Початковий етап досудового провадження у кримінальних справах про ухилення від сплати податків, зборів

У висновках констатується, що:

досудове провадження за своєю юридичною природою включає дві стадії кримінального процесу: попередню перевірку заяви, повідомлення чи іншої інформації про злочин і досудове розслідування;

досудовому провадженню властива етапність. Етапи - це відносно самостійні частини розслідування конкретної кримінальної справи, спрямовані на вирішення окремих його завдань, не прості часові відрізки, що поступово змінюють один одного (хоча ця формально-логічна ознака також має місце), а підсистема слідчих, оперативно-розшукових та інших дій, об'єднаних на підставі спільності завдань, які вирішуються за їх допомогою, обумовлених стійкою повторюваністю типових слідчих ситуацій.

Початковий етап розслідування вказує на початок інформаційно-пізнавальної діяльності органу дізнання або слідчого. Завданням цієї діяльності є отримання й перетворення первинної, сигнальної інформації на базову та створення основ доказового фонду, необхідного для встановлення істини у справі. Початковий етап досудового розслідування забезпечує фактор наближення до події злочину; дозволяє детальніше зорієнтуватися в обставинах злочину, накопичити, вивчити фактичні дані про нього; дозволяє спланувати розслідування, визначити його основні напрямки; встановити найбільш типові ознаки певного виду злочину, що дає змогу розробити методику розслідування і криміналістичну характеристику; визначає типові риси слідчих ситуацій, спосіб, обстановку, типологічні та інші особливості особи, яка вчинила злочин, а це дозволяє з'ясувати основи криміналістичної класифікації злочинів; впливає на окреслення кола обставин предмета доказування у кримінальній справі; обумовлює вибір слідчих дій, оперативно-розшукових та інших заходів, слідчих версій; забезпечує дотримання принципів досудового розслідування; дозволяє встановити характер взаємодії органів досудового розслідування з іншими органами, посадовими особами, службами; забезпечує проведення тактичних операцій; дозволяє виявити й закріпити сліди злочину, встановити осіб, причетних до його вчинення, чим обумовлює вибір найбільш ефективних методів і прийомів організації подальшого процесу розслідування.

Початковий етап розслідування злочину має циклічний характер і певну структуризацію. Структурний підхід дозволяє встановити внутрішню організацію початкового етапу, виявити його основні елементи: організацію і планування розслідування; проведені процесуальні (слідчі) дії, оперативно-розшукові заходи; прийняті процесуальні рішення.

Слідча версія на початковому етапі досудового провадження у кримінальних справах про ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) - це припустимий за допомогою мислення, знань та практичного досвіду умовивід творчої уяви слідчого про обставини вчиненого злочину, що базується на сукупності певних відомих фактичних даних про невідомі факти як самої події злочину, так і його окремих обставин, що підлягає у подальшому обов'язковій перевірці та доказуванню в порядку, встановленому кримінально-процесуальним законодавством у кримінальній справі.

Формами використання спеціальних знань (процесуальними й непроцесуальними) є: консультування осіб, які здійснюють досудове провадження, участь у проведенні слідчих дій, проведення експертиз, аудиторських перевірок, ревізій тощо.

Кримінальне провадження в Україні поділяється на досудове й судове, контрольно-перевірне, які виступають частинами, що спрямовують рух кримінально-процесуальної діяльності. У зв'язку з цим, а також зважаючи на поширене вживання законодавцем терміна „провадження” (ст.ст. 104, 108, 111, 113, 116, 119 КПК та ін.), поняття останнього потребує нормативно-правового закріплення (у ст. 32 чинного КПК, ст. 6 проекту КПК України (реєстр. № 1233 від 13.12.2007)) як „сукупності процесуальних дій і рішень, які здійснюються у конкретній кримінальній справі в міру її руху стадіями кримінального процесу”.

Спеціальними знаннями є сукупність будь-яких знань у певній галузі науки, техніки, мистецтва й ремесла, отриманих і набутих у процесі фахової підготовки та професійної діяльності особами, які використовують їх для успішного вирішення завдань кримінального судочинства. Дане поняття необхідно закріпити у кримінально-процесуальному законі, зважаючи на вживаність у проекті КПК України (реєстр. № 12133).

Включення до кримінально-процесуального законодавства й законодавства про прокуратуру спеціальної норми про прокурорський нагляд за законністю здійснення попередньої перевірки заяв і повідомлень про злочини сприятиме зміцненню і розширенню правових гарантій діяльності з розкриття злочинів.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

1. Мілевський О. П. Виявлення доказової інформації на початковому етапі розслідування податкових злочинів / О. П. Мілевський // Вісник Запорізького юридичного інституту. - 2001. - № 1 (14). - С. 246 - 249.

2. Мілевський О. П. Початковий етап розслідування ухилень від сплати податків / О. П. Мілевський, П. В. Цимбал // Науковий вісник Національної академії ДПС України. - 2004. - № 2 (24). - С. 188 - 192.

3. Мілевський О. П. Визначення змісту першочергових дій при розслідуванні податкових злочинів / О. П. Мілевський // Науковий вісник Національної академії ДПС України. - 2005. - № 5 (27). - С. 153 - 157.

4. Мілевський О. П. Організація початкового етапу розслідування ухилень від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів / О. П. Мілевський // Підприємство, господарство і право. - 2006. - № 3 (123). - С. 147 - 150.

5. Мілевський О. П. Особливості проведення деяких слідчих дій на початковому етапі розслідування ухилень від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів / О. П. Мілевський // Підприємство, господарство і право. - 2006. - № 4 (124). - С. 152 - 156.

6. Мілевський О. П. Використання спеціальних знань на початковому етапі розслідування ухилень від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів / О. П. Мілевський, П. В. Цимбал // Підприємство, господарство і право. - 2006. - № 6 (126). - С. 136 - 139.

7. Мілевський О. П. Загальні питання взаємодії державної податкової служби з населенням з питань оподаткування / О. П. Мілевський, П. В. Цимбал // Проблеми взаєморозуміння, співпраці та взаємодії органів охорони правопорядку з населенням : Міжнар. наук.-прак. конф., червень 2000 р. : Тези допов. - Донецьк, Проблеми правознавства та правоохоронної діяльності. Збір. наук. статей Донецького інституту внутрішніх справ. - 2002. - № 2. - С. 157- 158.

8. Мілевський О. П. Використання інформаційних технологій при розслідуванні ухилень від сплати податків шляхом створення фіктивних фірм / О. П. Мілевський // Проблеми впровадження інформаційних технологій в економіці ті бізнесі : Міжнар. наук.-прак. конф., травень 2001 р. : Тези допов. - Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2001. - С. 126 - 128.

9. Мілевський О. П. Визначення слідчих та процесуальних дій при розслідуванні злочинів у сфері оподаткування / О. П. Мілевський // Проблеми гармонізації законодавства країн СНД та Європейського Союзу : Міжнар. наук.-прак. конф., 16 квіт. 2004 р. : Тези допов. - Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. - С. 306 - 308.

10. Мілевський О. П. Криміналістичне забезпечення діяльності податкової міліції / О. П. Мілевський // Використання сучасних досягнень криміналістики у боротьбі зі злочинністю : Міжвузів. наук.-прак. конф., 22 квіт. 2005 р. : Тези допов. - Донецьк: Донецький юридичний інститут МВС, 2005. - С. 265 - 268.

11. Мілевський О. П. Застосування комплексних методик криміналістичних досліджень як ефективний спосіб розслідування економічних злочинів / О. П. Мілевський // Розвиток наукових досліджень'2005 : Міжнар. наук.-прак. конф., 7-9 лист. 2005 р. : Тези допов. - Полтава: ІнтерГрафіка, 2005. - Т.3. - С. 57 - 61.

12. Мілевський О. П. Використання оперативно-розшукової інформації на початковому етапі розслідування злочинів / О. П. Мілевський, І. О. Зуєва // Динамика изследвания - 2008 : Міжнар. наук.-прак. конф., 16-31 черв. 2008 р. : Тези допов. - Болгария, София: Бял ГРАД-БГ, 2008. - Т.20. - С. 5 - 9.

13. Мілевський О. П. Проблемні питання порушення кримінальної справи про ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) / О. П. Мілевський // „Основни проблеми на съвременната наука - 2010” : Міжнар. наук.-прак. конф., березень 2010 р. : Тези допов. - Болгария, София: Бял ГРАД-БГ, 2008. - Т.14. - С. 50 - 53.

14. Кримінальний процес України у схемах: [навч.-метод. посіб. Реком. Міносвіти та науки України] / [О. П. Мілевський, Т. М. Барабаш, Т. В. Данченко, П. В. Цимбал]. - Ірпінь: Академія ДПС України, 2002. - 167 с.

15. Мілевський О. П. Правове регулювання діяльності органів ДПС України: [навч.-метод. посіб. Реком. Міносвіти та науки України] / О. П. Мілевський, Л. М. Касьяненко, П. В. Цимбал. - Ірпінь : Академія ДПС України, 2001. - 399 с.

АНОТАЦІЯ

Мілевський О. П. Початковий етап досудового провадження у кримінальних справах про ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів). - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.09 - кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність. - Академія управління міністерства внутрішніх справ. - Київ, 2010.

Дисертація присвячена комплексному дослідженню сучасних проблем досудового провадження у кримінальних справах про ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів). Розглянуто структуру, етапи початкового етапу досудового розслідування. Дано визначення досудового провадження, поняття, змісту та розкрито значення початкового етапу розслідування злочинів.

Визначені проблемні питання порушення кримінальної справи, типові слідчі ситуації та версії, особливості проведення та організація слідчих дій на початковому етапі досудового провадження ухилень від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів). Розглянуто особливості використання спеціальних знань та забезпечення законності при розслідуванні ухилень від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів).

Ключові слова: досудове провадження, дізнання, досудове слідство, початковий етап розслідування, слідчі дії, ухилення від сплати податків, слідча ситуація, версія, спеціальні знання.

АННОТАЦИЯ

Милевский А. П. Начальный этап досудебного производства в уголовных делах о уклонении от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей). - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.09 - уголовный процесс и криминалистика; судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность. - Академия управления министерства внутренних дел. - Киев, 2010.

Диссертация посвящена комплексному исследованию современных проблем досудебного производства по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей). На основании анализа научных трудов отечественных и зарубежных ученых раскрывается начальный этап досудебного производства, определяется его содержание и значение. Определена сущность досудебного производства, его задание, структура, общие условия проведения. Обосновывается система досудебного производства с разделением на три этапа расследования: начальный, последующий и заключительный. Рассмотрено характерное для начального этапа комплексное использование сил, средств и методов правоохранительных органов в условиях информационной неопределённости. Раскрыто, что следственные ситуации, складывающиеся на начальном этапе, достаточно определённо выражают динамику, структуру и особенности всего процесса расследования уклонений от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей). Анализируются источники, которыми предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей). Рассматриваются вопросы, связанные с расследованием уклонений от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), указаны типичные следственные ситуации и версии, раскрыты процессуальные средства их разрешения.

Обозначена структура стадии возбуждения уголовного дела и проблемные вопросы возбуждения уголовных дел за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), определены основания квалификации этого преступления и отличия от других подобных преступлений для правильного принятия решения следователем.

Анализируется проведение следственных действий на начальном этапе уклонений от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), рассмотрено их планирование и организация. Обозначены наиболее типичные следственные действия на начальном этапе расследования уклонений от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей). Обеспечение законности и использование специальных знаний рассматривается как необходимый комплекс полного и успешного расследования данного преступления.

Дано определение специальных знаний, разделение на процессуальные и не процессуальные формы их использования. Рассмотрены формы контроля (ведомственный, судебный, прокурорский) для обеспечения законности на начальном этапе расследования уклонений от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).

Предлагается внесение изменений в действующий и проект уголовно-процессуального кодекса Украины для закрепления понятия «производство», «специальные знания» и включения специальной нормы о прокурорском надзоре на стадии проведения первичной проверки заявлений о преступлениях для расширения правовых гарантий с расследования преступлений.

Ключевые слова: досудебное производство, дознание, досудебное следствие, начальный этап расследования, следственные действия, уклонение от уплаты налогов, следственная ситуация, версия, специальные знания.

ANNOTATION

Milevskyi O.P. Initial stage of pre-trial process in criminal cases on taxes, duties (obligatory payments) evasion. - Manuscript.

Dissertation on obtaining of scientific degree of Candidate of Legal Sciences on speciality 12.00.09 - Criminal Procedure and Criminalistics; Forensic Enquiry; Investigation and Search Activity.- The Academy of Management of Ministry of Internal Affairs. - Kyiv, 2010.

Dissertation is dedicated to complex research of modern problems of pre-trial process in criminal cases on taxes, duties (obligatory payments) evasion. A structure and steps of the initial stage of pre-trial investigation are considered. A definition of pre-trial process, concept, and meaning is given and importance of the initial stage of crime investigation is shown.

There defined the problems of criminal proceeding initiation, typical investigatory situations and versions, as well as peculiarities of conducting and organization of investigatory actions on the initial stage of pre-trial process on taxes, duties (obligatory payments) evasion. A specificity of special knowledge use and providing of legality at investigation of taxes, duties (obligatory payments) evasion are considered.

Key words: pre-trial process, inquiry, pre-trial investigation, initial stage of investigation, investigatory actions, tax evasion, investigatory situation, version, special knowledge.

Размещено на Allbest.ru