Основы вексельного права
Развитие основ вексельного права. Возникновение вексельного права. Составление векселя, его передача (индоссамент). Аваль, акцепт и протест переводного векселя. Анализ современного положения в области правового регулирования применения векселя в России.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.06.2010 |
| Размер файла | 141,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в дебет балансового счета № 61402 “Расходы будущих периодов по ценным бумагам" по отдельному лицевому счету, открытому для данного векселя.
Если срок погашения векселя приходится на следующий год, то при окончании отчетного года сумма дисконта, которая относится на заканчивающийся год, списывается в дебет балансового счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами".
Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год, рассчитывается по следующей формуле:
(3.7)
Где Tdот - сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;
dобщ - общая сумма дисконта;
t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;
T - общий срок обращения векселя в днях.
При погашении банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:
Дебет балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты”
Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка.
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка:
Дебет счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”
Кредит счета № 61402 “Расходы будущих периодов по операциям с ценными бумагами".
При выкупе банком собственного векселя до наступления срока платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя, делается проводка:
Дебет балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму номинала векселя
Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - на сумму фактической цены выкупа векселя.
Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится соответственно на балансовый счет № 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” или на балансовый счет № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами".
При предоставлении банком ссуды с использованием собственных векселей без покупки клиентом векселя банка делаются следующие бухгалтерские проводки на вексельную сумму:
Дебет ссудного счета клиента
Кредит балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты".
Принимаемые банками векселя от клиентов в залог для обеспечения предоставляемых кредитов учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 “Учтенные векселя”.
Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет балансового счета первого порядка №№ 512, 513, 514, 515, 516, 517, 518, 519 в зависимости от категории векселедателя и срока погашения векселя - на вексельную сумму
Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций", корреспондентского счета банка или расчетного счета продавца - клиента банка - на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы дисконта)
Кредит счета № 61302 “Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - на сумму дисконта.
Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход внебалансового счета № 91304 “Учтенные векселя".
Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету № 91404 “Гарантии, выданные банком” на лицевом счете “Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество” в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств.
По внебалансовому счету № 91404 банк открывает специальные лицевые счета “Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество” отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.
Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использована в полной сумме векселя и в части вексельной суммы. При использовании гарантии после списания в расход со счета № 91404 сумма гарантии относится в дебет счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" по лицевому счету “Суммы, не взысканные по авалям векселей, по вексельному посредничеству” проводкой:
Дебет счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям"
Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка.
При погашении задолженности:
Дебет счета № 20202 “Касса кредитных организаций", корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка
Кредит счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям".
Векселя в иностранной валюте согласно указаниям Банка России от 10 августа 1992 года № 15 “О порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте” подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам, публикуемому Центральным банком Российской Федерации.
3.6 Принципы проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по учету векселей
При отражении операций по учету векселей необходимо наладить учет в трех главных направлениях: ведение хронологических, систематических записей и контроль за сроками наступления платежей по векселям и предъявления их к протесту [56, 57]. Записи ведутся в книгах, журналах, карточках и т.п.
Хронологический учет предназначен:
для составления подробных сведений по каждому векселю, принятому к учету;
проверки итогов синтетических счетов;
разноски по лицевым счетам векселедержателей и векселедателей.
Хронологические записи ведутся по каждому виду учтенных векселей (в портфеле, высланных на инкассо в другие банки, протестованных, переучтенных в Центральном банке и т.д.) в порядке номеров. Записи ведутся на основании реестров векселей.
Систематические записи предназначены для отражения движения задолженности по учтенным векселям по отдельным заемщикам (векселедержателям). Задолженность отражает суммы, полученные векселедержателем, но учет ведется также и по векселедателям.
По каждому лицевому счету может быть установлено, чьи, на такие суммы и с каким сроком погашения имеются в портфеле и были ли протестованы векселя на предъявителя или векселедателя.
Остатки счетов по учету векселей у предъявителей должны равняться сумме остатков счетов учтенных векселей в портфеле банка и учтенных векселей, отосланных банкам-корреспондентам.
К систематическому учету также относится ведение записей по банкам, которым отосланы на инкассо учтенные векселя.
Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших функций кредитного отдела, так как упущение срока погашения и пропуск установленного срока предъявления векселя к протесту ведет к утрате “юридической силы” векселя. Поэтому ведение этого вида учета требует аккуратности и особого внимания.
Учет ведется по каждому виду векселей: учтенных банком, протестованных, отосланных банкам-корреспондентам на инкассо и т.д. При этом на каждый день ведутся отдельные записи.
Все записи по векселям ведутся в порядке сроков погашения до их сдачи в кладовую на хранение. Для проверки точки записей по срокам их сверяют с хронологическими записями.
Кроме того, ежедневно данные этого учета сверяют по срокам с описью векселей, срок погашения которых истекает на следующий день.
3.7 Отражение в бухгалтерском учете на предприятиях операций, связанных с обращением векселей
Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1994 года № 1094 “Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения" Министерство финансов Российской Федерации Письмом от 31 огктября 1994 года № 142 “О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемых при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги” устанавило следующий порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями.
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с обращением векселей, осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 года № 56. При пользовании указанными Планом счетов и инструкцией по его применению следует учитывать принятый предприятием на отчетный год метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иного имущества.
В соответствии с пунктом 2 Письма Минфина бухгалтерский учет векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, осуществляется:
у организации, выдавшей вексель, (векселедателя) - на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет “Векселя выданные” в сумме, указанной в векселе, в корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей или издержек производства (обращения) в части работ, услуг;
у предприятия-получателя денег по векселю (векселедержателя) при получении векселя сумма, указанная в векселе, отражается по дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет “Векселя полученные” в корреспонденции с кредитом счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг) ”, а разность между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары (продукцию), выполненные работы и оказанные услуги, в счет оплаты которых получен вексель, отражается по кредиту счета 80 “Прибыли и убытки", субсчет “Доходы по векселям".
Построение аналитического учета по используемым при этом счетам должно обеспечить получение необходимых данных о суммах полученных и выданных векселей и отдельно процентов по ним по:
выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
полученным векселям, срок оплаты которых не наступил;
выданным векселям с просроченным сроком оплаты;
полученным векселям с просроченным сроком оплаты.
Претензии, возникающие у предприятий в связи с использованием векселей, отражаются в бухгалтерском учете с использованием субсчета “Претензии по векселям” счета 63 “Расчеты по претензиям”.
Сумма процентов, причитающихся к уплате по векселю, отражается по дебету счетов учета материальных запасов, затрат на производство и т.п. в корреспонденции с кредитом счетов 60 или 76 в момент выдачи векселя. То есть организации предоставлено право единовременно списывать на себестоимость всю сумму процентов по векселю. При этом, если сумма процентов способна существенно увеличить себестоимость продукции (работ, услуг), в целях равномерного (ежемесячного) включения вышеуказанных сумм по векселям, выданным за выполненные работы и указанные услуги, в издержки производства (обращения) в течение срока векселя организация может их предварительно учесть на счете 31 “Расходы будущих периодов".
При получении денежных средств векселедержателем в счет оплаты векселя дебетуются счета учета денежных средств (как правило, 51 “Расчетный счет”) в корреспонденции со счетом 62, субсчет “Векселя полученные”. Аналогичная проводка оформляется в случае передачи (продажи) векселедержателем векселя до окончания срока платежа по нему. Если сумма фактически поступивших денежных или иных средств, иного имущества меньше той, которую организация должна получить по векселю, указанная разница относится векселедержателем в дебет счета 81 “Использование прибыли" или иных собственных средств в корреспонденции с кредитом счета 62 или 76.
В том случае, если вексель своевременно не оплачен, то задолженность, числящаяся у векселедержателя на счете 62 или 76, переводится на счет 63 “Расчеты по претензиям”, субсчет “Претензии по векселям". То есть аналитический учет векселей должен быть организован также и к счету 63.
В соответствии с письмом Минфина суммы начисленных расходов по опротестованию векселя отражается по дебету счет 80 “Прибыли и убытки” и кредиту счета 63. Перед этим перечисление указанных сумм показывается по дебету счета 63 и кредиту счетов учета денежных средств.
В том случае, когда организация-векселедержатель индоссирует имеющиеся у нее векселя, она приобретает обязательства перед индоссантами. Следовательно, сумма обязательств должна отражаться на забалансовом счете 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные", где и продолжает числиться до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий по указанным векселям, получения извещения об их оплате или оплаты их организацией. Таким же образом учитываются обязательства в связи с выданным авалем (поручительством). Следует заметить, что в силу того, извещение об оплате векселя участниками хозяйственных отношений может быть просто не выслано, а организация аналитического учета обязательств по векселям (в силу его относительной новизны) не всегда позволяет своевременно отслеживать истечение сроков принесения протеста, при проведении ежегодной инвентаризации обязательств следует проводить проверки обоснованности сумм, числящихся на забалансовом счете 009.
Векселедержатель может передать имеющиеся у него векселя банку в обеспечение ссуды или для инкассирования. При этом суммы векселей продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-векселедержателя с указанием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог или на инкассо.
3.8 Налогообложение операций с векселями
3.8.1 Налог на добавленную стоимость
Прежде всего следует заметить, что вексель не является ни платежным документом, ни документом, служащим основанием для оприходования продукции, работ или услуг. В каждом случае для этой цели разработаны соответствующие типовые формы первичных документов. Именно в них и должны выделяться суммы НДС [34].
В соответствии с п.14 Письма Госналогслужбы РФ от 30 августа 1996 года № ВГ-6-13/616 “По отдельным вопросам учета и отчетности для целей налогообложения" при осуществлении расчетов за поставленную продукцию (работы, услуги) векселем датой совершения оборота считается день поступления денежных средств по векселю при реализации по оплате, а при расчете векселем с поставщиком за продукцию (работы, услуги) - дата передачи векселя.
Следовательно, право векселедателя (или индоссанта) на предъявление сумм НДС к зачету возникает значительно раньше, чем обязанность векселедателя уплатить суммы налога по отпущенной продукции. Госналогслужба РФ допускает возможность наступления периода, в течение которого продукция будет находиться в процессе дальнейшей обработки или реализовываться, а суммы налога, которые должны были образоваться на предыдущем этапе ее обработки, не только не поступят в бюджет, но и будут возмещены из него.
Очевидно, что с точки зрения налогообложения использование векселей в случае, когда предприятие определяет момент реализации по оплате, весьма выгодно.
В масштабах страны это означает, что предприятия должны быть заинтересованы выпускать собственные векселя и удерживать полученные. В целом это может способствовать существенному снижению денежного оборота при проведении расчетов на покрытие недостатка оборотных средств предприятий. А именно недостаток оборотных средств и является основной причиной неплатежей и связанных с ними негативных последствий.
3.8.2 Налог на прибыль
В соответствии с п.6.2 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 года № 37 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" доходы от ценных бумаг должны облагаться налогом на прибыль у источника выплаты. Следовательно, никаких обязательств по уплате налога на прибыль у векселедержателя не наступает.
Если же векселедержатель продает вексель (передает по индоссаменту), то разница между уплаченными и полученными суммами дохода должна быть отнесена на счет прибылей и убытков и обложена налогом на общих основаниях.
3.8.3 Налог на операции с ценными бумагами
Поскольку Закон РФ от 12 декабря 1991 года № 2021-1 “О налоге на операции с ценными бумагами” не может быть распространен на операции с векселями, так ка действие этого закона ограничено эмитируемыми ценными бумагами, налог на операции с ценными бумагами в отношении векселей не применятся.
Не взимается по этим операциям и гербовый сбор, так как Постановление Совета Министров РСФСР от 8 февраля 1991 года № 87 “О ставках гербового сбора по операциям с ценными бумагами” имело ограниченный срок действия и в настоящее время не действует.
В проекте Налогового кодекса взимание гербового сбора также не было предусмотрено.
4. Организация вексельного обращения в коммерческом банке
4.1 Операции банков по обслуживанию вексельного обращения
Осуществление банком операций по обслуживанию вексельного обращения заключается в выполнении следующих действий:
инкассация векселей;
домициляция векселей;
ответственное хранение векселей;
авалирование векселей.
В число предоставляемых банками услуг может входить прием от клиентов заявлений об утрате векселей и оповещение об утраченных векселях других банков.
4.1.1 Инкассирование векселей коммерческими банками
Держатель векселя для получения по нему платежа должен не пропустить срока предъявления векселя к платежу, переслать его или лично явиться в место платежа. Расходы, связанные с этими операциями, могут составить значительные суммы. Обычно держатели векселей поручают произвести операции по предъявлению их к оплате, получению платежа, а в случае необходимости и опротестованию обслуживающим их банкам. Банк, принимая такое поручение, совершает операцию инкассирования векселей, взимая за нее определенную комиссию в виде процентов с суммы платежа и почтовые расходы. Для клиента это обычно обходится дешевле и быстрее, чем самому заниматься предъявлением векселей. Клиент также возмещает банку его расходы по опротестовыванию векселей в случае необходимости. Банки выполняют поручения векселедержателей, беря на себя ответственность по предъявлению векселей в срок плательщику и получению причитающихся по ним платежей.
При инкассировании векселей банк принимает на себя лишь поручение получить при наступлении срока причитающийся по векселю платеж и передать полученную сумму владельцу векселя. Роль банка сводится лишь к точному исполнению инструкций клиента. Вместе с тем инкассовые операции являются довольно прибыльными, так как по ним взимается определенная комиссия.
Они также выгодны и для клиента, поскольку банки могут исполнять поручения клиента быстрее и дешевле. Клиент также освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей, что требовало бы определенных затрат.
Банки принимают для инкассирования векселя с оплатой в тех местах, где есть учреждения банков. Вексель передается для инкассирования с подписью на имя банка “валюта на инкассо”, “для получения платежа" или аналогичной. Приняв на инкассо векселя, банк обязан своевременно переслать их по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документов на инкассо. В случае неполучения платежа по векселям банк обязан предъявить их к протесту от имени доверителя, если последним не будет дано иного распоряжения.
4.1.2 Домициляция векселей
При вексельной форме расчетов банк плательщика может выступать в качестве домицилянта, то есть выполнять поручение своего клиента по своевременному совершению платежа по векселю. Назначение по векселю плательщиком какого-либо третьего лица называется домициляцией, а такие векселя - домицилированными. Для банка эта операция является прибыльной, поскольку за домициляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение и в то же время не несет никакой ответственности, поскольку оплачивает вексель только в том случае, если плательщик внес ему ранее вексельную сумму, или, если клиент имеет у него на своем расчетном (текущем) счете достаточную сумму и уполномочивает банк списать с его счета сумму, необходимую для оплаты векселя. В противном случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется обычным порядком против векселедержателя.
4.1.3 Гарантийные операции банков по векселям
В целях предотвращения или уменьшения размера негативных последствий, которые могут наступить в случае неисполнения, либо ненадлежащего исполнения должником своего обязательства, такое обязательство может быть обеспечено поручительством и банковской гарантией. Кроме того вексельное законодательство предусматривает акцептование и авалирование.
При акцепте банк становится обязанным по векселю лицом и несет всю ответственность за его оплату так же, как и плательщик, приобретая все права требования по нему против последнего. Эта операция надежно гарантирует оплату векселя, и это дает право банку взимать за подобную услугу довольно высокие комиссионные.
Аваль выступает как вексельное поручительство, в отношении которого применяется вексельное право, что отличает его от общих способов обеспечения обязательств. Это поручительство означает гарантию полного или частичного платежа по переводному векселю (тратте), если должник не выполняет в срок свои обязательства. Вексельное поручительство дается надписью на самом векселе или на добавочном листе (аллонже) с указанием места его выдачи. Аваль выражается словами “считать за аваль" или аналогичной фразой и подписывается авалистом.
4.2 Учет векселей коммерческим банком
Операция учета заключается в покупке банком денежных долговых обязательств до срока наступления платежа, при которой происходит перенос на банк прав кредитора. Учетом, или дисконтом, векселя называется операция, в которой банк, принимая от предъявителя вексель, выдает предъявителю сумму этого векселя до срока платежа, удерживая в свою пользу проценты от суммы векселя за время, оставшееся до срока платежа. Юридически учет векселя представляет собой передачу (индоссамент) векселя на имя банка со всеми ее обычными последствиями.
Поскольку ссуда имеет место там, где передача капитала совершается не взаимно, а односторонне, на срок и на условиях возврата, учет векселя как по содержанию, так и по форме не является ссудой. Это простой акт купли-продажи. Посредством индоссамента вексель переходит в собственность банка, а деньги - в собственность клиента.
Учитывая вексель, клиент банка приобретает ликвидные средства, а также избавляется от забот по возврату банку полученных по учету сумм, поскольку банк получает их непосредственно от векселедателей и только лишь при неблагоприятном финансовом состоянии последних обращается к предъявителю векселя.
Если банк принимает к учету только векселя, основанные на товарных сделках, то он должен быть уверен в своевременной их оплате и товарном характере сделки. Следовательно, необходима проверка кредитоспособности клиента и правильности оформления векселей. Никаких объяснений по поводу отказа в приеме векселей к учету банки давать не обязаны.
Векселя предоставляются в банковские учреждения при особых реестрах, имеющих единообразную форму. Коммерческие банки могут выдавать своим клиентам бланки реестров бесплатно или по договорной цене. Векселя располагаются в реестрах по срокам. Реестры передаются в вексельный (учетный) отдел для проверки векселей.
Реестры должны быть подписаны предъявителем или уполномоченными лицами, имеющими право распоряжаться денежными суммами от имени клиента. При желании клиента банк выдает ему квитанцию о приеме векселей, если учет последних не может быть произведен в день приема.
Представленные к учету векселя должны иметь бланковые передаточные индоссаменты от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется место, достаточное для того, чтобы банк мог проставить штамп о передаче векселя на его имя, превратив таким образом бланковую надпись клиента в именную. Обращение бланкового индоссамента в именной направлено на предотвращение использования векселя в случае его утраты или хищения.
По векселям с платежом не в месте учета взимается также порто (почтовые расходы) и дампо (комиссия иногородним банкам за инкассирование иногородних векселей).
4.3 Кредитные операции коммерческого банка с использованием векселей
4.3.1 Предъявительские кредиты
Как отмечалось ранее, банки могут открывать предприятиям, организациям и другим клиентам специальные ссудные счета и выдавать по ним кредиты, принимая в их обеспечение векселя. Ссуды оформляются без установления срока или до наступления срока погашения векселей, принимаемых в обеспечение.
Векселя принимаются в обеспечение специального ссудного счета не на их полную стоимость: обычно 60-90% их суммы в зависимости от размера установленного конкретным банком, а также в зависимости от кредитоспособности клиента и качества представленных им векселей.
Векселя представляются в банк при реестрах установленной формы. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция.
На векселях, внесенных в реестр, должен быть проставлен бланковый индоссамент от имени предъявителя. Перед этим индоссаментом оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп по передачи векселя на имя банка, превратив таким образом бланковый индоссамент клиента в именной.
Одновременно представленные векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов, а также полномочия лиц, чьи подписи имеются на векселе, и подлинность этих подписей.
К учету принимаются векселя, основанные только на товарных и коммерческих сделках. Векселя “бронзовые”, “дружеские", встречные к учету не принимаются. Продажа векселей банку сопровождается как минимум одним индоссаментом владельца векселя в пользу этого банка, и, следовательно, предъявленный к учету вексель должен иметь не менее двух подписей, то есть векселедателя и первого векселедержателя.
Векселя, оказавшиеся при проверке неудовлетворительными (выданные юридическими и физическими лицами, допускавшими свои векселя до протеста, некоммерческие векселя, неправильно оформленные и т.п.) вычеркиваются из реестра. Остальные векселя принимаются к учету с разрешительной надписью руководителя банка (или его заместителей) о сумме этих векселей на реестре.
В отношении сроков векселей предпочтение отдается краткосрочным векселям, менее зависимым от изменения экономического положения клиентов и общей хозяйственной конъюнктуры.
При использовании кредита банк следит за размером его свободного остатка. Перед проведением тех или иных платежных операций за счет ссуды по специальному ссудному счету банк проверяет расчет имеющегося свободного остатка кредита.
После погашения кредита по специальному счету под векселя клиенту возвращаются из обеспечения векселя на сумму, соответствующую внесенной в погашение долга. Если от клиента средства не поступают, на погашение задолженности по специальному счету обращаются суммы, поступающие в оплату векселей.
Погашение ссуды может осуществляться путем перечисления средств по распоряжению клиента с его расчетного счета или путем зачитывания платежей, поступающих по векселям, находящимся в обеспечении кредита, от векселедателей.
Если по специальному ссудному счету за счет поступающих средств образуется кредитовое сальдо, то банк начисляет на кредитовые остатки проценты в размере, установленном за хранение их на расчетных (текущих) счетах.
4.3.2 Векселедательские кредиты
Векселедательский кредит может быть предоставлен клиентам, которые выдают под этот кредит собственные векселя другим предприятиям и лицам на оплату продукции, работ и услуг. Последние представляют такие векселя в свой банк, который пересылает их в банк векселедателя для учета за счет открытого ему кредита.
Вексельные кредиты открываются по заявкам клиентов. При рассмотрении возможностей открытия кредита банк рассматривает прежде всего, насколько финансово-хозяйственное положение клиента характеризует возможность своевременного погашения кредита, а также степень его кредитоспособности. При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита.
Векселя в случае векселедательского кредита принимаются к учету только в размере свободного остатка кредита. Для определения этого остатка ведется специальный внесистемный учет - “облиго клиента”, служащее для получения справок о том, не превышает ли сумма векселей, предъявленных к учету, размера открытого кредита, и каков еще свободный остаток кредита.
4.4 Эмиссия векселей коммерческим банком
Коммерческие банки могут выпускать (эмитировать) собственные векселя - так называемые банковские или финансовые векселя. Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка-эмитента векселя об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в установленный срок. Финансовые векселя эмитируются для целей получения инвесторами дохода, который определяется величиной дисконта, и для выполнения расчетных функций между предприятиями.
Стать первым держателем векселя коммерческого банка можно двумя способами:
купить вексель в коммерческом банке (со скидкой в зависимости от срока) (рис.1);
получить в коммерческом банке вексельный кредит (процентная ставка по вексельному кредиту ниже, чем по обыкновенному) (рис.2).
Рис.1. Организация расчетов с использованием векселей.
Рис.2. Схема вексельного кредитования
Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в порядке, установленном письмом Центрального Банка РФ от 15 февраля 1994 года за № 13-1/190 “О введении в действие Положения о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков”. Таким образом часть средств, привлеченных банком от продажи векселей, подлежит обязательному депонированию в Банке России. Ежеквартально банк должен представлять в территориальные управления Центрального Банка РФ по месту нахождения корреспондентского счета информацию о выпущенных векселях, а также об участии банка в серийных или регулярных выпусках векселей эмитентов-небанков, в которых он выступает гарантом либо в виде аваля, либо вексельного посредничества.
4.5 Пример организации вексельного обращения в АКБ “Спиритбанк”
Коммерческий банк “Спиритбанк" г. Тулы выпустил в обращение с сентября 1994 г. простой вексель КБ “Спиртибанк". Основной целью данного мероприятия является помощь предприятиям региона в осуществлении взаиморасчетов (см. рис.1).
Вексель АКБ “Спиритбанк" - это безусловное письменное обязательство банка заплатить указанную в векселе денежную сумму в указанный срок (или ранее). Вексель выдается банком на любую сумму на следующие сроки: 3 дня; 1, 2, 3 недели; 1, 2, 3 месяца. Вексель КБ “Спиритбанк" может быть использован в качестве надежного платежного средства, альтернативного деньгам, при расчетах покупателей с поставщиками за отгруженную продукцию и оказанные услуги. Удобство использования векселя заключается в том, что с его помощью можно производить платежи при отсутствии денежных средств на расчетном счете предприятия.
Стать первым держателем векселя АКБ “Спиритбанк" можно двумя способами:
купить вексель в АКБ “Спиритбанк". При этом банк предоставляет скидку в зависимости от срока векселя;
получить в АКБ “Спиритбанк" вексельный кредит, процентная ставка по которому ниже, чем по обыкновенному (см. рис.2).
Вексельный кредит может быть выдан только организации, являющейся юридическим лицом, зарегистрированным на территории Российской Федерации или на территории иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.
Вексельный кредит может представляться предприятиям для расчетов за товары и услуги в рамках действующего законодательства, регулирующего использование векселей. Основанием для выдачи вексельного кредита является вексельный кредитный договор. Для рассмотрения вопроса о выдаче вексельного кредита клиент представляет в банк письменную заявку на имя Председателя Правления, баланс за последний отчетный период с приложениями и отметкой налоговой инспекции, а также учредительные документы (для предприятий, не являющихся клиентами банка).
Кредитный отдел дает заключение о возможности выдачи вексельного кредита на основании представленных документов.
Решение о выдаче и условиях вексельного кредита принимает Председатель Правления банка или его заместитель.
В случае положительного решения Правления о выдаче вексельного кредита отдел ценных бумаг оформляет кредитный договор. Договор визируется начальником кредитного отдела, главным юрисконсультом, начальником отдела ценных бумаг и подписывается Председателей Правления или его заместителем. Кредитный отдел оформляет документы по обеспечению кредита. Отдел ценных бумаг выдает кредит заемщику в виде набора срочных векселей банка на сумму кредита, знакомит заемщика с условиями обращения векселей и порядком заполнения передаточных надписей.
Отдел ценных бумаг АКБ “Спиритбанк" осуществляет следующие операции по исполнению кредитного договора:
хранит документы, связанные с заключением и исполнением вексельного кредитного договора, погашением кредита;
открывает заемщику ссудный счет, осуществляет бухгалтерские проводки, связанные с исполнением вексельного кредитного договора, производит начисление процентов, в том числе по просроченному кредиту;
осуществляет прием, проверку подлинности и учет векселей, выданных по вексельному договору.
Бланки векселей АКБ “Спиритбанк" выпущены на Гознаке и не уступают по защищенности от подделки наличным деньгам. Учет выданных и оплаченных векселей, а также факты передачи векселя от владельца регистрируются в банке.
Передача прав по векселю (оплата товаров и услуг с помощью векселя) осуществляется заполнением передаточной надписи на оборотной стороне векселя. Передаточная надпись включает подписи ответственных лиц, скрепленные круглыми печатями предприятий.
Держатель векселя может не дожидаться даты платежа по векселю, а предъявить его к оплате в банк досрочно. В этом случае банк оплачивает указанную в векселе сумму за вычетом дисконта в день предъявления (или в следующий рабочий день) путем перечисления денежных средств на расчетный счет предъявителя. Величина дисконта устанавливается банком в зависимости от срока, оставшегося до даты платежа, указанной в векселе.
Величина дисконта при досрочной покупке векселя, как и величина скидки при продаже векселя определяется по формуле 3.6 исходя из утвержденной процентной ставки, которая в случае расчета процента дисконта при досрочной покупке векселей не должна быть меньше средневзвешенной процентной ставки размещения средств банка
, (4.1)
Где d0 - дисконт при досрочной покупке векселя, %;
i0 - утвержденная ставка процента для расчета дисконта при покупке векселя, %;
Т - срок, оставшийся до даты платежа, указанной в векселе, дней;
К - расчетная длительность года, дней;
Sj - размер размещенных средств, рублей;
ij - процентная ставка по размещенным средствам, %,
а в случае расчета процента скидки при продаже векселя не должна быть больше средневзвешенной процентной ставки для привлеченных средств
, (4.2)
Где d1 - скидка при продаже векселя, %;
i1 - утвержденная ставка процента для расчета скидки при продаже векселя, %;
Т - срок векселя, дней;
К - расчетная длительность года, дней;
Sj - размер привлеченных средств, рублей;
ij - процентная ставка по привлеченным средствам,%.
При расчете величины скидок при продаже и дисконта при досрочной покупке принимается во внимание, что рентабельность операций банка с векселями должна быть сопоставима с рентабельностью всех банковских операций.
Рассчитанные по данной методике значения скидки при продаже и дисконта при досрочной покупке векселей АКБ “Спиритбанк" по состоянию на конец сентября 1998 года приведены в табл.1.
Таблица 1. Размер скидок при покупке и дисконта при досрочном учете простых векселей АКБ “Спиритбанк" на 1 октября 1998 года
Заключение
Анализ истории развития вексельного обращения в России, его юридического обеспечения и экономической роли в современных условиях, проведенный в данной работе, позволяет сделать следующие выводы:
вексельное обращение в России стало реальностью. “Новый” вексель успел пройти определенный эволюционный путь от своей финансово-банковской формы к виду, обеспеченному товарными сделками;
интерес к векселю в России в настоящее время диктуется прежде всего законодательными и налоговыми особенностями его обращения - сочетанием свойств платежного средства и ценной бумаги;
как платежное средство вексель позволяет ускорять расчеты по сделкам, заменяя сегодня чек;
применение векселей в качестве срочного депозитного сертификата получило широкое распространение и превратило банковские векселя (прежде всего валютные) в высоколиквидные ценные бумаги. Дополнительное преимущество векселя - отсутствие требования регистрации. Однако, необходимо отметить, что вексель в виде аналога депозитных сертификатов носит ростовщический, искусственный характер, имея под собой только финансовую основу;
вексель является эффективным инструментом коммерческого кредита и товарных сделок. Подобная форма кредита выгодна и банку, и его клиенту. В силу того, что деньги остаются в банке, происходит уменьшение процентных ставок по кредиту;
вексель активно используется банками в качестве залога. В этом случае кредитование ведется со специального ссудного счета, называемого онкольным.
С другой стороны, процесс налаживания вексельного обращения в условиях экономического кризиса в России встречает в настоящее время массу препятствий.
Неровная, с перебоями работа кредитно-денежного механизма в стране отчасти объясняется отсутствием на фондовом рынке широкого спектра платежных средств - “заменителей денег", в том числе и товарных векселей. Внедрение векселя как платежного средства на Российском рынке зависит от решения ряда проблем, важнейшими из которых являются:
незаинтересованность предприятий и фирм в разрешении кризиса неплатежей с помощью векселей (ввиду нехватки средств и боязни руководства предприятий упустить контроль за финансовыми потоками предприятия);
нежелание банков работать с товарными векселями третьих лиц;
отсутствие опыта бухгалтерского учета операций с векселями на предприятиях и в банках;
отсутствие четких нотариальных указаний по фиксации актов неакцепта и неплатежа по векселю и трудности в протесте против неплатежа по векселю;
неотработанные процедуры досрочного погашения и взаимозачета векселей.
При этом необходимо отметить, что развитие вексельного оборота невозможно без участия в этом процессе государства. Прежде всего это касается рефинансирования коммерческих банков.
Первый шаг в этом направлении сделал Центральный Банк России, приняв “Временные основные положения по переучету векселей предприятий Банком России”. В соответствии с ними внедряются новые формы рефинансирования коммерческих банков за счет покупки (переучета) Центральным Банком векселей предприятий. При этом большое внимание уделяется обеспеченности векселей реальными товарными сделками. Существенно, что определенная часть переучетного кредита будет уходить на пополнение оборотных средств предприятий-эмитентов векселей.
Таким образом, на современном этапе развития вексельного обращения в России главным является создание такого правового обеспечения, которое, с одной стороны, обеспечит безусловность взыскания вексельного долга, а с другой, - возможность как можно более широкого применения векселя, как одного из самых популярных и эффективных инструментов финансового рынка.
Список использованных источников
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации
2. Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях (Заключена в Женеве 07.06.30, вступила в силу для СССР 25.11.36)
3. Конвенция о гербовом сборе в отношении переводных и простых векселей (Заключена в Женеве 07.06.30, вступила в силу для СССР 25.11.36)
4. Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе (Заключена в Женеве 07.06.30, вступила в силу для СССР 25.11.36)
5. Постановление ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 года № 104/1341 “Положение о переводном и простом векселе”
6. Постановление Совмина СССР от 14.02.78 № 122 “О порядке подписания внешнеторговых сделок”
7. Инструкция Внешторгбанка СССР от 25.12.85 № 1 (ред. от 13.02.92) “О порядке совершения банковских операций по международным расчетам”
8. Инструкция о порядке совершенствования нотариальных действий государственными нотариальными конторами РСФСР (Глава XVI “Совершение протестов векселей, предъявление чеков к платежу и удостоверение неоплаты чеков”) от 06.01.87 (Приказ министра юстиции РСФСР № 01/16-01)
9. Постановление Президиума Верховного Совета Российской Федерации от 24.06.91 № 1451_1 “О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР”
10. Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 09.09.91 № 14-3/30 “О банковских операциях с векселями”
11. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.91 № 78 “Положение о выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в РСФСР"
12. Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 19.04.93 и Государственной Таможенной Комиссии Российской Федерации от 14.04.93 №№ 13, 01-20/3371 “Положение о порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками" (с изменениями от 13.10.93)
13. Указ Президента Российской Федерации от 19.10.93 № 1662 “Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение"
14. Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 28.10.93 № 01-17/692 “О реализации указа от 19 октября 1993 года № 1662 “Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение”
15. Указ Президента Российской Федерации от 24.12.93 № 2281 “О разработке и внедрении внебюджетных форм инвестирования жилищной сферы"
16. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.04.94 № 321 “О выпуске казначейских векселей 1994 года Министерством финансов Российской Федерации”
17. Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 № 1005 “О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве"
18. Письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 09.06.94 № 01-05-12/278 “О налогообложении прибыли юридических лиц при операциях с векселями"
19. Указ Президента Российской Федерации от 09.08.94 № 1666 “О внесении дополнения в Указ Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. № 1005"
20. Постановление Правительства Российской Федерации от 09.08.94 № 907 “О проведении на территориях субъектов Российской Федерации взаимных зачетов задолженностей предприятий"
21. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.09.94 № 1094 “Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения"
22. Постановление Пленума Верховного Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.09.94 № 36 “О проверке в порядке надзора законности и обоснованности решений арбитражных судов, вступивших в законную силу, от 25.01.94 по делу № 45-150К Московского Городского Арбитражного Суда"
23. Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 04.10 94 № 183-94 “О временных основных положениях по переучету векселей предприятий банком России"
24. Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.94 № 116 “О Женевских вексельных конвенциях 1930 года”
25. Письмо Верховного Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.10 94 № 03-47 “О некоторых вопросах, связанных с использованием векселей при проведении расчетов"
26. Письмо Минфина Российской Федерации от 31.10 94 № 142 “О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги"
27. Постановление Правительства Российской Федерации от 05.11.94 № 1220 “О мерах по оздоровлению финансового положения предприятий и организаций агропромышленного комплекса"
28. Письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 21.12.94 № НИ-4-17/118н “О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги"
29. Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 23.02.95 № 26 “Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями”
30. Письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 24.02.95 № ВЗ-4-15/7Н “Об обеспечении своевременного поступления денежных средств в государственные внебюджетные социальные фонды"
31. Письмо Госналогслужбы РФ от 30 августа 1996 года № ВГ-6-13/616 “По отдельным вопросам учета и отчетности для целей налогообложения”;
32. Телеграмма Центрального Банка РФ от 5 июля 1996 года № 99-96 “О бездокументарных векселях"
33. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 11.12.97 № 62-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" № 61 от 18 июня 1997 года"
34. Захарьин В.Р. Все о векселе. Практика применения. Учет. Налоги. Нормативное обеспечение. - М.: Издательство “ДИС", 1998.
35. Балашова Ю.В., Казакова Н.А. Составление и применения векселя в торговом обороте. - М.: Менатеп-Информ, 1992.
36. Банковский портфель - М.: “Соминтек”, т.1, 1994.
37. Банковский портфель - М.: “Соминтек”, т.2, 1994.
38. Банковское дело /Бабичев М.Ю., Бабичева Ю.А., Трохова О.В. и др.: Под ред. Ю.А. Бабичевой. - М.: Экономика, 1994.
39. Банковское дело / Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992.
40. Беляков М.М. Вексель как важнейшее платежное средство. - М.: Трансферт, 1992.
41. Бизнес на рынке ценных бумаг. Российский вариант. Справочно-практическое пособие / Коланьков В.В., Коланьков А.В., Грабарник В.Е. - М.: Граникор, 1992.
42. Бухвальд Б. Техника банковского дела. Справочная книга и руководство к изучению банковских и биржевых операций. Пер. с нем. А.Ф. Каган-Шабшай. - М.: ДИС, 1993.
43. Василишин Э.А. Банковские операции с ценными бумагами. // Журнал для акционеров. - 1995, № 2.
44. Вексель и вексельное обращение в России. Сборник. Сост. А.В. Волохов, Д.А. Равкин. - М.: Учебный центр “Банкцентр”, 1994.
45. Вексельное обращение // Деловой мир. - 1994, № 22.
46. Жалнинский Б.С., Труняев А.С. Проблема учета векселей коммерческими банками // Рынок ценных бумаг. - 1994, № 9.
47. Жуков Е.В. Развитие рынка ценных бумаг в Российской Федерации // Финансы. - 1993, № 11.
48. Иванов Д.Л. Вексель. - М.: Консалтбанкир, 1993.
49. Как повысить доходность банковских векселей? // Рынок ценных бумаг. - 1994, № 1.
50. Коваль Л.С. Операции с векселями // Экономика и жизнь. - 1993, № 35.
51. Кредиты. Инвестиции. - М.: Приор, 1994.
52. Новоселова Л.И. Вексель: проблемы правового регулирования и практического использования // Экономика и жизнь. - 1995, № 7.
53. Об осуществлении расчетов с помощью векселей. - М.: Инкомбанк, 1994.
54. Павкин К. Простой финансовый вексель. // Экономика и жизнь. - 1994, № 2.
55. Павлодский Е. Вексельное законодательство России. // Право и экономика. - 1994, №1.
56. Соколинская Н.Е. Банковский аудит. - М.: Перспектива, 1994.
57. Тараканова Л.А., Горина С.А. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Приор, 1994.
58. Топориков А. Переводной вексель как средство взаиморасчетов между предприятиями // Экономика и жизнь. - 1993, № 34.
59. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. - М.: Деловая Россия, 1993.
60. Черкасов В.И. Численные расчеты при учете векселей // Рынок ценных бумаг. - 1994, № 16.
61. Ческидов Б.М. Формирование систем вексельных взаиморасчетов // Финансы. - 1994, № 11.
62. Четыркин Е.М., Васильева Н.Е. Финансово-экономические расчеты: Справочное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1990.
Подобные документы
Права і обов'язки учасників вексельного обігу в Україні, його норми і правила. Складові системи вексельного права. Предмет векселя, особливість його обігу. Передача простого векселя особам, з якими векселедавець не пов’язаний господарськими відносинами.
контрольная работа [25,6 K], добавлен 09.07.2012Понятие векселя в российском гражданском праве. Основные участники вексельного правоотношения. Форма и реквизиты векселя. Передача прав по векселю посредством передаточной надписи. Соотношения векселя и цессии. Обращение унаследованного векселя.
дипломная работа [70,1 K], добавлен 18.07.2010Процесс становления и развития векселя. Содержание векселя как ценной бумаги. Основные теории вексельного права. Российское законодательство в регулировании вексельных отношений. Признаки (свойства) векселя. Функция векселя как платежного средства.
курсовая работа [55,4 K], добавлен 27.10.2015История развития и источники вексельного законодательства. Особенности векселя как ценной бумаги. Принадлежности и форма векселя, виды и реквизиты. Право передачи векселя по индоссаменту. Цессия векселя, передача прав по векселю в порядке наследования.
дипломная работа [103,5 K], добавлен 26.06.2010Особенности векселя как ценной бумаги. Виды, формы и реквизиты векселей. Сущность, правовая природа и функции индоссамента. Передача векселя в порядке общегражданской уступки права. Депозитарный учет векселя и особенности его передачи через депозитарий.
дипломная работа [98,6 K], добавлен 26.06.2010Вексель як цінний папір, його властивості. Відносини, пов'язані з обігом векселів в Україні. Принципи вексельного права. Можливість передачі та переуступки векселя. Типи та форми індосаменту і цесії, характерні особливості індосаменту, основні функції.
контрольная работа [34,7 K], добавлен 09.07.2012Характерные черты вексельного обязательства, его абстрактность и бесспорность. Виды векселей по форме (простые и переводные), по характеру (частные и казначейские). Понятие акцепта, предъявление векселя, форма и содержание акцепта, последствия неакцепта.
курсовая работа [67,1 K], добавлен 17.07.2010Правовая природа и квалификация договора вексельного займа. Сущность векселя как объекта гражданского оборота. Особенности договора займа. Требования, предъявляемые к векселедателю и заемщику. Модели построения договора. Виды векселей: соло, тратта.
статья [19,8 K], добавлен 01.07.2008Вексель как один из способов кредитования субъектов предпринимательской деятельности. Использование при расчётах финансового инструмента по сделкам. Отличие денежных знаков от векселей. Залоговый и бланковый "индоссамент". Юридическое значение акцепта.
курсовая работа [36,4 K], добавлен 29.03.2015Основные положения о векселях в российском законодательстве. Сроки платежа и его недействительность. Общие положения об основаниях вексельного обязательства в системе гражданско-правовых сделок. Общегражданские способы прекращения обязательства.
курсовая работа [56,6 K], добавлен 17.05.2014
