.Й. До питання законодавчого визначення податкового зобов'язання в аспекті фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Вісник Одеського інституту внутрішніх справ. - № 4. - 2004 - С. 66-71.

18.Іванський А.Й. Правові особливості застосування фінансових санкцій до суб'єктів спеціальних (вільних) економічних зон / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права : зб. наук. праць. - О. : Юрид. л-ра, 2004. - Вип. 22 - C. 338-342.

19.Іванський А.Й. Погашення державного кредиту : деякі суперечності законодавства / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права : зб. наук. праць. - О. : Юрид. л-ра, 2005. - Вип. 26 - C. 41-45.

20.Іванський А.Й. Фінансово-правова відповідальність за порушення валютного законодавства : правовий аналіз / Іванський А.Й. // Митна справа : наук.-аналіт. журн. з питань митної справи та зовнішньоекономічної діяльності. Фахове видання. - № 2, берез.-квіт. 2005 р. - С. 84-90.

21.Іванський А.Й. Юридична презумпція провини у сучасному фінансовому праві : трансформація парадигми / Іванський А.Й. // Митна справа : наук.-аналіт. журн. з питань митної справи та зовнішньоекономічної діяльності. Фахове видання. - 2005. - № 3. - трав.-черв. - С. 50-57.

22.Іванський А.Й. Форс-мажорні обставини при застосуванні фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Держава і право : зб. наук. праць. Юридичні і політичні науки. - Вип. 27. - К. : Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2005 - С. 413-419.

23.Іванський А.Й. Казус та об'єктивне зобов'язання в фінансовому праві : верифікація гіпотези / Іванський А.Й. // Держава і право : зб. наук. праць. Юридичні і політичні науки. - Вип. 29. - К. : Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2005. - С. 459-463.

24.Іванський А.Й. Процесуально-правові проблеми реалізації фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Правова держава. Вип. 16. - К. : Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2005 - С. 352-359.

25.Іванський А.Й. Усунення правових колізій при застосуванні фінансової відповідальності до платників в Україні / Іванський А.Й. // Науковий вісник Чернівецького університету : зб. наук. праць. - Вип. 365 : Правознавство. - Чернівці : Рута, 2006. - C. 111-117.

26.Іванський А.Й. Щодо існування позитивної фінансової (податкової) юридичної відповідальності / Іванський А.Й. // Наукові праці Одеської національної юридичної академії. - Т. VI. - О. : Юрид. л-ра, 2007. - C. 255-264.

27.Іванський А.Й. Фінансове правопорушення й неправомірна поведінка у сфері публічних фінансів / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми політики : зб. наук. праць / Голов. ред. С. В. Ківалов; відп. за вип. Л.І. Корміч - О. : Фенікс, 2007. - Вип. 32. - C. 435-442.

28.Іванський А.Й. Стадії фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Держава і право : зб. наук. праць. Юридичні і політичні науки. - Вип. 38. - К. : Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2007 - С. 490-495.

29.Іванський А.Й. До питання визначення поняття міжнародного фінансового права (у співавторстві із О.І. Зоріною) // Актуальні проблеми держави та права : зб. наук. праць. - О. : Юрид. л-ра, 2007. - Вип. 36. - C. 347-351.

30.Іванський А.Й. Шляхи правової визначеності застосування фінансової відповідальності до платників податків в Україні / Іванський А.Й. // Науковий вісник Дніпропетровського державного університету внутрішніх справ : зб. наук. праць. - 2007. - № 3 (34). - С. 172-182.

31.Іванський А.Й. Проблеми, що виникають при застосуванні штрафних санкцій за несвоєчасну сплату суми податкового зобов'язання по податку на прибуток / Іванський А.Й. // Право і суспільство : наук. журн. - № 1. - 2008. - С. 77-82.

32.Іванський А.Й. Застосування фінансово-правової відповідальності : деякі проблеми права / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми політики : зб. наук. праць. / Голов. ред. С. В. Ківалов; відп. за вип. Л.І. Корміч - О. : Фенікс, 2008. - Вип. 33. - C. 457-468.

33.Іванський А.Й. Місце фінансово-правової відповідальності у системі юридичної відповідальності : концептуальний погляд / Іванський А.Й. // Бюлетень Міністерства юстиції України. - № 4 (78). - 2008. - С. 48-54.

34.Іванський А.Й. Принципи фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми міжнародних відносин. - Ін-т міжнар. відносин Київ. нац. ун-ту ім. Тараса Шевченка. - 2008. - Ч. 1. - № 73. - С. 83-90.

35.Іванський А.Й. Представницькі органи громад як правозастосовні суб'єкти заходів фінансової відповідальності / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права : зб. наук. праць. - О. : Юрид. л-ра, 2008. - Вип. 39 - C. 20-26.

36.Іванський А.Й. Функції фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права : зб. наук. праць. - О. : Юрид. л-ра, 2008. - Вип. 40. - C. 318-327.

37.Іванський А.Й. Місцеві ради у відносинах фінансової відповідальності / Іванський А.Й. // Правова держава : зб. наук. праць. - О., Одеським нац. ун-т ім. І.І. Мечнікова, 2008. - Вип. 10.- С. 15-21.

38.Іванський А.Й. Визначення відповідальності в праві / Іванський А.Й. // Держава і право : зб. наук. праць. Юридичні і політичні науки. - Вип. 41. - К. : Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2008 - С. 430-436.

39.Іванський А.Й. Роль юридичних презумпцій у регулюванні відносин фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми держави та права : зб. наук. праць. - О. : Юрид. л-ра, 2008. - Вип. 42 - С. 221-228.

40. Іванський А.Й. Роль юридичних фікцій у регулюванні відносин фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Форум права. - 2008. - № 3. - С. 202-207 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2008-3/08iajvfv.pdf

41. Іванський А.Й. Система фінансових санкцій по законодавству України / Іванський А.Й. // Наукові праці Одеської національної юридичної академії. - Т. VII. - О. : Юрид. л-ра, 2008. - С. 223-229.

42. Іванський А.Й. Концептуальні засади фінансово-правової відповідальності / Іванський А.Й. // Наше право. - № 4. - Ч. 1. - С. 20-25.

43. Іванський А.Й. Об'єкт фінансового правопорушення / Іванський А.Й. // Актуальні проблеми вдосконалення чинного законодавства України : зб. наук. статей. - Вип. ХІХ. - Івано-Франківськ : Прикарпат. нац. ун-т ім. Василя Стефаника, 2008 - С. 78-85.

АНОТАЦІЯ

Іванський А.Й. Фінансово-правова відповідальність в сучасній Україні: теоретичне дослідження. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Одеська національна юридична академія, м. Одеса, 2009.

У роботі досліджуються ряд загальнотеоретичних питань, які стосуються державного примусу та юридичної відповідальності як базових категорій фінансово-правової відповідальності. Здійснено дослідження принципів та функцій фінансово-правової відповідальності, її взаємозв'язок з іншими видами юридичної відповідальності та відмінність від них. Особливої уваги у цьому аспекті приділено розмежуванню адміністративної та фінансово-правової відповідальності.

Окреме місце серед теоретичних доробок посідає дослідження презумпцій та фікцій у сфері фінансово-правової відповідальності. Розкрито зміст фінансового правопорушення, фінансово-правової санкції, процесуальної форми фінансово-правової відповідальності, підстав та порядку звільнення від притягнення та несення фінансово-правової відповідальності.

Поряд з теоретичними питаннями, розкрито такі практичні напрямки як класифікація фінансових правопорушень та фінансово-правових санкцій, доведено стадійність цього виду юридичної відповідальності, запропоновано конкретні напрямки удосконалення законодавства про фінансово-правову відповідальність.

Ключові слова: фінансово-правова відповідальність, фінансове правопорушення, фінансово-правова санкція, процесуальна форма, фінансове законодавство.

АННОТАЦИЯ

Иванский А.И. Финансово-правовая ответственность в современной Украине: теоретическое исследование. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени доктора юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Одесская национальная юридическая академия, Одесса, 2009.

Диссертация посвящена теоретическому осмыслению и комплексному решению проблем становления финансово-правовой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности.

Раскрывается ряд общетеоретических вопросов, касающихся соотношения государственного принуждения и юридической ответственности как базовых категорий финансово-правовой ответственности. Рассматриваются принципы и функции финансово-правовой ответственности, ее взаимосвязь с другими видами юридической ответственности и отличия от них. Особое внимание в этом аспекте уделено разграничению административной и финансово-правовой ответственности.

Особое место среди теоретических разработок отведено исследованию юридических презумпций и фикций в сфере финансово-правовой ответственности. Акцентируется внимание на существенной роли этого приема юридической техники в регуляции финансовых отношений в целом и отношений, возникающих в сфере финансово-правовой ответственности, в частности. Указано, что юридические презумпции и фикции в финансовом праве Украины должны отвечать методу правового регулирования правовой отрасли и быть направлены на идентичную цель. Особое внимание уделено презумпции невиновности.

Осуществлен детальный анализ разграничения правонарушения и неправомерного поведения, которое не является правонарушением. Предложена дифференциация последнего на казуальное и малозначительное. Рассмотрено соотношение неправомерного поведения, правонарушения, риска и злоупотребления правами в сфере публичных финансов Украины. Раскрыты содержание финансового правонарушения и его состав, выделена такая его наиболее характерная особенность, как способность образовывать иные отраслевые составы правонарушений.

Большое внимание уделено исследованию вины как основного элемента субъективной стороны финансового правонарушения, проанализированы различные концепции вины, касающиеся финансово-правовой ответственности. Подвергнута обоснованной критике психологическая концепция вины. Особое внимание уделено исследованию сути и форм вины юридических лиц - субъектов финансовых правонарушений. Обоснована необходимость учета при определении виновности не только психологической концепции, которая на сегодняшний день является доминирующей, но и других концепций, в частности, финальной.

Определена правовая природа финансово-правовых санкций как финансово-правовая, а также критерии их классификации, в частности, функциональный; по субъектам, которые их применяют; в зависимости от определенности размеров наказания; с учетом способа назначения и приоритета применения; по порядку применения.

Наряду с теоретическими вопросами широко раскрыты такие практические направления, как классификация финансовых правонарушений, определены основания для осуществления такой классификации, в частности по подвидам финансово-правовой ответственности и методам финансовой деятельности государства. Проанализирована процедура финансово-правовой ответственности, доказана стадийность реализации данного вида юридической ответственности с точки зрения субъективного права: 1) фиксация факта и квалификация деяния; 2) привлечение к ответственности; 3) реализация мероприятий неблагоприятного для нарушителя характера. С точки зрения объективного права, финансово-правовая ответственность возникает с момента закрепления её в нормативно-правовом акте. Дифференцированы понятия “освобождение от привлечения” и “освобождение от несения (отбывания) финансово-правовой ответственности”, определены основания и процессуальный порядок действий.

Предложены конкретные направления совершенствования законодательства в сфере финансово-правовой ответственности. Особое внимание акцентируется на том, что современное состояние доктрины финансового права и финансового законодательства характеризуется отсутствием надлежащего понимания и правовой регуляции основополагающих базовых категорий, принципов и иных важнейших составляющих финансово-правовой ответственности. Отмечается насущная необходимость в закреплении базовых категорий, общих принципов, заложенных в основу финансовой деятельности государства и финансово-правовой ответственности, в частности, в единый нормативный акт.

Ключевые слова: финансово-правовая ответственность, финансовое правонарушение, финансово-правовая санкция, процессуальная форма, финансовое законодательство.

SUMMARY

Ivanskiy А.Y. Financially legal responsibility in modern Ukraine: theoretical research. - Manuscript.

Dissertation on awarding the scientific degree of doctor of legal sciences after speciality 12.00.07: administrative law and process; financial law; information law. Odessa national legal academy, Odessa, 2009.

General theoretic questions concerning state compulsion and legal responsibility as base categories of financially legal responsibility are explored. There is also carried out the research of principles and functions of financially legal responsibility, its intercommunication and differences with other types of legal responsibility. Special attention in this aspect is paid to differentiation between administrative and financially legal responsibility.

Research of presumption and fictions in the field of financially legal responsibility occupies separate place among theoretical revisions. Maintenance of financial offence, financially legal sanction, judicial form of financially legal responsibility is exposed. It was pointed out, that the judicial presumption of innocence in the financial legislation of Ukraine should correspond to the legal industry regulation method and directed on the identical target.

The concrete directions of perfection of financially legal responsibility legislation are offered. Special attention is focused on the fact, that modern condition of financial law doctrine and financial legislation is characterized by lack of necessary understanding and legal regulation of fundamental basic categories, principles and other essential elements of financially legal responsibility. The author points out the necessity in the development of the united legal act which would define basic categories and general principles of the state financial activity and financially legal responsibility in peculiar.

Key words: financially legal responsibility, financial offence, financially legal sanction, judicial form, financial legislation.

Размещено на Allbest.ru