Регулирование налогообложения малого бизнеса

Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Данный вывод подтверждается аналитической частью в настоящей работы.

Специальный налоговый режим - "Упрощенная система налогообложения" охватывает контингент налогоплательщиков, который никак нельзя назвать незначительным. В настоящее время предлагаемой системой смогут пользоваться плательщики с численностью персонала до 100 человек и доходом от реализации предыдущего года до 11 млн. руб. Таким образом, из числа плательщиков налога на прибыль потенциально уходят плательщики с численностью персонала от 15 до 100 человек.

Стимулом перехода на упрощенную систему, предусматривающую добровольное принятие решения, является резкое снижение ставки налога до 6% с выручки и 15% с чистого дохода, то есть практически в два раза. Если учесть, что налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право пользоваться многими преимуществами, которые получили плательщики налога на прибыль в результате введения НК РФ, то целесообразность перехода очевидна. В частности, для них существенно расширены границы налоговых вычетов, в том числе за счет расходов на приобретение основных средств, предусмотрен перенос убытков на будущее, а доходы и расходы в любом случае определяются кассовым методом.

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых.

В целом можно констатировать, что коррективы экономически выгодны налогоплательщикам.

Задача

1. В налоговом периоде отгружено продукции на сумму 300900 руб.

2. Поступило на расчётный счёт за реализованную алкогольную продукцию с учётом акцизов - 555000 руб.

3. Получено на расчётный счёт денежных средств за реализацию основных фондов на сумму 50900 руб.

4. Получено денежных средств от организаций учредителей - 100000 руб., в том числе взносов в уставный фонд на основании решения общего собрания - 50000 руб., в виде финансовой помощи, связанной с оплатой товаров - 50000 руб.

5. Получена частичная оплата в счёт финансирования по ранее заключенным договорам - 45000 руб.

6. Оплачено по безналичному расчёту и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения - 277800 руб. в счетах-фактурах НДС выделен.

7. Перечислено авансов поставщикам - 333900 руб.

8. Передано в муниципальную собственность имущество на сумму 2354000 руб.

9. Все стоимостные показатели приведены без НДС.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый период.

Решение:

1) 300900 * 18% = 54162 (руб.)

2) 555000 * 18% = 99900 (руб.)

3) 50900 * 18% = 9162 (руб.)

4) 100000 * 18% = 18000 (руб.)

5) 45000 * 18% = 8100 (руб.)

6) 277800 * 18% = 50004 (руб.)

7) 333900 * 18% = 60102 (руб.)

8) 2354000 * 18% = 423720 (руб.)

9) 54162 + 99900 + 9162 + 18000 + 8100 + 50004 + 60102 + 423720 = 723150 (руб.)

Ответ: НДС, подлежащий уплате в бюджет равен 723150 руб.

Список использованной литературы

Нормативные акты:

1. Конституция Российской Федерации;

2. Федеральный закон Российской Федерации «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21 июля 1997г. № 122-ФЗ в ред. Федеральных законов от 05.03.2001г. № 20-ФЗ, от 12.04.2001г. № 36-ФЗ.

3. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ в ред. Федерального закона от 23.07.1998г. № 123-ФЗ.

4. Федеральный закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991г. в ред. Законов РФ от 24.06.1992г. № 3119-1, от 02.07.1992г. № 3181-1, от 25.02.1993г. № 4549-1, в ред. Федеральных законов от 13.06.1996г. № 67-ФЗ, от 16.11.1997г. № 144-ФЗ, от 08.07.1999г. № 151-ФЗ, от 07.11.2000г. № 135-ФЗ, от 30.12.2001г. № 196-ФЗ, с изменениями, внесенными определением Конституционного Суда РФ от 05.07.2001г. № 130-О.

Научная литература:

1. Кустова М.В., О.А. Ногина, Н.А. Шевелева Налоговой право России: общая часть. М.: Юристъ. 2001г.

2. Черника Д.Г. Налоги М.: Финансы и статистика, 2001г.

3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М.: 1998г.

4. Янбаев Р.Н. Российской налоговое право. М.: Экономика, 1997г.

1. Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы -важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. 1997. № 1. С. 2-3.

2. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок // Налоговый вестник. 1997. № 11. С. 7-11.

3. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. 2000. № 6. С. 8.

Размещено на Allbest.ru