Инвестиционный налоговый кредит

Сумма задолженности, указанная в решении о предоставлении отсрочки, рассрочки, помимо суммы налога или сбора как таковой включает и суммы пени, причитающиеся к уплате за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления в силу решения о предоставлении отсрочки, рассрочки (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Решение о досрочном прекращении отсрочки, рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком или плательщиком сбора в суд в порядке, установленном законодательством РФ.

Процедура досрочного прекращения налогового кредита или инвестиционного налогового кредита принципиально отличается от процедуры досрочного прекращения отсрочки, рассрочки.

В соответствии с п. 7 статьи 67 НК РФ действие договора о налоговом кредите или договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено лишь по соглашению сторон или по решению суда.

Заключение

Принцип целевой направленности инвестиционного налогового кредита теоретически призван поддержать инвестиционную деятельность организаций, осуществляющих капитальные вложения. На практике же позитивная в целом идея стимулирования инвестиционной активности организаций с помощью налоговых инструментов в виде ИНК все таки не нашла достойного применения: средства в федеральном бюджете для целей инвестиционного налогового кредита предусматриваются, но очень часто, анализируя итоги года, можно сказать, что не было предоставлено ни одного рубля.

Количество организаций, реализовавших возможности получения инвестиционных налоговых кредитов, крайне мало. По сути дела порядок предоставления отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита (приказ ФНС России от 30.03.2005 NСАЭ-3-19/127) так и не был реализован на практике. ИНК пока не стал действенным инструментом инвестиционной поддержки организаций. В 2009 г. всего двум организациям предоставили ИНК на общую сумму 205 млн. руб. за счет налога на имущество. Основные причины, по которым использование ИНК на практике затруднено является в излишне сложной административной процедуре его применения, а именно:

для получения инвестиционного налогового кредита перечень предоставляемых документов достигает 11 наименований, все документы должны быть представлены "единым пакетом" в налоговый орган до истечения месячного срока с даты их выдачи;

договор поручительства с суммой поручительства более 20 млн руб. в обязательном порядке согласовывается нижестоящим налоговым органом (подписантом) с ФНС России. Незначительные масштабы применения ИНК обусловлены также:

кратким перечнем оснований для предоставления ИНК, ограничением суммы кредита в 30 % стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования при проведении НИОКР или при техническом перевооружении производства в целях защиты окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

слабой информированностью налогоплательщиков - потенциальных заемщиков о механизме предоставления инвестиционных налоговых кредитов.

Также исходя из проведенного анализа видно, что эффективность использования такого инструмента, как инвестиционный налоговый кредит очень незначительна в масштабах предприятия, особенно если учитывать сложность получения такой льготы.

Инвестиционный налоговый кредит - в РФ форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой организации, осуществляющей экономическую деятельность, при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных размерах уменьшить свои платежи по налогу на доход (прибыль) организации с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации на срок от 1 года до 5 лет в части налога на доход (прибыль) организации, зачисляемого в региональные и местные бюджеты.

Итак, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком налога на доход (прибыль) организации, по каждому из следующих оснований: а) проведение (осуществление) этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения собственного производства, в т.ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами в целях реализации социальной и экономической политики региона. На эти цели инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на сумму, составляющую 30% от стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для вышеуказанных целей; б) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в т.ч. создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; в) выполнение этой организацией особо важного заказа (заказов) по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации на основании ее заявления и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и организацией. Договор должен содержать указание на сумму кредита, срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты и порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, а также положения, в соответствии с которыми не допускается в течение срока действия договора реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, на основании приобретения которого организация заключила этот договор, либо определяются условия такой реализации (передачи).

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, имеет право уменьшить свои платежи по налогу на доход (прибыль) организации в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение налоговых платежей производится организацией по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются налоговые платежи организации, не могут превышать 50% соответствующих сумм налогов подлежащих уплате и определенных без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период, определенной без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При заключении договора не допускается устанавливать процент на сумму кредита по ставке, меньшей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Перспективы налогового кредитования в России достаточно оптимистичные. Это связано с тем, что за последние 10 лет доля денежных средств, направленных на капитальные вложения предприятиями основных отраслей экономики, стремительно сокращалась, а это привело к всплеску техногенных аварий и катастроф. Налоговое кредитование призвано стимулировать инвестирование в модернизацию основных средств и интенсификацию капитальных вложений.

Одновременно, налоговое кредитование слабо применимо к наиболее выгодным сферам предпринимательской деятельности - торговле и финансовой сфере, в которых присутствует более быстрый оборот капитала и высокая норма чистой прибыли, т.к. условия предоставления кредита (как и идеология самого института налогового кредитования) ориентированы на наличие капитальных вложений в новые технологии и производства.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета.- 25.12.1993.- № 237. - ч. 2 ст .15.

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СЗ РФ. - 1998.- №31, ст. 3824.; Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СЗ РФ. - 2000.- №32, ст. 3340.

3. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ // СЗ РФ. - 1994. -№32, ст. 3301.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации// Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - N 31. - Ст. 3823.

5. Федеральный Закон от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»

6. Закон Российской Федерации с изм. от 16 июля 1992 г. «Об инвестиционном налоговом кредите» // Ведомости Совета Народных Депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. - 1992. - №12. - Ст. 603; Ведомости Совета Народных Депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. - 1992. - №34. - Ст.76.

7. Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь. -- М.: Книжный мир, 2003

8. Инструкция Государственной Налоговой Службы Российской Федерации с изм. от 27 августа 1992 г. «Об инвестиционном налоговом кредите» // Бюллетень нормативных актов. - 1992. - № 7; Бюллетень нормативных актов. - 1992. - №11-12.

9. О налоговом и инвестиционном налоговом кредитах.1999.

10. Постановление Правительства РФ от 22.11.1997 № 1470 «Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития РФ и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития РФ».

11.

12. Письмо ФНС РФ от 02.02.2005 № 02-1-07/2 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту».

13. «Инвестиции» Нешитой А. С. 2007 Москва - 5-е издание

14. «Инвестиции» Игонина Л.Л. - 2005

Размещено на Allbest.ru