В качестве основных целей внешних аудиторских проверок можно выделить:

подтверждение достоверности банковской отчетности;

подтверждение факта соблюдения банком установленных нормативных и законодательных требований;

анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;

подготовка и выдача официального заключения аудиторов, состоящего из двух основных частей: констатирующей и рекомендательной.

Для реализации указанных целей аудиторы проверяют состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству и достоверность отчетности, и в соответствии с заключенным договором аудитор вправе оказать банку также различные услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности, консультации и рекомендации в вопросах учета, отчетности, инвестиций и т.д.

Проведение аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка.

Основными направлениями работы аудиторов при проверке состояния дел в банке являются:

проверка правовых аспектов хозяйственных и операционных договоров и иной документации (гарантийных писем, обязательств, досье);

контроль за правильностью ведения дел, организации документооборота и работы отдельных подразделений и органов управления;

проверка условий заключения договоров, их соответствия решениям правления (Кредитного комитета);

контроль за правильностью составления и своевременностью предоставления установленных форм отчетности, соблюдения и расчетов экономических нормативов, обязательных отчислений в централизованные фонды;

контроль за обеспечением кредитов;

контроль за правильностью осуществления операций с векселями и другими ценными бумагами;

контроль за состоянием и использованием собственных средств банка, оплатой уставного фонда и работой с акционерами (пайщиками);

проверка правильности расходования и поступления средств, включая погашение сумм основного долга, начисление и порядок уплаты комиссионных, а также взаимоотношений с налоговыми органами.

Руководство банка и его работники обязаны предоставить аудиторам всю необходимую документацию.

Кроме того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях органов управления банка; получать разъяснения и уточнения по любому вопросу проверки у сотрудников банка.

По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основании чего аудиторами принимается решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка.

В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.

Основанием для отказа аудиторов от подтверждения достоверности отчетности могут служить:

выявление серьезных недостатков в работе банка;

оказание давления на аудиторов;

отсутствие подтверждающей достоверность отчетности документации.

Внутренний аудит представляет собой форму менеджериального, управленческого контроля, для осуществления которого в банке создается специальное подразделение - отдел внутреннего контроля.

Деятельность данного отдела строится по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением.

Основными функциями данного подразделения являются:

контроль за правильностью реализации подразделениями указаний руководства;

выявление узких мест в деятельности банка и его отдельных служб и подразделений;

проведение специальных исследований по поручению правления;

проверка и обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей;

предоставление информации внешним аудиторам.

По итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.

Контроль учредителей за деятельностью банка осуществляется в нескольких формах:

контроль наблюдательного совета за деятельностью правления;

контроль ревизионной комиссии за деятельностью банка в целом;

контроль акционеров.

Акционеры имеют право на прямой контроль за деятельностью банка, заключающийся в получении необходимой информации от руководства предприятия о результатах его деятельности за истекший финансовый год перед собранием акционеров (пайщиков); предоставление доступа к необходимым документам.

Руководство банка обязано периодически информировать акционеров (пайщиков) о состоянии дел в банке, в том числе путем рассылки информационных листков.

Заключение